財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點復習題

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》復習綱要第一章會計法律制度一、會計法律制度的概念：指國家權力機關和行政機關制定的各種有關會計工作的規(guī)范性文件的總稱。注：1、會計法律制度的目的——調(diào)整會計關系：（1）會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系；（2）國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系。2、會計法律制度（1）狹義的會計法:《中華人民共和國會計法》；（2）廣義的會計法:所有會計規(guī)范性文件的總稱（法律、法規(guī)、規(guī)章）。二、會計法律制度的構成：（一）會計法律：全國人大及其常委會制定——《會計法》（層次最高，制定其他法規(guī)的依據(jù)、調(diào)整我國會計關系的法律總規(guī)范）；1、《會計法》的立法宗旨——規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。2、會計行為——(1)對單位的經(jīng)濟業(yè)務進行確認、計量、記錄、報告的行為；(2)保證單位會計信息質(zhì)量的管理行為和監(jiān)督行為。3、會計資料：（1）會計憑證；（2）會計賬簿；（3）會計報告；（4）其他。4、會計資料的質(zhì)量特征——真實性和完整性。5、《會計法》的主要內(nèi)容：（1）規(guī)定會計工作的基本目的；（2）會計管理的權限；（3）會計核算和會計監(jiān)督的基本要求；（4）會計機構和會計人員的職責權限；（5）會計法律責任。（二）會計行政法規(guī)：國務院制定發(fā)布或批準發(fā)布。1、《總會計師條例》2、《企業(yè)財務會計報告條例》（三）國家統(tǒng)一會計制度：財政部制定。1、會計部門規(guī)章：（1）《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》（2）《企業(yè)會計準則――基本準則》（3）《會計人員從業(yè)資格管理辦法》2、會計規(guī)范性文件：（1）《企業(yè)會計制度》——除小企業(yè)和金融企業(yè)之外的我國境內(nèi)企業(yè)。（2）《會計基礎工作規(guī)范》——規(guī)范各單位會計基礎工作。（3）《企業(yè)會計準則》38項具體準則和應用指南；（4）《會計檔案管理辦法》；（5）《金融企業(yè)會計制度》；（6）《小企業(yè)會計制度》。（四）地方性會計法規(guī)：各省級人大及其常委會制定。二、會計工作管理體制——劃分會計管理工作職責權限關系的制度。（一）原則——統(tǒng)一領導，分級管理；（二）會計工作主管部門——縣級以上各級政府財政部門（財政所不是）；注：1、國務院財政部門主管全國會計工作，縣級以上地方財政部門主管本級會計工作；2、審計、稅務、央行、證監(jiān)會、保監(jiān)會等可依法對有關單位會計資料實施監(jiān)督檢查。（三）會計制度制定權限：1、統(tǒng)一會計制度——財政部制定；2、特殊行業(yè)的具體辦法和補充規(guī)定——行業(yè)依法制定，報國務院財政部審核批準；3、軍隊的具體實施辦法——解放軍總后勤部制定，報財政部備案；（四）會計人員管理：1、一般會計人員：必須取得從業(yè)資格證書；注：（1）會計人員包括從事下列工作的人員：會計機構負責人（會計主管人員）；出納；稽核；資本、基金、收入、支出、債權、債務、工資、成本、費用、財務成果、財產(chǎn)物資收發(fā)、增減核算；總賬；財務報告編制；會計機構內(nèi)會計檔案管理。注：（1）檔案管理部門的人員、醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬園、商場收費員、單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計人員不是會計人員。（2）不具備從業(yè)資格的人員不得從事會計工作、不得參加會計專業(yè)資格考試或評審和會計專業(yè)職務的聘任、不得申請取得會計人員榮譽證書。2、會計機構負責人條件：（1）資格證書；（2）具備會計師以上職務或從事會計工作3年以上。3、總會計師條件：（1）資格證書；（2）取得會計師資格后主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面財務會計工作不少于3年。4、會計人員的管理：（1）業(yè)務管理——由財政部門負責：A、從業(yè)資格管理；B、專業(yè)技術職務資格管理；C、會計人員評優(yōu)獎懲；D、繼續(xù)教育。（2）專業(yè)資格管理。（五）單位內(nèi)部會計工作管理：1、單位負責人（法人代表、代表單位行使職權的主要負責人）的會計責任——對本單位會計工作、會計資料的真實性、完整性負責；2、會計機構和會計人員的基本職責:依法進行會計核算，實行會計監(jiān)督。三、會計核算：（一）會計信息質(zhì)量的要求：8條。1、可靠性——會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2、實質(zhì)重于形式；3、相關性——會計提供的信息應滿足使用者的相關需要。4、可比性——會計核算應按規(guī)定的方法進行，指標應當口徑一致，相互可比；企業(yè)的會計核算方法前后各期應保持一致，不得隨意變更。5、及時性；6、明晰性；7、謹慎性；8、重要性。（二）會計核算的一般要求：1、對建賬的要求——依法；2、對會計核算依據(jù)的基本要求——以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)（這是會計核算的重要前提）；不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算。3、對會計資料的基本要求：真實、完整；不得偽造、變造、提供虛假報告。4、對會計處理方法的要求——正確采用會計處理方法；5、對會計記錄文字的要求——必須使用中文（少數(shù)民族、外企可同時使用一種民族文字或外文）；6、對計算機核算的要求——必須合法。注：區(qū)分偽造與變造會計資料（偽造是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提編造會計資料；變造是指用涂改、挖補等手段篡改會計資料）（三）會計核算內(nèi)容：1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發(fā)、增減和使用；3、債權債務的發(fā)生和結算；4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費用、成本的計算；6、財務成果的計算處理；7、其他。（四）會計年度——公歷制：會計年度；會計半年度、會計季度、會計月度。（五）記賬本位幣：可以是人民幣，可以是外幣，但報表必須折算為人民幣。（六）會計憑證：記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生、明確經(jīng)濟責任的書面憑據(jù)。1、分類；按來源與用途劃分：（1）原始憑證（單據(jù)）；（2）記賬憑證（傳票）。注：區(qū)別：（1）填制程序的先后不同；（2）用途的不同；（3）填制人員不同。2、原始憑證：（2）分類（3種標準，認真區(qū)分，典型代表）；A、按照來源：外來原始憑證和自制原始憑證。B、按照填制方法：一次憑證、累計憑證（限額領料單）、匯總原始憑證（發(fā)料憑證匯總表、工資匯總表、差旅費報銷單）C、按照業(yè)務類別：款項收付的原始憑證、購銷業(yè)務原始憑證、出入庫原始憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務原始憑證、成本費用原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務原始憑證。（3）內(nèi)容：名稱、填制日期、接受單位名稱、填制單位或填制人員、經(jīng)辦人員簽章、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（業(yè)務事項名稱、數(shù)量、單價、金額）。（4）填制和取得要求：A、外來原始憑證必須加蓋填制單位公章；B、購買實物必須由驗收證明；C、支付款項的原始憑證必須有收款證明。（5）各種審核結果的不同處理：A、審核無誤的原始憑證：及時編制記賬憑證入賬；B、不真實、不合法的原始憑證：拒絕受理，并向單位負責人報告；C、記載不準確、不完整的原始憑證：金額錯誤，退回重填；其他錯誤，退回重開或更正，并加蓋出具單位印章。3、記賬憑證：（2）內(nèi)容：名稱、填制日期、編號、業(yè)務摘要、會計分錄（科目、方向和金額）、記賬符號、附件張數(shù)、有關人員簽章（填制人員、稽核、會計機構負責人、記賬人員）。（3）分類。（按用途分為專用憑證和通用憑證，專用憑證包括收、付、轉(zhuǎn)三類；按填制方法分為單式、復式和匯總憑證）（4）填制要求（注：原始憑證分割）。A、依據(jù)——審核無誤的原始憑證；B、內(nèi)容完整、分類正確；C、一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔時：應由保存憑證的單位開具原始憑證分割單。（七）會計賬簿：1、分類：（1）總賬；（2）明細賬；（可采用活頁式、卡片式、三欄式、多欄式數(shù)量金額式等）（3）日記賬；按時間先后順序登記（現(xiàn)金、銀行存款日記賬）；（4）備查賬：備查備忘登記（注：總賬和日記賬必須采用訂本式）；2、啟用要求：（1）封面填寫：單位名稱、賬簿名稱；（2）扉頁填寫“啟用表”（啟用日期、起止頁數(shù)、記賬人員、會計主管、單位公章、交接情況）3、

登記賬簿要求：（1）依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記；（2）按記賬規(guī)則進行；（3）電算化記賬應合法；（4）賬簿設置和登記應合法；（5）禁止賬外設賬。（八）編制財務報告：1、構成——會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權益增減變動表）、報表附注、財務情況說明書。注：月報、季報只需編報資產(chǎn)負債表、利潤表。2、編制要求：（1）企業(yè)應于期末（年末、半年末、季末、月末）編制財務會計報告；（2）依據(jù)企業(yè)完整、準確的帳簿資料，按國家統(tǒng)一制度規(guī)定的編制基礎、依據(jù)、原則、方法編制；（3）按規(guī)定對報表中各種會計要素進行合理確認、計量，不得隨意改變；（4）按法定的結賬日（各會計期間的最后一天）結賬，不得提前或延后；（5）編制報表前，應按規(guī)定清查財產(chǎn)，核實債務；（6）年報和半年報至少必須反映兩個年度或相關兩個期間的比較數(shù)據(jù)。3、對外報送要求：（1）對外報告應加蓋單位負責人、會計主管、總會計師名章（簽名并蓋章）（2）國有企業(yè)、國有資產(chǎn)占主導或控股地位的企業(yè)，應當至少每年一次向職工代表大會公布財務報告（與職工利益有關的信息——管理費用的構成、管理人員、職工工資、福利、公益金提取與使用、利潤分配情況、各種審計發(fā)現(xiàn)的問題機糾正情況、重大投、融資、資產(chǎn)處置決策及其原因說明）。（九）財產(chǎn)清查——保證賬實相符。（十）會計檔案管理：1、檔案種類：憑證類；帳簿類；報告類；其他類（銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表、會計檔案保管清冊、銷毀清冊、移交清冊）。注：計劃、預算不屬于會計檔案。2、歸檔與移交：（1）年度終了后可暫時由會計部門保管一年；（2）期滿，移交檔案部門或由會計機構指定專人保管（出納不得兼管）；（3）入檔后不得隨意拆封，個別需拆封的，應會同會計部門和原經(jīng)辦人員共同拆封；（4）會計檔案原件原則上不得外借，經(jīng)單位負責人批準，在不拆封的前提下可以提供查閱或復制件，但必須辦理登記手續(xù)。3、會計檔案的保管期限：（1）永久保存：年報、財政總預算、決算、銷毀、保管清冊；（2）25年：日記帳、出納賬；（3）15年：憑證、帳簿（除現(xiàn)金、銀行存款日記帳）、移交清冊；（4）10年；（5）5年：固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、對帳單；（6）3年：月報、季報、財政總預算旬報。4、會計檔案的銷毀：（1）檔案管理部門提出銷毀意見，會同會計機構審查鑒定，編制銷毀清冊；（2）報單位負責人復核并簽署銷毀意見；（3）指派專人監(jiān)銷：一般單位由檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷；國家機關由同級審計部門、財政部門監(jiān)銷；財政部門由同級審計部門監(jiān)銷。并由監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽章，向本單位負責人報告；（4）監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽章，并向本單位負責人報告。注：不得銷毀的檔案：A、涉及未了事項（保管期滿但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證）和未結清債權債務的原始憑證等：抽出單獨另行立卷，直至其了結；B、建設期間建設單位會計檔案：無論是否保管期滿，都不得銷毀，等到項目竣工決算后按手續(xù)移交給項目接收單位保管。四、會計監(jiān)督——“三位一體”的監(jiān)督體系：（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督（內(nèi)部控制制度的要求）：1、主體——各單位會計機構和會計人員；對象——本單位的經(jīng)濟活動。2、要求：（1）、記帳人員與經(jīng)辦人員、財物保管人員權限分離；（2）、重大業(yè)務的決策與執(zhí)行權應相互監(jiān)督、制約；（3）、財產(chǎn)清查范圍、期限、程序明確；（4）、會計資料定期內(nèi)部審計辦法、程序明確。3、會計機構與會計人員行使內(nèi)部監(jiān)督的職權：（1）、對違法事項有權拒絕辦理或按職權予以糾正；（2）、有權監(jiān)督單位內(nèi)部會計資料和財物（發(fā)現(xiàn)賬實不符，有權自行處理的應及時處理，無權處理的，應向單位負責人報告）。（二）政府監(jiān)督：1、主體——縣級以上各級政府財政部門；2、對象——會計行為；3、范圍：（1）是否依法設賬；（2）會計檔案資料是否真實、完整；（3）會計核算是否符合《會計法》和國家會計制度規(guī)定；（4）從業(yè)人員是否具備從業(yè)資格。（三）社會監(jiān)督：1、主體——注冊會計師及其事務所；2、業(yè)務范圍：（1）審查報表，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務，出具相關報告；（4）其他。五、會計機構和會計人員：（一）機構設置：三種方式（根據(jù)單位規(guī)模大小、業(yè)務和財務收支的繁簡、經(jīng)營管理的要求）；1、單獨設置；2、在有關機構中設置會計人員并指定會計主管；3、不具備條件的，委托中介機構代理記賬。（二）代理記帳：1、概念；2、業(yè)務范圍：（1）根據(jù)委托人提供的資料按制度規(guī)定進行會計核算；（2）對外提供財務報告；（3）提供稅務資料；（4）委托人委托的其他會計業(yè)務。3、委托人的義務：（1）對本單位發(fā)生的業(yè)務，填制或取得符合規(guī)定的原始憑證；（2）配備專人負責日常貨幣資金收支和保管；（3）及時向代理機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料；（4）對代理機構退回的原始憑證應及時更正、補充。4、代理人的業(yè)義務：（1）按合同依法辦理代理記賬；（2）保守商業(yè)秘密；（3）拒絕委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚砗筒缓戏ǖ囊螅唬?）對委托人提出的有關會計處理原則予以解釋。（三）從業(yè)資格;1、會計從業(yè)資格的概念：進入會計職業(yè)，從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的門檻。2、會計從業(yè)資格證書的適用范圍——在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員。3、取得——考試制度；4、報名條件：（無學歷要求）（1）遵守會計和財經(jīng)法規(guī)；（2）具備良好的道德品質(zhì)；（3）具備會計專業(yè)基本知識和技能。5、考試科目：3科（中專以上會計類專業(yè)畢業(yè)，2年內(nèi)免試2科）6、因違法被吊銷會計資格證的，5年內(nèi)不得重新取得資格證；因犯罪被吊銷會計資格證的；終身不得重新取得資格證。7、會計從業(yè)資格證書由省財政廳在作出準予頒發(fā)決定之日起10日內(nèi)頒發(fā)。（四）資格證書管理：1、注冊登記（從事會計工作之日起90天）；2、離崗備案（離崗6個月）；3、調(diào)轉(zhuǎn)登記（兩個90天）（五）繼續(xù)教育：1、特點：針對性、適應性、靈活性；2、內(nèi)容：（1）會計理論；（2）政策法規(guī)；（3）職業(yè)道德規(guī)范；（4）業(yè)務知識培訓和技能訓練。3、形式——接受培訓、自學；4、學時要求——接受培訓每年累計不少于24小時。六、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格：（一）會計專業(yè)職務：區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級。1、會計員（初級）：2、助理會計師（初級）：3、會計師（中級）：4、高級會計師：（二）會計專業(yè)技術資格：1、初級：報考條件（1）資格證；（2）高中以上。2、中級：（1）專科，從事會計工作滿5年；（2）本科：4年；（3）碩士：1年；（4）博士。3、高級：考評結合。注：①初級資格和中級資格通過考試制度取得，高級資格采用考評結合；②專業(yè)技術資格證由省級人事部門頒發(fā)全國有效。偽造學歷等資歷證明或考試作弊，2年內(nèi)不得參加考試。七、會計崗位設置要求：（1）根據(jù)本單位需要設置；（2）符合內(nèi)部牽制制度要求（出納不得兼管稽核、會計檔案保管、收入費用、債權債務賬目的登記）；（3）有計劃輪崗；（4）建立崗位責任制。3、總會計師：（1）地位——主管單位財務會計工作的行政領導（不是專業(yè)技術職務；不是會計機構負責人，是一種行政職務。設置總會計師的單位不再設置與其職責重疊的行政副職。）；（2）設置范圍——國有（包括國有資產(chǎn)占主導或控股地位）的大、中型企業(yè)必須設置；（3）職責——編制預決算、財務收支計劃、信貸計劃、資金籌措使用方案；進行成本預測、計劃、控制、分析、考核；建立經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析；提出會計機構設置、會計人員配備、會計專業(yè)職務聘任方案，組織會計人員培訓考核，支持會計人員依法行使職權。（4）權限——對違法行為有權制止或糾正或提請領導處理；有權組織單位經(jīng)濟核算、財務會計、成本管理工作；主管審批財務收支工作；簽署預算、財務收支計劃、成本費用計劃、會計決算報表；對會計機構負責人、會計主管人員進行業(yè)務考核。（5）任免程序——國有大、中型企業(yè)，總會計師由單位主要行政領導提名，政府主管部門任命或聘任；事業(yè)單位、業(yè)務主管部門，總會計師根據(jù)干部管理權限任命或聘任。八、會計人員回避制度：（一）國家機關、國企、事業(yè)單位任用會計人員實行回避（私企除外）：（二）單位負責人直系親屬（夫妻關系、直系血清關系、三代以內(nèi)旁系血清關系及近姻親）不得擔任本單位會計機構負責人；（三）會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納。九、會計人員工作交接：（一）提出交接申請；（二）做好辦理移交手續(xù)前的準備工作；（三）移交點收；（四）指派監(jiān)交人：1、一般會計人員移交，由會計機構負責人監(jiān)交；2、會計機構負責人移交，由單位負責人監(jiān)交，必要時會同上級主管部門派人監(jiān)交。（五）有關人員簽章。（移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負責）。十、法律責任：（一）責任形式：1、行政責任（行政處罰和行政處分）；2、刑事責任（犯罪和刑罰）。（二）法律責任種類：責令限期改正；罰款、行政處分；吊銷資格證書；追究刑事責任。（三）違反會計法律制度應承擔的法律責任：1、輕微違法行為：（1）由縣級以上財政部門責令限期改正；（2）可對單位處以3，000－50，000元罰款；（3）對直接責任人處2，000－20，000元罰款；（4）情節(jié)嚴重的：直接責任人屬于國家工作人員的，由單位給予行政處分，會計人員由縣級以上財政部門吊銷從業(yè)資格證書。（5）構成犯罪的，追究刑事責任。2、嚴重違法行為（偽造變造憑證、帳簿，提供虛假報告、隱匿或故意銷毀會計資料）：（1）由縣級以上財政部門予以通報；（2）對單位處5，000－100，000元罰款；（3）對直接責任人處3，000－50，000元罰款；（4）直接責任人屬于國家工作人員的，由單位給予行政處分，會計人員由縣級以上財政部門吊銷從業(yè)資格證書。（5）構成犯罪的，追究刑事責任。3、對授意、指使、強令會計人員偽造、變造會計檔案：處5，000－50，000罰款并由單位給予行政處分。4、單位負責人打擊、報復會計人員構成犯罪，處3年以下有期徒刑或拘役。本章問答題：1、我國會計法律制度由哪些構成？2、什么是代理記賬？其業(yè)務范圍包括哪些？3、政府實施會計監(jiān)督的內(nèi)容有哪些？4、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求有哪些？本章案例分析：1、有關會計人員和會計機構的問題：①會計機構負責人是否符合任職資格——《會計法》②總會計師是否符合任職資格、國有大、中型企業(yè)是否設有總會計師、是否同時設置了與總會計師重疊的行政副職、總會計師的任免程序是否合法。——《總會計師條例》③一般會計人員是否持有從業(yè)資格證書；——《會計從業(yè)資格管理辦法》④會計從業(yè)資格證書的管理：有沒有按規(guī)定時間辦理上崗注冊登記、離崗備案、調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)；——《會計從業(yè)資格管理辦法》⑤會計機構的設置是否符合要求（注意大中型是否單獨設置會計機構）——《會計法》⑥會計工作崗位：是否符合內(nèi)部牽制？（注意出納不得兼任的崗位）、國有企事業(yè)單位、國家機關會計人員是否執(zhí)行回避制度？——《會計基礎工作規(guī)范》⑦會計人員工作交接：是否辦理交接、監(jiān)交人是否符合規(guī)定、移交前業(yè)務是否全部處理、移交責任如何劃分？——《會計基礎工作規(guī)范》2、有關憑證填制、賬簿登記和財務報告的問題：①是否賬外設賬？——《會計法》②是否有對會計資料進行技術處理（即偽造、變造）？會計記錄文字、記賬本位幣的選擇是否符合要求？——《會計法》③原始憑證：外來原始憑證是否加蓋填制單位公章、對不真實、不合法的原始憑證處理是否符合要求、原始憑證的錯誤更正是否符合要求、有沒有開具原始憑證分割單?！稌嫽A工作規(guī)范》④賬簿登記是否符合記賬規(guī)則：是否有跳行、隔頁、缺號；賬簿錯誤更正是否符合要求。⑤3、會計檔案的有關問題：——《會計檔案管理辦法》①歸檔與移交：出納是否監(jiān)管會計檔案保管、檔案部門是否單獨對會計檔案進行拆封、會計檔案是否出借、查閱是否經(jīng)單位負責人批準，有否辦理登記手續(xù)；②會計檔案的銷毀：銷毀清冊是否由檔案部門會同會計部門共同編制、有沒有經(jīng)單位負責人簽署銷毀意見、監(jiān)銷人是否符合規(guī)定、有沒有不得銷毀的會計檔案、監(jiān)銷人最后是否在銷毀清冊上簽名蓋章，并向其單位負責人報告。4、會計監(jiān)督：——《會計法》①單位是否有拒絕財政部門檢查的行為；②會計責任與審計責任的劃分是否正確；5、單位負責人的會計責任：有沒有在財務報告上簽字蓋章、是否強令、授意、指使會計人員偽造、變造會計資料、是否打擊報復會計人員?！稌嫹ā?、違反會計法律應承擔的法律責任——《會計法》第二章支付結算法律制度一、支付結算：（一）概念：指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。注：1、支付結算的主體——銀行、農(nóng)村、城市信用合作社、單位、個人。2、支付結算的中介機構——銀行。（二）特征：1、必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行；2、是一種要式行為（不符合法定形式要件的，無效）；3、其發(fā)生取決于委托人意志；4、實行統(tǒng)一管理、分級管理相結合管理體制；5、必須依法進行。注：銀行以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶椋瑢卧?、變造票?jù)憑證上的簽章需交驗個人身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔受委托付款責任；對持票人或收款人不再承擔付款責任。（三）支付結算遵循的原則：1、恪守信用，履約付款；2、誰的錢進誰的賬，由誰支配；3、銀行不墊款。（四）支付結算的基本要求：1、必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和憑證（不符合規(guī)定的票據(jù)無效，憑證不予受理）；2、按規(guī)定開立使用賬戶；3、憑證上簽章和其他記載事項不得偽造（無權限人假冒或虛構他人名義簽章的行為）、變造（無權限的人對票據(jù)上除簽章以外的記載事項加以改變的行為）（注意區(qū)分）注：（1）偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，偽造、變造的簽章不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的法律效力。（2）票據(jù)金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，否則票據(jù)無效。（3）票據(jù)的簽章——單位、銀行的簽章是單位、銀行的蓋章加法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章；個人在票據(jù)上的簽章是個人本名的簽名或蓋章。4、憑證填寫規(guī)范、齊全、正確、清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改（大、小寫金額同時記載且必須一致，否則無效。注意數(shù)字中間有零的正確寫法）（金額大寫可使用少數(shù)民族文字或外文）。（二）

填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求：1、字體——正楷或行書；（不得自造簡化字，可用繁體字）2、“正”的使用；（有元無角分的，必須寫；有角無分的，可寫可不寫；有分的，不寫）3、數(shù)字的大、小寫及人民幣符號；（中間不得留有空白）4、出票日期必須使用中文大寫（否則無效。注意其寫法）：（1）月為1、2和10的：前面必須加“零”；（2）日為1－9、10、20、30：前面必須加“零”；（3）日為10－19：前面必須加“壹”。5、小寫票據(jù)不予受理（大寫不按要求，可受理，但損失自擔）。二、銀行結算帳戶：（一）概念：指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款帳戶。（二）特點：辦理人民幣業(yè)務；辦理資金收付業(yè)務；活期存款。（三）種類：1、按照存款人劃分：（1）個人銀行結算帳戶：存款人（含港、澳、臺居民）以自然人名稱開立。（包括個人因消費、投資使用各種支付工具而開立的銀行結算賬戶、郵政儲蓄結構辦理銀行卡業(yè)務開立的帳戶）（2）單位銀行結算帳戶（包括個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照開立的賬戶）。2、按照賬戶的用途劃分：（1）基本存款帳戶：存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結算和現(xiàn)金收付的帳戶。（只能開一個）（2）一般存款帳戶：存款人辦理借款轉(zhuǎn)存的帳戶。（只能繳存現(xiàn)金，不得支取現(xiàn)金）；（無數(shù)量限制）（3）專用存款帳戶：有些可提現(xiàn)；（4）臨時存款帳戶：可提現(xiàn)，有效期限不超過2年。（驗資開立的，需要出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書）（四）銀行結算帳戶遵循的原則：1、一個基本帳戶；2、自主選擇銀行開戶；3、信息保密；4、守法。（五）銀行結算帳戶的開立：1、核準制——基本存款帳戶、臨時存款帳戶（除注冊驗資、增資驗資）、預算單位專用存款帳戶：（1）、存款人申請；（2）、開戶銀行審查；（3）、報人民銀行分支機構于2個工作日內(nèi)核準，頒發(fā)基本存款賬戶的開戶許可證；（4）由開戶銀行辦理開戶手續(xù)，頒發(fā)開戶登記證。2、開戶銀行直接批準制——其他帳戶：（1）存款人申請；（2）、開戶銀行審查；（3）開戶銀行辦理開戶手續(xù)；（4）5個工作日內(nèi)報人民銀行分支機構備案；（5）3個工作日內(nèi)通知基本存款帳戶開戶銀行。注：①開立的賬戶（除注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶、因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶外）自開立之日起3個工作日后方可辦理付款業(yè)務。②銀行結算賬戶的名稱應與其提供的申請開戶證明文件名稱的全稱一致；有字號的個體工商戶應與其營業(yè)執(zhí)照的字號一致；無字號的應由“個體戶”加執(zhí)照記載的經(jīng)營者姓名組成。3、按照開戶地點劃分：（1）本地銀行結算賬戶；（2）異地結算賬戶。注：①只有單位銀行結算賬戶才按用途劃分；②個人和單位都可以開立異地結算賬戶，單位異地結算賬戶同樣可以按照用途開立四種賬戶。（六）銀行結算帳戶的變更：1、變更的情形：（1）存款人名稱；（2）法人代表；（3）住址變化：2、手續(xù)：1）于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請；（2）銀行辦理變更后2個工作日內(nèi)報告中國人民銀行。（七）銀行結算帳戶的撤銷：1、撤銷的情形：（1）存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)、關閉；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照；（3）遷址；（4）其他原因。2、手續(xù)：（1）5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷申請；（2）撤銷基本存款賬戶的，應在2個工作日內(nèi)通知其他存款賬戶開戶銀行，并于2各工作日內(nèi)通知存款人撤銷其他結算賬戶，存款人應在3日內(nèi)辦理其他結算賬戶的撤銷手續(xù)。注：①未結清與銀行的債務，不得銷戶；②一年未發(fā)生收付且未欠開戶銀行債務的賬戶處理——應通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。（八）個人銀行結算賬戶－用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。1、從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向開戶銀行提供付款依據(jù)；2、從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，應提供完稅證明。三、票據(jù)結算：（一）概念：指由出票人依法簽發(fā)，約定自己或委托付款人見票或在指定日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的由價證券。（以支付一定金額為目的；依法簽發(fā)；起權利與票據(jù)不可分割；無條件支付；可轉(zhuǎn)讓）（二）功能：支付；匯兌；信用；結算；融資。（三）當事人：1、基本當事人：出票人；付款人；收款人。2、非基本當事人：承兌人；背書人；被背書人；保證人。（四）票據(jù)權利：1、付款請求權（第一順序權，主要權利）（由持票人向票據(jù)主債務人——付款人或承兌人行使該權利）；2、追索權（第二順序權，償還請求權）（由持票人、保證人、背書人向其前手行使）。注：1、票據(jù)權利時效：2年（持票人對出票人和承兌人的權利從到期日起，見票即付的匯票、本票從出票日起）；6個月（持票人對支票出票人的權利從出票日起，持票人對前手的追索權從被拒絕承兌、付款起）；3個月（出票人對前手的再追索權自清償或被提起訴訟之日起）。2、票據(jù)權利的行使：（1）提示承兌；（只有商業(yè)匯票才需要提示承兌：定日付款和出票后定期付款的商業(yè)匯票，自票據(jù)到期日前提示承兌；見票后定期付款的商業(yè)匯票，自出票之日起1個月提示承兌）（2）提示付款；（3）行使追索權。3、票據(jù)權利的行使地點——銀行營業(yè)場所或其住所。4、票據(jù)權利的抗辯情形：（1）與票據(jù)債務人有直接債權債務關系并且不履行約定義務的；（2）以欺詐、脅迫或偷盜等非法手段取得票據(jù)；（3）明知有前兩種情形，出于惡意取得票據(jù)；（4）明知票據(jù)的債務人與出票人或持票人的前手之間存在抗辯事由而取得票據(jù)；（5）重大過失取得票據(jù)；（6）其他依法不得享有票據(jù)權利的。（五）票據(jù)責任：1、付款義務（由出票人、承兌人、付款人承擔）；2、償還義務（由背書人、出票人、保證人承擔）。（六）票據(jù)行為：出票、背書、承兌、保證。（注意概念）（收款和付款不屬于票據(jù)行為）（七）票據(jù)簽章：1、出票人簽章不符規(guī)定，票據(jù)無效；2、背書人、承兌人、保證人簽章不符規(guī)定，簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。（八）票據(jù)記載事項：1、絕對記載事項：必須記載，否則無效。2、相對記載事項：應該記載而未記載時，適用法律有關規(guī)定而不會使票據(jù)失效的事項。（付款地、付款期限）3、任意記載事項：允許當事人自行選擇的記載事項。不記載不影響效力，記載則產(chǎn)生效力。（“不得轉(zhuǎn)讓”字樣、“現(xiàn)金”字樣）4、不產(chǎn)生票據(jù)法律效力的記載事項：無論是否記載都不會產(chǎn)生效力。（九）票據(jù)喪失的補救：1、掛失止付（只有付款人或代理付款人明確的票據(jù)喪失才可采用，如：商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票）（它并不是票據(jù)喪失采取的必經(jīng)措施）2、公示催告；（只有與票據(jù)利害關系人不明確的票據(jù)才能申請公示催告）3、普通訴訟。四、銀行匯票：（一）出票銀行簽發(fā)，由其見票即付的票據(jù)。（二）注明“現(xiàn)金”字樣可提現(xiàn)；（三）異地、同城結算都可使用；（實際結算金額大于票面金額，無效，只能按面額付款）（請求付款，必須同時提交匯票和解訖通知）（四）提示付款期自出票日起1個月；（超過期限提示付款，代理付款人不予受理）（五）可以背書轉(zhuǎn)讓（背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結算金額為準，超過出票金額的不得轉(zhuǎn)讓）。（五）絕對記載事項：1、銀行匯票字樣；2、無條件支付的承諾；3、金額；4、收、付款人名稱；5、出票日期；6、出票人簽章。五、商業(yè)匯票：1、出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期，無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、適用于在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間，必須具備真實的交易關系或債權債務關系的款項結算。3、分為商業(yè)承兌匯票（到期付款人無力支付，銀行退票）和銀行承兌匯票；（到期付款人無力付款，應由承兌銀行代為支付）4、商業(yè)匯票承兌：（1）定日付款或出票后定期付款的――在到期日前提示承兌；（2）見票后定期付款的――自出票之日起1個月內(nèi)提示承兌。5、付款期限最長不超過6個月；6、同城、異地都可以適用。六、銀行本票：1、銀行簽發(fā)，承諾見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、同城使用，注明“現(xiàn)金”的，可提現(xiàn)；3、分為定額本票（1000元、5000元、10000元、50000元）和不定額本票；4、提示付款期：自出票之日起不超過2個月。（超過期限提示付款，代理付款人不予受理）5、在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可背書轉(zhuǎn)讓（但填明“現(xiàn)金”的，不準背書轉(zhuǎn)讓）。七、支票：（一）出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人；（二）付款人為出票人開戶銀行；可以背書轉(zhuǎn)讓；（三）分類：1、普通支票（可提現(xiàn)，也可轉(zhuǎn)帳）；2、轉(zhuǎn)帳支票（只能轉(zhuǎn)帳）；3、現(xiàn)金支票（只能提現(xiàn)）；4、劃線支票（只能轉(zhuǎn)帳）。（四）使用范圍——同城使用；（五）絕對記載事項：1、支票字樣；2、無條件支付的委托；3、金額；4、付款人名稱；5、出票日期；6、出票人簽章。（金額和收款人可授權補記）（六）提示付款期：自出票之日起10日。（超過期限提示付款，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款）（用于支取現(xiàn)金的支票，僅限于收款人向付款人提示付款）（七）簽發(fā)空頭支票、與銀行預留印鑒不符支票、支付密碼錯誤的支票的處理：1、銀行予以退票，并按票面金額處以5％不低于1，000元的罰款；2、持票人有權要求出票人賠償票面金額2％的賠償金。本章的問答題：1、什么是支付結算？有哪些法律特征？（5個）2、支付結算有哪些基本要求？（4個）3、什么是銀行結算賬戶？單位銀行結算賬戶包括哪幾種？4、什么是票據(jù)？有哪些法律特征？（5個）5、支票和銀行匯票的絕對記載事項有哪些？6、簽發(fā)空頭支票應如何處理？本章的案例分析：1、賬戶的開立與使用：①開立程序是否合法（特別注意采用核準制的賬戶）；②開戶后付款時間是否在3日之后；③各種賬戶是否按照規(guī)定用途使用；④一般存款賬戶和專用存款賬戶的開立是否提供基本存款賬戶的開戶許可證。（法律依據(jù)－《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》）2、票據(jù)的使用：①簽章是否符合要求；②出票日期是否采用中文大寫；③大小寫金額是否同時記載且完全一致；④票據(jù)上的出票日期、金額和收款人是否更改；⑤背書是否連續(xù)；⑥是否超過提示承兌期或提示付款期；絕對記載事項是否記載完整；⑦各種票據(jù)是否符合使用范圍的規(guī)定；⑧銀行匯票持票人是否同時提交解訖通知。（法律依據(jù)——《票據(jù)法》和《支付結算辦法》）3、票據(jù)遺失的補救措施：哪些可以申請掛失止付？（法律依據(jù)——《票據(jù)法》）4、簽發(fā)空頭支票及其處理；（法律依據(jù)——《票據(jù)法》）5、票據(jù)各方當事人應承擔的責任。（法律依據(jù)——《票據(jù)法》）第三章稅收征收管理法律制度一、稅務管理：（一）稅務登記：1、范圍——除了臨時取得應稅收入或只繳個人所得稅、車船使用稅的納稅人外，都必須辦理稅務登記；注：1、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企事業(yè)單位、個體經(jīng)營戶，必須辦理稅務登記；2、行政單位、自然人個人、農(nóng)村流動小販不需要辦理。2、內(nèi)容：（1）開業(yè)登記（自領取營業(yè)執(zhí)照、批準設立或納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)）；（2）變更登記（自變更之日起30日內(nèi)）；（3）注銷登記——解散、撤銷、破產(chǎn)、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、依法終止納稅義務、改變原主管稅務機關。（15日內(nèi)）；（4）停、復業(yè)登記；（5）外出經(jīng)營報驗登記。（有效期最長不得超過180天）注：①稅務登記證件遺失時，應在15日內(nèi)書面報告稅務機關。②非正常戶的處理：已辦理稅務登記的納稅人，無正當理由連續(xù)3個月未進行納稅申報，稅務機關派人實地檢查，查無下落，又無法實行強制措施，應發(fā)出責令限期改正，逾期不改時，將其列入非正常戶，超過3個月，稅務機關可宣布其稅務登記證失效。（二）發(fā)票管理：1、概念：在購銷商品、提供或接受勞務及從事其他經(jīng)營活動中，開具收取的收付款憑證。2、種類：（1）增值稅專用發(fā)票——只限增值稅一般納稅人領購使用。注：一般納稅人不得領購使用專用發(fā)票的情形：①會計核算不健全；②不能向稅務機關準確提供增值稅稅務資料；③有違反發(fā)票管理辦法的行為，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的；④銷售貨物全部屬于免稅項目的；⑤當月購買專用發(fā)票而未申報的；⑥向消費者銷售的。（2）普通發(fā)票。行業(yè)發(fā)票（商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票）、專用發(fā)票（廣告費用發(fā)票、商品房銷售發(fā)票）（3）專業(yè)發(fā)票。（金融、郵政企業(yè)結算憑證、運輸企業(yè)客票、貨票）（三）開具要求：1、確認收入時才開具；2、按順序填開，項目齊全，內(nèi)容真實，全部聯(lián)次一次復寫，內(nèi)容完全一致，再發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或?qū)Ｓ冒l(fā)票章；3、必須使用中文；4、使用計算機開具發(fā)票，必須報主管稅務機關批準；5、開具時限、地點符合規(guī)定；6、任何單位、個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、********，未經(jīng)批準，不得拆本使用。注：1、已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。2、發(fā)票的式樣、印制與使用管理：①全國統(tǒng)一使用的發(fā)票——由國家稅務總局確定；②省內(nèi)使用的發(fā)票——由省級稅務機關確定。（三）納稅申報：1、對象——所有納稅人；2、申報方式：（1）直接申報；（2）郵寄申報；（3）數(shù)據(jù)電文申報；（4）簡易申報或簡并征期（只有定期定額征收的納稅人才能使用）。（四）稅款征收：1、原則：（1）稅務機關是征稅的惟一行政主體；（2）依法征稅；（3）不得違法開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款；（4）依法定權限、程序征收；（5）征收稅款、扣押、查封商品、貨物、其他財產(chǎn)必須開具完稅憑證、收據(jù)或清單；（6）稅款、罰款、滯納金統(tǒng)一上交國庫；（7）稅款優(yōu)先于無擔保債權、抵押權、質(zhì)權、留置權、罰款、沒收非法所得。2、稅款征收方式：（1）查賬征收：適用賬簿健全的納稅人；（2）查定征收：適用規(guī)模小、賬冊不健全、開具核算水平低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人；（3）查驗征收：適用于零星分散、流動性大的稅源；（4）定期定額征收：適用于規(guī)模小、無建賬能力的小型納稅人；（5）代扣代繳：；（6）代收代繳；（7）委托征收：（8）其它。3、核定應納稅額：（1）條件：不設賬；應設未設賬；擅自銷毀帳簿；賬目混亂；未按期申報經(jīng)責令限期申報，逾期仍未申報；申報計稅依據(jù)明顯偏低；未按規(guī)定辦理稅務登記的納稅人。（2）核定方法：①參照當?shù)赝袠I(yè)或類似行業(yè)經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入和利潤率核定；②按照營業(yè)收入或成本（費用）加合理的利潤核定；③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；④其他方法核定。注：（1）上述方法可以同時使用。（2）企業(yè)所得稅中的稅額核定：①按照收入核定：應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率；應納所得稅額＝應納稅所得額×稅率；②按照成本費用核定：應納稅所得額＝成本費用總額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率；應納所得稅額＝應納稅所得額×稅率；本章問答題：1、什么是稅務登記？其內(nèi)容有哪些？2、發(fā)票開具的基本要求有哪些？3、稅款的征收方式有哪幾種4、哪些情形下需要有稅務機關核定納稅人的應納稅額？本章案例分析：設立、變更、注銷稅務登記的適用范圍。（依據(jù)——《稅收征管法》）第四章會計職業(yè)道德一、職業(yè)道德：（一）會計職業(yè)道德源自職業(yè)道德；職業(yè)道德是隨著社會分工而形成；其本質(zhì)是社會經(jīng)濟關系決定的社會意識形態(tài)；職業(yè)道德的基本要求是忠于職守。（二）職業(yè)道德內(nèi)容：1、愛崗敬業(yè)（基礎）；2、誠實守信（做人的基本準則，職業(yè)道德的精髓）；3、辦事公道（更高基本要求）；4、服務群眾（核心）；5、奉獻社會（出發(fā)點和歸宿）。二、會計職業(yè)道德：（一）概念：指在會計職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征、調(diào)整會計職業(yè)關系（實質(zhì)是會計職業(yè)活動的利益關系）的職業(yè)行為準則和規(guī)范。（二）特點：（1）一定的強制性；（2）較多關注公眾利益。（3）相對穩(wěn)定性。注：會計職業(yè)道德規(guī)范的對象——包括會計人員和注冊會計師。