注冊(cè)會(huì)計(jì)師：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估試卷（三）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估試卷（三）1、多選

下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的描述中正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、評(píng)估并測(cè)試針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制B、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能使用細(xì)節(jié)測(cè)試C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（江南博哥）應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在本審計(jì)期間的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試D、如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A,C,D參考解析：如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2、單選

下列對(duì)于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（）。A、確定被審計(jì)單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評(píng)價(jià)結(jié)論只是初步結(jié)淪正確答案：A參考解析：應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。3、單選

對(duì)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性需要考慮的是（）。A、管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法B、來自高層的基調(diào)C、相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)D、采用的政策和程序正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮的內(nèi)容。4、單選

在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是（）。A、內(nèi)部控制的人工成分B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C、被審計(jì)單位董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)D、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正確答案：C參考解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。5、多選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估甲公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的重要步驟。下列事項(xiàng)或情況可能表明甲公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A、融資能力受到限制B、持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失C、信息技術(shù)戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)D、事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性正確答案：A,B,C,D參考解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與很多方面有關(guān)，選項(xiàng)ABCD均可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。6、單選

在以下各項(xiàng)中，不屬于檢查性控制的是（）。A、購貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物數(shù)量和開票數(shù)量D、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性正確答案：A參考解析：除選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制外，其余各項(xiàng)均屬于檢查性控制。7、多選

下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中正確的有（）。A、管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)B、如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)甲公司針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用重新執(zhí)行程序以了解甲公司的內(nèi)部控制D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司及其環(huán)境，目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C，重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試，而不用于了解內(nèi)部控制。8、多選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)了解甲公司及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。需要了解的方面的有（）。A、甲公司對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用B、甲公司的內(nèi)部控制C、甲公司的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)D、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素正確答案：A,B,C,D參考解析：除上述四項(xiàng)外，準(zhǔn)則還規(guī)定了其他兩個(gè)方面：被審計(jì)單位的性質(zhì)和被審計(jì)單位業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)。9、多選

項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容包括（）。A、被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域C、發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式D、由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性正確答案：A,B,C,D參考解析：項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。10、多選

下列各項(xiàng)中，不屬于了解內(nèi)部控制活動(dòng)的程序有（）。A、函證B、穿行測(cè)試C、重新執(zhí)行D、觀察正確答案：A,C參考解析：函證適用于實(shí)質(zhì)性程序；重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試。11、多選

在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。A.直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)B.將被審計(jì)單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)C.直接假定被審計(jì)單位存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)D.將被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,B,D參考解析：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對(duì)于收入而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。12、多選

在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A、風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)B、風(fēng)險(xiǎn)涉及交易的復(fù)雜程度C、風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)D、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易正確答案：A,B,C,D參考解析：需要考慮的因素還包括財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性；風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＿^程的重大交易。13、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，涉及被審計(jì)單位外部因素的有（）。A、了解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況B、了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C、了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)D、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A為外部因素；選項(xiàng)BD為內(nèi)部因素；選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素。14、多選

下列通常與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的，并可能導(dǎo)致更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因有（）。A、管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理B、數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分C、非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制D、對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解正確答案：A,B,C參考解析：對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解，是與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。15、單選

下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系正確答案：B參考解析：在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。16、多選

下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有（）。A、所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競爭B、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化D、能源供應(yīng)與成本正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：（1）所處行業(yè)的市場(chǎng)與競爭；（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（3）與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；（4）能源供應(yīng)與成本；（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。17、單選

了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。A、了解被審計(jì)單位的業(yè)績趨勢(shì)B、確定被審計(jì)單位的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算C、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的業(yè)績與行業(yè)水準(zhǔn)之間的差異及原因D、考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，因?yàn)楣芾韺釉诿媾R重大壓力時(shí)可能出現(xiàn)粉飾財(cái)務(wù)業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。18、單選

丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)C公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。如果C公司會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A、主要采取實(shí)質(zhì)性程序B、解除業(yè)務(wù)約定C、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中載明注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層各自的責(zé)任正確答案：B參考解析：如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。19、單選

下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（）。A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用C、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)D、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（5）對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)；（6）被審計(jì)