清產(chǎn)核資專項(xiàng)審核報(bào)告

PAGE1XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所CERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTS會(huì)專審字[2016]1005號(hào)寧?？hXX良種繁育場(chǎng)清產(chǎn)核資專項(xiàng)報(bào)告XX國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理局：我們接受委托，對(duì)寧?？hXX良種繁育場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱XX良種繁育場(chǎng)）截止2014年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行了清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)。XX良種繁育場(chǎng)的責(zé)任是進(jìn)行清產(chǎn)核資清查，提供清產(chǎn)核資所要求的資料，并對(duì)所提供資料及申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是按照貴局的要求，對(duì)XX良種繁育場(chǎng)進(jìn)行清產(chǎn)核資審計(jì)并報(bào)告結(jié)果。在清查過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括詢問(wèn)、核對(duì)、函證、盤點(diǎn)、計(jì)算等多種方法及程序，為清查結(jié)果是否不存在重大錯(cuò)誤提供了合理保證。現(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：一、公司基本情況（一）歷史沿革寧?？hXX良種繁育場(chǎng)于1992年10月15日成立，在寧?？h市場(chǎng)監(jiān)督管理局登記注冊(cè)。取得注冊(cè)號(hào)為330226000001XXX號(hào)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。企業(yè)類型：國(guó)有企業(yè)，公司現(xiàn)有注冊(cè)資本人民幣600,000.00元，法定代表人：XXX，公司住所：寧?？h城關(guān)鎮(zhèn)XXX，經(jīng)營(yíng)期限1999年12月15日至長(zhǎng)期。（二）經(jīng)營(yíng)情況經(jīng)營(yíng)范圍：畜禽產(chǎn)品、飼料、獸藥添加劑的飼養(yǎng)、批發(fā)、零售。公司近幾年無(wú)經(jīng)營(yíng)。二、清產(chǎn)核資范圍本次清產(chǎn)核資的范圍為XX良種繁育場(chǎng)的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。本報(bào)告僅反映XX良種繁育場(chǎng)的清產(chǎn)核資情況，截止2014年12月31日，XX良種繁育場(chǎng)清查前的資產(chǎn)合計(jì)2,554,667.91元、負(fù)債合計(jì)3,872,244.92元、所有者權(quán)益合計(jì)-1,317,577.01元。三、清產(chǎn)核資依據(jù)1、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2003年9月9日頒布的《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令第1號(hào)）；2、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2003年9月13日頒布的《關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]72號(hào)）；3、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2003年9月13日頒布的《關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]73號(hào)）；4、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2003年9月18日頒布的《關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)定的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]78號(hào)）；5、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員2003年11月11日頒布的《清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答(一)》（國(guó)資廳評(píng)價(jià)[2003]53號(hào)）；6、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2004年2月12日頒布的《清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答（二）》（國(guó)資廳發(fā)評(píng)價(jià)[2004]8號(hào)）；7、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2004年4月29日頒布的《清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答（三）》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2004]220號(hào)）；8、《2015年度下半年寧?？h國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案》。9、清產(chǎn)核資單位執(zhí)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。四、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況（一）審計(jì)工作起止日期：2015年8月20日-9月20日（二）具體實(shí)施情況：1、編制清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施方案，培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助XX良種繁育場(chǎng)做好清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作；2、對(duì)XX良種繁育場(chǎng)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證XX良種繁育場(chǎng)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確性；3、核對(duì)、詢證、核查債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤企業(yè)現(xiàn)金；4、勘察、抽查單位固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán)；5、協(xié)助XX良種繁育場(chǎng)按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)；6、按照清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)XX良種繁育場(chǎng)清理出的有關(guān)資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證；7、編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。五、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況以下所述數(shù)據(jù)，均未考慮“六、清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題”所述事項(xiàng)可能對(duì)其產(chǎn)生的影響，由于“六、清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題”等所述事項(xiàng)原因或金額不明確，我們暫無(wú)法做調(diào)整處理。考慮所述事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響，需重點(diǎn)關(guān)注。截止2014年12月31日，XX良種繁育場(chǎng)清查前的資產(chǎn)合計(jì)2,554,667.91元、負(fù)債合計(jì)3,872,244.92元、所有者權(quán)益合計(jì)-1,317,577.01元。清查調(diào)減資產(chǎn)0元、調(diào)減負(fù)債94,272.02元、調(diào)增所有者權(quán)益94,272.02元，清查后資產(chǎn)合計(jì)2,554,667.91元(其中:待處理財(cái)產(chǎn)損失316,583.14元)、負(fù)債合計(jì)3,777,972.90元、所有者權(quán)益合計(jì)-1,223,304.99元。匯總情況如下表（詳見(jiàn)附表1）。項(xiàng)目基準(zhǔn)數(shù)清查調(diào)整清查后金額備注一、資產(chǎn)2,554,667.912,554,667.911、流動(dòng)資產(chǎn)318,986.58318,986.58（5）其他應(yīng)付款（詳見(jiàn)附表1表5-9）原賬面金額1,698,547.40元，清查調(diào)減41,686.30元,清查后金額1,656,861.10元。清查調(diào)減事項(xiàng)：①XX中心8,000.00元，系2003年撥入補(bǔ)助款，應(yīng)做補(bǔ)貼收入處理，單位一直掛賬；②代收居民水電費(fèi)13,052.55元，因水電費(fèi)發(fā)生時(shí)已計(jì)入單位成本費(fèi)用，該款項(xiàng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期成本費(fèi)用處理，本次予以轉(zhuǎn)銷；③水電開(kāi)戶費(fèi)系向職工集資房用戶收取，用于辦理水電開(kāi)戶，其差額20,633.75元,已無(wú)需退還職工,本次予以轉(zhuǎn)銷。清查后情況：清查后金額1,656,861.10元，其中：①應(yīng)付寧波市XX牧業(yè)有限公司1,530,030.31元，系墊付款項(xiàng)，已函證相符；②縣種子公司30,000.00元,于1997年發(fā)生，系借款，需要償還;③XX農(nóng)場(chǎng)30,000.00元,于1996年發(fā)生，系借款，需要償還；④職工考核獎(jiǎng)49,657.00元,系2000年至2003年經(jīng)營(yíng)服務(wù)考核獎(jiǎng)（共6人，有明細(xì)清單），因單位已停產(chǎn)，資金緊張，尚未支付；⑤陳XX3,962.80元，系向個(gè)人代扣養(yǎng)老金及住房公積金；⑥工會(huì)經(jīng)費(fèi)8,969.70元；⑦職工教育經(jīng)費(fèi)4,241.29元。2、非流動(dòng)負(fù)債1、長(zhǎng)期借款（詳見(jiàn)附表1表6-1）原賬面金額1,900,000.00元，其中：原中國(guó)人民建設(shè)銀行（現(xiàn)名：中國(guó)建設(shè)銀行，經(jīng)辦行為建行，貸款行為國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行）XX支行借款150萬(wàn)元，利息40萬(wàn)元。其中：1997年到期35萬(wàn)，1998年到期35萬(wàn)元，1999年到期40萬(wàn)元，2000年到期40萬(wàn)元。清查無(wú)調(diào)整,清查后金額1,900,000.00元。該款項(xiàng)到期已由XX局代還，應(yīng)變更借款單位。（三）所有者權(quán)益1、實(shí)收資本（詳見(jiàn)附表1表7-1）原賬面金額845,000.00元，清查調(diào)減245,000.00元，清查后金額600,000.00元。工商登記注冊(cè)資金為600,000.00元，調(diào)整后與工商登記相符。清查調(diào)減事項(xiàng)：（1）1993年10月份，財(cái)政撥款50,000.00元，單位計(jì)入實(shí)收資本，未作補(bǔ)貼收入處理，應(yīng)調(diào)減。（2）1993年12月，單位將實(shí)收資本調(diào)減5,000.00元，轉(zhuǎn)入專項(xiàng)應(yīng)付款（未做會(huì)計(jì)憑證，將賬簿記錄直接調(diào)整），應(yīng)調(diào)增。（3）1992年12月，財(cái)政局劃入220,000.00元，于1996年歸還20,000.00元，于1993年12月轉(zhuǎn)入實(shí)收資本170,000.00元（未作會(huì)計(jì)憑證，將賬簿記錄直接調(diào)整），于1996年9月轉(zhuǎn)入實(shí)收資本30,000.00元，應(yīng)調(diào)減。2、資本公積（詳見(jiàn)附表1表7-2）原賬面金額1,055,569.69元，清查無(wú)調(diào)整，清查后金額1,055,569.69元。資本公積系2004年度投資寧波市XX牧業(yè)有限公司(原XX牧業(yè))時(shí)土地、房屋評(píng)估增值。3、未分配利潤(rùn)（詳見(jiàn)附表1表7-4）原賬面金額-3,218,146.70元，清查調(diào)增339,272.02元，清查后金額-2,878,874.68元。（四）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（詳見(jiàn)附表1表8-1）本次清產(chǎn)核資，形成待處理財(cái)產(chǎn)損失316,583.14元。其中：（1）應(yīng)收賬款損失調(diào)增待處理財(cái)產(chǎn)損溢186,134.70元（附表1表3-4）；(2)其他應(yīng)收款損失調(diào)增待處理財(cái)產(chǎn)損溢130,448.44元（附表1表3-8）。六、清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題（一）在清產(chǎn)核資審計(jì)過(guò)程中，我們對(duì)XX良種繁育場(chǎng)2014年12月31日與資產(chǎn)清查以及會(huì)計(jì)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行等情況進(jìn)行了了解，該公司已經(jīng)停產(chǎn)，公司未建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。(二)往來(lái)款項(xiàng)均為2004年以前發(fā)生，長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)清理。1、未建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，應(yīng)收款項(xiàng)的管理存在不足。清查基準(zhǔn)日，應(yīng)收賬款余額186,134.70元，其他應(yīng)收款余額130,448.44元。目前，公司已無(wú)經(jīng)營(yíng)，這些應(yīng)收款項(xiàng)已掛賬多年，現(xiàn)無(wú)法收回，形成資產(chǎn)損失。2、應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)的管理，短期借款賬面余額65,796.09元、應(yīng)付賬款賬面余額5,240.04元、其他應(yīng)付款賬面余額1,698,547.40元、應(yīng)交稅費(fèi)賬面余額6,549.59元。以上科目存在賬實(shí)不符情況，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)未及時(shí)進(jìn)行清理。年度考核獎(jiǎng)核算不規(guī)范，有的年度在其他應(yīng)付款核算，有的年度在應(yīng)付職工薪酬核算。單位債權(quán)中部分往來(lái)款，長(zhǎng)年掛賬，收回存在困難。本次清查時(shí)，已調(diào)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，建議單位辦理相關(guān)手續(xù)，報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)進(jìn)行清理。（詳見(jiàn)附表1表8-1）（三）短期借款中，有XX局借款25,000.00元，該款項(xiàng)形成過(guò)程如下：1997年10月XX良種繁育場(chǎng)向XX甬青畜牧有限公司借入25,000.00元，因XX甬青畜牧有限公司欠交縣農(nóng)林局租金，三方通過(guò)還款協(xié)議形式，縣農(nóng)林局將應(yīng)收XX甬青畜牧有限公司的租金25,000.00元，轉(zhuǎn)移到XX良種繁育場(chǎng)。通過(guò)向縣農(nóng)林局函證，該筆業(yè)務(wù)縣農(nóng)林局未進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）長(zhǎng)期借款賬面金額190萬(wàn)元，其中：本金150萬(wàn)元，利息40萬(wàn)元。系向中國(guó)人民建設(shè)銀行（現(xiàn)中國(guó)建設(shè)銀行，放款銀行為建行，貸款銀行為國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行）寧海支行借款，該借款早已逾期。該借款已由縣農(nóng)林局代還。根據(jù)縣政府1998年215號(hào)抄告，由縣財(cái)政借給縣農(nóng)林局190萬(wàn)元，用于償還XX良種繁育場(chǎng)銀行長(zhǎng)期借款190萬(wàn)元。XX良種繁育場(chǎng)長(zhǎng)期借款的明細(xì)單位未予變更。（五）應(yīng)付職工1999年度考核獎(jiǎng)5,664.00元(尚無(wú)明細(xì)清單)，2004年至2005年度考核獎(jiǎng)24,000.00元(尚無(wú)明細(xì)清單)，以上獎(jiǎng)金單位未提供發(fā)放文件。，發(fā)放的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不明確。七、改進(jìn)建議（一）建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部資產(chǎn)管理根據(jù)公司實(shí)際情況，應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的貨幣資金內(nèi)部控制制度、財(cái)產(chǎn)清查制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金和固定資產(chǎn)的管理。（二）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，應(yīng)與往來(lái)單位定期對(duì)賬,對(duì)往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理回收。建議將在其他應(yīng)付款核算的職工考核獎(jiǎng)余額49,657.00元，轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬核算。（三）XX良種繁育場(chǎng)有短期借款-縣農(nóng)林局25,000.00元，縣農(nóng)林局未作賬務(wù)處理，建議縣農(nóng)林局與XX良種繁育場(chǎng)雙方進(jìn)行核對(duì)，由縣農(nóng)林局作賬務(wù)調(diào)整。（四）長(zhǎng)期借款賬面金額190萬(wàn)元，建議XX良種繁育場(chǎng)應(yīng)與農(nóng)林局核對(duì)，及時(shí)做出賬務(wù)調(diào)整，變更長(zhǎng)期借款明細(xì)單位。（五）應(yīng)付職工1999年度考核獎(jiǎng)5,664.00元(尚無(wú)明細(xì)清單)，2004年至2005年度考核獎(jiǎng)24,000.00元(尚無(wú)明細(xì)清單)，單位應(yīng)進(jìn)一步提供獎(jiǎng)金發(fā)放文件，以明確發(fā)放范圍及標(biāo)準(zhǔn)。八、報(bào)告使用范圍以上清產(chǎn)核資專項(xiàng)報(bào)告僅供國(guó)有資產(chǎn)管理部門全面摸清XX良種繁育場(chǎng)“家底”，客觀、真實(shí)、完整地