國有企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對策研究

摘要：受當(dāng)前國際環(huán)境劇烈變化的影響，市場環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，作為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中堅(jiān)力量的國有企業(yè)需要根據(jù)市場格局、相關(guān)政策，及時(shí)針對企業(yè)發(fā)展方向和管理方式進(jìn)行全面的調(diào)整。在此過程中，作為財(cái)務(wù)管理主要抓手的財(cái)務(wù)分析至關(guān)重要，若財(cái)務(wù)分析存在問題，必然會(huì)直接影響國有企業(yè)的發(fā)展決策。基于此，本文首先闡述了國有企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵與意義，分析并指出國有企業(yè)在財(cái)務(wù)分析工作中存在的問題和不足，最后提出相應(yīng)的改進(jìn)對策和建議，以期為國有企業(yè)改進(jìn)管理水平，促進(jìn)國有企業(yè)更好更快地發(fā)展提供幫助。關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)管理一、引言逐漸融入世界發(fā)展格局后，全球經(jīng)濟(jì)形勢難以預(yù)料，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。而作為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要支柱的國有企業(yè)，對其進(jìn)行準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)分析，是領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)做出經(jīng)濟(jì)決策、參與國際市場競爭、改進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部管理和實(shí)現(xiàn)商業(yè)目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。然而，我國國有企業(yè)往往缺乏對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)注，過時(shí)的分析方法以及有限的行業(yè)思維，限制了財(cái)務(wù)分析的實(shí)用性。因此，國有企業(yè)應(yīng)澄清概念，理清思路，關(guān)注財(cái)務(wù)分析的過程和結(jié)果，完善財(cái)務(wù)分析機(jī)制，努力提高專業(yè)人員的財(cái)務(wù)分析水平，從而降低國有企業(yè)成本，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，為我國國有企業(yè)打下更加穩(wěn)健和全面的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，刺激國有企業(yè)的快速增長和進(jìn)步，促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)更好更快的發(fā)展。二、財(cái)務(wù)分析概述（一）財(cái)務(wù)分析的意義財(cái)務(wù)分析使相關(guān)人員能夠更好地了解國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)行的實(shí)際情況，有助于企業(yè)內(nèi)部管理決策人員根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，正確總結(jié)經(jīng)營發(fā)展中的各類經(jīng)驗(yàn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，采取有效措施去解決問題，改進(jìn)管理方式，為國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供支持和保障。還可以幫助企業(yè)決策者逐步獲取和掌握財(cái)務(wù)信息，了解和洞悉企業(yè)過去獲得的財(cái)務(wù)成果和未來可能的發(fā)展趨勢，進(jìn)而改進(jìn)和提高財(cái)務(wù)管理水平，提升經(jīng)營管理決策的科學(xué)性和有效性。對國有企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行和數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，可以促進(jìn)對國有企業(yè)財(cái)務(wù)問題的綜合研判，為宏觀管理者改進(jìn)國有企業(yè)的管理決策，提高運(yùn)行效率提供依據(jù)，可以幫助其了解各類國有企業(yè)的宏觀信息、財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況、未來發(fā)展動(dòng)向，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第一，有利于加強(qiáng)國有企業(yè)的預(yù)算管理，保證預(yù)算的順利執(zhí)行和資金收支的平衡，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理進(jìn)入良性循環(huán)。第二，有利于充分發(fā)揮國有企業(yè)的內(nèi)在潛力，努力增收降本，進(jìn)一步鼓勵(lì)國有企業(yè)發(fā)現(xiàn)差距和不足。第三，還能夠綜合評估和反映不同行業(yè)的國有企業(yè)的資產(chǎn)狀況，推動(dòng)各級國有資產(chǎn)管理部門加強(qiáng)資產(chǎn)運(yùn)營的管理，確保資產(chǎn)的安全和完整，嚴(yán)密防范國有資產(chǎn)流失。第四，還有利于國家有關(guān)部門監(jiān)督國有企業(yè)嚴(yán)格遵守國家財(cái)政紀(jì)律，及時(shí)制定或調(diào)整國內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策和制度，依法加強(qiáng)和改進(jìn)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。（二）財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用領(lǐng)域財(cái)務(wù)分析主要是指一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)和工具，使用多種特定的分析方法和技術(shù)來評估過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)、盈利能力、營運(yùn)狀況、生存和發(fā)展能力等，根據(jù)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表資料，以及其他相關(guān)材料來分析和評估公司以及其他商業(yè)組織的經(jīng)營情況。財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，以企業(yè)管理其活動(dòng)能力的專業(yè)技術(shù)分析為手段，最終以財(cái)務(wù)結(jié)論和合理建議為成果和目標(biāo)。因此，財(cái)務(wù)分析實(shí)際上是財(cái)務(wù)部門的一個(gè)重要功能。現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用領(lǐng)域包括財(cái)務(wù)分析、投資分析、運(yùn)營分析、資本市場和績效評估等。（三）財(cái)務(wù)分析的要求企業(yè)財(cái)務(wù)分析要求對企業(yè)進(jìn)行全面分析，將企業(yè)的經(jīng)營能力、償債能力和盈利能力分析整合到一個(gè)有機(jī)的綜合分析體系中，該綜合財(cái)務(wù)分析的要求應(yīng)具備以下三點(diǎn)：一是評價(jià)指標(biāo)要全面。評估指標(biāo)應(yīng)盡可能包括衡量債務(wù)償付能力、盈利能力和發(fā)展能力等各項(xiàng)能力的要求。二是核心指標(biāo)和次要指標(biāo)要協(xié)調(diào)一致。在這個(gè)分析過程中，需要明確企業(yè)分析指標(biāo)的優(yōu)先順序，從不同方面、不同層次反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對其績效進(jìn)行評價(jià)。三是滿足各項(xiàng)決策需要。指標(biāo)框架的建立是為了滿足內(nèi)部決策者、外部投資者和政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的決策和宏觀調(diào)控需求。同時(shí)，要指出財(cái)務(wù)指標(biāo)之間，財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的辯證關(guān)系。例如償債能力指標(biāo)中的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率以高于1的系數(shù)通常被認(rèn)為是安全標(biāo)準(zhǔn)，但如果系數(shù)小于1，企業(yè)將面臨更大的償債風(fēng)險(xiǎn)，如果系數(shù)超過1的標(biāo)準(zhǔn)較多，雖然償債可靠性高，但可能會(huì)造成企業(yè)的產(chǎn)能成本顯著增加，運(yùn)營效率有所降低。三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問題與不足（一）分析人員能力存在差異目前，會(huì)計(jì)從業(yè)人員正在向以財(cái)務(wù)分析為主的管理方向發(fā)展。財(cái)務(wù)分析知識(shí)需涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面以及具體環(huán)節(jié)，包括財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)知識(shí)、市場經(jīng)濟(jì)知識(shí)、技術(shù)和產(chǎn)品知識(shí)、法律知識(shí)等各類知識(shí)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)分析員工要具備超越專業(yè)財(cái)務(wù)技能的更加廣泛的知識(shí)和能力。但是，目前國有企業(yè)財(cái)務(wù)分析崗位員工的能力存在差異，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析質(zhì)量與各類財(cái)務(wù)分析使用者的要求有所差距，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，財(cái)務(wù)分析人員過于關(guān)注分析的結(jié)果，而對結(jié)果是如何產(chǎn)生的重視不夠，或者對影響結(jié)果進(jìn)行分析時(shí)，未進(jìn)一步剖析形成因素。第二，財(cái)務(wù)分析人員在開展財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，主要將財(cái)務(wù)報(bào)表作為目標(biāo)，集中大量精力，花費(fèi)大量時(shí)間對報(bào)表數(shù)據(jù)和指標(biāo)進(jìn)行處理，較少根據(jù)指標(biāo)背后的業(yè)務(wù)實(shí)際情況進(jìn)行深度的、實(shí)用的財(cái)務(wù)分析。第三，因缺乏學(xué)習(xí)或系統(tǒng)培訓(xùn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)水平不高，財(cái)務(wù)分析結(jié)果使決策者無法獲得真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的內(nèi)外部信息，繼而無法被決策者所接受和使用。（二）缺乏全面性分析的概念國有企業(yè)在日常財(cái)務(wù)分析中，往往忽略長期發(fā)展戰(zhàn)略和行業(yè)外部影響，只考慮過往業(yè)務(wù)和本企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)，缺乏對未來發(fā)展的財(cái)務(wù)展望?，F(xiàn)代企業(yè)與上下游供應(yīng)商、客戶的互動(dòng)不斷擴(kuò)大，企業(yè)越來越需要以更加全面、包容和綜合的方式擴(kuò)展其邊界、消除障礙，管理、協(xié)調(diào)和完善流程。但是，目前國有企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)分析基本上不能超出企業(yè)的財(cái)務(wù)界限，缺乏對企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈和產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行全方位的分析。（三）財(cái)務(wù)分析制度有待完善如今，在大部分國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系中，財(cái)務(wù)管理人員與會(huì)計(jì)人員的職責(zé)并沒有完全分開，許多國有企業(yè)對財(cái)務(wù)管理功能和作用的認(rèn)識(shí)并不準(zhǔn)確。他們認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理只是會(huì)計(jì)部門的工作，其主要功能是定期向企業(yè)管理者提交大量財(cái)務(wù)報(bào)表，從事后去反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對財(cái)務(wù)管理存在片面思想，不夠科學(xué)。傳統(tǒng)僵化的思維方式阻礙了國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，并對財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用造成諸多負(fù)面影響。我國國有企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型期，有必要進(jìn)一步改善治理手段和管理方式，盡管許多國有企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要作用，但財(cái)務(wù)管理的職責(zé)不夠明確，國有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度，特別是財(cái)務(wù)分析制度方面仍然存在不足。（四）財(cái)務(wù)分析方式亟待更新目前，我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要采用比例分析、因子分析和比較分析等傳統(tǒng)分析方式，所有這些都是基于對財(cái)務(wù)狀況的事后分析，在使用過去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析當(dāng)前情況方面存在差距。在財(cái)務(wù)分析過程中，一些分析人員往往只將分析結(jié)果與某些常規(guī)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，而將有針對性的問題分析與交易分離，導(dǎo)致結(jié)果不準(zhǔn)確和不完整，對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用不明顯，財(cái)務(wù)分析方式亟待優(yōu)化更新。（五）缺乏完善的財(cái)務(wù)分析體系許多國有企業(yè)的財(cái)務(wù)分析缺乏完善的體系，且過于籠統(tǒng)，缺乏重點(diǎn)，很多內(nèi)容只是假設(shè)或者簡單處理數(shù)據(jù)，多用比率分析法計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)。它們僅限于報(bào)告當(dāng)期的收入和支出，或者僅包含與上年同期可比較的簡單表格，沒有評論，或評論內(nèi)容太過簡單，沒有站在業(yè)務(wù)的角度進(jìn)行深度挖掘。僅專注于國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的日常工作，而忽略來自外部市場的信息。信息量少，工作過于機(jī)械化、重復(fù)化，用戶無法直觀地看到結(jié)果，沒有對差異結(jié)果進(jìn)行深入的有價(jià)值的分析，沒有產(chǎn)品組合或銷售區(qū)域的收入分析，更沒有深度成本分析以及企業(yè)各種業(yè)務(wù)流程中的活動(dòng)分析。報(bào)告中提供的信息太有限而不能很好的解釋現(xiàn)實(shí)，無法對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行有效的評估。四、國有企業(yè)財(cái)務(wù)分析的改進(jìn)對策與建議（一）提高財(cái)務(wù)分析人員的綜合能力財(cái)務(wù)分析涉及具體的經(jīng)營數(shù)據(jù)，涵蓋會(huì)計(jì)原理、市場營銷、法律、經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境等各類知識(shí)，這需要財(cái)務(wù)分析人員具備相應(yīng)的廣泛的綜合知識(shí)和能力。首先，需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)培訓(xùn)，可邀請相關(guān)專家定期進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，并選送部分員工到企業(yè)外部高級財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)。其次，國有企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)分析人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，確保財(cái)務(wù)分析客觀可靠。再次，應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)分析人員進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，相互溝通分享財(cái)務(wù)分析經(jīng)驗(yàn)，這樣既能拉近員工距離，還能提高財(cái)務(wù)分析人員在面對疑難問題時(shí)的快速處理能力。最后，通過加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，加深對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的了解，讓財(cái)務(wù)分析與生產(chǎn)經(jīng)營密切結(jié)合，提高財(cái)務(wù)分析人員的認(rèn)識(shí)寬度與深度，提高報(bào)告撰寫能力。總之，應(yīng)積極培養(yǎng)一批既具備職業(yè)道德又具有專業(yè)能力的高素質(zhì)財(cái)務(wù)分析人才，只有這樣，才能讓財(cái)務(wù)分析更全面，準(zhǔn)確反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出切實(shí)可行的管理建議，為國有企業(yè)的發(fā)展壯大夯實(shí)基礎(chǔ)。（二）擴(kuò)寬財(cái)務(wù)分析的全面性目前，企業(yè)管理面臨越來越多的非財(cái)務(wù)問題，如全球的經(jīng)濟(jì)形勢、國家的宏觀調(diào)控政策、稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)所在行業(yè)的特點(diǎn)等等。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，需要擴(kuò)大分析范圍，深入分析非財(cái)務(wù)指標(biāo)。同時(shí)，在關(guān)注國有企業(yè)自身的同時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)擴(kuò)大邊界分析，擴(kuò)大上下游供應(yīng)商分析，關(guān)注行業(yè)或國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢。同時(shí)，財(cái)務(wù)分析還應(yīng)考慮國際國內(nèi)的政治環(huán)境和制度政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境，應(yīng)該從整個(gè)價(jià)值鏈和產(chǎn)業(yè)鏈的角度來分析，只有這樣的財(cái)務(wù)分析才能在國有企業(yè)管理決策中發(fā)揮作用。（三）完善財(cái)務(wù)分析制度國有企業(yè)管理層應(yīng)充分理解公司財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略重要性，應(yīng)提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，摒棄舊做法，建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，特別是不斷完善、改進(jìn)財(cái)務(wù)分析制度，確保企業(yè)管理層在日常運(yùn)營中掌握各種財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)管理的主要作用是控制、規(guī)劃和組織企業(yè)的財(cái)務(wù)資源，以實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，履行對利益相關(guān)者的義務(wù)，從而獲得競爭優(yōu)勢。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理發(fā)揮作用的關(guān)鍵部分，因此對于公司財(cái)務(wù)管理來說，健全的財(cái)務(wù)分析制度至關(guān)重要，這可為企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和未來發(fā)展保障。完善財(cái)務(wù)分析制度應(yīng)成為國有企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理過程的重要內(nèi)容，并應(yīng)納入國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃之中。（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)分析方式國有企業(yè)財(cái)務(wù)分析亟需更新優(yōu)化現(xiàn)有的分析方法，對企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)采用多方面、多維度、定量分析和定性分析相結(jié)合、縱向和橫向的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)相結(jié)合等分析方式，對企業(yè)進(jìn)行綜合財(cái)務(wù)分析。不斷地了解學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)模式，讓財(cái)務(wù)分析師深入基層學(xué)習(xí)，充分參與業(yè)務(wù)運(yùn)營的方方面面，與業(yè)務(wù)深度融合，是提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的關(guān)鍵措施。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展需要制定合理的財(cái)務(wù)分析評價(jià)指標(biāo)體系，并不斷優(yōu)化，將各類經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)指標(biāo)納入綜合評價(jià)。優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)分析方式的有效方法是建立一套合理高效的財(cái)務(wù)分析體系，具體應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：一是應(yīng)在財(cái)務(wù)部門設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)分析崗位，配備高素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員；二是在財(cái)務(wù)分析體系中，要制定目標(biāo)任務(wù)，劃分責(zé)任和義務(wù)，制定執(zhí)行規(guī)則；三是財(cái)務(wù)分析制度還必須制定具體指標(biāo)和質(zhì)量要求，以明確財(cái)務(wù)分析的需求，并據(jù)此選擇合適的財(cái)務(wù)分析方法，讓財(cái)務(wù)分析方法具有針對性和有用性。（五）構(gòu)建財(cái)務(wù)分析體系若想在國有企業(yè)財(cái)務(wù)分析中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，就必須建立一個(gè)適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)分析體系，使管理層能夠充分了解國有企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和未來發(fā)展方向。具體有以下幾個(gè)建議：一是有效運(yùn)用SWOT分析模型，它要求企業(yè)基于現(xiàn)有環(huán)境和條件，有效識(shí)別企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢和劣勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)外部的機(jī)會(huì)和威脅，并對企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略、計(jì)劃以及對策等。二是基于各類財(cái)務(wù)分析方法和手段，建立適合國有企業(yè)需要的財(cái)務(wù)分析體系。該體系包括制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析制度，確定各種財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、方法和考核方式，并理解如何應(yīng)用，且予以監(jiān)督，并嚴(yán)格執(zhí)行。三是應(yīng)建立財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警機(jī)制。如果財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)偏差，需要對相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析。最后，加強(qiáng)國有企業(yè)管理過程中的監(jiān)督和跟蹤評價(jià)，形成國有資產(chǎn)的增值監(jiān)督和評價(jià)考核體系。五、