《審計(jì)認(rèn)知與技術(shù)（第三版）》課件 項(xiàng)目1-3 審計(jì)認(rèn)知、會(huì)計(jì)錯(cuò)弊剖析、審計(jì)方法與技術(shù)

項(xiàng)目一審計(jì)認(rèn)知

問題的提出：

（１）審計(jì)的執(zhí)行者是誰？ （２）審查誰？ （３）審查的內(nèi)容？

任務(wù)一審計(jì)職業(yè)認(rèn)知

什么是審計(jì)？審計(jì)是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)資料的公允性、真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的活動(dòng)。本概念揭示了三項(xiàng)內(nèi)容：①審計(jì)的主體：專職機(jī)構(gòu)和人員；②審計(jì)的對(duì)象：被審計(jì)單位特定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表、其他相關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)③審計(jì)職能：審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證一、審計(jì)的特征１、獨(dú)立性獨(dú)立性是本質(zhì)特征，是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件２、權(quán)威性權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的重要保證3、公正性一、審計(jì)的特征現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展階段1982年12月《中華人民共和國憲法》審計(jì)監(jiān)督制度。1983年9月審計(jì)署審計(jì)廳審計(jì)局1984年12月審計(jì)學(xué)會(huì)1985年暫行規(guī)定試行程序1988年12月審計(jì)條例1995年1月1日審計(jì)法1997年審計(jì)法實(shí)施條例2006年審計(jì)法修改審計(jì)的振興階段西方審計(jì)的起源和演進(jìn)（一）國家審計(jì)。最早在奴隸社會(huì)的古羅馬、古埃及和古希臘，已經(jīng)有了官廳審計(jì)。目前已有160多個(gè)國家建立國家審計(jì)機(jī)構(gòu)。（二）民間審計(jì)。起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度→形成于英國股份制企業(yè)→發(fā)展與完善于美國發(fā)達(dá)的資本主義市場(chǎng)。（三）內(nèi)部審計(jì)。1875，德國→20世紀(jì)中期，美國最早建立了“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”。

1、制約性作用：揭示差錯(cuò)和弊端

維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)

2、促進(jìn)性作用：改善經(jīng)營管理

提高經(jīng)濟(jì)效益二、審計(jì)的作用一、審計(jì)的基本分類

國家審計(jì)（政府審計(jì)）

審計(jì)主體內(nèi)部審計(jì)：部門和單位審計(jì)

民間審計(jì)：簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

審計(jì)的內(nèi)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

容和目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

三、審計(jì)的分類政府審計(jì)——也稱國家審計(jì)，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)。主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。民間審計(jì)——也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或者社會(huì)審計(jì)，是由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)——是由各部門各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要監(jiān)督檢查本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動(dòng)。（一）按審計(jì)主體分類

談?wù)剷?huì)計(jì)師事務(wù)所的名字及其文化涵義我國政府審計(jì)的體制審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。附:CPA審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別CPA審計(jì)政府審計(jì)1審計(jì)方式委托審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)2審計(jì)對(duì)象營利、非營利單位各國政府財(cái)務(wù)收支情況及公共資料的收支運(yùn)用情況3審計(jì)監(jiān)督性質(zhì)上發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正審計(jì)意見，提高會(huì)計(jì)報(bào)表可信性發(fā)表審計(jì)處理意見，依法強(qiáng)制執(zhí)行4審計(jì)手段有償審計(jì)無償審計(jì)5審計(jì)獨(dú)立性雙向獨(dú)立單向獨(dú)立6依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則政府審計(jì)準(zhǔn)則CPA審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別

授權(quán)方式獨(dú)立性審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)根據(jù)本部門或本單位經(jīng)營管理的需要而安排的受本部門或本單位領(lǐng)導(dǎo)，相對(duì)于本部門、本單位的各個(gè)職能部門及下屬單位而言是獨(dú)立的內(nèi)部控制制度遵守情況的合規(guī)性審計(jì)和為改進(jìn)管理、提高效益的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)論只能作為本部門、本單位改善管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，并向外界保密CPA審計(jì)審計(jì)委托進(jìn)行的擁有雙向獨(dú)立性財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)要對(duì)股東、債權(quán)人及社會(huì)投資者負(fù)責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)外起鑒證作用。

（二）審計(jì)其他分類：按審計(jì)范圍、時(shí)間、地點(diǎn)、動(dòng)機(jī)，分類如下：

審計(jì)其他分類

按審計(jì)范圍分全部審計(jì)對(duì)被審單位的相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料全部審局部審計(jì)對(duì)被審單位一定時(shí)間的會(huì)計(jì)管理資料部分審專項(xiàng)審計(jì)特種審計(jì)，根據(jù)特定的目的按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分事前審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前的審計(jì)事中審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生中的審計(jì)事后審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的審計(jì)審計(jì)其他分類

按審計(jì)動(dòng)機(jī)分強(qiáng)制審計(jì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行任意審計(jì)根據(jù)被審機(jī)構(gòu)的需要，委托審計(jì)按審計(jì)使用的方法和技術(shù)賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)圍繞著會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)全面的風(fēng)險(xiǎn)分析四、審計(jì)人員素質(zhì)要求基本素質(zhì)

政治素質(zhì)

業(yè)務(wù)素質(zhì)

團(tuán)隊(duì)意識(shí)素質(zhì)

健康的身心素質(zhì)特別素質(zhì)

職業(yè)敏感

洞察力

高度的綜合判斷能力五、審計(jì)人員基本職業(yè)道德依法審計(jì)、堅(jiān)持原則的職業(yè)責(zé)任實(shí)事求是、客觀公正的職業(yè)精神廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)紀(jì)律誠實(shí)獨(dú)立性保密客觀公正專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注良好的職業(yè)行為CPA職業(yè)道德基本原則書上的內(nèi)容一、審計(jì)對(duì)象（一）被審計(jì)單位的范圍國務(wù)院各部門、地方各級(jí)人民政府和財(cái)政金融機(jī)構(gòu)；全面所有制企事業(yè)單位和基本建設(shè)單位；中國人民解放軍；人民團(tuán)體以及有國家資產(chǎn)的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、全民所有制與其他所有制聯(lián)合企業(yè)。任務(wù)二審計(jì)對(duì)象與審計(jì)職能

（二）審計(jì)內(nèi)容被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)支出活動(dòng)被審計(jì)單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（1）必須與被審計(jì)單位經(jīng)營管理和財(cái)產(chǎn)物資有關(guān)

（2）具有一定的載體

廠長、經(jīng)理離任屬于審計(jì)內(nèi)容嗎？為什么？

離任審計(jì)，或稱任期終結(jié)審計(jì)，是指對(duì)法定代表人整個(gè)任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審查、鑒證和總體評(píng)價(jià)活動(dòng)。離任審計(jì)一把手“生態(tài)賬背著走”/20150621/n415409191.shtml經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（基礎(chǔ)）經(jīng)濟(jì)鑒證經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)二、審計(jì)職能

——經(jīng)濟(jì)醫(yī)生一、審計(jì)依據(jù)（一）審計(jì)依據(jù)的涵義審計(jì)依據(jù)是指對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、判斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見和建議，做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

任務(wù)三審計(jì)依據(jù)與審計(jì)證據(jù)

層次性：盡量選擇高層次，舍棄低層次

相關(guān)性：要選擇與審計(jì)事項(xiàng)直接相關(guān)且最能擊中要害的審計(jì)依據(jù)

時(shí)效性：選擇審計(jì)依據(jù)時(shí)要做到與時(shí)俱進(jìn)

區(qū)域性：以本地區(qū)、本部門有效的法規(guī)制度作為依據(jù)（二）審計(jì)依據(jù)的特征

（1）按來源

（三）審計(jì)依據(jù)的分類外部各單位制定的被審計(jì)單位自己制定的（2）按性質(zhì)分類法律法規(guī)

規(guī)章制度

計(jì)劃（預(yù)算）

業(yè)務(wù)規(guī)范、經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度（三）審計(jì)依據(jù)的分類按照審計(jì)的的目的和內(nèi)容（1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)。（2）財(cái)經(jīng)法律審計(jì)依據(jù)。（3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)。（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)。（一）審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，按照一定的程序和方法獲得并查實(shí)的用以證明被審計(jì)事項(xiàng)真相的憑據(jù)。（二）審計(jì)證據(jù)的特征二、審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性相關(guān)性可靠性充分性想一想：

適當(dāng)性和充分性之間是什么關(guān)系？1.充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可。2.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。3.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）A從外部獨(dú)立來源存取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面證據(jù)C審計(jì)證據(jù)相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響D相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心（1）按形態(tài)分類：實(shí)物證據(jù)：可靠性強(qiáng)，具有較強(qiáng)的證明力，眼見為實(shí)，耳聽為虛。書面證據(jù)：審計(jì)過程中，收集的最多，最重要

?？陬^證據(jù)：證明力較差，旁證。一面之詞環(huán)境證據(jù)：證明力一般，如內(nèi)部控制，管理人員的素質(zhì)。（二）審計(jì)證據(jù)的分類（2）按來源分：

內(nèi)部證據(jù)：可靠程度與內(nèi)部控制的健全程度有關(guān)，如發(fā)貨單外部證據(jù)：可靠程度、證明力比內(nèi)部證據(jù)強(qiáng)，如收到的銷售發(fā)票相關(guān)單位證據(jù)：經(jīng)濟(jì)往來而產(chǎn)生的，如函證親歷證據(jù)：審計(jì)人員自己獲得的證據(jù)；計(jì)算、分析后獲得

CPA親自檢查存貨所獲得的審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)單位提供給CPA的存貨數(shù)據(jù)誰更可靠？

（3）按功能分類（相關(guān)程度）：直接證據(jù)：證明力強(qiáng)間接證據(jù)：應(yīng)與其他證據(jù)結(jié)合使用，如口頭證據(jù)，環(huán)境證據(jù)。

（4）按重要性

基本證據(jù)、輔助證據(jù)

（5）按取證方式

檢查證據(jù)、調(diào)查證據(jù)、鑒定證據(jù)、其他證據(jù)

要求被審計(jì)單位提供B.實(shí)際查閱

C.現(xiàn)場(chǎng)觀察

詢問其他：函證重新計(jì)算（計(jì)算折舊、攤銷）分析程序（分析收入變動(dòng)、產(chǎn)品利潤變化）審計(jì)證據(jù)的收集

安達(dá)信事件/program/difangminglan/20121122/109602.shtml任務(wù)四審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)責(zé)任一、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義與特征涵義：專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須嚴(yán)格遵守的最高行為準(zhǔn)則。特征：權(quán)威性

規(guī)范性

可操作性

穩(wěn)定性二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容審計(jì)準(zhǔn)則國家審計(jì)準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則處理處罰準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則CPA的責(zé)任認(rèn)定

（一）違約未履行合同條款規(guī)定的義務(wù)（二）過失普通過失：沒有完全遵循準(zhǔn)則的要求重大過失：根本沒有遵循準(zhǔn)則的要求（三）欺詐：不良動(dòng)機(jī)為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。CPA承擔(dān)法律責(zé)任的種類行政責(zé)任：對(duì)于CPA:警告、暫停執(zhí)業(yè)、罰款、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所：警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷民事責(zé)任：賠償受害人損失刑事責(zé)任：罰金、有期徒刑、限制人身自由任務(wù)五審計(jì)程序與審計(jì)報(bào)告政府審計(jì)準(zhǔn)備階段明確任務(wù)與對(duì)象配備人員考察、調(diào)查被審計(jì)單位制定方案下達(dá)通知書，進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施階段審計(jì)分析會(huì)計(jì)資料實(shí)質(zhì)性分析測(cè)試整理工作底稿報(bào)告階段終結(jié)階段社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)備階段簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書編制審計(jì)計(jì)劃報(bào)告階段編制審計(jì)差異調(diào)節(jié)表編制審計(jì)報(bào)告提出管理意見書審計(jì)報(bào)告涵義：審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后，將審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人所作的書面報(bào)告。是最終成果，具有法定證明效力。格式與內(nèi)容：1.政府審計(jì)報(bào)告2.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告3.社會(huì)審計(jì)報(bào)告社會(huì)審計(jì)報(bào)告類型標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：無保留意見的審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：1.保留意見的審計(jì)報(bào)告

2.否定意見的審計(jì)報(bào)告

3.拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告無保留意見的審計(jì)報(bào)告條件：1.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合準(zhǔn)則和規(guī)定2.會(huì)計(jì)報(bào)表在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況3.會(huì)計(jì)處理方法遵循一貫性4.不存在應(yīng)調(diào)而未調(diào)的事項(xiàng)5.實(shí)施了必要的審計(jì)程序，未遇到阻礙和限制保留意見的審計(jì)報(bào)告

會(huì)計(jì)報(bào)表整體而言恰當(dāng)存在下列條件之一：1.個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或項(xiàng)目的編制不符合準(zhǔn)則和規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整（未調(diào)整事項(xiàng)）2.個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性3.

審計(jì)范圍受到局部限制，審計(jì)證據(jù)不足（未確定事項(xiàng)）否定意見的審計(jì)報(bào)告

存在下述情況之一：1.會(huì)計(jì)處理方法嚴(yán)重違反準(zhǔn)則和規(guī)定，拒絕調(diào)整2.會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況，拒絕調(diào)整無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

條件：審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)。項(xiàng)目二會(huì)計(jì)錯(cuò)弊剖析一、什么是會(huì)計(jì)錯(cuò)誤？

會(huì)計(jì)錯(cuò)誤指的是在會(huì)計(jì)核算中存在的非故意的過失。任務(wù)一會(huì)計(jì)錯(cuò)誤剖析二、會(huì)計(jì)錯(cuò)誤產(chǎn)生的原因主觀因素技能差、疏忽大意三、會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的特征非故意性非失真性非隱蔽性例如：抄寫錯(cuò)誤、記算錯(cuò)誤可能影響會(huì)計(jì)質(zhì)量，也可能不影響容易發(fā)現(xiàn)并糾正其他特征：1.往往是個(gè)體行為2.經(jīng)辦人一般未獲益三、會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的特征1.技術(shù)性錯(cuò)誤2.習(xí)慣性錯(cuò)誤3.條件性錯(cuò)誤4.操作性錯(cuò)誤5.管理性錯(cuò)誤6.責(zé)任性錯(cuò)誤四、會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的形式——從原因角度一、什么是會(huì)計(jì)舞弊？

會(huì)計(jì)舞弊是指故意的、有目的的、有預(yù)謀的、有針對(duì)性的財(cái)務(wù)造假和欺詐行為。任務(wù)二會(huì)計(jì)舞弊剖析外部環(huán)境缺陷相關(guān)人員不良動(dòng)機(jī)或企圖二、會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的原因故意性失真性行為性預(yù)謀性嚴(yán)重性會(huì)計(jì)舞弊的特征貪污公款財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移挪用公有財(cái)產(chǎn)調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)偷騙稅款會(huì)計(jì)舞弊的形式——從目的角度出納人員隱匿收款單據(jù)侵吞公款。出納人員為侵吞現(xiàn)金而虛構(gòu)支出。虛報(bào)冒領(lǐng)、私物公報(bào)。經(jīng)費(fèi)報(bào)銷核算人員利用企業(yè)報(bào)銷審批制度不嚴(yán)密，而將自己的個(gè)人消費(fèi)票據(jù)隨同有關(guān)業(yè)務(wù)支出一起報(bào)銷人賬防范：職責(zé)分離、認(rèn)真審核貪污公款將賬內(nèi)資產(chǎn)借故銷賬，實(shí)為轉(zhuǎn)出應(yīng)入賬的資產(chǎn)不入賬收到的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入第三方賬戶或個(gè)人私收將本公司財(cái)產(chǎn)長期讓其他公司或個(gè)人無償使用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移個(gè)人挪用單位挪用挪用公有財(cái)產(chǎn)企業(yè)為虛報(bào)利潤而虛構(gòu)收入，少計(jì)費(fèi)用。將本期收入調(diào)整為下期收入。本期該攤的費(fèi)用不攤，該支出的不計(jì)，留到后期做賬。調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)多計(jì)費(fèi)用，少計(jì)收入——少繳企業(yè)所得稅出口公司，騙取出口增值稅退稅——騙稅偷騙稅款項(xiàng)目三審計(jì)方法與技術(shù)一、順查法與逆查法二、詳查法與抽查法三、審閱法四、復(fù)核法任務(wù)一審計(jì)基本方法涵義：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的先后順序依次進(jìn)行審查。查賬程序圖：一、順查法與逆查法——順查法原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿記錄疑點(diǎn)查證疑點(diǎn)記錄疑點(diǎn)查證疑點(diǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表記錄疑點(diǎn)查證疑點(diǎn)順查法特點(diǎn)從小著手，從點(diǎn)到面

賬、表、證之間機(jī)械核對(duì)重點(diǎn)在于原始憑證

注重記賬憑證優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單、全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確缺點(diǎn)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不易抓住重點(diǎn)適用范圍管理及會(huì)計(jì)工作混亂

業(yè)務(wù)量較少

重要的逆查法指對(duì)審計(jì)目標(biāo)按照會(huì)計(jì)記賬程序的相反方向，從會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿查到憑證的一種審計(jì)方法。程序圖：一、順查法與逆查法——逆查法會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證會(huì)計(jì)賬簿記賬憑證查證疑點(diǎn)記錄疑點(diǎn)逆查法特點(diǎn)從大處著手，由面到點(diǎn)

著重于面的觀察分析數(shù)額較大、內(nèi)控不健全、盈虧異常、內(nèi)容不清優(yōu)點(diǎn)主攻方向明確，節(jié)約人力物力，效率高缺點(diǎn)容易遺漏重大問題適用范圍規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)憑證較多的事業(yè)單位

詳查法是對(duì)被審計(jì)一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行全面詳細(xì)審查的一種方法。抽查法是審計(jì)人員對(duì)被查單位的會(huì)計(jì)資料及其他經(jīng)濟(jì)資料抽取一部分進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果推斷總體情況的一種方法。二、詳查法與抽查法

詳查法抽查法特征巨細(xì)無遺樣本推斷優(yōu)點(diǎn)全面、準(zhǔn)確、徹底、質(zhì)量節(jié)約人、物、財(cái)、時(shí)，效率高缺點(diǎn)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不易抓住重點(diǎn)以偏概全適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單內(nèi)部控制較健全、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好涵義：通過對(duì)書面資料的審查閱讀，來審查資料本身及反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、合理的一種最基本的審計(jì)方法。兩方面：形式上的審查

內(nèi)容上的審查要點(diǎn)：真實(shí)性、完整性、合法性、正確性三、審閱法查賬人員2017年8月26日在審閱北京市中環(huán)電器公司6月份的原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)一張借支單有疑點(diǎn)，請(qǐng)你先仔細(xì)看一下，想一想，記錄并分析疑點(diǎn)。會(huì)計(jì)查賬實(shí)務(wù)審閱法收款人：張大宏公司負(fù)責(zé)人審批意見：孫立部門負(fù)責(zé)人審批意見：11658.00壹萬壹千陸百伍拾元整借款金額人民幣(大寫):

參加市工貿(mào)系統(tǒng)工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)差旅費(fèi)借款事由張大宏出差人姓名業(yè)務(wù)員職別業(yè)務(wù)科借款部門

2017年6月21日

借支單現(xiàn)金付訖【案例分析】①業(yè)務(wù)員在市區(qū)內(nèi)參加市工貿(mào)系統(tǒng)工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì),需要預(yù)借一萬多元的差旅費(fèi)嗎?②一次性付出一萬多元的現(xiàn)金是否違反了現(xiàn)金管理規(guī)定?是否存在坐支現(xiàn)金的情況?③人民幣小寫金額前沒有按規(guī)定書寫貨幣符號(hào)“￥”；④人民幣大寫金額與小寫金額不符，大寫金額為11650元，而小寫金額為11658元；⑤

“公司負(fù)責(zé)人審批意見”欄內(nèi)沒有領(lǐng)導(dǎo)審批簽名；⑥小寫金額前的“1”字比較粗大，大寫金額前的“壹萬”這兩個(gè)字的字體也與后面的字體不同，結(jié)合小寫金額前沒有按規(guī)定書寫貨幣符號(hào)“￥”來分析，“1”和“壹萬”這兩個(gè)數(shù)字是后來添加上去,以此來貪污企業(yè)資金的可能性比較大。審閱法【疑點(diǎn)分析】

復(fù)核法是指對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表等書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行互相對(duì)照檢查，借以查明證證、賬證、賬賬、賬表、表表之間是否相符，從而取得有無錯(cuò)弊的書面證據(jù)的一種復(fù)核查對(duì)方法。四、復(fù)核法一、分析法

二、盤存法三、調(diào)節(jié)法四、鑒定法五、查詢法任務(wù)二審計(jì)技術(shù)方法涵義：通過對(duì)會(huì)計(jì)資料的對(duì)應(yīng)比較、分析，發(fā)現(xiàn)線索中的疑點(diǎn)，進(jìn)一步開展檢查的審計(jì)方法。分類：一、分析法賬戶分析法賬戶的對(duì)應(yīng)科目賬戶的賬齡分析指標(biāo)分析法絕對(duì)數(shù)相對(duì)數(shù)涵義：對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定其數(shù)量、品種、規(guī)格及其金額等實(shí)際情況，借以核查有關(guān)實(shí)物賬戶的余額是否真實(shí)、正確，從中收取實(shí)物證據(jù)的一種方法。分類：二、盤存法（實(shí)物清查法）一、直接盤點(diǎn)間接盤點(diǎn)二、突擊性盤點(diǎn)抽查性盤點(diǎn)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)金盤點(diǎn)涵義：在審查某個(gè)項(xiàng)目