注冊會計師審計第22章職業(yè)道德基本原則和概念框架含解析

注冊會計師審計第22章職業(yè)道德基本原則和概念框架含解析

一、單項選擇題

1.下列關(guān)于對職業(yè)道德基本原則不利影響的相關(guān)表述中，說法錯誤的是（）。A.審計項目團隊成員與審計客戶之間存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系，會因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響B(tài).主要近親屬是指配偶、父母、子女和兄弟姐妹C.會計師事務(wù)所以較低的報價獲得新業(yè)務(wù)，可能會因自身利益產(chǎn)生不利影響D.審計項目團隊成員不止包括項目組成員

2.下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則的保密原則的說法中，錯誤的是（）。A.會員應(yīng)當(dāng)對所在會計師事務(wù)所、工作單位內(nèi)部的涉密信息保密B.在法律法規(guī)或職業(yè)準(zhǔn)則允許時，會員可以不經(jīng)客戶授權(quán)，向會計師事務(wù)所、工作單位以外的第三方披露其所獲知的涉密信息C.會員接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，應(yīng)在征得客戶的同意后，才能答復(fù)協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的詢問和調(diào)查D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益時，會員可以披露涉密信息

3.下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師的獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立B.獨立性原則通常是對注冊會計師以及非執(zhí)業(yè)會員提出的要求C.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密D.會員在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，不得貶低或無根據(jù)地比較他人的工作

4.下列選項中，不屬于利益誘惑的是（）。A.款待B.捐助C.特殊待遇、權(quán)利或優(yōu)先權(quán)D.審計收費

5.下列關(guān)于收費的說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務(wù)所的收費報價不得明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價B.注冊會計師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金C.注冊會計師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費D.會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任

6.下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，錯誤的是（）。A.如果項目組不具備或不能獲得恰當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響B(tài).在連續(xù)業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評價是否繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)C.如果客戶要求注冊會計師執(zhí)行某些工作以作為對現(xiàn)任或前任注冊會計師工作的補充，可能因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響D.在接受客戶關(guān)系后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊?/p>

7.下列情形中，屬于因自我評價產(chǎn)生對職業(yè)道德基本原則的不利影響的是（）。A.會員由于與客戶或工作單位存在長期或密切的關(guān)系，導(dǎo)致過于偏向他們的利益或過于認(rèn)可他們的工作，從而對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的不利影響B(tài).會員迫于實際存在的或可感知到的壓力，導(dǎo)致無法客觀行事而對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的不利影響C.會員在執(zhí)行當(dāng)前業(yè)務(wù)的過程中，其判斷需要依賴其本人以往執(zhí)行業(yè)務(wù)時作出的判斷或得出的結(jié)論，而該會員可能不恰當(dāng)?shù)卦u價這些以往的判斷或結(jié)論，從而對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的不利影響D.由于某項經(jīng)濟利益或其他利益可能不當(dāng)影響會員的判斷或行為，而對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的不利影響

8.下列關(guān)于對職業(yè)道德概念框架的具體運用的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師在向客戶提供專業(yè)服務(wù)的過程中，知悉或懷疑客戶存在違反或涉嫌違反法律法規(guī)的行為時，可能因自身利益或外在壓力對誠信和良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響B(tài).如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動（如洗錢），注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)C.注冊會計師不得提供或接受，或者授意他人提供或接受任何意圖不當(dāng)影響接受方或其他人員行為的利益誘惑D.注冊會計師知悉被提供的利益誘惑存在或被認(rèn)為存在不當(dāng)影響行為的意圖時，如果注冊會計師拒絕接受利益誘惑，則不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

9.下列各項中，屬于因自身利益導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是（）。A.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份B.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤C.會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅D.由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力

二、多項選擇題

10.下列情形中，可能對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響的有（）。A.如果項目組不具備或不能獲得恰當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力B.注冊會計師并未知悉所有相關(guān)事實就承接業(yè)務(wù)C.向非現(xiàn)有客戶提供第二意見D.報價水平過低，以致注冊會計師難以按照適用的職業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)

11.下列選項中，屬于與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則的有（）。A.誠信B.客觀公正C.專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)D.保密

12.下列各項中，不屬于違反保密原則的有（）。A.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益B.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查C.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益D.根據(jù)法律法規(guī)要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

13.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有（）。A.保密B.獨立性C.專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)D.良好職業(yè)行為

14.下列各項中，屬于可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素有（）。A.自身利益B.自我評價C.過度推介D.外在壓力

15.下列情形中，屬于因密切關(guān)系對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是（）。A.審計項目組成員的姐姐擔(dān)任審計客戶的董事B.由于客戶對所溝通的事項更具專長，注冊會計師面臨服從該客戶判斷的壓力C.注冊會計師推介客戶的產(chǎn)品、股份或其他利益D.注冊會計師與審計客戶之間存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系

16.或有收費對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度的取決因素包括（）。A.業(yè)務(wù)的性質(zhì)B.可能的收費金額區(qū)間C.會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序D.是否由獨立第三方復(fù)核交易和提供服務(wù)的結(jié)果

17.下列選項中，屬于可能產(chǎn)生利益沖突的情形的有（）。A.在同一項交易中同時向買賣雙方提供服務(wù)B.同時為兩方提供某項資產(chǎn)的估值服務(wù)，而這兩方針對該資產(chǎn)處于對立狀態(tài)C.建議客戶投資一家企業(yè)，而注冊會計師的妻子在該企業(yè)擁有經(jīng)濟利益D.建議客戶買入一項產(chǎn)品或服務(wù)，但同時與該產(chǎn)品或服務(wù)的潛在賣方訂立傭金協(xié)議

18.下列情形中，可能產(chǎn)生利益沖突的有（）。A.同時為兩方提供某項資產(chǎn)的估值服務(wù)，而這兩方針對該資產(chǎn)處于對立狀態(tài)B.建議客戶投資一家企業(yè)，而注冊會計師的主要近親屬在該企業(yè)擁有經(jīng)濟利益C.同時為兩家客戶提供建議，而這兩家客戶是收購?fù)患夜镜母偁帉κ?，并且注冊會計師的建議可能涉及雙方相互競爭的立場D.建議客戶買入一項產(chǎn)品或服務(wù)，但同時與該產(chǎn)品或服務(wù)的潛在賣方訂立傭金協(xié)議

19.在某些情況下，對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形無法被消除，并且會員也無法通過采取防范措施將不利影響降至可接受的水平，此時，會員應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。A.拒絕、終止特定的職業(yè)活動B.向工作單位提出辭職C.由其他會計師事務(wù)所復(fù)核本次職業(yè)活動D.就影響?yīng)毩⑿缘牟焕蛩嘏c治理層溝通

20.下列情形中，屬于因自身利益對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形的有（）。A.會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶B.當(dāng)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師為該客戶辯護C.注冊會計師被告知，除非其同意審計客戶某項不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚恚駝t計劃中的晉升將會受到影響D.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤

三、簡答題

21.ABC會計師事務(wù)所擬承接以下客戶2020年度財務(wù)報表審計工作。假定存在以下情形：（1）甲公司2020年度的財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師受到相關(guān)部門的處罰，甲公司擬另行委托ABC會計師事務(wù)所審計其2020年的財務(wù)報表并出具審計報告。甲公司只同意ABC會計師事務(wù)所與承接2019年財務(wù)報表審計的DEF會計師事務(wù)所溝通。（2）乙公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，事務(wù)所在2015年承接乙公司的審計業(yè)務(wù)時評估了對職業(yè)道德基本原則的不利影響，并采取措施將其降低至可接受的水平，會計師事務(wù)所認(rèn)為乙公司為優(yōu)質(zhì)客戶，繼續(xù)承接了其2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并認(rèn)為可以長期保持客戶關(guān)系。（3）注冊會計師為承接丙公司2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，向丙公司報價的審計費用明顯低于其他會計師事務(wù)所。為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量、遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求，會計師事務(wù)所制定了一系列規(guī)范。（4）丁公司委托ABC會計師事務(wù)所審計其2020年財務(wù)報表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務(wù)所加快進(jìn)度完成審計工作，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游。（5）戊公司為一家公益組織，2020年初ABC會計師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計2020年度的財務(wù)報表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。要求：針對上述事項第（1）至（5）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

答案解析部分

1.【答案】B【解析】主要近親屬是指配偶、父母或子女；其他近親屬是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女，選項B錯誤；審計項目團隊成員是指所有審計項目組成員和會計師事務(wù)所中能夠直接影響審計業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員，以及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計業(yè)務(wù)結(jié)果的所有人員，選項D正確。

2.【答案】C【解析】會員在接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，可以披露涉密信息，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

3.【答案】B【解析】獨立性原則通常是對注冊會計師而不是非執(zhí)業(yè)會員提出的要求。

4.【答案】D【解析】利益誘惑可能采取多種形式，例如：①禮品；②款待；③娛樂活動；④捐助；⑤意圖建立友好關(guān)系；⑥工作崗位或其他商業(yè)機會；⑦特殊待遇、權(quán)利或優(yōu)先權(quán)。

5.【答案】A【解析】會計師事務(wù)所的收費報價可以明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價，此時會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保在提供專業(yè)服務(wù)時，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，使工作質(zhì)量不受損害，并使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)。

6.【答案】D【解析】在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

7.【答案】C【解析】選項A屬于因密切關(guān)系產(chǎn)生對職業(yè)道德基本原則的不利影響；選項B屬于因外在壓力產(chǎn)生對職業(yè)道德基本原則的不利影響；選項D屬于因自身利益產(chǎn)生對職業(yè)道德基本原則的不利影響。

8.【答案】D【解析】選項D錯誤，如果注冊會計師知悉被提供的利益誘惑存在或被認(rèn)為存在不當(dāng)影響行為的意圖，即使注冊會計師拒絕接受利益誘惑，仍可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

9.【答案】B【解析】選項A屬于因過度推介產(chǎn)生的不利影響的情形；選項CD屬于因外在壓力產(chǎn)生的不利影響的情形。

10.【答案】A,B,C,D

11.【答案】A,B,C,D【解析】除此之外，還有獨立性、良好的職業(yè)行為。

12.【答案】A,B,D【解析】選項C，利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益，違反保密原則。

13.【答案】A,B,C,D【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括：誠信、獨立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)、保密、良好職業(yè)行為。

14.【答案】A,B,C,D【解析】可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。

15.【答案】A,D【解析】選項B屬于因外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形；選項C屬于因過度推介產(chǎn)生不利影響的情形。

16.【答案】A,B,C,D【解析】收費產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度決于下列因素：①業(yè)務(wù)的性質(zhì)；②可能的收費金額區(qū)間；③確定收費的基礎(chǔ)；向報告的預(yù)期使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作以及收費的基礎(chǔ)；⑤會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序；⑥是否由獨立第三方復(fù)核交易和提供服務(wù)的結(jié)果；⑦收費水平是否已由獨立第三方（如監(jiān)管部門）作出規(guī)定。

17.【答案】A,B,C,D

18.【答案】A,B,C,D

19.【答案】A,B【解析】在某些情況下，產(chǎn)生不利影響的情形無法被消除，并且會員也無法通過采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平，此時，不利影響僅能夠通過拒絕、終止特定的職業(yè)活動或向工作單位提出辭職予以應(yīng)對。

20.【答案】A,D【解析】選項B，屬于因過度推介產(chǎn)生不利影響的情形；選項C屬于因外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形。

21.【答案】【解析】（1）違反。XYZ會計師事務(wù)所為前任注冊會計師，如果要求提供第二意見的實體不允許與現(xiàn)任或前任注冊會計師溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)決定是否提供第二意見。（2）違反