行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

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行政事業(yè)單位各項(xiàng)管理、服務(wù)工作的開(kāi)展離不開(kāi)資金保障，行政事業(yè)單位的資金主要來(lái)自于政府財(cái)政撥款，為了提升財(cái)政資金的安全性，必須要對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作流程與財(cái)務(wù)信息加以監(jiān)督和管理，從而發(fā)現(xiàn)其中存在的客觀問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)現(xiàn)有的工作方式和手段，最大程度上避免違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)一步提升我國(guó)財(cái)政資金的安全水平。1行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，通過(guò)加強(qiáng)行政單位的內(nèi)部控制，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集和記錄，能夠有效加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，約束單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，從而提升財(cái)務(wù)管理工作水平。通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容與方式加以監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化和制度化的目標(biāo)，從而促進(jìn)內(nèi)部控制相關(guān)政策及法律法規(guī)的有效落實(shí)，使行政事業(yè)單位能夠在法律法規(guī)的約束下開(kāi)展各項(xiàng)工作，避免行政事業(yè)單位出現(xiàn)因內(nèi)控制度不完善而造成的經(jīng)濟(jì)損失。2當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題2.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、內(nèi)容安排、制度建立是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)保障，上述工作會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作造成影響，在實(shí)際工作之中，部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)較為薄弱，會(huì)計(jì)崗位結(jié)構(gòu)缺乏合理性，普遍存在一人多崗現(xiàn)象，崗位之間的權(quán)責(zé)劃分模糊不清，使會(huì)計(jì)管理工作造成一定的困擾，甚至還有一些單位，會(huì)計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)賬目處理和資金劃撥，或是所有的財(cái)務(wù)公章由一名會(huì)計(jì)人員管理，長(zhǎng)此以往，極易出現(xiàn)貪污腐敗、挪用公款的情況。2.2內(nèi)控制度亟待完善

行政事業(yè)單位各個(gè)管理層面通過(guò)相互協(xié)調(diào)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)行為和活動(dòng)，來(lái)保護(hù)經(jīng)濟(jì)資金的安全，將上述行為形成科學(xué)、規(guī)范的制度體系，這一制度體系被稱作內(nèi)控管理制度。內(nèi)控管理制度能夠?qū)π姓聵I(yè)單位加以約束和管理，但仍有部分行政事業(yè)單位現(xiàn)階段的內(nèi)控制度過(guò)于陳舊，錯(cuò)誤的認(rèn)為財(cái)務(wù)管理制度就是企業(yè)內(nèi)部控制，這種想法過(guò)于片面，財(cái)務(wù)控制只是內(nèi)控工作的一個(gè)組成部分，因其內(nèi)控制度全面性較差，所以直接影響內(nèi)控工作優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮。另外，一些行政事業(yè)單位企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)控工作和制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致國(guó)家發(fā)布的相關(guān)政策無(wú)法得以落實(shí)，造成行政事業(yè)單位內(nèi)部管理混亂，因此造成單位資金存在安全隱患，極大制約了行政事業(yè)單位的發(fā)展。2.3預(yù)算管理科學(xué)性差

我國(guó)企事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作開(kāi)展時(shí)間較晚，還存在諸多不足。預(yù)算工作方面，預(yù)算是內(nèi)控管理順利實(shí)施的首要條件，但當(dāng)前行政事業(yè)單位的預(yù)算編制缺乏合理性，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，其整體水平較為落后。尤其是部分行政事業(yè)單位，在進(jìn)行部門(mén)預(yù)算管理時(shí)，容易受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度的影響，僅僅是根據(jù)過(guò)去幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，并沒(méi)有與其他部門(mén)進(jìn)行有效溝通，這種編制方式容易導(dǎo)致預(yù)算管理缺芝科學(xué)性，長(zhǎng)此以往，預(yù)算編制無(wú)法為內(nèi)控提供參考功能，從而造成實(shí)際內(nèi)控工作在開(kāi)展時(shí)缺乏規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。3行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)優(yōu)化措施3.1提升行政單位職工素質(zhì)

還應(yīng)不斷優(yōu)化職工管理制度，利用競(jìng)爭(zhēng)上崗方式來(lái)選拔業(yè)務(wù)技能水平和思想道德素養(yǎng)較高的干部。同時(shí)行政事業(yè)單位定期舉辦專(zhuān)業(yè)技能教育培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員能夠掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)技巧，并鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)人員的綜合能力。關(guān)于財(cái)務(wù)人員的思想層面也應(yīng)加以重視，通過(guò)思想政治教育來(lái)幫助財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀，用馬克思主義理論武裝會(huì)計(jì)人員頭腦，使其能夠在思想層面上認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，并對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展理想信念教育，幫助財(cái)務(wù)人員樹(shù)立崇高的理想信念，從而令財(cái)務(wù)人員能夠抵御各種腐朽思想的侵蝕，秉持廉潔奉公理念來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)工作。3.2建立健全的內(nèi)控制度

內(nèi)控制度體系包括內(nèi)控制度和崗位設(shè)置，為了優(yōu)化行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平，應(yīng)將崗位責(zé)任落實(shí)到職工個(gè)人，實(shí)施權(quán)責(zé)分離模式來(lái)進(jìn)行崗位管理，從而建立科學(xué)、合理的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系，使關(guān)鍵崗位之間相互監(jiān)督、相互制約，最終構(gòu)成權(quán)力制衡格局。除了實(shí)施崗位權(quán)責(zé)分離模式以外，還應(yīng)建立部門(mén)與部門(mén)、部門(mén)與崗值、崗位與崗位之間的聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制，使行政事業(yè)單位形成有機(jī)的整體，職工協(xié)同奮進(jìn)促進(jìn)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與貫徹落實(shí)，從而提升內(nèi)控管理制度的實(shí)效性。另一方面，建立部門(mén)考核評(píng)價(jià)機(jī)制，根據(jù)行政事業(yè)單位部門(mén)的工作情況和服務(wù)能力加以考核，考核評(píng)價(jià)工作落實(shí)到崗位之中，針對(duì)考核結(jié)果加以激勵(lì)或處罰，進(jìn)一步促使內(nèi)控制度的高效貫徹落實(shí)。3.3強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控管理工作的重要組成部分，因此應(yīng)重視行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性，在崗位設(shè)置和人員構(gòu)成方面進(jìn)行全面、科學(xué)的考慮，選拔業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素養(yǎng)水平高的職工來(lái)?yè)?dān)任重要崗位。另外，在行政事業(yè)單位之中，其審計(jì)部門(mén)需要具備極高的獨(dú)立性，不能隸屬于任何部門(mén)，其直屬部門(mén)應(yīng)該是行政事業(yè)單位預(yù)算委員會(huì)，只有使其完全獨(dú)立出來(lái)，才能確保審計(jì)部門(mén)能夠更為公平公正的開(kāi)展各項(xiàng)工作。根據(jù)對(duì)一些西方先進(jìn)國(guó)家內(nèi)控審計(jì)工作情況的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)很多國(guó)家企業(yè)中采用定期與不定期審計(jì)相結(jié)合的方式來(lái)開(kāi)展內(nèi)控工作，這種方式能夠獲得真實(shí)的結(jié)果，從而客觀的反映出單位的內(nèi)控情況和效果。3.4完善單位部門(mén)預(yù)算制度

行政事業(yè)單位應(yīng)開(kāi)展綜合預(yù)算管理工作，將單位內(nèi)部各項(xiàng)收支都納入到預(yù)算管理工作之中，杜絕預(yù)算外牧支情況的發(fā)生，針對(duì)已經(jīng)通過(guò)審批的預(yù)算方案，任何人不能隨意改動(dòng)，從而提升預(yù)算方案的執(zhí)行力度。在實(shí)際工作中，行政事業(yè)單位應(yīng)樹(shù)立“三把關(guān)”原則，即立項(xiàng)關(guān)、資金關(guān)和監(jiān)管關(guān)，其中，立項(xiàng)關(guān)是行政事業(yè)單位應(yīng)遵循預(yù)算方案，有預(yù)算才能夠予以立項(xiàng)，換言之，嚴(yán)禁一些無(wú)預(yù)算立項(xiàng)行為。資金關(guān)是指，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)預(yù)算來(lái)進(jìn)行資金的劃撥，有預(yù)算才可進(jìn)行支付，也就是說(shuō)，在沒(méi)有預(yù)算或超出預(yù)算的情況下，應(yīng)不予支付撥款。監(jiān)管關(guān)，即行政事業(yè)單位審計(jì)部門(mén)樹(shù)立良好的預(yù)算意識(shí)，切實(shí)把好監(jiān)管關(guān)，只有預(yù)算的項(xiàng)目才能夠?yàn)槠溟_(kāi)展后續(xù)工作，而無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目不予受理。4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)控制度建設(shè)是行政事業(yè)單位日常工作順利開(kāi)展的首要