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文檔簡介
六月中級會計師《中級會計實務(wù)》預(yù)熱階段沖刺
訓(xùn)練題(附答案和解析)
一、單項選擇題(每小題1分,共40分)
1、以下事項中,不屬于企業(yè)收入的是()O
A、銷售材料所取得的收入
B、提供勞務(wù)所取得的收入
C、出售固定資產(chǎn)取得的凈收益
D、出租機器設(shè)備取得的收人
【參考答案】:C
【解析】出售固定資產(chǎn)取得的凈收益不屬于日?;顒樱粚儆?/p>
收入
2、2008年7月1日,甲公司從二級市場以2100萬元(含已到
付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券,另發(fā)
生交易費用10萬元,劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日,該
交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素,當(dāng)
日,甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為O萬元。
A、90
B、100
C、190
D、200
【參考答案】:D
【解析】甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益=2200—
(2100-100)=200(萬元)。注意交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費
用直接計入投資收益。
【考點】本題考查交易性金融資產(chǎn)的核算。
3、因甲公司未履行與M公司的某經(jīng)濟合同,而給M公司造成經(jīng)
濟損失500萬元,M公司要求甲公司賠償損失500萬元,但甲公司
未予以同意。于是M公司于當(dāng)年的9月15日向法院起訴甲公司,至
當(dāng)年末法院尚未做出判決。M公司預(yù)計很可能勝訴并獲得賠償,M公
司預(yù)計獲得500萬元賠償金額的可能性為40%,獲得300萬元的賠
償金額的可能性為60%,對此項業(yè)務(wù),M公司應(yīng)在年末()o
A、確認(rèn)資產(chǎn)500萬元,并在會計報表附注中披露
B、確認(rèn)資產(chǎn)300萬元,并在會計報表附注中披露
C、不確認(rèn)資產(chǎn),只需在會計報表附注中披露
D、不確認(rèn)資產(chǎn),也無需在會計報表附注中披露
【參考答案】:C
【解析】此題中或有事項不符合確認(rèn)為資產(chǎn)的條件,因此不能
確認(rèn)資產(chǎn)。因為或有事項發(fā)生的可能性為“很可能”,所以要在會
計報表附注中披露,應(yīng)選C。
4、企業(yè)在期末的時候,對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時,產(chǎn)
生的差額計入()O
A、財務(wù)費用
B、公允價值變動損益
C、資本公積
D、外幣報表折算差額
【參考答案】:D
【解析】企業(yè)在期末的時候,對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算
時,產(chǎn)生的差額計入“外幣報表折算差額”項目。
5、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公
斤,貨款為6000元,增值稅為1020元;發(fā)生的保險費為350元,
入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,
經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本
為每公斤O元。
A、32.4
B、33.33
C、35.28
D、36
【參考答案】:D
【解析】購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(元)
實際入庫數(shù)量=200義(1-10%)=180(公斤)
所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480/180=36(元/
公斤)。
6、甲公司2007年12月將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采
用成本模式計量,轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的原值為5000萬元,累計折舊
為1000萬元,減值準(zhǔn)備為500萬元,則轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)累計折
舊”科目的金額為()萬元。
A、1000
B、1500
C、5000
D、3500
【參考答案】:A
7、非貨幣性資產(chǎn)交換且具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量
的,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的O和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成
本。
A、歷史成本
B、重置成本
C、可變現(xiàn)凈值
D、公允價值
【參考答案】:D
【解析】該題針對“公允價值”知識點進(jìn)行考核。
8、企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的,支付的現(xiàn)
金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額,應(yīng)當(dāng)計人()O
A、營業(yè)外收入
B、資本公積
C、管理費用
D、其他業(yè)務(wù)收入
【參考答案】:A
【解析】應(yīng)計入營業(yè)外收入。
9、下列關(guān)于會計要素的表述中,正確的是O。
A、負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)
B、資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益
C、利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費用后的凈額
D、收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的總流入
【參考答案】:B
【解析】選項A,負(fù)債是是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);選項C,利潤
是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,包括收入減去費用后的凈額、
直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等;選項D,收入是指企業(yè)在日常
活動中形成的,會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)
的經(jīng)濟利益的總流入。
【考點】本題考查會計要素的概念、內(nèi)容和確認(rèn)。屬于最基礎(chǔ)
性的內(nèi)容,只要理解這幾個概念,做對是沒有問題的。
10、某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺,該設(shè)備的入賬價值為100萬元,預(yù)
計凈殘值為5萬元,預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法
計提折舊的情況下,該項設(shè)備第四年應(yīng)提折舊額為O萬元。
A、24
B、14.40
C、8.64
D、8.3
【參考答案】:D
【解析】第1年100X2/5—40(萬元),第2年(100—
40)X2/5—24(萬元),第3年(100—40—24)X2/5=14.4(萬元),
第4年(100—40—24—14.4-5):2=8.3(萬元)。
11、下列對會計核算基本前提的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ㎡
A、持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍
B、一個會計主體必然是一個法律主體
C、貨幣計量為會計核算提供了必要的手段
D、會計主體確立了會計核算的時間范圍
【參考答案】:C
【解析】會計主體規(guī)范了會計核算的空間范圍;持續(xù)經(jīng)營和會
計分期確定了會計核算的時間范圍。
12、如果租賃合同規(guī)定承租人享有優(yōu)惠購買選擇權(quán),而且在租
賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán),則租賃期
A、最長不得超過自租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權(quán)行使之日止
的期間
B、最短不得少于自租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權(quán)行使之日止
的期間
C、應(yīng)該是自租賃開始日之日起至續(xù)租之日止的期間
D、不少于10年
【參考答案】:A
【解析】如果租賃合同規(guī)定承租人享有優(yōu)惠購買選擇權(quán),而且
在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán),則租賃
期最長不得超過自租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權(quán)行使之日止的期
間。
13、事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中,不會引起專用基金發(fā)
生增減變動的是O。
A、計提醫(yī)療基金
B、計提統(tǒng)籌退休金
C、計提固定資產(chǎn)修購基金
D、支付處置固定資產(chǎn)清理費用
【參考答案】:B
【解析】統(tǒng)籌退休金不屬于專用基金。計提醫(yī)療基金計入專用
基金中的醫(yī)療基金;計提固定資產(chǎn)修購基金計入專用基金中的修購
基金;支付處置固定資產(chǎn)清理費用計入專用基金中的修購基金。
14、企業(yè)收到外幣投入資本時,若收款當(dāng)日匯率小于合同約定
匯率時,由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同
而產(chǎn)生的記賬本位幣差額,應(yīng)作為()O
A、匯兌損益
B、營業(yè)外支出
C、資本公積
D、財務(wù)費用
【參考答案】:C
【解析】企業(yè)收到外幣投入資本時,由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶應(yīng)按收
到當(dāng)日的匯率折算,而實收資本賬戶有合同約定匯率的,應(yīng)按合同
約定的匯率折算,兩者由于折算匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額,
應(yīng)作為資本公積。
15、甲公司以增發(fā)市場價值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對
價,取得乙公司80%的股權(quán),假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免
稅合并條件,且乙公司原股東選擇進(jìn)行免稅合并處理。購買日乙公
司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元,其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額
為6500萬元,差額為乙公司的一項固定資產(chǎn)所引起的,該項固定資
產(chǎn)公允價值為1500萬元,賬面價值為1000萬元。甲公司與乙公司
適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,則甲公司編制合并
報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽為O萬元。
A、500
B、900
C、400
D、800
【參考答案】:A
【解析】甲公司編制合并報表時,對于乙公司固定資產(chǎn)公允價
值與賬面價值的差額進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(1500-
1000)X25%=125(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的商譽=5600-(6500-125)*80%=500(萬元)。
16、n.因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的或有應(yīng)付金額,在隨后
會計期間最終沒有發(fā)生的,企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債,同時確
認(rèn)為()。
A、資本公積
B、財務(wù)費用
C、營業(yè)外支出
D、營業(yè)外收入
【參考答案】:D
【解析】本題比較簡單,基本上對教材原文內(nèi)容的考核,債務(wù)
重組中,債務(wù)人在債務(wù)重組后一定期間內(nèi),其業(yè)績改善到一定程度
或者符合一定要求(如扭虧為盈、擺脫財務(wù)困境等),應(yīng)向債權(quán)人額
外支付一定款項,當(dāng)債務(wù)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)
條件時,應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。該或有應(yīng)付金額
在隨后的會計期間沒有發(fā)生的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債,
同時確認(rèn)營業(yè)外收入。因此D選項正確。
17、甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付
息的公司債券,每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為
5%,面值總額為300000萬元,發(fā)行價格總額為313347萬元;支付
發(fā)行費用120萬元,發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公
司每年年末采用實際利率法攤銷利息,實際利率為4%。2005年12
月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。
A、308008.2
B、308026.2
C、308316.12
D、308348.56
【參考答案】:D
【解析】2004年1月1日攤余成本=313347-=120+150=313377
(萬元),2004年12月31日攤余成本=313377+313377)<4%-
300000X5%=310912.08(萬元),2005年12月31日攤余成本
=310912.08+310912.08X4%-300000X5%=308348.56(萬元),2005
年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬元。
18、甲公司于2007年12月以一項專利權(quán)換人乙公司的庫存原
材料,并收到乙公司支付的補價20萬元。甲公司專利權(quán)的賬面價值
為200萬元,公允價值為240萬元,乙公司庫存材料成本200萬元,
公允價值為220萬元,乙公司向甲公司開據(jù)的增值稅票表明增值稅
37.4萬元,該項交易將使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明
顯不同,雙方交易后對資產(chǎn)仍按照原用途使用。假設(shè)甲公司取得證
據(jù)表明其換入存貨的公允價值更可靠,甲公司換入存貨和乙公司換
入專利權(quán)的入賬價值分別是O萬元。
A、240,240
B、220,277.4
C、200,220
D、257.4,277.4
【參考答案】:B
【解析】甲公司取得證據(jù)表明其換人資產(chǎn)公允價值更可靠,入
賬價值為220萬元:乙公司換入專利權(quán)的入賬價值二換出資產(chǎn)公允價
值+相關(guān)稅費+支付補價=220+37.4+20=277.4萬元。
19、上市公司下列資本公積項目中,可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的
是()。
A、股本溢價
B、股權(quán)投資準(zhǔn)備
C、關(guān)聯(lián)交易差價
D、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
【參考答案】:A
【解析】資本公積的準(zhǔn)備類科目不可以直接轉(zhuǎn)增資本,只有當(dāng)
處置相關(guān)資產(chǎn)時,將其轉(zhuǎn)入到資本公積一其他資本公積明細(xì)科目后
可以轉(zhuǎn)增資本;資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價不可以轉(zhuǎn)增資本的。其他
明細(xì)科目可以直接轉(zhuǎn)增資本。
20、甲公司為上市公司,對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰
低計價。2003年12月31日原材料一一A材料的實際成本為60萬
元,該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的,市場購買價格為56萬元。
假設(shè)不發(fā)生其他購買費用,由于A材料市場價格的下降,市場上用
A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元,但生產(chǎn)成
本不變,將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進(jìn)一步加工所需費用為24萬元,
預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2003年初“存貨跌價
準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。2003年12月31日該項存貨應(yīng)計提的
跌價準(zhǔn)備為()萬元。
A、30
B、6
C、24.
D、5
【參考答案】:D
【解析】甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=9072=78萬元,甲產(chǎn)品的成本
=60+24=84萬元,由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本
84萬元,表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量。A原材料可變現(xiàn)凈值
=90-2472=54萬元,A原材料應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=60-547=5萬元。
21、甲公司銷售產(chǎn)品每件440元,若客戶購買200件(含200
件)以上,每件可得到40元的商業(yè)折扣。某客戶2008年8月8日
購買該企業(yè)產(chǎn)品200件,按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30.
適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于8月24日收到該筆款項時,則實
際收到的款項為O元。(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)
A、93600
B、936
C、102960
D、92664
【參考答案】:D
【解析】應(yīng)給于客戶的現(xiàn)金折扣=(440-40)X(1+17%)
X200X1%=936(元),所以實際收到款項=(440-40)X(1+17%)
X200-936=92664(元)。
22、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。
2008年3月1日甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作
為福利發(fā)放給公司管理人員,并于當(dāng)月末實際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單
件成本為0.8萬元,市場銷售價格為每件1萬元(不含增值稅)。該
批產(chǎn)品沒有減值準(zhǔn)備,假定除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費,則甲
公司因該項業(yè)務(wù)而對2008年3月份損益的影響金額為O萬元。
A、200
B、800
C、-970
D、-1170
【參考答案】:C
【解析】本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬,確認(rèn)應(yīng)付職工薪
酬時應(yīng)計入管理費用的金額為1000X1X(1+17%)=1170(萬元);實
際發(fā)放產(chǎn)品給管理人員時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000X1=1000(萬元),
并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本1000X0.8=800(萬元)。因此,該業(yè)務(wù)對甲公
司2008年3月份損益的影響金額為1000-8007170=-970(萬元),
即導(dǎo)致當(dāng)月利潤減少。如本題要求編制相關(guān)會計分錄,應(yīng)當(dāng)如下:
借:管理費用1170
貸:應(yīng)付職工薪酬1170
借:應(yīng)付職工薪酬1170
貸:主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170
借:主營業(yè)務(wù)成本800
貸:庫存商品800
23、企業(yè)為增值稅一般納稅人,從外地購入原材料5000噸,收
到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元,增值稅稅款為
85000元,另發(fā)生運輸費2000元(可按7%抵扣增值稅),裝卸費
1000元,途中保險費為800元。原材料運到后驗收數(shù)量為4997噸,
短缺3噸(屬于合理損耗),則該原材料的入賬價值為O元。
A、512160
B、509000
C、503360
D、503660
【參考答案】:D
【解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸
途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等,應(yīng)直接計入存貨的采
購成本。
原材料的入賬價值=100*5000+2000*(1-7%)+1000+800
=503660(元)。
【考點】該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進(jìn)行考核。
24、在會計期末,股份有限公司所持有的無形資產(chǎn)的賬面價值
高于其可收回金額的差額,應(yīng)當(dāng)計人()O
A、管理費用
B、資產(chǎn)減值損失
C、其他業(yè)務(wù)成本
D、營業(yè)外支出
【參考答案】:B
【解析】在會計期末,股份有限公司所持有的無形資產(chǎn)的賬面
價值高于其可收回金額的差額,應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)減值損失。
25、2010年1月1日,甲公司自證券市場購入面值總額為2000
萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元,另外支付交易費
用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日,系一次還本付息債
券,期限為5年,票面年利率為5%。年實際利率為4%。甲公司將該
債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素,該持有至到
期投資2010年12月31日的賬面價值為O萬元。
A、2062.14
B、2168.98
C、2172.54
D、2072.54
【參考答案】:C
【解析】方法一:2010年溢價攤銷額=2000X5%-
2088.98X4%=16.44(萬元),2010年12月31日賬面價值
=2088.98+2000X5%-16.44=2172.54(萬元);
方法二:2010年12月31日賬面價值
=2088.98X(1+4%)=2172.54(萬元)。
26、不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,無形資產(chǎn)的價值的攤銷
應(yīng)記人O科目。
A、經(jīng)營支出
B、事業(yè)支出
C、其他支出
D、管理費用
【參考答案】:B
【解析】事業(yè)單位的無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷,攤銷方法視事業(yè)單
位的具體情況而定。不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,將取得的尢
形資產(chǎn)一一次攤銷,直接計入事業(yè)支出。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)
單位,其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷,攤銷額計入經(jīng)營支
出。
27、2006年1月1日,深廣公司銷售一批材料給紅星公司,含
稅價為120000元。2006年7月1目,紅星公司發(fā)生財務(wù)困難,無
法按合同規(guī)定償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)議,深廣公司同意紅星公司用產(chǎn)
品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價為100000元。增值稅稅率為17%,
產(chǎn)品成本為90000元。紅星公司為轉(zhuǎn)讓的材料計提了存貨跌價準(zhǔn)備
2000元,深廣公司為債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備500元。假定不考慮其他
稅費。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益分別為O
o
A、20000,12000
B、3000,12000
C、12000,10000
D、12000,3000
【參考答案】:B
【解析】紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=應(yīng)付債務(wù)賬面價值
120000-增值稅銷項稅額17000元(100000X17%)-轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的市價
100000元=3000元,紅星公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=公允價值
100000元一賬面價值98000元(90000-2000)=12000(元)。
28、某事業(yè)單位2001年年初事業(yè)基金中,一般基金結(jié)余為150
萬元。2001年該單位事業(yè)收入為5000萬元,事業(yè)支出為4500萬元;
撥入??顬?00萬元,??钪С鰹?00萬元,該項目年末尚未最后
完成;對外投資為300萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專
用基金,則該單位2001年年末事業(yè)基金中,一般基金結(jié)余為()萬
o
A、350
B、450
C、650
D、750
【參考答案】:A
29、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,A公司2007
年1月1日投資1300萬元購入B公司100%股權(quán),合并當(dāng)日8公司
可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值(等于其賬面價值)為1300萬元。2007年B
公司實現(xiàn)凈利潤200萬元,2008年5月8日B公司分配現(xiàn)金股利
120萬元,2008年B公司實現(xiàn)凈利潤320萬元。B公司2008年購入
的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。不考慮其他因素,則
在2008年期末A公司編制合并報表時,長期股權(quán)投資調(diào)整后的金額
為O萬元。
A、1700
B、1680
C、1600
D、1800
【參考答案】:D
【解析】長期股權(quán)投資調(diào)整后的金額=1300+200—
120+320+100=1800(萬元)。
30、下列會計差錯更正中,應(yīng)對會計報表相關(guān)項目期初數(shù)進(jìn)行
調(diào)整的是Oo
A、發(fā)現(xiàn)本期少記一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)
B、發(fā)現(xiàn)本期錯記賬戶
C、發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門少計提折舊500元
D、發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯(不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項)
【參考答案】:D
【解析】本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報
表相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)。
31、遠(yuǎn)華公司2007年12月初購入不需安裝的設(shè)備一臺,實際
支付買價40萬元,增值稅6.8萬元,支付運雜費2萬元,途中保險
費1.2萬元。遠(yuǎn)華預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為4%,采用雙
倍余額遞減法計提折舊,該設(shè)備在2010年度應(yīng)計提的折舊額為O
萬元。
A、20
B、12
C、7.2
D、8
【參考答案】:C
【解析】該項固定資產(chǎn)的入賬價值=40+6.8+2+1.2=50(萬元)雙
倍余額遞減法年折舊額的計算:
2008年:50X2/5=20(萬元)
2009年:(50—20)義2/5=12(萬元)
2010年:(50—20—12)義2/5=7.2(萬元)
32、某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬。2004年年末
“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為200000元,“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方
余額2000元。2005年,因A公司破產(chǎn),應(yīng)收A公司4000元的貨款
無法收回而核銷,收回上年已確認(rèn)為壞賬的B公司賬款2200元,年
末應(yīng)收賬款借方余額為320000元。由于已得知客戶甲已進(jìn)入破產(chǎn)清
算程序,應(yīng)收甲賬款10000元估計有80%無法收回,經(jīng)董事會決議,
對應(yīng)收甲賬款進(jìn)行特別處理。則本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為()
o
A、11900
B、12900
C、10900
D、9900
【參考答案】:C
【解析】該企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備計提比例為2000/200000=1%其中
應(yīng)對應(yīng)收甲賬款采用個別認(rèn)定法處理。本年末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的
余額為:(320000—10000)X1%+10000X80%=11100(元),計提
壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備科目的余額=2000—4000+2200=200(元)。
所以本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為:11100—200=10900(元)。
33、以下不正確的表述是()o
A、預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)
進(jìn)行初始計量
B、企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時,應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的
風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的,
應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)
C、企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?
補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。確認(rèn)
的補償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值
D、待執(zhí)行合同變成虧損合同的,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù),不應(yīng)
當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債
【參考答案】:D
【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同的,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)
滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。
34、把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計
核算一般原則中的()o
A、謹(jǐn)慎性原則
B、實質(zhì)重于形式原則
C、明晰性原則
D、可比性原則
【參考答案】:B
【解析】整個企業(yè)集團實質(zhì)上是一個利益共同體。
35、甲公司2007年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券
作為持有至到期投資金融資產(chǎn)。公允價值為52000萬元,債券面值
50000萬元,每半年付息一次,到期還本,該債券票面利率6%,實
際利率4%。采用實際利率法攤銷利息調(diào)整,甲公司2007年因該債
券而確認(rèn)的投資收益為O萬元。
A、3833.3
B、3120
C、2080
D、2070.8
【參考答案】:D
【解析】2007年6月30日計算的實際利息收入二期初攤余成本
X實際利率=52000X4%:2=1040(萬元);2007年12月31日計算的
實際利息收入=[52000-(50000X3%-
52000X2%)]X2%=51540X2%=1030.8(萬元);2007年實際利息收入
=1040+1030.8=2070.8(萬元)。
36、20義9年1月1日,L公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給W公
司,每年收取租金16萬元,適用的營業(yè)稅稅率為5%。轉(zhuǎn)讓期間L
公司不使用該項專利。該專利權(quán)系L公司20X8年2月1日購入的,
初始入賬價值為24萬元,預(yù)計使用年限為6年。該無形資產(chǎn)按直線
法攤銷。假定不考慮其他因素,L公司20義9年度因該專利權(quán)影響
營業(yè)利潤的金額為O萬元。
A、11.13
B、9.2
C、11.2
D、11.53
【參考答案】:C
【解析】影響營業(yè)利潤的金額=16—16X5%—24/6=11.2(萬
元)
【考點】該題針對“無形資產(chǎn)的出租1”知識點進(jìn)行考核。
37、保塑公司2008年1月1日從正泰公司購入一碩專利權(quán),經(jīng)
與正泰公司協(xié)商采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定,該項專利
權(quán)總計300萬元,每年年末付款150萬元,兩年付清。假定銀行同
期貸款利率為6%,2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334,則保塑公司購買
該無形資產(chǎn)當(dāng)年年末應(yīng)確認(rèn)的融資費用為O萬元。(假定保留一
位小數(shù))
A、8.49
B、24.99
C、16.5
D、275.01
【參考答案】:C
【解析】無形資產(chǎn)購買價款=150X1.8334=275.01(萬元);未確
認(rèn)融資費用=300—275.01=24.99(萬元);第一年確認(rèn)的融資費用
=(300—24.99)X6%=16.5(萬元)。
38、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團內(nèi)的企業(yè),2007年1月1
日,甲公司以其發(fā)行的普通股票500萬股(股票面值為每股1元,
市價為每股5元),取得A公司80%的普通股權(quán),并準(zhǔn)備長期持有。
A公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元,
可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的
初始投資成本為O萬元。
A、500
B、2500
C、2400
D、2560
【參考答案】:C
【解析】甲公司取得A公司股份時投資的初始投資成本
=3000X80%=2400(萬元)。
39、“應(yīng)收賬款”總賬賬戶期末借方余額為400萬元,所屬兩
個明細(xì)賬賬戶余額為:”應(yīng)收賬款一一甲公司”期末借方余額500
萬元;”應(yīng)收賬款一一乙公司”期末貸方余額100萬元,“壞賬準(zhǔn)
備”賬戶中對應(yīng)收賬款計提的壞賬為60萬元,則資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)
收賬款”項目的數(shù)額為O萬元。
A、400
B、500
C、440
D、100
【參考答案】:C
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”
科目和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)賬借方余額合計減去“壞賬準(zhǔn)備”
科目中對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備后的余額填列.即:500—
60=440(萬元)。
40、資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿
進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量,其會計計量屬性是Oo
A、現(xiàn)值
B、可變現(xiàn)凈值
C、歷史成本
D、公允價值
【參考答案】:D
【解析】在公允價值計量下,資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中,
熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。
二、多項選擇題(每小題有至少兩個正確選項,多項、少
選或錯選該題不得分,每小題2分,共40分)
1、某企業(yè)20義0年度發(fā)生的下列交易或事項中,會引起投資活
動資產(chǎn)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有O。
A、向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元
B、轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán),取得價款200萬元
C、購入一項專有技術(shù)用于日常經(jīng)營,支付價值10萬元
D、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,實現(xiàn)投資收益500萬元
【參考答案】:B,C
2、對于符合負(fù)債確認(rèn)條件的或有事項預(yù)計的損失,可以計入的
會計科目有Oo
A、待攤費用
B、營業(yè)費用
C、管理費用
D、營業(yè)外支出
【參考答案】:B,C,D
3、企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有()o
A、資產(chǎn)
B、負(fù)債
C、費用
D、利潤
【參考答案】:A,B,D
【解析】收入的取得會使企業(yè)的資產(chǎn)增加,負(fù)債減少,所有者
權(quán)益增加和利潤增加,不會影響費用,選項C不符合題意。
4、企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中,可以計入“營業(yè)稅金及附加”科
目的有Oo
A、教育費附加
B、礦產(chǎn)資源補償費
C、土地使用稅
D、營業(yè)稅
【參考答案】:A,D
【解析】土地使用稅和礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)計入管理費用科目。
5、下列各項巾,屬于為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而
發(fā)生資產(chǎn)支出的有()o
A、支付現(xiàn)金購買為建造或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)所需用的
工程物資
B、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)
C、開出帶息應(yīng)付票據(jù)購買為建造或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)
所需用的工程物資
D、開出不帶息應(yīng)付票據(jù)購買為建造或生產(chǎn)符合資本化條件的資
產(chǎn)所需用的工程物資
【參考答案】:A,B,C
【解析】資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生資產(chǎn)支出只包括為購建或者生產(chǎn)符
合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息
債務(wù)形式發(fā)生的支出,而D選項中企業(yè)承擔(dān)的是:不帶息債務(wù)。因
此D選擇不正確。
6、北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司,2008年1月1日,
外購位于甲地塊上的一棟寫字樓,作為自用辦公樓,甲地塊的土地
使用權(quán)能夠單獨計量;2008年3月1日,購入乙地塊和丙地塊,分
別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓,至2009年12月31日,該
住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成;2009年1月1日,購入丁地塊,作
為辦公區(qū)的綠化用地,至2009年12月31日,丁地塊的綠化已經(jīng)完
成,假定不考慮其他因素,下列各項中,北方公司2009年12月31
日不應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有()O
A、甲地塊的土地使用權(quán)
B、乙地塊的土地使用權(quán)
C、丙地塊的土地使用權(quán)
D、丁地塊的土地使用權(quán)
【參考答案】:B,C
【解析】乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物,
所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計入所建造的房屋建筑物成本,所以
答案是BCo
7、下列項目中,屬于計入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是()o
A、購買國債的利息收入
B、將自制的產(chǎn)品用于在建工程
C、將外購的材料用于在建工程
D、將外購的材料對外捐贈
【參考答案】:B,D
【解析】國債利息收入屬于永久性差異,但屬于調(diào)減項目。按
稅法規(guī)定,將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售,但會計上不做
收入處理,因此屬于永久性差異。
8、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一一資產(chǎn)減值》的規(guī)定,資產(chǎn)的
可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列O兩者之間的較高者確定。
A、資產(chǎn)的公允價值
B、資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額
C、資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量
D、資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
【參考答案】:B,D
[解析]可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后
的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
9、2007年1月1日,甲公司投資乙公司750萬元,擁有其80%
的股份,乙公司所有者權(quán)益總額為900萬元,全部為實收資本。乙
公司當(dāng)年實現(xiàn)稅后凈利潤150萬元。乙公司宣告利潤分配方案:按
照2007年凈利潤20%提取盈余公積,分配現(xiàn)金股利45萬元。則甲
公司2007年有關(guān)投資收益與子公司利潤分配項目抵銷分錄中正確的
有O。
A、借:少數(shù)股東損益30
B、借:投資收益120
C、貸:提取盈余公積30
D、貸:對所有者(或股東)的分配45
【參考答案】:A,B,C,D
【解析】借:投資收益(150X80%)120少數(shù)股東損益
(150X20%)30未分配利潤-年初0貸:本年利潤分配-提取盈余公積
(150X20%)30—應(yīng)付月殳利45未分酉己利潤一年末(150X80%—45)75
10、下列各項中,屬于會計計量屬性的有()O
A、歷史成本
B、可變現(xiàn)凈值
C、公允價值
D、重置成本
【參考答案】:A,B,C,D
【解析】會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎(chǔ),主
要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。
11、下列項目中,應(yīng)計入存貨成本的有()O
A、商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費
B、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用
C、為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用
D、不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出
【參考答案】:A,C
【解析】下列費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益,不計入存貨
成本:(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用;(2)倉儲
費用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用);
⑶不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。
12、確定固定資產(chǎn)處置損益時,應(yīng)考慮的因素有()o
A、營業(yè)稅
B、累計折舊
C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D、清理人工費用
【參考答案】:A,B,C,D
【解析】企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時,應(yīng)將固定資產(chǎn)原值、累計折
舊和已經(jīng)計提的減值損失轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理;將清理時應(yīng)負(fù)擔(dān)的人
工費用計入固定資產(chǎn)清理;若轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)轉(zhuǎn)入
固定資產(chǎn)清理。因此,上述各因素均會影響處置損益。
13、對于接受捐贈的存貨成本的確定,下列說法中正確的有
OO
A、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付
的相關(guān)稅費計算確定
B、按照稅法規(guī)定,接受捐贈的存貨,應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的人
賬價值確認(rèn)為捐贈收入,并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
C、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,應(yīng)參照同類或類似存貨的市場
價格估計的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定
D、若企業(yè)接受捐贈存貨的金額較大,經(jīng)批準(zhǔn)可以在不超過5年
的期間內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額
【參考答案】:A,B,C,D
14、下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中,正確的
有O。
A、會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、
基礎(chǔ)和會計處理方法
B、會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ),不會削弱會計
確認(rèn)和計量的可靠性
C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會
計政策,但一經(jīng)確定,不得隨意變更
D、按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更
進(jìn)行區(qū)分的,應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理
【參考答案】:A,B,C,D
15、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中正確的有()o
A、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為
企業(yè)提供經(jīng)濟利益,適用不同折舊率或折舊方法的,應(yīng)當(dāng)分別將各
組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)
B、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益
C、購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付、實質(zhì)上具
有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
D、自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手
續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成
【參考答案】:A,C
【解析】選項B,符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)資本化;選項D,自
行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所
發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
16、下列事項中,屬于應(yīng)付職工薪酬的有()。
A、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險
B、企業(yè)為遠(yuǎn)途職工租賃臨時住房免費提供食宿發(fā)生的費用
C、支付給職工的困難補助
D、為高管人員免費提供的高級小客車發(fā)生的費用
【參考答案】:A,B,C,D
【解析】職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福
利,以上項目均屬于職工薪酬。
17、下列支出中,應(yīng)作為管理費用核算的有()o
A、捐贈支出
B、離退休人員的工資支出
C、待業(yè)保險費支出
D、研究與開發(fā)費支出
【參考答案】:B,C,D
【解析】捐贈支出是營業(yè)外支出。
18、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換,下列說法不正確
的有O。
A、成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的,應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更
B、已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從成本模式轉(zhuǎn)
為公允價值模式
C、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇
D、已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價
值轉(zhuǎn)為成本模式
【參考答案】:A,B,C
【解析】企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的
應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進(jìn)行處理,選項A、B不對;企業(yè)對投資性房
地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定,不得隨意變更,選項C不對。
19、下列項目中,不屬于分部費用的有O。
A、利息費用
B、銷售費用
C、所得稅費用
D、營業(yè)外支出
【參考答案】:A,C,D
【解析】分部費用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售
費用等,下列項目一般不包括在內(nèi):(1)利息費用;(2)采用權(quán)益法
核算的長期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以
及處置投資發(fā)生的凈損失;(3)與企業(yè)整體相關(guān)的管理費用和其他費
用;(4)營業(yè)外支出;(5)所得稅費用。
20、關(guān)于或有事項的表述中,正確的有O。
A、企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出的全部或部分款
項預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)模谠撗a償很可能收到時,應(yīng)確認(rèn)
為資產(chǎn)
B、企業(yè)確認(rèn)的預(yù)期可獲得補償?shù)慕痤~不應(yīng)超過相關(guān)預(yù)計負(fù)債的
金額
C、所需支出存在一個連續(xù)范圍,且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可
能性相同時,最佳估計數(shù)應(yīng)按照該范圍的中間值確定
D、所需支出不存在連續(xù)范圍時,最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生的
金額確定
【參考答案】:B,C,D
【解析】選項A,企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出
的全部或部分款項預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)模谠撗a償基本確
定能收到時,才能確認(rèn)為資產(chǎn),且金額不應(yīng)超過相關(guān)預(yù)計負(fù)債的金
額。
三、判斷題(每小題1分,共25分)
1、遞延法下,資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延稅款余額不能代表收款
的權(quán)利或付款的義務(wù);債務(wù)法下,資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延稅款余
額代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)。()
【參考答案】:正確
2、以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的,
應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。()
【參考答案】:正確
【解析】企業(yè)應(yīng)在每一會計期末,比較成本與可變現(xiàn)凈值并計
算出應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)
消失,使得已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)的,其沖
減的跌價準(zhǔn)備金額,應(yīng)以存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。,
轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期……本題目答案應(yīng)該“對”
3、企業(yè)集團內(nèi)部當(dāng)期購入的商品在當(dāng)期全部實現(xiàn)對集團外銷售
的情況下,不涉及存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷問題。
O
【參考答案】:錯誤
【解析】本期期初結(jié)存、期末仍未銷售的存貨中包含的未實現(xiàn)
內(nèi)部銷售利潤仍要抵銷。
4、由于經(jīng)濟環(huán)境的改變而變更會計政策的,無論會計政策變更
的影響數(shù)是否能合理確定,均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。O
【參考答案】:錯誤
【解析】為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計政策變更,
應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定,
則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。
5、采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,將作為存
貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的,應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值,
借記“投資性房地產(chǎn)-成本”科目,按其賬面余額,貸記“開發(fā)產(chǎn)品”
等科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。已計提跌價準(zhǔn)
備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。()
【參考答案】:錯誤
【解析】采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,將
作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的,應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允
價值,借記“投資性房地產(chǎn)一成本”科目,按其賬面余額,貸記
“開發(fā)產(chǎn)品”等科目,按其差額,貸記“資本公積一其他資本公積”
科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提跌價準(zhǔn)備的,還應(yīng)
同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。
6、企業(yè)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市
場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅后利率。()
【參考答案】:錯誤
[解析】折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險
的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要
報酬率。如果用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是稅后的,應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整為稅
前的折現(xiàn)率。
7、按照謹(jǐn)慎性要求企業(yè)可以合理估計可能發(fā)生的損失和費用,
因此企業(yè)可以任意提取各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。O
【參考答案】:錯誤
【解析】按照謹(jǐn)慎性要求,企業(yè)對相關(guān)資產(chǎn)可能發(fā)生的減值損
失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,但并不意味著企業(yè)可以隨意提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)
備,否則,就屬于濫用會計政策。
8、對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項,涉及損益的,通過
“以前年度損益調(diào)整”科目核算,然后將“以前年度損益調(diào)整”的
余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目O。
【參考答案】:錯誤
【解析】應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目中。
9、非同以控制下的企業(yè)合并中,因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其
計稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,其確認(rèn)結(jié)
果將影響購買日的所得稅的費用。()
【參考答案】:錯誤
【解析】免稅吸收合并情況下,合并時候不用交所得稅,其他
資產(chǎn)負(fù)債公允價值和賬面價值差額計入商譽或是營業(yè)外收入,不計
入所得稅費用,所以題目說法不正確。
10、已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價
值計算模式轉(zhuǎn)為成本計量模式。()
【參考答案】:正確
【解析】《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定投資性房產(chǎn)后續(xù)計量可以從成
本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式,但不可以反著轉(zhuǎn)換,如果兩個方都可以
轉(zhuǎn)換,就給企業(yè)調(diào)節(jié)利潤造成便利了。
11、對于清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出,預(yù)期由第三
方或者其他方補償?shù)?,只有在補償金額基本確定能夠收到時,該補
償金額才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。O
【參考答案】:正確
12、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是未來期間可稅前列支的金額。()
【參考答案】:正確
[解析】資產(chǎn)的汁稅基
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