《稅法》課件 2.增值稅概述及征稅范圍 - 副本

稅法財(cái)務(wù)管理教研室

劉程

1.2增值稅法02/征稅范圍01/概述目錄第一部分

增值稅概述第一部分

增值稅概述一、概念

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1921年法國(guó)西蒙斯正式提出增值稅的名稱。甲公司材料加工出售價(jià)款：100稅款：13乙公司加工出售價(jià)款：200稅款：26第一部分

增值稅概述二、特點(diǎn)1.普遍課稅，稅負(fù)公平2.屬于間接稅，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。3.道道征稅而不重復(fù)征稅4.適用發(fā)票實(shí)行價(jià)外計(jì)稅第一部分

增值稅概述ABC收入型增值稅消費(fèi)型增值稅生產(chǎn)型增值稅第一部分

增值稅概述三、增值稅類型第二部分

征稅范圍04/混合銷售03/視同銷售02/特殊規(guī)定01/一般規(guī)定征稅范圍第二部分

征稅范圍一、一般規(guī)定1、銷售貨物：有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)貨物：有形動(dòng)產(chǎn)電力、熱力、氣體2、進(jìn)口貨物：申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物。第二部分

征稅范圍3、提供加工、修理修配勞務(wù)：有償提供加工、修理修配勞務(wù)加工勞務(wù)修理修配勞務(wù)第二部分

征稅范圍4、銷售無形資產(chǎn)（營(yíng)改增）：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。第二部分

征稅范圍5、銷售不動(dòng)產(chǎn)（營(yíng)改增）：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括：建筑物：住宅、辦公樓、商業(yè)經(jīng)營(yíng)用房等

構(gòu)筑物：道路、橋梁、隧道、水壩第二部分

征稅范圍6、銷售服務(wù)（營(yíng)改增）：銷售服務(wù)的具體范圍①交通運(yùn)輸服務(wù)9%⑴陸路運(yùn)輸服務(wù)：鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌、出租汽車公司收取的出租汽車管理費(fèi)⑵水路運(yùn)輸服務(wù)：程租、期租⑶航空運(yùn)輸服務(wù)：濕租⑷管道運(yùn)輸服務(wù)⑸無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)②郵政服務(wù)9%⑴郵政普遍服務(wù)：函件、包裹、郵票、報(bào)刊、郵政匯兌⑵郵政特殊服務(wù)：機(jī)要通信⑶其他郵政服務(wù)：郵冊(cè)、郵政代理第二部分

征稅范圍6、銷售服務(wù)（營(yíng)改增）：銷售服務(wù)的具體范圍③電信服務(wù)⑴基礎(chǔ)電信服務(wù)9%：帶寬、波長(zhǎng)⑵增值電信服務(wù)6%：衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接④建筑服務(wù)9%⑴工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)⑵固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾鹊陌惭b費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)⑶物業(yè)服務(wù)企業(yè)提供的裝修服務(wù)⑷其他建筑服務(wù)第二部分

征稅范圍6、銷售服務(wù)（營(yíng)改增）：銷售服務(wù)的具體范圍⑤金融服務(wù)6%⑴貸款服務(wù)⑵直接收費(fèi)金融服務(wù)⑶保險(xiǎn)服務(wù)⑷金融商品轉(zhuǎn)讓第二部分

征稅范圍6、銷售服務(wù)（營(yíng)改增）：銷售服務(wù)的具體范圍⑥現(xiàn)代服務(wù)6%⑴研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)⑵信息技術(shù)服務(wù)：軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)⑶文化創(chuàng)意服務(wù)：設(shè)計(jì)、廣告、會(huì)議展覽、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)⑷物流輔助服務(wù)：收派、裝卸搬運(yùn)、倉儲(chǔ)⑸租賃服務(wù)9%、13%：融資租賃、經(jīng)營(yíng)租賃、光租、干租⑹鑒證咨詢服務(wù)：認(rèn)證、鑒證、咨詢⑺廣播影視服務(wù)：廣播影視節(jié)目（作品）的制作、發(fā)行、播映⑻商務(wù)輔助服務(wù)：物業(yè)管理、經(jīng)紀(jì)代理、人力資源⑼其他現(xiàn)代服務(wù)第二部分

征稅范圍6、銷售服務(wù)（營(yíng)改增）：銷售服務(wù)的具體范圍⑦生活服務(wù)6%⑴文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿、居民日常、其他生活⑵外賣⑶索道、擺渡車、電瓶車、游船⑷旅游、娛樂⑸植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)第二部分

征稅范圍罰沒物品不征稅中央財(cái)政補(bǔ)貼不征稅融資性銷售回租不征稅逾期票證按章征稅存款利息不征稅15423第二部分

征稅范圍二、特殊規(guī)定三、視同銷售（1）將貨物交付他人代銷。（2）銷售代銷售貨物。（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外（應(yīng)于移送時(shí)，計(jì)繳増值稅）。（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。（7）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。第二部分

征稅范圍72%一是銷售行為必須是一項(xiàng)二是該項(xiàng)行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅行為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。50%其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。60%第二部分

征稅范圍四、混合銷售例1：不屬于銷售無形資產(chǎn)的是（）A：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)B：轉(zhuǎn)讓建筑永久使用權(quán)C：轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具D：轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)第二部分

征稅范圍例2：下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)繳增值稅的是（）A：建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)放廣告B：銷售底商C：轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)D：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)第二部分

征稅范圍例3：根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)-建筑服務(wù)”計(jì)算增值稅的是（）A：平整土地B：出售住宅C：出租辦公樓D：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)第二部分

征稅范圍例4：根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)-生活服務(wù)”計(jì)算增值稅的是（）A：文化創(chuàng)意服務(wù)B：車輛停放服務(wù)C：廣播影視服務(wù)D：旅游娛樂服務(wù)第二部分

征稅范圍例5：企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是（）A：獲得保險(xiǎn)賠償B：取得存款利息C：