2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫(kù)及答案

2023年整理稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫(kù)

及精品答案

單選題（共50題）

1、（2016年真題）關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說(shuō)

法錯(cuò)誤的是（）。

A.到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物

B.詢(xún)問(wèn)納稅人與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況

C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

【答案】C

2、在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中，具有提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)

機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的是（）。

A.委托人

B.鑒證人

C.使用人

D.納稅人

【答案】B

3、納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）o

A.變壓器油

B.體育上用的發(fā)令紙

C.影視演員化妝用的上妝油

D.未經(jīng)涂飾的素板

【答案】D

4、在納稅評(píng)估中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已進(jìn)行決算的以前年度存在多計(jì)提費(fèi)用

的情況，企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整處理應(yīng)通過(guò)（）科目進(jìn)行反映。

A.借記“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅”

【答案】C

5、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4

月外購(gòu)一批商品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額8000萬(wàn)元，其中

60%用于對(duì)外出口，出口離岸價(jià)為750萬(wàn)美元。則當(dāng)月應(yīng)退還給該企

業(yè)的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。（增值稅征稅率為13%,退稅率為

10%,1美元=6.2元人民幣）

A.604.5

B.624

C.465

D.480

【答案】D

6、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)生嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信

名錄，期限為（），到期自動(dòng)解除。

A.6個(gè)月

B.1年

C.2年

D.3年

【答案】C

7、某企業(yè)2020年8月11日開(kāi)業(yè)，填報(bào)2020年度企業(yè)所得稅年度

申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)為（）。

A.2020年8月11日至2020年12月31日

B.2020年8月1日至2020年12月31日

C.2020年9月1日至2020年12月31日

D.2020年1月1日至2020年12月31日

【答案】A

8、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的表述中，正確的是（）o

A.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出

行政復(fù)議申請(qǐng)

B.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，

應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議

C.申請(qǐng)人只能書(shū)面申請(qǐng)行政復(fù)議

D.申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的,

在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟

【答案】B

9、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，不正確的是（）o

A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書(shū)，并

加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章

C.行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力

D.情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議

機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人,但是延

期不得超過(guò)10日

【答案】D

10、（2019年）居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除

“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是（）o

A.勞務(wù)報(bào)酬

B.工資、薪金

C.特許權(quán)使用費(fèi)

D.稿酬所得

【答案】B

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)采取的下列措施正確的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重違反《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法

（試行）》有關(guān)規(guī)定的，將其納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為1年

B.對(duì)于納入失信名錄的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理其所

代理的涉稅業(yè)務(wù)

C.對(duì)于信用評(píng)價(jià)等級(jí)為T(mén)SC2級(jí)、TSC1級(jí)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，向

其委托方納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示

D.對(duì)于信用評(píng)價(jià)等級(jí)為T(mén)SC4級(jí)、TSC5級(jí)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)

其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級(jí)別管理

【答案】B

12、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票

B.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

C.通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票

D.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

【答案】C

13、下列情形中，（）的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬。

A.注冊(cè)資金為25萬(wàn)元

B.汽車(chē)修理修配廠月銷(xiāo)售額為30000元

C.從事食品零售的企業(yè)月銷(xiāo)售額為90000元

D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額為70000元

【答案】B

14、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說(shuō)法中，正確

的是（）。

A.居民企業(yè)只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅

B.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國(guó)繳納企業(yè)所

得稅

C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中

國(guó)納稅

D.居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象

【答案】D

15、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議

機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起

行政訴訟的是（）。

A.罰款

B.加收滯納金

C.代開(kāi)發(fā)票

D.不依法給予行政獎(jiǎng)勵(lì)

【答案】B

16、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，征收增值稅的是（）。

A.代為收取的滿(mǎn)足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

B.存款利息

C.取得與銷(xiāo)售收入或數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

D.物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金

【答案】C

17、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1

日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，

當(dāng)年取得固定收入200萬(wàn)元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元,

當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%,該公司2019年應(yīng)繳納

的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。

A.21

B.38

C.49.7

D.44.4

【答案】B

18、下列各項(xiàng)中，屬于一般稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的是（）。

A.稅務(wù)政策解答

B.納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.涉稅盡職審慎性調(diào)查

D.資本市場(chǎng)特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核

【答案】A

19、關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的審理，不正確的是（）。

A.合議庭的成員,應(yīng)當(dāng)是3人以上的單數(shù)

B.在訴訟過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其訴訟代理人可以向原告和證人收集

證據(jù)

C.除涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私和法律另有規(guī)定的原因外，稅務(wù)行政案

件應(yīng)公開(kāi)審理

D.被告不提供或者無(wú)正當(dāng)理由逾期提供的，視為該具體行政行為沒(méi)

有證據(jù)和依據(jù)

【答案】B

20、對(duì)于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)難以區(qū)分“一般稅務(wù)咨詢(xún)”“專(zhuān)業(yè)稅務(wù)

顧問(wèn)”和“稅收策劃”三類(lèi)涉稅業(yè)務(wù)的，可按（）填報(bào)。

A.一般稅務(wù)咨詢(xún)

B.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)

C.稅收策劃

D.其他涉稅服務(wù)

【答案】A

21、（2018年真題）個(gè)體工商業(yè)戶(hù)為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)

充醫(yī)療保險(xiǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（）。

A.不允許稅前扣除

B.按省級(jí)人民政府規(guī)定的計(jì)算基數(shù)，分別在5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣

除

C.按實(shí)際繳納數(shù)額扣除

D.按當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍為計(jì)算基礎(chǔ)，分別在5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)

的部分據(jù)實(shí)扣除

【答案】D

22、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后的

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進(jìn)

行賬務(wù)處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨

物免抵退稅審批通知單》上注明，當(dāng)期免抵退稅額為20萬(wàn)元，應(yīng)退

稅額為20萬(wàn)元，免抵稅額為0,則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增

值稅200000

B.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：營(yíng)業(yè)外收入

200000

C.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（減免稅款）200000

D.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（出口退稅）200000

【答案】D

23、（2017年）下列油類(lèi)產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（）。

A.機(jī)油

B.汽油

C.人造石油

D.天然原油

【答案】D

24、納稅人可以選擇實(shí)行簡(jiǎn)并征期申報(bào)方式的情形有（）。

A.納稅人當(dāng)期末實(shí)際經(jīng)營(yíng)沒(méi)有納稅義務(wù)

B.納稅人當(dāng)期開(kāi)始享受免稅待遇

C.納稅人實(shí)行定期定額方式繳納稅款

D.納稅人因不可抗力不能按期辦理申報(bào)

【答案】C

25、下列企業(yè)各項(xiàng)所得中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%稅率的

是（）。

A.美國(guó)的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)

系的所得

B.小型微利企業(yè)取得的所得

C.英國(guó)的乙企業(yè)（在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)）向境內(nèi)A公司提供商標(biāo)

使用權(quán)取得的收入

D.科技型中小高新技術(shù)企業(yè)取得的收入

【答案】A

26、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年5月取得不含稅

銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售燙花木制筷子15萬(wàn)元；銷(xiāo)售竹制筷子18萬(wàn)元：

銷(xiāo)售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷

子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2019年5月5日收取。該企業(yè)

當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.0.6099

B.0.6102

C.1.3598

D.2.2615

【答案】B

27、稅務(wù)師在審核企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅時(shí)，下列說(shuō)法錯(cuò)

誤的是（）。

A.金融商品的買(mǎi)入價(jià)確定時(shí)，不得將買(mǎi)入或銷(xiāo)售過(guò)程中的稅費(fèi)計(jì)入

買(mǎi)入價(jià)中

B.金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均

法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更

C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)正負(fù)差時(shí)，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

【答案】C

28、關(guān)于增值稅發(fā)票作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，需要開(kāi)具紅字增值

稅專(zhuān)用發(fā)票

B.納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)

票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票

C.開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須

收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明

D.納稅人在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等

情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；

開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢

【答案】A

29、納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.銷(xiāo)售啤酒收取的未逾期的包裝物押金

B.銷(xiāo)售白酒收取的未逾期的包裝物押金

C.沒(méi)收的一年以上的銷(xiāo)售葡萄酒包裝物押金

D.向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅

【答案】B

30、納稅人轉(zhuǎn)讓因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，

應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同

之日起（）日內(nèi)。

A.5

B.7

C.10

D.15

【答案】B

31、某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事服務(wù)業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：

總機(jī)構(gòu)直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工資80萬(wàn)元，購(gòu)置固定資產(chǎn)

發(fā)生支出120萬(wàn)元，發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)15萬(wàn)元，以貨幣形式在境內(nèi)進(jìn)

行公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)元，繳納稅收滯納金30萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)采用按

經(jīng)費(fèi)支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定的利潤(rùn)率為

15%。該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.4.45

B.9.49

C.12.42

D.67.19

【答案】B

32、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法不正確的是（）。

A.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)

原值減除10%?30%后的余值計(jì)征

B.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，

免收租金期間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

C.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)

營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅

D.融資租賃的房產(chǎn)，租賃合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽

訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

【答案】B

33、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中，只能適用5%征收率的是

（）。

A.提供勞務(wù)派遣服務(wù)

B.提供人力資源外包服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷(xiāo)售其2016年5月1日之后取得的不動(dòng)產(chǎn)

【答案】D

34、（2015年真題）關(guān)于稅收保全措施的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)

B.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全

措施范圍之內(nèi)

C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收

保全措施

【答案】C

35、下列不屬于提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)必須同時(shí)符合的條件的是

（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)根據(jù)

C.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄

D.稅務(wù)行政處罰案件已經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議

【答案】D

36、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進(jìn)口一批

葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。

當(dāng)月銷(xiāo)售葡萄酒共計(jì)取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)

向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率

為10%）

A.16.67

B.19.33

C.20.40

D.30

【答案】B

37、中國(guó)公民王某是某高校的一名教授，同時(shí)擔(dān)任某股份有限公司

的獨(dú)立董事，2020年2月份取得董事費(fèi)收入3萬(wàn)元。則王某應(yīng)被預(yù)

扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。

A.4800

B.6760

C.5840

D.5200

【答案】D

38、稅務(wù)師在2020年4月對(duì)某公司2019年度納稅情況進(jìn)行審核，

發(fā)現(xiàn)該公司多攤銷(xiāo)了租賃辦公室的裝修費(fèi)30000元，若該公司2019

年度決算報(bào)表已編制，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為（）o

A.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30000貸

管理費(fèi)用30000

B.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30000貸

以前年度損益調(diào)整30000

C.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30000貸

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)30000

D.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30000貸：

本年利潤(rùn)30000

【答案】B

39、根據(jù)發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，下列不得開(kāi)具行業(yè)專(zhuān)業(yè)發(fā)票的情形有

（）。

A.鐵路總公司提供火車(chē)客運(yùn)

B.銀行進(jìn)行存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

C.高速公路公司將臨街商鋪對(duì)外租賃

D.航空運(yùn)輸公司提供旅客中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)

【答案】C

40、子女教育個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.每個(gè)子女每月1000元定額扣除

B.每個(gè)子女每月2000元定額扣除

C.每個(gè)子女每月3000元定額扣除

D.每個(gè)子女每月5000元定額扣除

【答案】A

41、下列開(kāi)采或生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。

A.汽油

B.天然氣

C.輕稀土

D.礦泉水

【答案】A

42、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是

()。

A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)

B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

C.殘疾人員組織為社會(huì)提供的服務(wù)

D.納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入

【答案】C

43、下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.稅務(wù)師從事納稅情況審查業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)從形式上保持獨(dú)立

B.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)必須依托于稅務(wù)師事務(wù)所

C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)要依法取得稅務(wù)師職業(yè)資質(zhì)證書(shū)

D.稅務(wù)師與委托人存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，應(yīng)請(qǐng)求回避

【答案】A

44、按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的,

需要填報(bào)()。

A.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）

B.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

C.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)

扣除項(xiàng)目明細(xì)）

D.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

【答案】C

45、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中所涉及的增值稅，需要通過(guò)“應(yīng)

交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算的是（）。

A.將上月購(gòu)進(jìn)貨物用于本企業(yè)的業(yè)務(wù)招待

B.本期收到出口貨物的退稅額

C.當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的材料發(fā)生退貨

D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資

【答案】A

46、某商場(chǎng)（中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位）為增值稅一

般納稅人，2020年6月采取以舊換新方式銷(xiāo)售金戒指20枚，每枚

新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每枚舊金戒指作價(jià)6800元，每枚

金戒指取得差價(jià)款5700元；取得首飾修理費(fèi)共計(jì)16570元（含稅）。

該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。

A.16662.06

B.15021.33

C.18971.71

D.36768.28

【答案】B

47、輔導(dǎo)期納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量實(shí)行按次限量控制，

每次領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】B

48、下列關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)繳納的相關(guān)保險(xiǎn)，不符合個(gè)人所得稅規(guī)定

的是（）。

A.個(gè)體工商戶(hù)為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),

分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)

部分，不得扣除

B.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，

以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在

不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，不得扣

除

C.個(gè)體工商戶(hù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安

全保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除

D.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主自行購(gòu)買(mǎi)符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不

超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

【答案】C

49、根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、

賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法是（）。

A.比較分析法

B.控制計(jì)算法

C.核對(duì)法

D.查詢(xún)法

【答案】C

50、稅務(wù)師在對(duì)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應(yīng)當(dāng)按

照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅的是（）o

A.專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D.技術(shù)咨詢(xún)合同

【答案】A

多選題（共30題）

1、（2018年）下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有（）。

A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購(gòu)售電合同

B.對(duì)原購(gòu)銷(xiāo)合同簽訂補(bǔ)充合同，補(bǔ)充合同購(gòu)銷(xiāo)金額大于原購(gòu)銷(xiāo)合同

C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同

D.網(wǎng)上購(gòu)物簽訂的電子合同

E.人壽保險(xiǎn)合同

【答案】ABD

2、某汽車(chē)制造廠（增值稅一般納稅人）2020年10月用10輛A型

號(hào)小汽車(chē)抵償以前欠甲公司貨款1200000元，A型號(hào)小汽車(chē)的平均

售價(jià)為每輛90000元（不含稅），最高售價(jià)為每輛98000元（不含

稅）。A型號(hào)小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為9%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的稅務(wù)及賬務(wù)處理,

下列正確的有（）o

A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售

價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅

B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售

價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅

C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售

價(jià)計(jì)算增值稅

D.借：應(yīng)付賬款1200000?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

900000????應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

144000????營(yíng)業(yè)外收入156000?

E.借：稅金及附加88200?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

88200?

【答案】BC

3、某稅務(wù)師2020年2月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)

企業(yè)12月份將基建部門(mén)領(lǐng)用的庫(kù)存材料成本30000元計(jì)入生產(chǎn)成本

中，未進(jìn)行增值稅處理，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)

轉(zhuǎn)和銷(xiāo)售，2019年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本

科目余額是120000元，庫(kù)存商品科目余額是230000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)

成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)2019年度盈利，且已經(jīng)結(jié)賬，企業(yè)

按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額，下列說(shuō)法正確的有()。

A.按比例分?jǐn)偡ㄓ?jì)算的分?jǐn)偮蕿?%

B.原材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額為2880元

C.在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額4320元

D.庫(kù)存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額為9200元

E.調(diào)賬時(shí)“以前年度損益調(diào)整”科目貸方調(diào)整16000元

【答案】AD

4、設(shè)計(jì)并生產(chǎn)家具的企業(yè)，最近12個(gè)月累計(jì)不含稅的設(shè)計(jì)收入與

家具銷(xiāo)售收人達(dá)到如下金額時(shí)，應(yīng)進(jìn)行增值稅--一般納稅人認(rèn)定的

有()。

A.設(shè)計(jì)收入470萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元

B.設(shè)計(jì)收入400萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元

C.設(shè)計(jì)收入100萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入70萬(wàn)元

D.設(shè)計(jì)收入480萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元

E.設(shè)計(jì)收入520萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元

【答案】CD

5、納稅人收取下列款項(xiàng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫(xiě)為

“不征稅”的有()。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到的預(yù)收款

B.城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入

C.融資租賃服務(wù)出租方收取的租金收入

D.代收的印花稅

E.單用途卡充值時(shí)取得的預(yù)收資金

【答案】ABD

6、稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)承接過(guò)程中的處理，正確的有

()。

A.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托

關(guān)系前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人的情況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，充分評(píng)

估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

B.重大項(xiàng)目，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的評(píng)估情況

進(jìn)行評(píng)價(jià)和決策

C.稅務(wù)師事務(wù)所不得在業(yè)務(wù)委托協(xié)議中做出超越自身專(zhuān)業(yè)勝任能力

和影響?yīng)毩⑿缘某兄Z

D.項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任，并對(duì)項(xiàng)

目組其他成員的工作進(jìn)行督導(dǎo)和復(fù)核

E.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或

外部相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家協(xié)助工作，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體情況

考慮是否對(duì)專(zhuān)家的工作成果承擔(dān)責(zé)任

【答案】AC

7、某汽車(chē)制造企業(yè)取得的下列收入，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)算企業(yè)所

A.技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B.國(guó)債利息收入

C.自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)的視同銷(xiāo)售收入

D.出售固定資產(chǎn)收入

E.銷(xiāo)售邊角料取得收入

【答案】AC

8、依據(jù)稅法規(guī)定，下列屬于納稅人需要辦理年度匯算清繳情形的有

()。

A.2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元

的。

B.2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。

C.2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅且申

請(qǐng)退稅的

D.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)

項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)且申請(qǐng)退稅的

E.年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率不高于綜

合所得年適用稅率

【答案】ABCD

9、下列出口貨物中，實(shí)行增值稅“免抵退”稅辦法的有（）。

A.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

B.具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）出口自產(chǎn)的貨

物

C.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

E.生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨

物

【答案】BD

10、（2018年真題）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)向主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額

B.免稅銷(xiāo)售額

C.預(yù)收的銷(xiāo)售額

D.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額

E.納稅申報(bào)銷(xiāo)售額

【答案】ABD

11、一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物、服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

方法計(jì)稅的有（）。

A.自產(chǎn)的自來(lái)水

B.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

C.非學(xué)歷教育服務(wù)

D.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)

E.電影放映服務(wù)

【答案】ABC

12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列

費(fèi)用支出中，可以作為稅前加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的有（）。

A.企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的“五險(xiǎn)一

金”

B.研發(fā)活動(dòng)管理人員的工資

C.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用

D.新藥品研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)

E.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)

【答案】ACD

13、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)被申請(qǐng)人的具體行政行為提出審查意見(jiàn)，

經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按規(guī)定作出行政復(fù)議決定（）。

A.被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行

B.具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合

法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持

C.被申請(qǐng)人不按照規(guī)定提出書(shū)面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為

的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒(méi)有證據(jù)、

依據(jù)，決定撤銷(xiāo)該具體行政行為

D.適用依據(jù)錯(cuò)誤的，決定撤銷(xiāo)、變更或確認(rèn)該具體行政行為違法

E.認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或適用依據(jù)

錯(cuò)誤的，確認(rèn)該具體行政行為違法

【答案】ABCD

14、下列消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.卷煙

B.金銀首飾

C.珠寶玉石

D.超豪華小汽車(chē)

E.高檔手表

【答案】BD

15、下列關(guān)于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的地位和作用的說(shuō)法，正確的有（）。

A.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員作為溝通征納雙方的橋梁，幫助納稅人準(zhǔn)確及

時(shí)地繳納稅款，并監(jiān)督糾正征納雙方可能的背離稅法規(guī)定的行為，

將有利于推進(jìn)我國(guó)依法治稅的進(jìn)程

B.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)制度有利于提高納稅人的納稅遵從度

C.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)制度有助于幫助納稅人降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

D.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)制度對(duì)提高稅收征管效能、完善稅收征管制度起到

積極推動(dòng)作用

E.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)制度有助于幫助納稅人降低稅收負(fù)擔(dān)

【答案】ABCD

16、下列有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制說(shuō)法正確的有（）。

A.質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程，涵蓋全部涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)和

涉稅服務(wù)人員

B.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)

果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任；項(xiàng)目其他成員為所承擔(dān)的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)

任

C.每年至少一次向本機(jī)構(gòu)提供遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函

D.業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按不同客戶(hù)不同委托業(yè)務(wù)分別歸整，對(duì)同一客戶(hù)不同

的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案

E.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存3年

【答案】ABCD

17、自2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)享受增量留抵退稅的條

件有（）o

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩

個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于

50萬(wàn)元增量留抵稅額大于零

B.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)

C.申請(qǐng)退稅前12個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)專(zhuān)票情

形

D.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的

E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

【答案】BD

18、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)

年限延長(zhǎng)至8年，困難行業(yè)企業(yè)包括（）。

A.交通運(yùn)輸

B.餐飲

C.住宿

D.物業(yè)服務(wù)

E.旅游

【答案】ABC

19、下列稅收策劃方法中，可以降低稅收負(fù)擔(dān)的有（）。

A.減免稅方法

B.提前納稅方法

C.稅率差異方法

D.分割方法

E.不予征稅方法

【答案】ACD

20、以下配套設(shè)施需要計(jì)入房產(chǎn)原值，依法計(jì)征房產(chǎn)稅的有（）o

A.電梯

B.消防設(shè)備

C.分體式空調(diào)

D.智能化樓宇設(shè)備

E.需要經(jīng)常更換的零配件

【答案】ABD

21、行政復(fù)議期間，下列情形導(dǎo)致行政復(fù)議終止的有（）o

A.作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

B.作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄

行政復(fù)議權(quán)利的

C.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解

的

D.案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

E.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的

【答案】BC

22、甲咨詢(xún)公司2021年6月銷(xiāo)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額38萬(wàn)

元，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.甲公司可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%的政策

B.甲公司2021年6月實(shí)際加計(jì)抵減額為2萬(wàn)元

C.甲公司2021年6月無(wú)需繳納增值稅

D.由于甲公司2021年6月無(wú)需繳納增值稅，因此無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處

理

E.甲公司月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20000

貸：其他收益20000

【答案】ABC

23、依據(jù)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定，下列相關(guān)的賬務(wù)處理的表

述中，正確的有（）o

A.企業(yè)銷(xiāo)售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)，按照應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，借記

“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

B.企業(yè)銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)，按照應(yīng)繳納的資源稅稅額，借記

“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅”科目

C.企業(yè)不需要預(yù)繳的印花稅，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

D.企業(yè)占用耕地建造廠房，按照應(yīng)繳納的耕地占用稅，借記“在建

工程”科目，貸記“銀行存款”科目

E.將委托加工收回的高檔手表連續(xù)生產(chǎn)高檔手表銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托

方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸

記“銀行存款”科目

【答案】ABCD

24、下列屬于專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容的有（）。

A.涉稅盡職審慎性調(diào)查

B.涉稅措施的評(píng)價(jià)和建議

C.資本市場(chǎng)特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核

D.納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

E.稅務(wù)政策解釋和運(yùn)用咨詢(xún)

【答案】ACD

25、下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人說(shuō)法正確的有（）。

A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡，其近親屬可以申請(qǐng)

B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為能力人或限制行為能力人，其

法定代理人可以代理申請(qǐng)

C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止，承

受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織可以申請(qǐng)

D.合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人作為申請(qǐng)人

E.股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行

政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)

【答案】ABC

26、納稅人發(fā)生下列行為，需要辦理變更稅務(wù)登記的有（）。

A.企業(yè)名稱(chēng)發(fā)生變更

B.改變法人代表

C.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類(lèi)型

D.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營(yíng)地改變

E.改變企業(yè)類(lèi)型

【答案】ABCD

27、下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說(shuō)法，正確的有（）。

A.國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位本身的業(yè)務(wù)用房，免征房產(chǎn)稅

B.對(duì)個(gè)人所有的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

C.對(duì)公園內(nèi)的餐館所使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租）專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)

農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅

E.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，可以由省級(jí)人民政府決定在50%的稅額

幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅

【答案】AD

28、在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人，符合條件，可

以向（）稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

A.稅務(wù)登記地

B.貨物起運(yùn)地

C.貨物到達(dá)地

D.運(yùn)輸貨物中轉(zhuǎn)地

E.機(jī)構(gòu)所在地

【答案】ABC

29、納稅人扣繳義務(wù)人下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，

處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款的

有（）。

A.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)

B.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿

C.納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置

D.納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號(hào)上報(bào)

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的

【答案】ABCD

30、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有

規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷(xiāo)

售額的有（）。

A.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額

C.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額

D.免稅銷(xiāo)售額

E.不征稅銷(xiāo)售額

【答案】ABCD

大題（共10題）

一、假定稅務(wù)師在代理審核某化妝品廠2019年9月應(yīng)納消費(fèi)稅情況

時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售高檔化妝品100箱，取得含稅

銷(xiāo)售額H3000元，商品已發(fā)出。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款

113000貸：預(yù)收賬款113000要求：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算該項(xiàng)業(yè)

務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅并調(diào)賬。

【答案】

二、甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)涂料的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2019年

12月31日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報(bào)的準(zhǔn)備過(guò)程中，

發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料：（1）12月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠

房翻新，已知該批涂料市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為10000。元（不含增值稅），

賬面成本為70000元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：在建工程113000

貸：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13000

（2）12月10日，因倉(cāng)庫(kù)管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原

材料為3個(gè)月前購(gòu)入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，丟失的原材料賬面成本為

4000元，經(jīng)提請(qǐng)公司辦公會(huì)審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，

其余作為損失予以核銷(xiāo)。甲公司先后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：借：待處

理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000貸：原材料4000借：管

理費(fèi)用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待

處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000（3）12月18日，通知某購(gòu)貨單位B公司歸

還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒(méi)收包裝物押金

10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：其他應(yīng)付款——B公司押金10000

【答案】（1）不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程，消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售、

增值稅不視同銷(xiāo)售。應(yīng)交消費(fèi)稅=100000義5%=5000（元）。調(diào)整分錄：

借：庫(kù)存商品30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13000

貸：在建工程38000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅5000（2）不正確。

因管理不善造成損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅

=4000xl3%=520（元）。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用520貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）520（3）不正確。沒(méi)收包裝物押

金應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10000，（1+13%）xl3%=1150.44（元）。調(diào)整分錄:

借：其他業(yè)務(wù)收入1150.44貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅

額）1150.44（4）以物易物，雙方均應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。借：原材料

180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23400

三、（2017年）某稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對(duì)A企業(yè)（增值稅一般納

稅人）進(jìn)行納稅審核。該企業(yè)2020年5月將一批商品按市場(chǎng)價(jià)格換

取材料，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批產(chǎn)品賬面成本為

40萬(wàn)元，不含稅市場(chǎng)售價(jià)為56萬(wàn)元。企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：

原材料560000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72800貸：應(yīng)付

賬款232800庫(kù)存商品400000要求：分析上述處理是否正確；若不

正確，寫(xiě)出調(diào)整分錄。

【答案】

四、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對(duì)其2020年5月的增

值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：5月發(fā)

出商品，收款90%,扣10%質(zhì)保金。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款

1017000應(yīng)收賬款113000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)

交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）117000應(yīng)交稅費(fèi)一待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額13000后附

原始憑證：（1）開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，注明金額1000000元，

稅額130000元。（2）銀行進(jìn)賬單1份，注明金額1017000元。（3）

產(chǎn)品出庫(kù)單1份。請(qǐng)回答：該筆業(yè)務(wù)處理是否正確？稅務(wù)師應(yīng)如何

進(jìn)行調(diào)整？

【答案】

五、甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)涂料的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2019年

12月31日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報(bào)的準(zhǔn)備過(guò)程中，

發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料：（1）12月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠

房翻新，已知該批涂料市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為10000。元（不含增值稅），

賬面成本為70000元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：在建工程113000

貸：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

13000（2）12月10日，因倉(cāng)庫(kù)管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已

知該原材料為3個(gè)月前購(gòu)入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，丟失的原材料賬面

成本為4000元，經(jīng)提請(qǐng)公司辦公會(huì)審核后決定由責(zé)任人張某賠償

1000元，其余作為損失予以核銷(xiāo)。甲公司先后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000貸：原材料

4000借：管理費(fèi)用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸：待處

理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000（3）12月18日，通知購(gòu)

買(mǎi)甲公司自產(chǎn)防水材料的B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已

毀損，同意甲公司沒(méi)收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7

月份收取，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)付款——B公司押金

10000

【答案】（1）不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程，消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售、

增值稅不視同銷(xiāo)售。應(yīng)交消費(fèi)稅=100000x4%=4000（元）。調(diào)整分錄：

借：庫(kù)存商品30000貸：

在建工程39000應(yīng)

交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅4000應(yīng)

交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）-13000（2）不正

確。因管理不善造成損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

稅=4000xl3%=520（元）。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用

520貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

520（3）不正確。沒(méi)收包裝物押金應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10000+（1+13%）

xl3%=1150.44（元）。調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入

1150.44貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1150.44（4）以物易物，雙方均應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。借：原材料

180000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

23400

六、2019年4月5日，某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)大樓一座，該大樓

用于公司辦公，該企業(yè)將其計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。4

月20日，該企業(yè)取得大樓的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并勾選確認(rèn)，專(zhuān)用發(fā)票

注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元、增值稅稅額為90萬(wàn)元。要求：根據(jù)

上述資料，回答下列問(wèn)題：（1）請(qǐng)簡(jiǎn)述進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法并

根據(jù)上述資料作出該企業(yè)2019年4月份的會(huì)計(jì)分錄。（2）

2020年3月，該企業(yè)決定將此辦公樓改造成員工專(zhuān)用食堂，改變用

途時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)凈值率為90.83%O請(qǐng)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作出

相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，納稅人購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)用于應(yīng)稅

項(xiàng)目，可憑票一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)處理如下：借：

固定資產(chǎn)——辦公樓10000000應(yīng)交稅

費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900000貸：銀行存

款10900000（2）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方

法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵

扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額x不動(dòng)產(chǎn)凈值率不得抵扣的進(jìn)

項(xiàng)稅額=900000x90.83%=817470（元）會(huì)計(jì)分錄如下借：

固定資產(chǎn)817470貸：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）817470

七、某高新技術(shù)企業(yè)2019年年初開(kāi)展一項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)，2019年年末

尚未形成無(wú)形資產(chǎn)；當(dāng)年10月還轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)。就上述兩項(xiàng)業(yè)

務(wù)，該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)：（D如若委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)研發(fā)，則

研發(fā)費(fèi)用如何扣除？（2）如若委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)，則研發(fā)費(fèi)用如何

扣除？（3）轉(zhuǎn)讓技術(shù)涉及哪些稅收優(yōu)惠政策？