注冊會計師審計-審計環(huán)境(二)-真題-無答案

注冊會計師審計-審計環(huán)境(二)(總分59,考試時間90分鐘)一、單項選擇題

甲注冊會計師接受委托，對甲公司提供審計服務(wù)。甲注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1.甲注冊會計師對甲公司的應(yīng)收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記錄不同：該單位表示，其僅向甲公司發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為一個緊急會議而沒有看完，會后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認為甲注冊會計師的這種作法屬于

。A.沒有過失

B.欺詐

C.普通過失

D.重大過失2.注冊會計師在認定了以下賬戶的情況后，由于各種原因而未能作進一步的審查，以致該賬戶的財務(wù)報表項目中存在重大問題而未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為欺詐的是

。A.營業(yè)外收入賬戶金額不大，與以前5年情況基本一致

B.應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計單位不能加以合理解釋

C.實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告

D.累計攤銷大幅度增加，但被審計單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而有效3.如甲公司經(jīng)營失敗，下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是

。A.審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見

B.經(jīng)營失敗一定會導(dǎo)致審計失敗

C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期

D.審計風(fēng)險不是審計失敗4.根據(jù)《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定，人民法院確定會計師事務(wù)所承擔與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時，應(yīng)該確定賠償順位，下列有關(guān)賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯誤的是

。A.應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失

B.應(yīng)先由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)賠償利害關(guān)系人的損失

C.會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限

D.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責(zé)任

F注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所工作，主要為客戶提供鑒證服務(wù)。F注冊會計師遇到下列事項，請作出正確的專業(yè)判斷。5.會計師事務(wù)所應(yīng)當設(shè)立投訴和指控渠道，以使事務(wù)所的人員能夠沒有顧慮地提出所關(guān)心的問題，以下說法正確的是

。A.來自專家的投訴比來自客戶的投訴具有更高的真實性

B.來自客戶供應(yīng)商的投訴比來自客戶的投訴具有更高程度的真實性

C.來自高級專業(yè)人員的投訴比來自其他人員的投訴具有更高的真實性

D.來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實性6.會計師事務(wù)所的主任會計師為了適當履行對質(zhì)量控制制度承擔的責(zé)任，應(yīng)當制定相應(yīng)的政策和程序，下列對相應(yīng)政策和程序的表述中不正確的是

。A.合理保證會計師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

B.在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化

C.會計師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

D.合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員7.李明作為昌盛公司年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，應(yīng)當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員王華違反了職業(yè)道德要求后，李明首先應(yīng)采取的最恰當?shù)男袆邮?/p>

。A.將王華調(diào)離項目小組，并對王華所做的工作進行復(fù)核

B.確定王華的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向昌盛公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?.會計師事務(wù)所制定項目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序的要求中，下列敘述不正確的是

。A.規(guī)定適當標準，對超過標準的所有鑒證業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對所有符合標準的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.對所有上市實體財務(wù)報表實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.明確標準，據(jù)此評價所有其他的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復(fù)核9.下列關(guān)于會計師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當具備的條件表述錯誤的是

。A.在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)

B.持有注冊會計師證書

C.成為合伙人或者股東前2年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰

D.有取得注冊會計師證書后最近連續(xù)5年在會計師事務(wù)所從事法定審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會計師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年10.1862年，英國

確定注冊會計師為法定的破產(chǎn)清算人，奠定了注冊會計師審計的法律地位。A.《證券法》

B.《公司法》

C.《企業(yè)法》

D.《會計師條例》11.《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定，注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法由

制定。A.中國注冊會計師協(xié)會

B.財政部

C.人力資源和社會保障部

D.民政部

A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。12.在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的因素是(

)。A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告13.在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的業(yè)務(wù)特征是

。A.使用的標準是否適當且預(yù)期使用者能夠獲得該標準

B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員

C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)

D.鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)14.在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標準的方式中，A注冊會計師認為正確的是

。A.由預(yù)期使用者責(zé)任方申請取得

B.由注冊會計師在鑒證報告中以明確的方式表述

C.由注冊會計師對鑒證對象形式評價和計量標準并提供給預(yù)期使用者

D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形式標準15.在合理保證的直接報告業(yè)務(wù)中，A注冊會計師認為提出鑒證結(jié)論的正確方式是

。A.明確提及責(zé)任方和標準，如“我們認為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

B.明確提及責(zé)任方，如“我們認為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”16.

的成立，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。A.米蘭會計協(xié)會

B.威尼斯會計協(xié)會

C.愛丁堡會計師協(xié)會

D.美國注冊會計師協(xié)會17.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于

。A.客戶

B.政府監(jiān)管部門

C.會計師事務(wù)所

D.項目合伙人18.注冊會計師審計方法的演進中不包括

。A.政策性審計

B.賬項基礎(chǔ)審計

C.制度基礎(chǔ)審計

D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

D注冊會計師接受委托，對A公司提供鑒證服務(wù)。D注冊會計師遇到下列事項，請作出正確的專業(yè)判斷。19.鑒證業(yè)務(wù)要素不包括

。A.鑒證對象

B.三方關(guān)系

C.證據(jù)

D.監(jiān)管機構(gòu)20.鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，兩者的主要區(qū)別不包括

。A.責(zé)任方的責(zé)任不同

B.鑒證報告的發(fā)布時間不同

C.注冊會計師提出結(jié)論的對象不同

D.預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同21.A公司要求變更業(yè)務(wù)類型，下列

情形注冊會計師不應(yīng)當同意變更業(yè)務(wù)。A.業(yè)務(wù)范圍存在限制

B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求

C.預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)22.注冊會計師在運用職業(yè)判斷對鑒證對象做出合理一致的評價或計量時，需要有適當?shù)臉藴省＿m當?shù)臉藴蕬?yīng)當具備的特征不包括

。A.集中性

B.可靠性

C.中立性

D.完整性23.在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德要求，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接，需具備的特征不包括

。A.使用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲取該標準

B.鑒證對象適當

C.注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

D.注冊會計師的結(jié)論以口頭報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)二、多項選擇題(每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。)1.除申請人有

情形外，受理申請注冊的省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當準予注冊。A.不具有完全民事行為能力的

B.因受刑事處罰的

C.自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿半年的

D.因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的2.中國注冊會計師協(xié)會的會員分為

。A.貴賓會員

B.個人會員

C.團體會員

D.普通會員3.注冊會計師在運用職業(yè)判斷對鑒證對象做出合理一致的評價或計量時，需要有適當?shù)臉藴省＿m當?shù)臉藴蕬?yīng)當具備特征包括

。A.完整性

B.相關(guān)性

C.獨立性

D.可理解性4.下列關(guān)于中國注冊會計師審計發(fā)展的說法正確的是

。A.《中華人民共和國注冊會計師法》自1994年1月1日起實施

B.自1994年開始設(shè)立注冊會計師全國統(tǒng)一考試

C.1984年9月25日，財政部印發(fā)《關(guān)于成立會計咨詢機構(gòu)問題的通知》，明確了注冊會計師應(yīng)當辦理的業(yè)務(wù)

D.1980年12月23日，財政部發(fā)布《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標志著我國注冊會計師職業(yè)開始復(fù)蘇5.根據(jù)民法理論，一般的民事侵權(quán)責(zé)任須滿足

構(gòu)成要件。A.實際損失的發(fā)生

B.過錯與損失之間的因果關(guān)系

C.行為人主觀過錯

D.行為人違法6.下列屬于鑒證業(yè)務(wù)要素的有

。A.鑒證報告

B.證據(jù)

C.三方關(guān)系

D.標準7.鑒證業(yè)務(wù)準則由鑒證業(yè)務(wù)基本準則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為

。A.中國注冊會計師審閱準則

B.中國注冊會計師風(fēng)險審核準則

C.中國注冊會計師審計準則

D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則8.基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在

。A.責(zé)任方的責(zé)任不同

B.鑒證報告的內(nèi)容和格式不同

C.預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同

D.注冊會計師提出結(jié)論的對象不同9.注冊會計師在受到指控時，通常采用

理由進行抗辯。A.共同過失

B.無提供服務(wù)義務(wù)

C.審計中無過失行為

D.缺乏因果關(guān)系10.會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當包括針對

要素而制定的政策和程序。A.相關(guān)職業(yè)道德要求

B.人力資源

C.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持11.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則制定經(jīng)歷了

階段。A.制定準則階段

B.起步階段

C.發(fā)展健全階段

D.國際趨同階段12.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求包括

。A.工作底稿保密的原則

B.遵守及時性原則

C.確定適當?shù)臍w檔期限

D.針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時的歸檔要求三、簡答題普通合伙設(shè)立的丙會計師事務(wù)所的H注冊會計師作為審計項目合伙人負責(zé)對上市公司P公司2011年度財務(wù)報表進行審計。2011年，P公司管理層與其關(guān)聯(lián)公司虛構(gòu)了多筆大額關(guān)聯(lián)交易，同時與關(guān)聯(lián)公司開戶行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，實現(xiàn)了股票市場分析師對P公司2011年利潤增長的預(yù)期。H注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解到P公司2011年收入舞弊存在高風(fēng)險，并且把對當年關(guān)聯(lián)方交易實現(xiàn)的收入作為特別風(fēng)險，設(shè)計了針對特別風(fēng)險的分析程序、向銀行函證程序和其他細節(jié)測試程序等必要審計程序，但H注冊會計師最后沒有發(fā)現(xiàn)P公司2011年度財務(wù)報表存在重大錯報，出具了對關(guān)聯(lián)方交易可能存在重大舞弊風(fēng)險的保留意見的審計報告。

在P公司2011年度已審計財務(wù)報表公布后，A、B、C等投資者閱讀了P公司2011年度已審計財務(wù)報表后，分析了P公司的利潤上升空間，預(yù)期P公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C等投資者大量買入P公司股票。P公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2011年利潤的財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后P公司股票價格狂跌，A、B、C等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟損失5680萬元人民幣。為此，A、B、C等投資者同時向當?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪V丙會計師事務(wù)所，起訴H審計項目合伙人，要求丙會計師事務(wù)所和H審計項目合伙人賠償損失。丙會計師事務(wù)所和H審計項目合伙人以其與A、B、C等投資者未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔民事責(zé)任。

要求：1.為了使當?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請求，A、B、C等投資者應(yīng)當向法院提出哪些理由?2.如果A、B、C等投資者僅向人民法院起訴丙會計師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當如何處理?并簡要說明理由。3.假定A、B、C等投資者向法院提出由丙會計師事務(wù)所和H審計項目合伙人各賠償經(jīng)濟損失5680萬元人民幣的一半，A、B、C等投資者的理由是否成立?4.丙會計師事務(wù)所和H審計項目合伙人提出的免責(zé)理由是否正確?并簡要說明理由。5.在哪些情形下，丙會計師事務(wù)所和H審計項目合伙人可以免于承擔民事責(zé)任?ABC會計師事務(wù)所于2011年2月15日承接了Q公司2010年度財務(wù)報表審閱工作。在執(zhí)行本次審閱業(yè)務(wù)過程中，有如下與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的事項：

(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任本次審閱業(yè)務(wù)的項目負責(zé)人，為了保證審閱工作質(zhì)量，委派F注冊會計師負責(zé)組織實施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。

(2)ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行業(yè)務(wù)時是否執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核是根據(jù)項目負責(zé)人的專業(yè)判斷而定的，A注冊會計師在執(zhí)行本次審閱過程中，根據(jù)專業(yè)判斷向ABC會計師事務(wù)所提出本次業(yè)務(wù)需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(3)A：BC會計師事務(wù)所委派一名本所經(jīng)驗最豐富的注冊會計師C加入鑒證小組，另外，由F注冊會計師負責(zé)項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)為了保證出具審閱意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審閱報告之后完成。

要求：6.請針對上述事項，指明ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不妥之處，并對不妥之處提出改進建議。7.根據(jù)本次審閱業(yè)務(wù)．正確填寫下表：問題 回答(簡要回答即可) 本鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報告業(yè)務(wù)還是基于責(zé)任方認定業(yè)務(wù)?

本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證業(yè)務(wù)?

本鑒證業(yè)務(wù)是以積極方式提出鑒證結(jié)論，還是以消極方式提出鑒證結(jié)論?

本鑒證業(yè)務(wù)誰是責(zé)任方?

本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象是什么?

本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象信息是什么?

責(zé)任方是否需要對鑒證對象負責(zé)?

責(zé)任方是否需要對鑒證對象信息負責(zé)?

本鑒證業(yè)務(wù)的標準是什么?

本鑒證業(yè)務(wù)的標準是“既定的”標準還是“專門制定的”標準?

注冊會計師是否需要對本鑒證業(yè)務(wù)的標準的“適當性”進行評價?

甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立了丁有限責(zé)任公司(以下簡稱丁公司)。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)接受委托對擬設(shè)立的丁公司的注冊資本進行審驗，并委派A注冊會計師擔任項目組負責(zé)人。審驗過程中，A注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則的要求，實施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊會計師在出具的驗資報告中認為，各出資人已全