中級會計師《中級會計實務(wù)》沖刺密訓(xùn)卷一（含答案）

中級會計師《中級會計實務(wù)》沖刺密訓(xùn)卷一（含答案）

［單選題］1.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。2021年7月5

日，甲公司以一臺機器設(shè)備換入乙公司一項商標(biāo)權(quán)。當(dāng)日，甲公司換出設(shè)備

的賬面價值為850萬元，公允價值為1000萬元（等于計稅價格），增值稅稅

額為130萬元；乙公司換出的商標(biāo)權(quán)賬面價值為600萬元，公允價值為900萬

元（等于計稅價格），增值稅稅額為54萬元。止匕外，乙公司以銀行存款向甲公

司支付176萬元。假設(shè)該交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入商

標(biāo)權(quán)的入賬價值為0萬元。

A.600

B.850

C.900

D.1000

參考答案：C

參考解析：甲公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價值=1000+130-54-176=900（萬元）。

借：無形資產(chǎn)900

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）54

銀行存款176

貸：固定資產(chǎn)清理850

資產(chǎn)處置損益150

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130

［單選題］2.下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中，說法正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補貼應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險屬于離職后福利

C.辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

D.企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照辭退福利處理

參考答案：B

參考解析：選項A,企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補貼應(yīng)該根據(jù)受益對象計入當(dāng)

期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；選項C,辭退福利均應(yīng)計入管理費用；選項D,職工內(nèi)

退的，在正式退休之前，應(yīng)比照辭退福利處理，在正式退休之后，則應(yīng)當(dāng)按照

離職后福利處理。

［單選題］3.甲公司2021年有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2021年12月，甲公司與

乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2022年2月底以每件0.3萬元的價格向

乙公司銷售1000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2021年12月31日，

甲公司已生產(chǎn)產(chǎn)品1000件并驗收入庫，每件成本0.4萬元。假定甲公司銷售Y

產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用，該產(chǎn)品2021年末每件市場銷售價格為0.5萬元。下列甲

公司所做的會計處理中，正確的是（）。

A.只確認營業(yè)外支出60萬元

B.只確認資產(chǎn)減值損失100萬元

C.既需要確認營業(yè)外支出60萬元，又需要確認資產(chǎn)減值損失100萬元

D.既需要確認資產(chǎn)減值損失60萬元，又需要確認營業(yè)外支出100萬元

參考答案：A

參考解析：執(zhí)行合同損失=1000*0.4-1000*0.3=100(萬元)；不執(zhí)行合同損

失：違約金損失=1000*0.3*20%=60(萬元)，按照市場價格出售確認收益=

(0.5—0.4)*1000=100(萬元)。故選擇不執(zhí)行合同，支付違約金60萬元，

計入營業(yè)外支出。

［單選題］4.2022年11月2日，甲公司涉及一起訴訟案。2022年12月31日，

甲公司尚未接到法院的判決。根據(jù)公司法律顧問的職業(yè)判斷，公司認為，勝訴

的可能性為45%,敗訴的可能性為55%。如果敗訴，需要賠償?shù)目铐椩?50萬元

至1150萬元之間，同時還應(yīng)承擔(dān)訴訟費15萬元。甲公司在資產(chǎn)負債表中確認

的負債金額應(yīng)為()萬元。

A.650

B.915

C.900

D.1165

參考答案：B

參考解析：甲公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額=(650+1150)/2+15=915

(萬元)。

［單選題］5.甲公司和乙公司均為納入長江公司合并范圍的子公司。2020年7月

1日，乙公司將一項專利權(quán)銷售給甲公司，售價60萬元(不含增值稅)，當(dāng)日

該專利權(quán)在乙公司的賬面價值為36萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核

算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用期限為4年，采用直線法攤銷，無殘值。不考

慮其他因素，長江公司在編制2021年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)減“無形資產(chǎn)”

項目的金額為0萬元。

A.6

B.9

C.15

D.24

參考答案：C

參考解析：編制2021年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)減“無形資產(chǎn)”項目的金額=

(60-36)-(60-36)/4*1.5=15(萬元)。

參考會計分錄：

2021年12月31日

借：未分配利潤一年初24

貸：無形資產(chǎn)一原價24

借：無形資產(chǎn)一累計攤銷3［(60-36)/4*6/12］

貸：未分配利潤一年初3

借：無形資產(chǎn)一累計攤銷6［（60-36）/4］

貸：管理費用6

所以，合并報表應(yīng)抵銷（調(diào)減）無形資產(chǎn)的金額=24-3-6=15（萬元）。

［單選題］6.對于外幣財務(wù)報表折算，下列項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯

率進行折算的是（）。

A.固定資產(chǎn)

B.管理費用

C.營業(yè)收入

D.盈余公積

參考答案：A

參考解析：外幣報表折算，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表

日的即期匯率折算。

［單選題］7.2022年10月初，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置

管理用設(shè)備對外出售。該設(shè)備為甲公司于2020年7月購入，原價為6000萬

元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，至董事會決議出售時已計提折舊1350

萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司10月31日與獨立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將

該設(shè)備以4100萬元的價格出售給獨立第三方，預(yù)計出售過程中將發(fā)生的處置費

用為100萬元。至2022年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計將

于2X17年第一季度完成。不考慮其他因素，甲公司2022年末因持有該設(shè)備應(yīng)

計提減值準(zhǔn)備的金額0萬元。

A.650

B.0

C.-650

D.100

參考答案：A

參考解析：企業(yè)應(yīng)將該設(shè)備劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)，其公允價值減去出

售費用后的凈額=4100-100=4000（萬元）；賬面價值為4650萬元（6000-1350）大

于公允價值減去出售費用后的凈額4000萬元，因此，應(yīng)該在劃分為持有待售當(dāng)

日計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=4650-4000=650（萬元）。

［單選題］8.2021年6月，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同。合同約定：（1）

甲公司向乙公司出售120臺電腦，每臺電腦合同價格0.6萬元；（2）這些電腦

在3個月內(nèi)平均分批發(fā)貨，每個月發(fā)出40臺電腦。2021年6月和7月，甲公司

分別按約定發(fā)出電腦40臺，在企業(yè)已將80臺電腦移交之后，雙方進行了合同

修訂，乙公司要求甲公司在2021年8月額外再發(fā)出50臺電腦，即原40臺和額

外50臺，額外50臺件產(chǎn)品按照每臺0.55萬元的價格銷售，該價格反映了這些

產(chǎn)品當(dāng)時的市場價格并且可以與原產(chǎn)品區(qū)別開。2021年8月實際發(fā)貨90臺。不

考慮其他因素，則甲公司2021年8月確認的收入為（）萬元。

A.54

B.49.5

C.51.5

D.52.68

參考答案：C

參考解析：本題中，該50臺電腦進行的合同修訂，事實上構(gòu)成了一項關(guān)于未來

產(chǎn)品的單獨合同，且該合同并不影響對現(xiàn)有合同的會計處理。企業(yè)應(yīng)對原合同

中的未履行合同的40件產(chǎn)品，每件確認0.6萬元的銷售收入；對新合同中的50

臺電腦，每件確認0.55萬元的銷售收入。即甲公司2021年8月確認收入的金

額=40*0.6+50*0.55=51.5（萬元）。

［單選題］9.2義21年3月，甲公司用一項專利權(quán)與乙公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備進行交

換，同時甲公司另向乙公司收取銀行存款19.2萬元。甲公司換出專利權(quán)的賬面

價值為150萬元，公允價值為200萬元；乙公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值為120

萬元，公允價值為160萬元。甲公司為換入生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生運輸費5萬元（不考慮

運輸費所涉及的增值稅因素）、安裝費15萬元。交易當(dāng)日，雙方均已辦妥資產(chǎn)

所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)設(shè)備適用的增值

稅稅率為13%,甲公司換出的專利權(quán)免征增值稅。假定該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)

實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.160

B.180

C.175

D.179.2

參考答案：B

參考解析：該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且雙方資產(chǎn)的公允價值均能夠

可靠計量，因此甲公司換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值=200-19.2-160X13%

+5+15=180（萬元）。

甲公司會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)160

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）20.8

銀行存款19.2

貸：無形資產(chǎn)150

資產(chǎn)處置損益50

借：固定資產(chǎn)20

貸:銀行存款20（15+5）

［單選題］10.甲公司2022年12月10日簽訂一項不可撤銷的銷售商品合同，合

同約定產(chǎn)品的售價是205元/件，銷售數(shù)量1000件，2023年1月15日交貨。

2022年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場銷售價格191元/

件，預(yù)計銷售費用均為1元/件，2022年年末甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）

yuo

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

參考答案：D

參考解析：簽訂合同的1000件，可變現(xiàn)凈值=(205-1)*1000=204000(元)，

成本為200000元，成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。超過合同數(shù)量的500

件，可變現(xiàn)凈值=(191-1)*500=95000(元)，成本為100000元，成本大于可

變現(xiàn)凈值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備5000元。

［多選題］1.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理，下列表述中正確的有()。

A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，公允價值與

賬面價值的差額，調(diào)整留存收益

B.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與

賬面價值的差額，調(diào)整留存收益

C.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，公允價值與

賬面價值的差額計入公允價值變動損益

D.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值與

賬面價值的差額計入其他綜合收益

參考答案：AC

參考解析：選項B,投資性房地產(chǎn)不能由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式；選項D,

將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于

賬面價值的差額借記“公允價值變動損益”；轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的

差額貸記“其他綜合收益”。

［多選題］2.如果企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預(yù)期由

第三方補償，下列表述中正確的有()。

A.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補

償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值

B.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額

不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值

C.根據(jù)資產(chǎn)和負債不能隨意抵銷的原則，預(yù)期可獲得的補償在基本確定能夠收

到時應(yīng)當(dāng)確認為一項資產(chǎn)

D.補償金額只有在基本確定能夠收到時，企業(yè)才能按所需支出扣除補償金額后

確認負債

參考答案：AC

參考解析：如果企業(yè)清償因或有事項而確認的預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)

期由第三方補償，補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確

認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值，選項A正確，選項B

錯誤；企業(yè)確認因或有事項產(chǎn)生的負債時，不應(yīng)將從第三方得到的補償金額從

中扣除，選項C正確，選項D錯誤。

［多選題］3.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)當(dāng)計提折舊的有()。

A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

B.單獨計價入賬的土地

C.已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)

參考答案：ABD

參考解析：企業(yè)應(yīng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的

固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外，選項A和B符合題意；所建造的固定資

產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按暫估價值轉(zhuǎn)入固定

資產(chǎn)，并按有關(guān)規(guī)定計提折舊，選項C不符合題意；處于更新改造過程停止使

用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊，選項D符合題

后、O

［多選題".下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的會計處理的表述中，不正確的有

Oo

A.合并方在合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)等費用應(yīng)沖減資本公積

B.母公司有可能在其個別財務(wù)報表或合并財務(wù)報表中反映一項新形成的商譽

C.編制合并財務(wù)報表時，對于母子公司間存在的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益不需要編

制抵銷分錄

D.通過多次交易，分步取得股權(quán)最終形成同一控制下控股合并的。初始投資成

本為應(yīng)享有被投資方相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值的份額

參考答案：ABC

參考解析：選項A,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；選項B,對于同一控制下企業(yè)合并中取

得的子公司，因長期股權(quán)投資與應(yīng)享有子公司所有者權(quán)益的份額相等，長期股

權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷過程中不產(chǎn)生差額，即合并中不形成新的商譽

或應(yīng)計入損益的因素；只有非同一控制下的企業(yè)合并，才有可能出現(xiàn)新的商

譽；選項C,編制合并財務(wù)報表時，如果存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，需要編制抵

銷分錄。抵銷內(nèi)部交易對合并報表損益的影響。

［多選題］5.下列租賃合同中，承租人可以選擇不確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債的

有0。

A.短期租賃

B.融資租賃

C.經(jīng)營租賃

D.低價值租賃

參考答案：AD

參考解析：對于短期租賃和低價值租賃，承租人可以選擇不確認使用權(quán)資產(chǎn)和

租賃負債。承租人不需要區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃。

［多選題］6.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測試的說法中正確的有()。

A.企業(yè)至少于每年年末對總部資產(chǎn)進行減值測試

B.總部資產(chǎn)一般難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

C.資產(chǎn)組組合包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按照合理方法分攤的總部資產(chǎn)

D.對總部資產(chǎn)進行減值測試，只能按照將總部資產(chǎn)的賬面價值全部分攤至相關(guān)

的資產(chǎn)組這一種方法進行

參考答案：BC

參考解析：總部資產(chǎn)只有出現(xiàn)減值跡象的，才需要減值測試，所以選項A不正

確；某些總部資產(chǎn)，難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至資產(chǎn)組的，可以認定最

小資產(chǎn)組組合，再對其進行減值測試，因此選項D不正確。

［多選題］7.下列各項中，不屬于與企業(yè)重組有關(guān)的直接支出的有()。

A.留用職工崗前培訓(xùn)費

B.市場推廣費

C.新系統(tǒng)投入支出

D.撤銷設(shè)備租賃合同的違約金

參考答案：ABC

參考解析：遣散職工的安置費、撤銷設(shè)備或廠房等租賃合同的違約金屬于與重

組有關(guān)的直接支出；但留用員工的培訓(xùn)費、市場推廣費、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投

入、設(shè)備的遷移費等支出不屬于與重組有關(guān)的直接支出。

［多選題］8.下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定

的有()。

A.資本公積項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

參考答案：BC

參考解析：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折

算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯

率折算，所以選項A和選項D正確，選項B和C不正確。

［多選題］9.甲企業(yè)2020年1月1日，收到一筆用于補償企業(yè)以后4年期間的因

與治理環(huán)境相關(guān)的費用2000萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)采用總額法對此類

補助進行會計處理，則下列說法中正確的有()。

A.甲企業(yè)收到的該項補償屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

B.甲企業(yè)收到的該項補助屬于與收益相關(guān)的政府補助

C.甲企業(yè)收到的該項補償在2020年確認的其他收益金額為500萬元

D.甲企業(yè)收到的該項補償應(yīng)在2020年1月1日確認為遞延收益2000萬元

參考答案：BCD

參考解析：甲企業(yè)2020年1月1日收到的用于補償企業(yè)以后4年期間因與治理

環(huán)境相關(guān)的費用屬于與收益相關(guān)的政府補助，選項A不正確，選項B正確；對

于該項業(yè)務(wù)，甲企業(yè)采用總額法進行會計處理，2020年1月1日收到款項時應(yīng)

確認為遞延收益2000萬元，并在未來4年期間計入當(dāng)期損益，2020年確認為其

他收益的金額=2000/4=500（萬元），選項C和D正確。

［多選題］10.下列有關(guān)政府補助的表述中正確的有（）。

A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，如果對應(yīng)的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值

損失，遞延收益的攤銷仍保持不變

B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)于收到時先計入遞延收益

C.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)計入其他收益或沖

減相關(guān)成本費用

D.企業(yè)在日?；顒又袃H有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補助，才能按照應(yīng)收

金額計量

參考答案：ABC

參考解析：選項D,如果資產(chǎn)負債表日企業(yè)尚未收到補助資金，但企業(yè)在符合了

相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)取得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企

業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這項補助成為應(yīng)收款時按照應(yīng)收的金額計量，即對期末有確鑿

證據(jù)表明能夠符合政府補助規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到政府補助時，可以

按應(yīng)收金額計量。

［判斷題］L企業(yè)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價金額后，計入交易

價格的可變對價金額還應(yīng)該滿足包含可變對價的交易價格，應(yīng)當(dāng)不超過在相關(guān)

不確定性消除時，累計已確認的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

參考解析：暫無解析

［判斷題］2.國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制的，該受限

制的凈資產(chǎn)應(yīng)作為限定性凈資產(chǎn)。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

參考解析：國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制的，該受限

制的凈資產(chǎn)應(yīng)作為限定性凈資產(chǎn)。

［判斷題］3.企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價值

確定，但投資合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

參考解析：暫無解析

［判斷題］4.對于企業(yè)銷售部門的辭退福利預(yù)期在年度報告期間期末后12月內(nèi)不

能完全支付的，應(yīng)當(dāng)采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后計入銷售費用。

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

參考解析：辭退福利不區(qū)分收益對象，全部計入管理費用。

［判斷題］5.對于比較財務(wù)報表期間以前重要的前期差錯，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表

最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

參考解析：暫無解析

［判斷題］6.非同一控制下，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨

詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

參考解析：暫無解析

［判斷題］7.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以

資本化，計入符合條件的資產(chǎn)的成本。

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

參考解析：暫無解析

［判斷題］8.對于很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成

的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

參考解析：暫無解析

［判斷題］9.在租賃期開始日，生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)公允價

值與租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值兩者孰低確認收入，并按照租賃資產(chǎn)賬

面價值扣除未擔(dān)保余值的現(xiàn)值后的余額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，收入和銷售成本的差額

作為銷售損益。

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

參考解析：暫無解析

［判斷題］10.政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

參考解析：暫無解析

［問答題］L2020年6月18日，甲公司向乙公司銷售商品一批，應(yīng)收乙公司款項

的入賬金額為95萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資

產(chǎn)。乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2020年10月18

日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司以一項作為無形資產(chǎn)核算的非專利技術(shù)償

還該欠款。該無形資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，累計攤銷額為10萬元，已計提

減值準(zhǔn)備2萬元。10月22日，雙方辦理完成該無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司支付

評估費用4萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值為87萬元，已計提壞賬準(zhǔn)

備7萬元，乙公司應(yīng)付款項的賬面價值仍為95萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。

要求：

〈1〉、根據(jù)上述資料編制債務(wù)重組中債權(quán)人甲公司的會計分錄。

〈2〉、根據(jù)上述資料編制債務(wù)重組中債務(wù)人乙公司的會計分錄。

〈3〉、假設(shè)甲公司管理層決議，受讓非專利技術(shù)后將在三個月內(nèi)將其出售，當(dāng)日

無形資產(chǎn)的公允價值為87萬元，預(yù)計未來出售該非專利技術(shù)時將發(fā)生1萬元的

出售費用，該非專利技術(shù)滿足持有待售資產(chǎn)確認條件。編制甲公司的會計分

錄。

參考解析：<1>>2020年10月22日，債權(quán)人甲公司取得該無形資產(chǎn)的成本為債

權(quán)公允價值（87萬元）與評估費用（4萬元）的合計（91萬元）。甲公司的賬

務(wù)處理如下：

借：無形資產(chǎn)910000

壞賬準(zhǔn)備70000

投資收收益10000

貸：應(yīng)收賬款950000

銀行存款40000

<2>、乙公司10月22日的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付賬款950000

累計攤銷100000

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000

貸：無形資產(chǎn)1000000

其他收益一債務(wù)重組收益70000

<3>、10月22日，甲公司對該非專利技術(shù)進行初始確認時，按照無形資產(chǎn)入賬

（91萬元）與公允價值減出售費用87-1=86（萬元）孰低計量。債權(quán)人甲公司

的賬務(wù)處理如下：

借：持有待售資產(chǎn)一無形資產(chǎn)860000

壞賬準(zhǔn)備70000

資產(chǎn)減值損失60000

貸：應(yīng)收賬款950000

銀行存款40000

［問答題］2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2021年12月10日，甲公

司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類

為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的

金融負債。2022年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進

行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品，一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用

權(quán)和一項債券投資清償欠款。具體資料如下：

資料一：2022年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、

400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值為930萬元。

資料二：2022年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)

生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5

萬元。甲公司對該應(yīng)收款項已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

資料三：2022年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存

貨跌價準(zhǔn)備；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已

計提減值準(zhǔn)備12萬元；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入

當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為330萬元。

資料四：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計稅價格分別為200

萬元和400萬元，適用的增值稅稅率分別為13%和9%。甲公司受讓上述資產(chǎn)

后，分別確認為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計土地使用權(quán)的尚

可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。

在不考慮其他因素的情況下回答下列小題：

<1>>分別計算甲公司債務(wù)重組中受讓庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資的入賬價

值。

〈2〉、編制2022年3月26日甲公司與債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。

〈3〉、計算乙公司因債務(wù)重組影響利潤總額的金額，并編制2022年3月26日與

債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。

參考解析：。>、債權(quán)投資的入賬價值=330+5=335（萬元）；

庫存商品的入賬價值=200/（200+400）*（930-325-200*13%-400*9%）+2=183

（萬元）；

無形資產(chǎn)的入賬價值=400/（200+400）*（930-325-200*13%-400*9%）=362

（萬元）。

<2>、甲公司的會計分錄為：

借：債權(quán)投資335

庫存商品183

無形資產(chǎn)362

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）200*13%+400*9%=62

壞賬準(zhǔn)備50

投資收益15

貸：應(yīng)收賬款1000

銀行存款7

〈3〉、乙公司因債務(wù)重組影響利潤總額的金額=1000-140-（300-60-12）-310-

（200*13%+400*9%）=260（萬元）。

借：應(yīng)付賬款1000

累計攤銷60

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12

貸：庫存商品140

無形資產(chǎn)300

交易性金融資產(chǎn)310

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）62

其他收益260

［問答題］3.2020年至2021年，甲公司對乙公司進行股權(quán)投資的相關(guān)交易或事項

如下：

資料一：2020年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股的方式取得了乙公司

30%的有表決權(quán)股份，并能對乙公司施加重大影響。當(dāng)日，甲公司普通股的市價

為8元/股，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為30000萬元（與公允價值相

同）。為增發(fā)股票，甲公司支付了50萬元發(fā)行費用。

資料二：2020年4月1日，甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司，產(chǎn)品的成本

為300萬元，不含稅售價為500萬元。乙公司為取得該批產(chǎn)品支付了運輸費20

萬元、入庫前的挑選整理費5萬元。經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)，該批產(chǎn)品發(fā)生了2%的合理損

耗。至年底，乙公司未將該批產(chǎn)品對外出售。

資料三：2020年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。

資料四：2021年7月1日，甲公司以銀行存款21000萬元購入丙公司60%的有

表決權(quán)股份，并支付審計、法律服務(wù)等相關(guān)費用200萬元。甲公司對董事會進

行改選后，能夠?qū)Ρ緦嵤┛刂啤．?dāng)日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為

31500萬元，其中股本10000萬元，資本公積12000萬元，盈余公積5000萬

元，未分配利潤4500萬元。丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為33000萬元，該

公允價值與賬面價值的差額1500萬元系由一項管理用土地使用權(quán)產(chǎn)生，該土地

使用權(quán)預(yù)計剩余使用年限為30年，無殘值，采用直線法攤銷。

資料五：2021年9月30日，丙公司將一臺設(shè)備以800萬元價格出售給甲公司，

該設(shè)備的賬面價值為400萬元，甲公司取得后作為行政管理用固定資產(chǎn)核算，

預(yù)計剩余使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

其他資料：甲公司與丙公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮稅費及其他因

素。

要求：

＜1＞＞計算甲公司2020年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本，并編制

購入30%股權(quán)的會計分錄。

〈2＞、計算2020年4月1日乙公司取得該批產(chǎn)品的入賬價值。

〈3〉、計算2020年度甲公司應(yīng)確認對乙公司投資收益的金額，并編制相關(guān)會計

分錄。

＜4＞、計算2021年7月1日甲公司對丙公司股權(quán)投資的初始投資成本，并編制

2021年7月1日甲公司在個別財務(wù)報表中對丙公司投資的會計分錄。

＜5＞、計算2021年7月1日甲公司應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認的商譽金額，并編

制購買日的調(diào)整抵銷分錄。

＜6＞、編制2021年12月31日與固定資產(chǎn)內(nèi)部交易有關(guān)的抵銷分錄。

參考解析：＜1＞、甲公司2020年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本

=1000*8=8000(萬元)。

借：長期股權(quán)投資8000

貸:股本1000

資本公積6950

銀行存款50

借：長期股權(quán)投資1000(30000*30%-8000)

貸：營業(yè)外收入1000

＜2＞、2020年4月1日乙公司取得該批產(chǎn)品的入賬價值=500+20+5=525(萬

元)。

＜3＞、2020年度甲公司應(yīng)確認對乙公司的投資收益=(1000-(500-300))

*30%=240(萬元)o

借：長期股權(quán)投資240

貸：投資收益240

〈4＞、2021年7月1日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為21000萬

yLio

借：長期股權(quán)投資21000

貸:銀行存款21000

借：管理費用200

貸：銀行存款200

＜5＞、2021年7月1日甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽=21000-

33000*60%=1200(萬元)。

借：無形資產(chǎn)1500

貸：資本公積1500

借:股本10000

資本公積13500(12000+1500)

盈余公積5000

未分配利潤4500

商譽1200

貸：長期股權(quán)投資21000

少數(shù)股東權(quán)益13200(33000*40%)

〈6〉、2021年12月31日與固定資產(chǎn)內(nèi)部交易有關(guān)的抵銷分錄。

借：資產(chǎn)處置收益400(800-400)

貸：固定資產(chǎn)400

借：固定資產(chǎn)20(400/5*3/12)

貸：管理費用20

借：少數(shù)股東權(quán)益152[(400-20)*40%]

貸：少數(shù)股東損益152

[問答題]4.甲公司為上市公司，適用的增值稅稅率為13%,發(fā)生的有關(guān)交易和事

項如下：

資料一：2020年6月20日，甲公司與丙公司簽訂合同約定：甲公司向丙公司銷

售A、B兩種商品，A商品于合同簽訂后的3個月內(nèi)交付，B商品于A商品交付

后6個月內(nèi)交付；丙公司于A、B商品全部交付并經(jīng)驗收合格后的2個月內(nèi)支付

的合同價款為500萬元的全部款項。甲公司分別于2020年9月10日和2021年

2月20日向丙公司交付了A商品和B商品，商品控制權(quán)也隨之轉(zhuǎn)移給丙公司。

甲公司交付商品給丙公司的同時，開具了增值稅專用發(fā)票。丙公司于2021年4

月10日支付了全部合同價款及相關(guān)的增值稅。甲公司A商品單獨的銷售價格為

224萬元；B商品單獨的銷售價格為336萬元。

資料二：2020年3月30日，甲公司銷售給丁公司一臺C設(shè)備。根據(jù)銷售協(xié)議的

約定，甲公司于2020年10月10日前交付C設(shè)備，合同價格為15000萬元，甲

公司提供該設(shè)備的質(zhì)量保證，即在1年之內(nèi)，如果該設(shè)備發(fā)生質(zhì)量問題，甲公

司負責(zé)免費維修，但如果因丁公司員工操作不當(dāng)?shù)确窃O(shè)備本身質(zhì)量原因?qū)е碌?/p>

故障，甲公司不提供免費維修服務(wù)；另外，甲公司為C設(shè)備質(zhì)保期后未來5年

提供維修和保養(yǎng)服務(wù)，合同價格為600萬元。

甲公司銷售C設(shè)備單獨的銷售價格為15000萬元；單獨對外提供設(shè)備維修服務(wù)

的銷售價格為每年每臺100萬元，單獨對外提供設(shè)備保養(yǎng)服務(wù)的銷售價格為每

年每臺20萬元。

資料三：2020年7月1日，甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，

甲公司每銷售1臺合同價格為1000萬元的D設(shè)備，客戶可獲得50萬個積分，

每個積分從購買D設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購買D設(shè)備時抵減6.25

元。2020年7月1日起至12月31日止期間，甲公司共計銷售D設(shè)備10臺，合

同價格總額10000萬元及增值稅總額1300萬元(假定稅法規(guī)定按照全部合同價

格計算的增值稅銷項稅額)已收存銀行；銷售D設(shè)備產(chǎn)生的積分為500萬個。

該積分是甲公司向客戶提供的一項重大權(quán)利，甲公司預(yù)計銷售D設(shè)備積分的兌

換率為80%o

甲公司負責(zé)提供銷售D設(shè)備的質(zhì)量保證服務(wù)，如果D設(shè)備在1年內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問

題，甲公司負責(zé)免費維修，但如果因客戶員工操作不當(dāng)?shù)确窃O(shè)備本身質(zhì)量原因

導(dǎo)致的故障，甲公司不負責(zé)提供免費維修服務(wù)。

根據(jù)以往經(jīng)驗，甲公司銷售的D設(shè)備1年質(zhì)保期內(nèi)80%不會發(fā)生質(zhì)量問題；15%

可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司預(yù)計銷售的D設(shè)備發(fā)生

較小質(zhì)量問題的維修費用為銷售合同價格總額的1%;發(fā)生較大質(zhì)量問題的維修

費用為銷售合同價格總額的2%o

本題所涉及的協(xié)議或合同均符合企業(yè)會計準(zhǔn)則關(guān)于合同的定義并經(jīng)各方管理層

批準(zhǔn)，因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對價很可能收回，涉及的銷

售價格或合同價格均不含增值稅。除上述所給資料外，不考慮貨幣時間價值，

不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。

要求：

＜1＞＞根據(jù)資料一，說明甲公司于合同開始日將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)

的原則和方法，計算各單項履約義務(wù)應(yīng)分攤的合同價格，并編制與銷售商品A

和商品B