【內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息質(zhì)量的影響問題淺析11000字（論文）】

內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息質(zhì)量的影響問題淺析摘要近些年，會計信息質(zhì)量問題案件時有發(fā)生，影響深遠。會計信息質(zhì)量問題是指會計信息的形成與提供違背了客觀的真實性原則，不能正確反映會計主體真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。如何不斷完善企業(yè)會計信息披露，提高會計信息質(zhì)量，防止財務(wù)造假案的發(fā)生，是本論文所想探討的重要問題。通常來說，會計信息質(zhì)量受到內(nèi)外部控制雙重條件的影響，而內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ)，對會計信息質(zhì)量會產(chǎn)生深遠影響。內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定控制政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，是內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。會計信息質(zhì)量的提高離不開完善的內(nèi)部控制體系和規(guī)范的內(nèi)部控制環(huán)境。[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制內(nèi)部控制環(huán)境會計信息質(zhì)量目錄18844一、內(nèi)部控制環(huán)境的概述 （1）9680（一）內(nèi)部控制環(huán)境的涵義 （1）2926（二）內(nèi)部控制環(huán)境要素 （2）16147二、內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息質(zhì)量的影響 （3）15640（一）會計信息質(zhì)量的涵義及特征 （3）258231、會計信息質(zhì)量的涵義 （3）5032、會計信息質(zhì)量的特征 （3）16276（二）內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息質(zhì)量的影響分析 （3）44801、公司治理結(jié)構(gòu)對會計信息質(zhì)量的影響 （4）243492、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配對會計信息質(zhì)量的影響 （5）166623、內(nèi)部審計對會計信息質(zhì)量的影響 （5）153434、人力資源政策對會計信息質(zhì)量的影響 （6）96085、企業(yè)文化對會計信息質(zhì)量的影響 （6）258596、法制教育對會計信息質(zhì)量的影響 （7）20909三、我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息質(zhì)量影響現(xiàn)狀及原因分析 （8）27278（一）企業(yè)會計信息質(zhì)量的現(xiàn)狀 （8）8888（二）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀的原因分析 （9）213821、公司治理結(jié)構(gòu)不完善影響會計信息質(zhì)量 （9）205272、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配不合理降低會計信息質(zhì)量 （10）72133、內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督不力不利于會計信息質(zhì)量的提高 （11）257804、不科學(xué)的人力資源政策催生會計信息質(zhì)量問題 （12）282325、企業(yè)文化建設(shè)不到位滋生會計信息質(zhì)量問題氛圍 （12）117786、法制教育的缺失導(dǎo)致會計信息質(zhì)量的低下 （14）1956四、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境提高會計信息質(zhì)量 （14）26048（一）完善我國企業(yè)的治理結(jié)構(gòu) （14）107681、優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu) （14）87432、完善董事會監(jiān)事會機制 （15）2049（二）科學(xué)構(gòu)建企業(yè)的組織結(jié)構(gòu) （15）21635（三）優(yōu)化企業(yè)的人力資源政策 （16）31608（四）加強內(nèi)部審計的監(jiān)管作用 （16）3356（五）加強培育企業(yè)文化 （17）218（六）加強企業(yè)法制教育，提高管理者和企業(yè)財務(wù)人員的法律意識 （17）14091參考文獻 （17）在現(xiàn)階段，越來越多的會計從業(yè)者認可了會計信息的重要地位在市場經(jīng)濟的大環(huán)境中帶來的不可替代的影響作用。社會經(jīng)濟是否能正常和高效的運行，市場經(jīng)濟的各種資源能否合理有效的進行配置，信息使用者的經(jīng)濟決策是否有效和正確，都極大的取決于會計信息的質(zhì)量問題。因此，會計信息質(zhì)量的優(yōu)化發(fā)展和提高使得內(nèi)部控制制度下首要因素是內(nèi)部控制環(huán)境因素，對此的研究具有重要的現(xiàn)實意義和重大作用。一、內(nèi)部控制環(huán)境的概述（一）內(nèi)部控制環(huán)境的涵義國際上目前最有權(quán)威的內(nèi)控概念還當(dāng)屬COSO報告，它認為內(nèi)控是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工施行的，為企業(yè)經(jīng)營的效率、財務(wù)報告的可靠性以及符合相應(yīng)的法律法規(guī)等目標的達成而提供合理保證的過程，并且由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五要素組成。同時認為“控制環(huán)境”在其他四要素之間處于基礎(chǔ)地位，它包括員工誠信度和其職業(yè)道德和才能、企業(yè)管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、權(quán)責(zé)分配方法以及人事政策等因素。2008年6月我國五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》中認為內(nèi)控旨在實現(xiàn)控制目標，它由董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會及員工實施。報告定義了內(nèi)控環(huán)境是能夠影響、約束內(nèi)控系統(tǒng)建立與實施的各種內(nèi)部因素，其包括：公司治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策以及內(nèi)部審計等。（二）內(nèi)部控制環(huán)境要素2008年在我國《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》強調(diào)對企業(yè)內(nèi)部控制建立及執(zhí)行產(chǎn)生影響和制約的各種內(nèi)部因素的總和是內(nèi)部控制環(huán)境，它構(gòu)成了內(nèi)部控制的基調(diào)，包括以下幾點要素：第一，公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)是對公司股東、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層等利益相關(guān)者的責(zé)權(quán)利分配的制衡機制。第二，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配。內(nèi)部機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的硬件和企業(yè)內(nèi)部層面的組織架構(gòu)。企業(yè)為了實現(xiàn)整體目標而使內(nèi)部員工進行分工管理工作，以及對其責(zé)權(quán)進行分配。主要包括組織機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配。組織應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況進行機構(gòu)設(shè)置，規(guī)范各機構(gòu)的地位，責(zé)任和權(quán)利。第三，內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是一種獨立客觀的保證工作與咨詢活動，旨在增加組織價值，并提高組織的運營效率。它使用系統(tǒng)化、規(guī)范化方法對企業(yè)的活動進行評價，即內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種自我評價，是企業(yè)為實現(xiàn)加強內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟管理的需要而逐步發(fā)展起來的。第四，人力資源政策。人力資源政策包括財務(wù)管理者、會計人員在招聘甄選、培訓(xùn)與后續(xù)教育等，良好的人力資源政策是確保企業(yè)員工具備一定勝任能力和職業(yè)道德的保證之一，是建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素。第五，企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制的文化氛圍，其影響多被植入企業(yè)的行為中，一定程度上，它能夠利用企業(yè)有限的資源來最大限度的調(diào)動員工工作的積極性和創(chuàng)造性，并且能夠使得組織中人員均承認的一種共有的價值體系。第六，法制教育。我國2008年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》中第19條提到，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強法制教育，同時增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督等。根據(jù)這一規(guī)定，說明在企業(yè)要想建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就必須加強企業(yè)全體員工的法制教育，增強企業(yè)全體員工的法制觀念。二、內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息質(zhì)量的影響（一）會計信息質(zhì)量的涵義及特征1、會計信息質(zhì)量的涵義國際標準化組織1994年頒布的ISO8402-94《質(zhì)量管理和質(zhì)量保證—術(shù)語》中有關(guān)質(zhì)量的定義，會計信息質(zhì)量應(yīng)是會計信息滿足明確和隱含需要能力的特征總和。2、會計信息質(zhì)量的特征會計信息質(zhì)量特征是選擇或評價可供取舍會計準則、程序和方法的標準，是財務(wù)目標的具體化。其主要功能是辨別什么樣的會計信息才能有用或有助于決策。我國2006年提出了可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性以及及時性8項會計信息質(zhì)量要求。（二）內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息質(zhì)量的影響分析內(nèi)控環(huán)境作為內(nèi)控的首要因素，是內(nèi)部控制的宏觀因素，它對建立內(nèi)部控制系統(tǒng)是至關(guān)重要的。一個企業(yè)的健康發(fā)展是與內(nèi)部控制環(huán)境緊密相連的。在上述中已將內(nèi)部控制環(huán)境包括法制教育在內(nèi)的六大要素做了簡要的介紹，接下來將探討這六大要素對會計信息質(zhì)量的影響。1、公司治理結(jié)構(gòu)對會計信息質(zhì)量的影響在企業(yè)的會計系統(tǒng)下，財務(wù)會計信息、審計信息是企業(yè)提供的兩種會計信息。公司信息披露的重點是財務(wù)會計信息，其質(zhì)量好壞直接決定著社會資源的配置效率。公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的相分離是現(xiàn)代企業(yè)的一大特點。在企業(yè)管理中，企業(yè)的管理者直接對企業(yè)進行管理，直接控制著企業(yè)的會計信息系統(tǒng)，能夠掌握會計信息的產(chǎn)生及披露過程，也就是當(dāng)個人利益與整體利益有較大沖突時，其可能會采取方式對會計信息進行操縱，但是企業(yè)的投資者并不能對此完全了解，也就無法判斷企業(yè)內(nèi)部進行的相關(guān)業(yè)務(wù)，從而任由經(jīng)營者去掌控會計信息?；诖?，企業(yè)就必須建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)對經(jīng)理人的不當(dāng)行為進行監(jiān)控。公司治理結(jié)構(gòu)由股東（大）會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層構(gòu)成，其與會計信息質(zhì)量之間存在著緊要的聯(lián)系。董事會是公司治理結(jié)構(gòu)的核心，承擔(dān)公司資產(chǎn)經(jīng)營，它是連接出資者和經(jīng)營者的橋梁，同時對股東大會負責(zé)。經(jīng)過董事會批準的財務(wù)報告才能對外披露，同時，董事會必須對其真實性、合法性和完整性負責(zé)。監(jiān)事通過檢查公司的財務(wù)對企業(yè)進行監(jiān)督；對董事、管理當(dāng)局的會計欺詐行為進行監(jiān)督。因此，公司設(shè)立健全的監(jiān)事會能夠防止會計信息質(zhì)量問題問題的發(fā)生。與此同時，監(jiān)事會的工作人員應(yīng)當(dāng)具有法律相關(guān)知識，否則監(jiān)事會將無法正確地對會計舞弊行為進行有效的監(jiān)督?？偠灾?，公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息質(zhì)量有著密切聯(lián)系，能夠保證財務(wù)信息的真實性。2、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配對會計信息質(zhì)量的影響內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置是進行內(nèi)控建設(shè)的一部分。企業(yè)在進行機構(gòu)設(shè)置時應(yīng)考慮提供經(jīng)營企業(yè)所需信息的溝通能力，部門負責(zé)人對處理信息的勝任能力與負責(zé)能力，進行負責(zé)管理與具有監(jiān)督職能的人員的充足度等等。內(nèi)部機構(gòu)的權(quán)責(zé)分配應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，對企業(yè)內(nèi)部各部門和各崗位的職責(zé)進行分配，企業(yè)的權(quán)利和責(zé)任必須明確，否則將嚴重影響企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)和會計信息質(zhì)量。在會計中，應(yīng)做到錢、賬、物的分管，否則會計信息在產(chǎn)生過程中容易發(fā)生錯誤與舞弊。3、內(nèi)部審計對會計信息質(zhì)量的影響內(nèi)部審計作為內(nèi)控環(huán)境的一部分，其可以看作是對企業(yè)其他內(nèi)控的“再控制”。內(nèi)部審計如果做不到位，將會嚴重影響企業(yè)的會計信息質(zhì)量。內(nèi)部審計要完成任務(wù)，必須保持其獨立性，對企業(yè)會計行為進行審計監(jiān)督。只有獨立完成監(jiān)督審計任務(wù)，不受到第三方的干擾，才能夠獲得客觀評價以及做到獨立性。如果企業(yè)內(nèi)部審計組織不合理，那么其內(nèi)審人員的獨立性將難以保證，這樣定會增加會計舞弊的發(fā)生或舞弊可能不被發(fā)現(xiàn)的可能性，同時也很難對企業(yè)內(nèi)控有效性、會計信息的真實性和完整性進行有效的監(jiān)督和評價。這樣就可以看出，內(nèi)審機構(gòu)不能夠充分的發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，產(chǎn)生的最直接的后果就是財務(wù)造假，降低會計信息質(zhì)量。4、人力資源政策對會計信息質(zhì)量的影響第一，員工的聘任、辭退和培訓(xùn)對會計信息質(zhì)量的影響。公司在招聘人才時，公司不僅要關(guān)注應(yīng)聘者的學(xué)歷、學(xué)校表現(xiàn)、財務(wù)工作經(jīng)歷以及過去工作上的成就，還要關(guān)心應(yīng)聘者的職業(yè)操守和道德修養(yǎng)。公司在招聘的過程中，還要進行會計專業(yè)筆試和面試環(huán)節(jié)。所有這些因素，旨在察看應(yīng)征者的勝任能力和執(zhí)業(yè)綜合素質(zhì)。因為即使在缺乏其他相關(guān)控制的情況下，只要會計人員具有專業(yè)勝任能力,并且為人誠實可靠，也能夠高水平的進行工作。減少企業(yè)因人設(shè)崗現(xiàn)象引起的機構(gòu)浮腫。保證做到企業(yè)會計信息的順利流通，減少原臃腫機構(gòu)人員操縱會計信息的可能性，使內(nèi)部控制環(huán)境的執(zhí)行渠道得以改善。第二，員工的薪酬、考核、晉升與獎懲對會計信息質(zhì)量的影響。在員工績效的基礎(chǔ)上，根據(jù)績效結(jié)果來確定其薪酬并對其進行適當(dāng)?shù)募?，可以提高員工工作的積極性，這樣他們對公司工作的滿意度就會得到提高，抵制私利的誘惑能力就會提升，其對企業(yè)的忠誠度和歸屬感也會增強，自然就會敬業(yè)地服務(wù)于企業(yè)，自覺地減少財務(wù)欺詐。5、企業(yè)文化對會計信息質(zhì)量的影響對于一個企業(yè)來說，良好的企業(yè)文化就是它的精神食糧。因為優(yōu)秀的企業(yè)文化會引導(dǎo)或者約束企業(yè)管理者和員工的思維和行為方式，會對他們的決定產(chǎn)生不可忽視的影響。如果企業(yè)不能塑造一個積極向上的企業(yè)文化氛圍，就不能夠營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。管理層企業(yè)文化對會計信息質(zhì)量有著不可忽視的影響。管理者作為企業(yè)的帶頭人物，他們的思想和觀念會直接反映在企業(yè)的各項事務(wù)中，企業(yè)財務(wù)就是其中之一。只有經(jīng)過深思熟慮，和企業(yè)的其他成員深度討論之后，才能采取措施。對于企業(yè)管理者來說，這將直接涉及到會計估計和會計政策的選擇是激進還是保守，這些選擇將會直接決定會計信息的質(zhì)量高低。比如，一旦企業(yè)激進的管理者不經(jīng)過深思熟慮就投資于一些高風(fēng)險領(lǐng)域，可能會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)高估收益的現(xiàn)象，影響會計信息的真實性。企業(yè)員工的企業(yè)文化程度也會對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生一定影響。企業(yè)員工的職業(yè)道德價值觀一定程度上取決于管理者的引導(dǎo)。投射到財務(wù)會計上就會對會計信息的真實可靠性產(chǎn)生影響。比如，具有利益觀的企業(yè)文化的管理者，他們的觀念將會引導(dǎo)員工看重利益，尤其是個人利益的需求。他們?yōu)榱藭x升或者報酬的需求去對會計資料進行操縱，為了挪用公款而偽造虛假數(shù)據(jù)，粉飾財務(wù)報表，影響信息質(zhì)量。6、法制教育對會計信息質(zhì)量的影響在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，廣泛的用戶需要準確的會計信息，無論是各級政府，或者社會公眾投資者，都離不開高質(zhì)量的會計信息。但是當(dāng)前頻發(fā)的一系列財務(wù)造假案原因中，人為因素是關(guān)鍵之一。因此，增強企業(yè)的法制教育是必要的，因其可以提高企業(yè)管理者和財務(wù)人員的法制觀念和法律意識。企業(yè)的管理者是執(zhí)行企業(yè)管理職權(quán)的代表，他必然對企業(yè)的會計工作進行管理。在企業(yè)偽造的會計信息資料中，大多都是會計職員受上級領(lǐng)導(dǎo)的指使，也有可能是迫于上級管理者的一系列壓力而不得不進行財務(wù)造假。在當(dāng)前出現(xiàn)的諸多財務(wù)造假案中，這種因素造成的嚴重后果幾乎成為一種較為普遍的現(xiàn)象。在《會計法》中，對單位的負責(zé)人在會計信息方面有明確規(guī)定，即負責(zé)單位的會計工作和會計資料的真實性及完整性。目前發(fā)生諸多造假案，說明企業(yè)負責(zé)人對其所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任缺乏足夠的認識或?qū)ξ覈F(xiàn)在會計方面的法律法規(guī)缺乏足夠的重視，法制教育缺失。人為因素導(dǎo)致的會計造假中，不僅僅是企業(yè)負責(zé)人的原因，其中還有企業(yè)會計人員的原因。在許多企業(yè)中，會計人員在面對企業(yè)內(nèi)部或外部的巨大利益誘惑面前，沒有足夠的抵抗力，為了個人利益進行偽造賬表、弄虛作假。在一些過于分權(quán)的企業(yè)，有些會計人員甚至不經(jīng)過主管部門領(lǐng)導(dǎo)的審批，就上報信息。這也是會計人員缺乏法律意識的表現(xiàn)?？梢?，增強企業(yè)員工的法律意識和道德素質(zhì)是至關(guān)重要的，它的表現(xiàn)形式之一就是法制教育。三、我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息質(zhì)量影響現(xiàn)狀及原因分析（一）企業(yè)會計信息質(zhì)量的現(xiàn)狀我國財政部于2012年對央企、上市公司以及外企等多家企業(yè)和證券資格會計師事務(wù)所開展了會計檢查。檢查表明，企業(yè)財務(wù)會計管理雖然有所增強，會計信息質(zhì)量有所提升，但是一些企業(yè)還存在著一些問題，會計核算和財務(wù)管理，內(nèi)部控制，財政和稅收政策實施等問題嚴重影響了會計信息質(zhì)量。例如，一些中央企業(yè)不重視財務(wù)管理，只管績效評估，會計基礎(chǔ)工作在一些基層單位較為薄弱；一些企業(yè)的財務(wù)報表收入、成本核算不準確，有個別企業(yè)會計人員薪酬管理不規(guī)范。檢查顯示，有的上市公司存在虛假收入與虛假成本，未付稅款和其他違規(guī)問題。例如，“獐子島集團”多次違規(guī)發(fā)布公告，集團蝦夷扇貝幾次抽測結(jié)果顯示，公司未收獲的135萬畝蝦夷扇貝尚不存在減值風(fēng)險。而在2018年1月31日，公司突然公告巨額虧損，稱大量扇貝突然死亡。除此之外還發(fā)現(xiàn)一些證券資格會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理以及質(zhì)量控制存在缺陷，其個別事務(wù)所財務(wù)管理有待加強。由此可見，我國企業(yè)的會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀普遍不理想，這就需要對造成其不理想的原因進行分析。（二）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀的原因分析1、公司治理結(jié)構(gòu)不完善影響會計信息質(zhì)量第一，國有股股權(quán)主體缺位。國內(nèi)很多國企的改革，使得當(dāng)前許多上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)主要以國有股為主。對國有資產(chǎn)的管理，其所有者表現(xiàn)為國家，但我國缺乏真正能保持和提高國有資產(chǎn)價值的專職部門，一旦企業(yè)涉及利益問題時，行政主管部門、地方政府和原國有資產(chǎn)管理局等機構(gòu)都自稱是國有股份的代表，但要對國有企業(yè)監(jiān)督和決議時，又沒有機構(gòu)出面，這就出現(xiàn)了國有資產(chǎn)的所有者缺位，即國有股股權(quán)主體缺位。這種國有股權(quán)主體的缺位容易導(dǎo)致企業(yè)缺乏對經(jīng)營者的監(jiān)督，企業(yè)利潤效率不高，使得公司所有者對其缺乏真正意義的監(jiān)督和約束作用,形成國有股股權(quán)主體實質(zhì)上“虛置”問題，進而弱化了股東對經(jīng)理人的約束，形成“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，即經(jīng)營者實際控制著企業(yè)。由于企業(yè)的經(jīng)營管理者掌握著企業(yè)的會計信息系統(tǒng)，他們?yōu)榱艘患核嚼菀讓嬓畔①Y料進行操縱，形成虛假的會計信息，欺騙會計信息使用者。第二，股權(quán)過于集中。我國大多企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不夠合理,過于集中。我國這種不合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)在國有企業(yè)國有股所占比例過高，個人股所占比例過低；在民營性質(zhì)的企業(yè)或上市公司，股權(quán)主要掌握在企業(yè)創(chuàng)始人等少數(shù)人手中，“一股獨大”的現(xiàn)象非常嚴重，他們實際控制著企業(yè)。股權(quán)過于集中，可能會降低會計信息質(zhì)量，具體體現(xiàn)于公司的控股母公司對其會計信息的操縱。在會計信息披露之前，投資者不知道公司出現(xiàn)問題，等到信息披露之后，才知道公司存在財務(wù)欺詐，但是要想更正，已為時已晚?？梢姡蓹?quán)過于集中的企業(yè)將不利于會計信息質(zhì)量的提高。第三，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重?！皟?nèi)部人控制”是指由于兩權(quán)分離，經(jīng)營者和所有者的不同利益，所導(dǎo)致的經(jīng)營者實際控制著公司的現(xiàn)象。在我國許多企業(yè)中，雖然設(shè)置了董事會、監(jiān)事會，但董事、監(jiān)事基本上是形同虛設(shè)。好多企業(yè)董事會獨立性不高，對管理層的監(jiān)督約束不夠。董事會實質(zhì)上掌握在公司內(nèi)部人手中。其在企業(yè)中已成為了一個不起什么作用的機構(gòu)，不能代表自己的獨立意見。管理者實際控制著公司的運作中心，掌握企業(yè)的會計信息系統(tǒng)。當(dāng)其利益與集體利益不一致時，管理者可能會為了維護個人利益或其小眾利益而破壞集體利益，對會計資料進行偽造、篡改，美化財務(wù)報表，以掩飾其不合法利益的存在。2、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配不合理降低會計信息質(zhì)量集權(quán)或分權(quán)把握不當(dāng)以及企業(yè)組織層次過多會不利于會計信息的流通。在一些過度集中管理的企業(yè)，由于企業(yè)功能的失衡分布，較低層的人員只能被動地接受上級命令，而不是根據(jù)市場的具體情況發(fā)揮其作用。體現(xiàn)在財務(wù)上就是，管理層領(lǐng)導(dǎo)為了一己私利而指使下級會計人員修飾會計信息，同時下級會計人員為了保住飯碗而被動地接受命令偽造會計信息。在一些管理過度分權(quán)的企業(yè)，下層濫用權(quán)力，處于失控狀態(tài)。反映在財務(wù)上就是，企業(yè)管理過度分權(quán)，下級會計人員的權(quán)力過大，他們可能會為了個人利益，在不經(jīng)過上級批準的情況下而私自對會計信息進行操縱，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量低下。還有一些崗位沒有做到不相容崗位的分離，使得許多會計職務(wù)交叉，會計工作難以得到保證。3、內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督不力不利于會計信息質(zhì)量的提高內(nèi)部審計的有效性與人員的資格權(quán)限和資源利用緊密相關(guān)，其職能是為了防止財務(wù)舞弊。但是目前我國很多企業(yè)未能做到這一點，其內(nèi)部審計作用沒有有效發(fā)揮，不能對會計信息質(zhì)量起到監(jiān)督作用，具體有以下兩個方面的表現(xiàn)：（1）一些公司領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計不夠或思想存在誤區(qū)，不設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏，難以對財務(wù)報表起到監(jiān)督作用，使得財務(wù)舞弊現(xiàn)象頻發(fā)；（2）有些公司雖設(shè)立內(nèi)審部門，但其專業(yè)人員普遍缺乏，不能正確判斷會計信息的相關(guān)性與可靠性，其評價監(jiān)督作用形同虛設(shè)，或內(nèi)審部門實際上與財務(wù)部門重合，內(nèi)審部門名存實亡，不能對企業(yè)的控制活動起到自我評價作用。這兩種原因都可能導(dǎo)致會計信息質(zhì)量的低下。4、不科學(xué)的人力資源政策催生會計信息質(zhì)量問題現(xiàn)代企業(yè)制度中，企業(yè)的發(fā)展離不開人的“軟控制”作用，人才素質(zhì)的高低會影響財務(wù)人員的行為能力，容易導(dǎo)致會計信息質(zhì)量問題。人才素質(zhì)的低下可以歸結(jié)為人力資源管理的不完善，不夠科學(xué)。反映到財務(wù)管理者及其會計人員上，具體體現(xiàn)在：第一，管理人員任命的行政干預(yù)，會使得人力資源市場缺乏外部競爭機制，管理者的自我激勵和壓力相對較小，專享權(quán)利而不承擔(dān)責(zé)任，導(dǎo)致管理當(dāng)局整體素質(zhì)偏低，缺乏法制觀念和道德理念，這樣就為其貪污公款，偽造會計報表提供了方便。第二，財務(wù)人員的薪酬、考核、晉升與獎懲制度不完善，會催生會計造假的氛圍。企業(yè)會計員工如果經(jīng)常在薪酬、晉升等方面感覺低于自己的付出時，就會產(chǎn)生職業(yè)怠倦，沒有進取心和責(zé)任感，從而競爭意識薄弱，這樣就容易在日常的會計工作中頻繁出錯，最終導(dǎo)致會計信息嚴重失真。還有就是會計人員可能不滿足自己當(dāng)前的薪酬所得，就會為了追求高利潤而進行會計造假，影響信息質(zhì)量。這說明，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化人力資源政策，完善企業(yè)關(guān)于財務(wù)人員的薪酬、考核、晉升與獎懲制度，提高員工的職業(yè)道德素質(zhì)，增強工作責(zé)任心。5、企業(yè)文化建設(shè)不到位滋生會計信息質(zhì)量問題氛圍在目前的企業(yè)管理中，雖然很多企業(yè)積極塑造優(yōu)秀的企業(yè)文化，但是，在塑造過程中出現(xiàn)了認識上的一些誤區(qū)，影響到了會計信息質(zhì)量的發(fā)展，從而對會計信息使用者的經(jīng)濟決策產(chǎn)生了誤導(dǎo)。原因主要體現(xiàn)在以下兩點：第一，企業(yè)文化建設(shè)只注重形式，脫離了企業(yè)的經(jīng)營管理。一些企業(yè)在建設(shè)企業(yè)文化時，不注重企業(yè)文化的內(nèi)涵，只是做一些像美化公司環(huán)境，在走廊上貼一些措辭有力的口號的表面功夫，這種理解只是建設(shè)企業(yè)文化過程中微小的一部分；還有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)片面地認為，企業(yè)文化與企業(yè)管理關(guān)系不大，它就是一味地塑造企業(yè)精神，其實這種理解也是不全面的。因為企業(yè)管理者在管理企業(yè)時，會遵循一定的道德標準、學(xué)習(xí)一些管理哲學(xué)思想，這些標準和思想歸屬于企業(yè)文化，這就說明企業(yè)文化和企業(yè)管理是緊密相連，不可分割的。第二，還有人認為領(lǐng)導(dǎo)倡導(dǎo)的文化就是“企業(yè)文化”。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以“利潤文化”作為企業(yè)的文化，一切向利潤看齊，缺乏誠信，授意會計人員作假帳，不管他們所倡導(dǎo)的理念、精神、價值觀等文化因素，員工對于文化沒有自主選擇權(quán)。這種管理風(fēng)格將嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，將不能夠?qū)ζ髽I(yè)員工起到良好的導(dǎo)向作用。這種對企業(yè)文化的錯誤理解會嚴重影響會計信息質(zhì)量。管理人員對企業(yè)文化的錯誤認識，不會創(chuàng)造一個良好的企業(yè)文化氛圍，他們往往不注意跟進自己的綜合素質(zhì)，致使企業(yè)呈現(xiàn)一種不健康的狀態(tài)。投射到企業(yè)財務(wù)方面，就會使企業(yè)上下級之間溝通不到位，信息反饋渠道不暢，容易造成會計人員對上級人員的誤解，進而出現(xiàn)會計信息舞弊。一味以“利潤文化”作為企業(yè)文化的企業(yè)，財務(wù)人員可能會形成一種只向利潤看齊的思想。在這種思想的控制下，將會使其喪失誠信意識，而使其表現(xiàn)在會計報表中。6、法制教育的缺失導(dǎo)致會計信息質(zhì)量的低下良好的法制教育是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，但目前許多企業(yè)對法制教育不夠重視，缺乏正規(guī)化與標準化，教育內(nèi)容缺乏多樣性與實踐性，教育者素質(zhì)偏低。第一，思想認識有偏差，經(jīng)常性教育不足。有些企業(yè)對于法制教育工作具有錯誤認識，認為對員工進行嚴格管理就能夠做到不出錯，還有些企業(yè)對于去基層視察只是走馬觀花，不善于認識法制教育中出現(xiàn)的深層次問題；第二，企業(yè)管理者和員工的學(xué)歷比較低，法律知識比較匱乏，使得法制教育備課難度加大；第三，企業(yè)的教育形式比較傳統(tǒng)單一，缺乏多樣性和創(chuàng)新性。這類企業(yè)的法律教育的缺陷，將影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。從財務(wù)會計角度來講也會使得會計信息質(zhì)量低下。四、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境提高會計信息質(zhì)量（一）完善我國企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)1、優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)是解決“一股獨大”現(xiàn)象的先決條件。對于國有股控股企業(yè)，可以進行“國有股減持”，減少國家持有公司的股份，比如，將國有股轉(zhuǎn)換為可轉(zhuǎn)換債券。這樣可以加大各股東之間的制衡作用。引入戰(zhàn)略機構(gòu)投資者，不僅可以制約企業(yè)創(chuàng)始人一股獨大的局面，而且還能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)者起到補充監(jiān)管作用，可以給企業(yè)帶來現(xiàn)代管理理念。2、完善董事會監(jiān)事會機制企業(yè)應(yīng)確保董事人員和經(jīng)理層權(quán)利的分離，保證董事成員之間的獨立性。也就是董事成員不能夠擔(dān)任經(jīng)理的職責(zé)，兩者之間的職能不能夠重疊，應(yīng)當(dāng)?shù)玫椒蛛x，各司其職。企業(yè)里應(yīng)當(dāng)設(shè)立監(jiān)事會，其設(shè)立應(yīng)當(dāng)嚴格按照《公司法》的要求來進行，即在包括股東代表的前提下，還應(yīng)當(dāng)包括適當(dāng)比例的公司職工代表。監(jiān)事會對股東（大）會負責(zé)。同時，監(jiān)事要盡可能選擇具有財務(wù)和審計等知識的專業(yè)人士，提高監(jiān)事的職業(yè)素養(yǎng)以及獨立性，實際行使監(jiān)事會的監(jiān)督職能，可以選擇主要債權(quán)人擔(dān)任公司監(jiān)事,并且完善對監(jiān)事會成員的獎罰制度與淘汰制度。行使監(jiān)事會的監(jiān)督職能，能夠準確的發(fā)現(xiàn)董事人員及管理者在管理過程中出現(xiàn)的失誤和舞弊行為。（二）科學(xué)構(gòu)建企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)針對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)考慮公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)適當(dāng)?shù)募瘷?quán)和分權(quán)，促進信息的上傳、下達和各業(yè)務(wù)活動間的流動。組織機構(gòu)設(shè)置可以選擇采用“扁平化的組織結(jié)構(gòu)”，通過減少上下管理層次，裁減人員，使企業(yè)的會計信息快速流通。這種組織結(jié)構(gòu)不僅可以節(jié)省管理成本，使高層領(lǐng)導(dǎo)容易了解基層部門的形勢，而且還可以促進基層員工的發(fā)展，縮短各部門的溝通渠道，加快信息傳遞。企業(yè)應(yīng)采取會計不相容崗位相分離的原則進行權(quán)責(zé)分配。避免由一人擔(dān)任某職務(wù)而發(fā)生的錯誤與舞弊行為。不相容崗位相分離原則的內(nèi)容主要包括每一項業(yè)務(wù)都不能完全由一個人來辦理，錢、賬、物要實施分管制度，企業(yè)應(yīng)有健全的憑證制度，做到單個人或本部門工作務(wù)必與其他人或其他部門的工作相關(guān)，同時受其監(jiān)督與制約。（三）優(yōu)化企業(yè)的人力資源政策第一，完善管理層的聘任制度。通過市場手段和市場競爭方式來對公司管理層的任命進行管理，以公平公正的方法，從企業(yè)外部選擇優(yōu)秀的職業(yè)管理人員，防止企業(yè)實際控制人選拔自己“身邊人”的問題。這種方式同時還有助于解決“內(nèi)部控制人”現(xiàn)象。第二，完善公司的績效評價機制以及改善管理人員薪酬制度。兩權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)通過財務(wù)指標考核管理者，所有者根據(jù)財務(wù)指標的好壞來決定其薪酬水平。因此，企業(yè)管理者個人利益必須與公司的財務(wù)指標相關(guān)。據(jù)此，企業(yè)優(yōu)秀的內(nèi)部績效評價體制和薪酬管理制度，不僅能夠做到兼顧公平，還能夠促進企業(yè)健康的進行全方位發(fā)展。同時，還能夠提高企業(yè)管理者的工作積極性，使其熱情的投身于工作中，增強自己工作的表率作用，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。（四）加強內(nèi)部審計的監(jiān)管作用企業(yè)應(yīng)設(shè)置合適的內(nèi)部審計機構(gòu)以及選擇合格的內(nèi)部審計人員，以確保內(nèi)部審計的獨立性，并減少企業(yè)高層對內(nèi)部審計部門的干預(yù)，同時對于個人權(quán)威較強的管理者，選擇既能夠增強審計機構(gòu)的獨立性，又可以增強審計機構(gòu)權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)，即隸屬于股東（大）會的審計機構(gòu)。針對如何選擇合格的審計師，可以由股東（大）會考慮直接選擇具有專業(yè)知識