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文檔簡介

六月中級會計師《中級會計實務(wù)》預(yù)熱階段沖刺

訓(xùn)練題(附答案和解析)

一、單項選擇題(每小題1分,共40分)

1、以下事項中,不屬于企業(yè)收入的是()O

A、銷售材料所取得的收入

B、提供勞務(wù)所取得的收入

C、出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

D、出租機器設(shè)備取得的收人

【參考答案】:C

【解析】出售固定資產(chǎn)取得的凈收益不屬于日?;顒樱粚儆?/p>

收入

2、2008年7月1日,甲公司從二級市場以2100萬元(含已到

付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券,另發(fā)

生交易費用10萬元,劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日,該

交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素,當(dāng)

日,甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為O萬元。

A、90

B、100

C、190

D、200

【參考答案】:D

【解析】甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益=2200—

(2100-100)=200(萬元)。注意交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費

用直接計入投資收益。

【考點】本題考查交易性金融資產(chǎn)的核算。

3、因甲公司未履行與M公司的某經(jīng)濟合同,而給M公司造成經(jīng)

濟損失500萬元,M公司要求甲公司賠償損失500萬元,但甲公司

未予以同意。于是M公司于當(dāng)年的9月15日向法院起訴甲公司,至

當(dāng)年末法院尚未做出判決。M公司預(yù)計很可能勝訴并獲得賠償,M公

司預(yù)計獲得500萬元賠償金額的可能性為40%,獲得300萬元的賠

償金額的可能性為60%,對此項業(yè)務(wù),M公司應(yīng)在年末()o

A、確認(rèn)資產(chǎn)500萬元,并在會計報表附注中披露

B、確認(rèn)資產(chǎn)300萬元,并在會計報表附注中披露

C、不確認(rèn)資產(chǎn),只需在會計報表附注中披露

D、不確認(rèn)資產(chǎn),也無需在會計報表附注中披露

【參考答案】:C

【解析】此題中或有事項不符合確認(rèn)為資產(chǎn)的條件,因此不能

確認(rèn)資產(chǎn)。因為或有事項發(fā)生的可能性為“很可能”,所以要在會

計報表附注中披露,應(yīng)選C。

4、企業(yè)在期末的時候,對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時,產(chǎn)

生的差額計入()O

A、財務(wù)費用

B、公允價值變動損益

C、資本公積

D、外幣報表折算差額

【參考答案】:D

【解析】企業(yè)在期末的時候,對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算

時,產(chǎn)生的差額計入“外幣報表折算差額”項目。

5、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公

斤,貨款為6000元,增值稅為1020元;發(fā)生的保險費為350元,

入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,

經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本

為每公斤O元。

A、32.4

B、33.33

C、35.28

D、36

【參考答案】:D

【解析】購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(元)

實際入庫數(shù)量=200義(1-10%)=180(公斤)

所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480/180=36(元/

公斤)。

6、甲公司2007年12月將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采

用成本模式計量,轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的原值為5000萬元,累計折舊

為1000萬元,減值準(zhǔn)備為500萬元,則轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)累計折

舊”科目的金額為()萬元。

A、1000

B、1500

C、5000

D、3500

【參考答案】:A

7、非貨幣性資產(chǎn)交換且具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量

的,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的O和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成

本。

A、歷史成本

B、重置成本

C、可變現(xiàn)凈值

D、公允價值

【參考答案】:D

【解析】該題針對“公允價值”知識點進(jìn)行考核。

8、企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的,支付的現(xiàn)

金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額,應(yīng)當(dāng)計人()O

A、營業(yè)外收入

B、資本公積

C、管理費用

D、其他業(yè)務(wù)收入

【參考答案】:A

【解析】應(yīng)計入營業(yè)外收入。

9、下列關(guān)于會計要素的表述中,正確的是O。

A、負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)

B、資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

C、利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費用后的凈額

D、收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的總流入

【參考答案】:B

【解析】選項A,負(fù)債是是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);選項C,利潤

是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,包括收入減去費用后的凈額、

直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等;選項D,收入是指企業(yè)在日常

活動中形成的,會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)

的經(jīng)濟利益的總流入。

【考點】本題考查會計要素的概念、內(nèi)容和確認(rèn)。屬于最基礎(chǔ)

性的內(nèi)容,只要理解這幾個概念,做對是沒有問題的。

10、某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺,該設(shè)備的入賬價值為100萬元,預(yù)

計凈殘值為5萬元,預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法

計提折舊的情況下,該項設(shè)備第四年應(yīng)提折舊額為O萬元。

A、24

B、14.40

C、8.64

D、8.3

【參考答案】:D

【解析】第1年100X2/5—40(萬元),第2年(100—

40)X2/5—24(萬元),第3年(100—40—24)X2/5=14.4(萬元),

第4年(100—40—24—14.4-5):2=8.3(萬元)。

11、下列對會計核算基本前提的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ㎡

A、持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍

B、一個會計主體必然是一個法律主體

C、貨幣計量為會計核算提供了必要的手段

D、會計主體確立了會計核算的時間范圍

【參考答案】:C

【解析】會計主體規(guī)范了會計核算的空間范圍;持續(xù)經(jīng)營和會

計分期確定了會計核算的時間范圍。

12、如果租賃合同規(guī)定承租人享有優(yōu)惠購買選擇權(quán),而且在租

賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán),則租賃期

A、最長不得超過自租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權(quán)行使之日止

的期間

B、最短不得少于自租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權(quán)行使之日止

的期間

C、應(yīng)該是自租賃開始日之日起至續(xù)租之日止的期間

D、不少于10年

【參考答案】:A

【解析】如果租賃合同規(guī)定承租人享有優(yōu)惠購買選擇權(quán),而且

在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán),則租賃

期最長不得超過自租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權(quán)行使之日止的期

間。

13、事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中,不會引起專用基金發(fā)

生增減變動的是O。

A、計提醫(yī)療基金

B、計提統(tǒng)籌退休金

C、計提固定資產(chǎn)修購基金

D、支付處置固定資產(chǎn)清理費用

【參考答案】:B

【解析】統(tǒng)籌退休金不屬于專用基金。計提醫(yī)療基金計入專用

基金中的醫(yī)療基金;計提固定資產(chǎn)修購基金計入專用基金中的修購

基金;支付處置固定資產(chǎn)清理費用計入專用基金中的修購基金。

14、企業(yè)收到外幣投入資本時,若收款當(dāng)日匯率小于合同約定

匯率時,由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同

而產(chǎn)生的記賬本位幣差額,應(yīng)作為()O

A、匯兌損益

B、營業(yè)外支出

C、資本公積

D、財務(wù)費用

【參考答案】:C

【解析】企業(yè)收到外幣投入資本時,由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶應(yīng)按收

到當(dāng)日的匯率折算,而實收資本賬戶有合同約定匯率的,應(yīng)按合同

約定的匯率折算,兩者由于折算匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額,

應(yīng)作為資本公積。

15、甲公司以增發(fā)市場價值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對

價,取得乙公司80%的股權(quán),假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免

稅合并條件,且乙公司原股東選擇進(jìn)行免稅合并處理。購買日乙公

司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元,其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額

為6500萬元,差額為乙公司的一項固定資產(chǎn)所引起的,該項固定資

產(chǎn)公允價值為1500萬元,賬面價值為1000萬元。甲公司與乙公司

適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,則甲公司編制合并

報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽為O萬元。

A、500

B、900

C、400

D、800

【參考答案】:A

【解析】甲公司編制合并報表時,對于乙公司固定資產(chǎn)公允價

值與賬面價值的差額進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(1500-

1000)X25%=125(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的商譽=5600-(6500-125)*80%=500(萬元)。

16、n.因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的或有應(yīng)付金額,在隨后

會計期間最終沒有發(fā)生的,企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債,同時確

認(rèn)為()。

A、資本公積

B、財務(wù)費用

C、營業(yè)外支出

D、營業(yè)外收入

【參考答案】:D

【解析】本題比較簡單,基本上對教材原文內(nèi)容的考核,債務(wù)

重組中,債務(wù)人在債務(wù)重組后一定期間內(nèi),其業(yè)績改善到一定程度

或者符合一定要求(如扭虧為盈、擺脫財務(wù)困境等),應(yīng)向債權(quán)人額

外支付一定款項,當(dāng)債務(wù)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)

條件時,應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。該或有應(yīng)付金額

在隨后的會計期間沒有發(fā)生的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債,

同時確認(rèn)營業(yè)外收入。因此D選項正確。

17、甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付

息的公司債券,每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為

5%,面值總額為300000萬元,發(fā)行價格總額為313347萬元;支付

發(fā)行費用120萬元,發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公

司每年年末采用實際利率法攤銷利息,實際利率為4%。2005年12

月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

A、308008.2

B、308026.2

C、308316.12

D、308348.56

【參考答案】:D

【解析】2004年1月1日攤余成本=313347-=120+150=313377

(萬元),2004年12月31日攤余成本=313377+313377)<4%-

300000X5%=310912.08(萬元),2005年12月31日攤余成本

=310912.08+310912.08X4%-300000X5%=308348.56(萬元),2005

年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬元。

18、甲公司于2007年12月以一項專利權(quán)換人乙公司的庫存原

材料,并收到乙公司支付的補價20萬元。甲公司專利權(quán)的賬面價值

為200萬元,公允價值為240萬元,乙公司庫存材料成本200萬元,

公允價值為220萬元,乙公司向甲公司開據(jù)的增值稅票表明增值稅

37.4萬元,該項交易將使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明

顯不同,雙方交易后對資產(chǎn)仍按照原用途使用。假設(shè)甲公司取得證

據(jù)表明其換入存貨的公允價值更可靠,甲公司換入存貨和乙公司換

入專利權(quán)的入賬價值分別是O萬元。

A、240,240

B、220,277.4

C、200,220

D、257.4,277.4

【參考答案】:B

【解析】甲公司取得證據(jù)表明其換人資產(chǎn)公允價值更可靠,入

賬價值為220萬元:乙公司換入專利權(quán)的入賬價值二換出資產(chǎn)公允價

值+相關(guān)稅費+支付補價=220+37.4+20=277.4萬元。

19、上市公司下列資本公積項目中,可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的

是()。

A、股本溢價

B、股權(quán)投資準(zhǔn)備

C、關(guān)聯(lián)交易差價

D、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

【參考答案】:A

【解析】資本公積的準(zhǔn)備類科目不可以直接轉(zhuǎn)增資本,只有當(dāng)

處置相關(guān)資產(chǎn)時,將其轉(zhuǎn)入到資本公積一其他資本公積明細(xì)科目后

可以轉(zhuǎn)增資本;資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價不可以轉(zhuǎn)增資本的。其他

明細(xì)科目可以直接轉(zhuǎn)增資本。

20、甲公司為上市公司,對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰

低計價。2003年12月31日原材料一一A材料的實際成本為60萬

元,該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的,市場購買價格為56萬元。

假設(shè)不發(fā)生其他購買費用,由于A材料市場價格的下降,市場上用

A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元,但生產(chǎn)成

本不變,將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進(jìn)一步加工所需費用為24萬元,

預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2003年初“存貨跌價

準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。2003年12月31日該項存貨應(yīng)計提的

跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A、30

B、6

C、24.

D、5

【參考答案】:D

【解析】甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=9072=78萬元,甲產(chǎn)品的成本

=60+24=84萬元,由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本

84萬元,表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量。A原材料可變現(xiàn)凈值

=90-2472=54萬元,A原材料應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=60-547=5萬元。

21、甲公司銷售產(chǎn)品每件440元,若客戶購買200件(含200

件)以上,每件可得到40元的商業(yè)折扣。某客戶2008年8月8日

購買該企業(yè)產(chǎn)品200件,按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30.

適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于8月24日收到該筆款項時,則實

際收到的款項為O元。(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)

A、93600

B、936

C、102960

D、92664

【參考答案】:D

【解析】應(yīng)給于客戶的現(xiàn)金折扣=(440-40)X(1+17%)

X200X1%=936(元),所以實際收到款項=(440-40)X(1+17%)

X200-936=92664(元)。

22、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。

2008年3月1日甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作

為福利發(fā)放給公司管理人員,并于當(dāng)月末實際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單

件成本為0.8萬元,市場銷售價格為每件1萬元(不含增值稅)。該

批產(chǎn)品沒有減值準(zhǔn)備,假定除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費,則甲

公司因該項業(yè)務(wù)而對2008年3月份損益的影響金額為O萬元。

A、200

B、800

C、-970

D、-1170

【參考答案】:C

【解析】本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬,確認(rèn)應(yīng)付職工薪

酬時應(yīng)計入管理費用的金額為1000X1X(1+17%)=1170(萬元);實

際發(fā)放產(chǎn)品給管理人員時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000X1=1000(萬元),

并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本1000X0.8=800(萬元)。因此,該業(yè)務(wù)對甲公

司2008年3月份損益的影響金額為1000-8007170=-970(萬元),

即導(dǎo)致當(dāng)月利潤減少。如本題要求編制相關(guān)會計分錄,應(yīng)當(dāng)如下:

借:管理費用1170

貸:應(yīng)付職工薪酬1170

借:應(yīng)付職工薪酬1170

貸:主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

借:主營業(yè)務(wù)成本800

貸:庫存商品800

23、企業(yè)為增值稅一般納稅人,從外地購入原材料5000噸,收

到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元,增值稅稅款為

85000元,另發(fā)生運輸費2000元(可按7%抵扣增值稅),裝卸費

1000元,途中保險費為800元。原材料運到后驗收數(shù)量為4997噸,

短缺3噸(屬于合理損耗),則該原材料的入賬價值為O元。

A、512160

B、509000

C、503360

D、503660

【參考答案】:D

【解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸

途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等,應(yīng)直接計入存貨的采

購成本。

原材料的入賬價值=100*5000+2000*(1-7%)+1000+800

=503660(元)。

【考點】該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進(jìn)行考核。

24、在會計期末,股份有限公司所持有的無形資產(chǎn)的賬面價值

高于其可收回金額的差額,應(yīng)當(dāng)計人()O

A、管理費用

B、資產(chǎn)減值損失

C、其他業(yè)務(wù)成本

D、營業(yè)外支出

【參考答案】:B

【解析】在會計期末,股份有限公司所持有的無形資產(chǎn)的賬面

價值高于其可收回金額的差額,應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)減值損失。

25、2010年1月1日,甲公司自證券市場購入面值總額為2000

萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元,另外支付交易費

用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日,系一次還本付息債

券,期限為5年,票面年利率為5%。年實際利率為4%。甲公司將該

債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素,該持有至到

期投資2010年12月31日的賬面價值為O萬元。

A、2062.14

B、2168.98

C、2172.54

D、2072.54

【參考答案】:C

【解析】方法一:2010年溢價攤銷額=2000X5%-

2088.98X4%=16.44(萬元),2010年12月31日賬面價值

=2088.98+2000X5%-16.44=2172.54(萬元);

方法二:2010年12月31日賬面價值

=2088.98X(1+4%)=2172.54(萬元)。

26、不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,無形資產(chǎn)的價值的攤銷

應(yīng)記人O科目。

A、經(jīng)營支出

B、事業(yè)支出

C、其他支出

D、管理費用

【參考答案】:B

【解析】事業(yè)單位的無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷,攤銷方法視事業(yè)單

位的具體情況而定。不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,將取得的尢

形資產(chǎn)一一次攤銷,直接計入事業(yè)支出。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)

單位,其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷,攤銷額計入經(jīng)營支

出。

27、2006年1月1日,深廣公司銷售一批材料給紅星公司,含

稅價為120000元。2006年7月1目,紅星公司發(fā)生財務(wù)困難,無

法按合同規(guī)定償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)議,深廣公司同意紅星公司用產(chǎn)

品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價為100000元。增值稅稅率為17%,

產(chǎn)品成本為90000元。紅星公司為轉(zhuǎn)讓的材料計提了存貨跌價準(zhǔn)備

2000元,深廣公司為債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備500元。假定不考慮其他

稅費。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益分別為O

o

A、20000,12000

B、3000,12000

C、12000,10000

D、12000,3000

【參考答案】:B

【解析】紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=應(yīng)付債務(wù)賬面價值

120000-增值稅銷項稅額17000元(100000X17%)-轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的市價

100000元=3000元,紅星公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=公允價值

100000元一賬面價值98000元(90000-2000)=12000(元)。

28、某事業(yè)單位2001年年初事業(yè)基金中,一般基金結(jié)余為150

萬元。2001年該單位事業(yè)收入為5000萬元,事業(yè)支出為4500萬元;

撥入??顬?00萬元,??钪С鰹?00萬元,該項目年末尚未最后

完成;對外投資為300萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專

用基金,則該單位2001年年末事業(yè)基金中,一般基金結(jié)余為()萬

o

A、350

B、450

C、650

D、750

【參考答案】:A

29、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,A公司2007

年1月1日投資1300萬元購入B公司100%股權(quán),合并當(dāng)日8公司

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值(等于其賬面價值)為1300萬元。2007年B

公司實現(xiàn)凈利潤200萬元,2008年5月8日B公司分配現(xiàn)金股利

120萬元,2008年B公司實現(xiàn)凈利潤320萬元。B公司2008年購入

的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。不考慮其他因素,則

在2008年期末A公司編制合并報表時,長期股權(quán)投資調(diào)整后的金額

為O萬元。

A、1700

B、1680

C、1600

D、1800

【參考答案】:D

【解析】長期股權(quán)投資調(diào)整后的金額=1300+200—

120+320+100=1800(萬元)。

30、下列會計差錯更正中,應(yīng)對會計報表相關(guān)項目期初數(shù)進(jìn)行

調(diào)整的是Oo

A、發(fā)現(xiàn)本期少記一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B、發(fā)現(xiàn)本期錯記賬戶

C、發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門少計提折舊500元

D、發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯(不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項)

【參考答案】:D

【解析】本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報

表相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)。

31、遠(yuǎn)華公司2007年12月初購入不需安裝的設(shè)備一臺,實際

支付買價40萬元,增值稅6.8萬元,支付運雜費2萬元,途中保險

費1.2萬元。遠(yuǎn)華預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為4%,采用雙

倍余額遞減法計提折舊,該設(shè)備在2010年度應(yīng)計提的折舊額為O

萬元。

A、20

B、12

C、7.2

D、8

【參考答案】:C

【解析】該項固定資產(chǎn)的入賬價值=40+6.8+2+1.2=50(萬元)雙

倍余額遞減法年折舊額的計算:

2008年:50X2/5=20(萬元)

2009年:(50—20)義2/5=12(萬元)

2010年:(50—20—12)義2/5=7.2(萬元)

32、某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬。2004年年末

“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為200000元,“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方

余額2000元。2005年,因A公司破產(chǎn),應(yīng)收A公司4000元的貨款

無法收回而核銷,收回上年已確認(rèn)為壞賬的B公司賬款2200元,年

末應(yīng)收賬款借方余額為320000元。由于已得知客戶甲已進(jìn)入破產(chǎn)清

算程序,應(yīng)收甲賬款10000元估計有80%無法收回,經(jīng)董事會決議,

對應(yīng)收甲賬款進(jìn)行特別處理。則本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為()

o

A、11900

B、12900

C、10900

D、9900

【參考答案】:C

【解析】該企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備計提比例為2000/200000=1%其中

應(yīng)對應(yīng)收甲賬款采用個別認(rèn)定法處理。本年末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的

余額為:(320000—10000)X1%+10000X80%=11100(元),計提

壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備科目的余額=2000—4000+2200=200(元)。

所以本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為:11100—200=10900(元)。

33、以下不正確的表述是()o

A、預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)

進(jìn)行初始計量

B、企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時,應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的

風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的,

應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

C、企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?

補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。確認(rèn)

的補償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值

D、待執(zhí)行合同變成虧損合同的,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù),不應(yīng)

當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

【參考答案】:D

【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同的,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)

滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

34、把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計

核算一般原則中的()o

A、謹(jǐn)慎性原則

B、實質(zhì)重于形式原則

C、明晰性原則

D、可比性原則

【參考答案】:B

【解析】整個企業(yè)集團實質(zhì)上是一個利益共同體。

35、甲公司2007年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券

作為持有至到期投資金融資產(chǎn)。公允價值為52000萬元,債券面值

50000萬元,每半年付息一次,到期還本,該債券票面利率6%,實

際利率4%。采用實際利率法攤銷利息調(diào)整,甲公司2007年因該債

券而確認(rèn)的投資收益為O萬元。

A、3833.3

B、3120

C、2080

D、2070.8

【參考答案】:D

【解析】2007年6月30日計算的實際利息收入二期初攤余成本

X實際利率=52000X4%:2=1040(萬元);2007年12月31日計算的

實際利息收入=[52000-(50000X3%-

52000X2%)]X2%=51540X2%=1030.8(萬元);2007年實際利息收入

=1040+1030.8=2070.8(萬元)。

36、20義9年1月1日,L公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給W公

司,每年收取租金16萬元,適用的營業(yè)稅稅率為5%。轉(zhuǎn)讓期間L

公司不使用該項專利。該專利權(quán)系L公司20X8年2月1日購入的,

初始入賬價值為24萬元,預(yù)計使用年限為6年。該無形資產(chǎn)按直線

法攤銷。假定不考慮其他因素,L公司20義9年度因該專利權(quán)影響

營業(yè)利潤的金額為O萬元。

A、11.13

B、9.2

C、11.2

D、11.53

【參考答案】:C

【解析】影響營業(yè)利潤的金額=16—16X5%—24/6=11.2(萬

元)

【考點】該題針對“無形資產(chǎn)的出租1”知識點進(jìn)行考核。

37、保塑公司2008年1月1日從正泰公司購入一碩專利權(quán),經(jīng)

與正泰公司協(xié)商采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定,該項專利

權(quán)總計300萬元,每年年末付款150萬元,兩年付清。假定銀行同

期貸款利率為6%,2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334,則保塑公司購買

該無形資產(chǎn)當(dāng)年年末應(yīng)確認(rèn)的融資費用為O萬元。(假定保留一

位小數(shù))

A、8.49

B、24.99

C、16.5

D、275.01

【參考答案】:C

【解析】無形資產(chǎn)購買價款=150X1.8334=275.01(萬元);未確

認(rèn)融資費用=300—275.01=24.99(萬元);第一年確認(rèn)的融資費用

=(300—24.99)X6%=16.5(萬元)。

38、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團內(nèi)的企業(yè),2007年1月1

日,甲公司以其發(fā)行的普通股票500萬股(股票面值為每股1元,

市價為每股5元),取得A公司80%的普通股權(quán),并準(zhǔn)備長期持有。

A公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元,

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的

初始投資成本為O萬元。

A、500

B、2500

C、2400

D、2560

【參考答案】:C

【解析】甲公司取得A公司股份時投資的初始投資成本

=3000X80%=2400(萬元)。

39、“應(yīng)收賬款”總賬賬戶期末借方余額為400萬元,所屬兩

個明細(xì)賬賬戶余額為:”應(yīng)收賬款一一甲公司”期末借方余額500

萬元;”應(yīng)收賬款一一乙公司”期末貸方余額100萬元,“壞賬準(zhǔn)

備”賬戶中對應(yīng)收賬款計提的壞賬為60萬元,則資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)

收賬款”項目的數(shù)額為O萬元。

A、400

B、500

C、440

D、100

【參考答案】:C

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”

科目和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)賬借方余額合計減去“壞賬準(zhǔn)備”

科目中對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備后的余額填列.即:500—

60=440(萬元)。

40、資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿

進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量,其會計計量屬性是Oo

A、現(xiàn)值

B、可變現(xiàn)凈值

C、歷史成本

D、公允價值

【參考答案】:D

【解析】在公允價值計量下,資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中,

熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。

二、多項選擇題(每小題有至少兩個正確選項,多項、少

選或錯選該題不得分,每小題2分,共40分)

1、某企業(yè)20義0年度發(fā)生的下列交易或事項中,會引起投資活

動資產(chǎn)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有O。

A、向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元

B、轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán),取得價款200萬元

C、購入一項專有技術(shù)用于日常經(jīng)營,支付價值10萬元

D、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,實現(xiàn)投資收益500萬元

【參考答案】:B,C

2、對于符合負(fù)債確認(rèn)條件的或有事項預(yù)計的損失,可以計入的

會計科目有Oo

A、待攤費用

B、營業(yè)費用

C、管理費用

D、營業(yè)外支出

【參考答案】:B,C,D

3、企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有()o

A、資產(chǎn)

B、負(fù)債

C、費用

D、利潤

【參考答案】:A,B,D

【解析】收入的取得會使企業(yè)的資產(chǎn)增加,負(fù)債減少,所有者

權(quán)益增加和利潤增加,不會影響費用,選項C不符合題意。

4、企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中,可以計入“營業(yè)稅金及附加”科

目的有Oo

A、教育費附加

B、礦產(chǎn)資源補償費

C、土地使用稅

D、營業(yè)稅

【參考答案】:A,D

【解析】土地使用稅和礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)計入管理費用科目。

5、下列各項巾,屬于為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而

發(fā)生資產(chǎn)支出的有()o

A、支付現(xiàn)金購買為建造或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)所需用的

工程物資

B、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)

C、開出帶息應(yīng)付票據(jù)購買為建造或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)

所需用的工程物資

D、開出不帶息應(yīng)付票據(jù)購買為建造或生產(chǎn)符合資本化條件的資

產(chǎn)所需用的工程物資

【參考答案】:A,B,C

【解析】資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生資產(chǎn)支出只包括為購建或者生產(chǎn)符

合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息

債務(wù)形式發(fā)生的支出,而D選項中企業(yè)承擔(dān)的是:不帶息債務(wù)。因

此D選擇不正確。

6、北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司,2008年1月1日,

外購位于甲地塊上的一棟寫字樓,作為自用辦公樓,甲地塊的土地

使用權(quán)能夠單獨計量;2008年3月1日,購入乙地塊和丙地塊,分

別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓,至2009年12月31日,該

住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成;2009年1月1日,購入丁地塊,作

為辦公區(qū)的綠化用地,至2009年12月31日,丁地塊的綠化已經(jīng)完

成,假定不考慮其他因素,下列各項中,北方公司2009年12月31

日不應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有()O

A、甲地塊的土地使用權(quán)

B、乙地塊的土地使用權(quán)

C、丙地塊的土地使用權(quán)

D、丁地塊的土地使用權(quán)

【參考答案】:B,C

【解析】乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物,

所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計入所建造的房屋建筑物成本,所以

答案是BCo

7、下列項目中,屬于計入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是()o

A、購買國債的利息收入

B、將自制的產(chǎn)品用于在建工程

C、將外購的材料用于在建工程

D、將外購的材料對外捐贈

【參考答案】:B,D

【解析】國債利息收入屬于永久性差異,但屬于調(diào)減項目。按

稅法規(guī)定,將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售,但會計上不做

收入處理,因此屬于永久性差異。

8、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一一資產(chǎn)減值》的規(guī)定,資產(chǎn)的

可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列O兩者之間的較高者確定。

A、資產(chǎn)的公允價值

B、資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額

C、資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量

D、資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

【參考答案】:B,D

[解析]可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后

的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

9、2007年1月1日,甲公司投資乙公司750萬元,擁有其80%

的股份,乙公司所有者權(quán)益總額為900萬元,全部為實收資本。乙

公司當(dāng)年實現(xiàn)稅后凈利潤150萬元。乙公司宣告利潤分配方案:按

照2007年凈利潤20%提取盈余公積,分配現(xiàn)金股利45萬元。則甲

公司2007年有關(guān)投資收益與子公司利潤分配項目抵銷分錄中正確的

有O。

A、借:少數(shù)股東損益30

B、借:投資收益120

C、貸:提取盈余公積30

D、貸:對所有者(或股東)的分配45

【參考答案】:A,B,C,D

【解析】借:投資收益(150X80%)120少數(shù)股東損益

(150X20%)30未分配利潤-年初0貸:本年利潤分配-提取盈余公積

(150X20%)30—應(yīng)付月殳利45未分酉己利潤一年末(150X80%—45)75

10、下列各項中,屬于會計計量屬性的有()O

A、歷史成本

B、可變現(xiàn)凈值

C、公允價值

D、重置成本

【參考答案】:A,B,C,D

【解析】會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎(chǔ),主

要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。

11、下列項目中,應(yīng)計入存貨成本的有()O

A、商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費

B、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C、為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D、不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出

【參考答案】:A,C

【解析】下列費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益,不計入存貨

成本:(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用;(2)倉儲

費用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用);

⑶不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

12、確定固定資產(chǎn)處置損益時,應(yīng)考慮的因素有()o

A、營業(yè)稅

B、累計折舊

C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D、清理人工費用

【參考答案】:A,B,C,D

【解析】企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時,應(yīng)將固定資產(chǎn)原值、累計折

舊和已經(jīng)計提的減值損失轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理;將清理時應(yīng)負(fù)擔(dān)的人

工費用計入固定資產(chǎn)清理;若轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)轉(zhuǎn)入

固定資產(chǎn)清理。因此,上述各因素均會影響處置損益。

13、對于接受捐贈的存貨成本的確定,下列說法中正確的有

OO

A、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付

的相關(guān)稅費計算確定

B、按照稅法規(guī)定,接受捐贈的存貨,應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的人

賬價值確認(rèn)為捐贈收入,并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

C、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,應(yīng)參照同類或類似存貨的市場

價格估計的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定

D、若企業(yè)接受捐贈存貨的金額較大,經(jīng)批準(zhǔn)可以在不超過5年

的期間內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額

【參考答案】:A,B,C,D

14、下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中,正確的

有O。

A、會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、

基礎(chǔ)和會計處理方法

B、會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ),不會削弱會計

確認(rèn)和計量的可靠性

C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會

計政策,但一經(jīng)確定,不得隨意變更

D、按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更

進(jìn)行區(qū)分的,應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理

【參考答案】:A,B,C,D

15、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中正確的有()o

A、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為

企業(yè)提供經(jīng)濟利益,適用不同折舊率或折舊方法的,應(yīng)當(dāng)分別將各

組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)

B、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

C、購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付、實質(zhì)上具

有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D、自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手

續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

【參考答案】:A,C

【解析】選項B,符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)資本化;選項D,自

行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所

發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

16、下列事項中,屬于應(yīng)付職工薪酬的有()。

A、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

B、企業(yè)為遠(yuǎn)途職工租賃臨時住房免費提供食宿發(fā)生的費用

C、支付給職工的困難補助

D、為高管人員免費提供的高級小客車發(fā)生的費用

【參考答案】:A,B,C,D

【解析】職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福

利,以上項目均屬于職工薪酬。

17、下列支出中,應(yīng)作為管理費用核算的有()o

A、捐贈支出

B、離退休人員的工資支出

C、待業(yè)保險費支出

D、研究與開發(fā)費支出

【參考答案】:B,C,D

【解析】捐贈支出是營業(yè)外支出。

18、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換,下列說法不正確

的有O。

A、成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的,應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更

B、已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從成本模式轉(zhuǎn)

為公允價值模式

C、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇

D、已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價

值轉(zhuǎn)為成本模式

【參考答案】:A,B,C

【解析】企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的

應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進(jìn)行處理,選項A、B不對;企業(yè)對投資性房

地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定,不得隨意變更,選項C不對。

19、下列項目中,不屬于分部費用的有O。

A、利息費用

B、銷售費用

C、所得稅費用

D、營業(yè)外支出

【參考答案】:A,C,D

【解析】分部費用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售

費用等,下列項目一般不包括在內(nèi):(1)利息費用;(2)采用權(quán)益法

核算的長期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以

及處置投資發(fā)生的凈損失;(3)與企業(yè)整體相關(guān)的管理費用和其他費

用;(4)營業(yè)外支出;(5)所得稅費用。

20、關(guān)于或有事項的表述中,正確的有O。

A、企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出的全部或部分款

項預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)模谠撗a償很可能收到時,應(yīng)確認(rèn)

為資產(chǎn)

B、企業(yè)確認(rèn)的預(yù)期可獲得補償?shù)慕痤~不應(yīng)超過相關(guān)預(yù)計負(fù)債的

金額

C、所需支出存在一個連續(xù)范圍,且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可

能性相同時,最佳估計數(shù)應(yīng)按照該范圍的中間值確定

D、所需支出不存在連續(xù)范圍時,最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生的

金額確定

【參考答案】:B,C,D

【解析】選項A,企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出

的全部或部分款項預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)模谠撗a償基本確

定能收到時,才能確認(rèn)為資產(chǎn),且金額不應(yīng)超過相關(guān)預(yù)計負(fù)債的金

額。

三、判斷題(每小題1分,共25分)

1、遞延法下,資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延稅款余額不能代表收款

的權(quán)利或付款的義務(wù);債務(wù)法下,資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延稅款余

額代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)。()

【參考答案】:正確

2、以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的,

應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。()

【參考答案】:正確

【解析】企業(yè)應(yīng)在每一會計期末,比較成本與可變現(xiàn)凈值并計

算出應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)

消失,使得已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)的,其沖

減的跌價準(zhǔn)備金額,應(yīng)以存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。,

轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期……本題目答案應(yīng)該“對”

3、企業(yè)集團內(nèi)部當(dāng)期購入的商品在當(dāng)期全部實現(xiàn)對集團外銷售

的情況下,不涉及存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷問題。

O

【參考答案】:錯誤

【解析】本期期初結(jié)存、期末仍未銷售的存貨中包含的未實現(xiàn)

內(nèi)部銷售利潤仍要抵銷。

4、由于經(jīng)濟環(huán)境的改變而變更會計政策的,無論會計政策變更

的影響數(shù)是否能合理確定,均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。O

【參考答案】:錯誤

【解析】為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計政策變更,

應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定,

則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

5、采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,將作為存

貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的,應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值,

借記“投資性房地產(chǎn)-成本”科目,按其賬面余額,貸記“開發(fā)產(chǎn)品”

等科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。已計提跌價準(zhǔn)

備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。()

【參考答案】:錯誤

【解析】采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,將

作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的,應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允

價值,借記“投資性房地產(chǎn)一成本”科目,按其賬面余額,貸記

“開發(fā)產(chǎn)品”等科目,按其差額,貸記“資本公積一其他資本公積”

科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提跌價準(zhǔn)備的,還應(yīng)

同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。

6、企業(yè)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市

場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅后利率。()

【參考答案】:錯誤

[解析】折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險

的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要

報酬率。如果用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是稅后的,應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整為稅

前的折現(xiàn)率。

7、按照謹(jǐn)慎性要求企業(yè)可以合理估計可能發(fā)生的損失和費用,

因此企業(yè)可以任意提取各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。O

【參考答案】:錯誤

【解析】按照謹(jǐn)慎性要求,企業(yè)對相關(guān)資產(chǎn)可能發(fā)生的減值損

失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,但并不意味著企業(yè)可以隨意提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)

備,否則,就屬于濫用會計政策。

8、對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項,涉及損益的,通過

“以前年度損益調(diào)整”科目核算,然后將“以前年度損益調(diào)整”的

余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目O。

【參考答案】:錯誤

【解析】應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目中。

9、非同以控制下的企業(yè)合并中,因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其

計稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,其確認(rèn)結(jié)

果將影響購買日的所得稅的費用。()

【參考答案】:錯誤

【解析】免稅吸收合并情況下,合并時候不用交所得稅,其他

資產(chǎn)負(fù)債公允價值和賬面價值差額計入商譽或是營業(yè)外收入,不計

入所得稅費用,所以題目說法不正確。

10、已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價

值計算模式轉(zhuǎn)為成本計量模式。()

【參考答案】:正確

【解析】《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定投資性房產(chǎn)后續(xù)計量可以從成

本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式,但不可以反著轉(zhuǎn)換,如果兩個方都可以

轉(zhuǎn)換,就給企業(yè)調(diào)節(jié)利潤造成便利了。

11、對于清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出,預(yù)期由第三

方或者其他方補償?shù)?,只有在補償金額基本確定能夠收到時,該補

償金額才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。O

【參考答案】:正確

12、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是未來期間可稅前列支的金額。()

【參考答案】:正確

[解析】資產(chǎn)的汁稅基

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