基礎(chǔ)會計（第二版）課件 張玲玲 項(xiàng)目6-8 編制財務(wù)會計報告、選擇賬務(wù)處理程序、會計檔案與保管

項(xiàng)目六

編制財務(wù)會計報告項(xiàng)目框架學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.了解財務(wù)會計報告的分類和包含內(nèi)容；2.明確財務(wù)會計報告的基本結(jié)構(gòu)和編制原則；3.掌握編制財務(wù)報表的基本過程；4.了解其他財務(wù)會計報告的內(nèi)容。1.能較熟練地編制簡單的資產(chǎn)負(fù)債表；2.能較熟練地編制簡單的利潤表。１.通過財務(wù)報表編制，體驗(yàn)會計工作要求的“精準(zhǔn)、精細(xì)、精確”，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)、精益求精的工匠精神；２.樹立誠信為本的意識，遵守國家法律法規(guī)，踐行法治觀念。任務(wù)引入

由于東岳服飾公司最近財務(wù)狀況緊張，計劃從泰安市商業(yè)銀行貸款，銀行要求東岳服飾公司提供相關(guān)的財務(wù)資料，而且明確要求需提供相關(guān)的財務(wù)會計報告。假設(shè)你是東岳服飾公司的財務(wù)人員，你該如何編制財務(wù)會計報告？財務(wù)會計報告又包含哪些內(nèi)容？任務(wù)一

編制資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表——含義概念

資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末）財務(wù)狀況的會計報表，它主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容。認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表——作用了解企業(yè)資產(chǎn)的狀況及其構(gòu)成了解企業(yè)所有者權(quán)益狀況了解企業(yè)的負(fù)債總額及其構(gòu)成提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料作用認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表——結(jié)構(gòu)資產(chǎn)按流動性大小排列順序，流動性強(qiáng)的資產(chǎn)排在前面負(fù)債和所有者權(quán)益一般按要求清償時間的先后順序排列賬戶式結(jié)構(gòu)認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表——基本內(nèi)容表首包含報表名稱、編制單位等信息，資產(chǎn)負(fù)債表編報日期為報告期最后一天。表首正表核心展示資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)按流動性排序，負(fù)債和所有者權(quán)益按求償權(quán)順序排列。正表附注包含對報表項(xiàng)目文字描述、明細(xì)資料及未列示項(xiàng)目說明，是財務(wù)會計報告的重要部分。附注編制資產(chǎn)負(fù)債表——年初余額年初余額填列“年初余額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表的“年初余額”欄內(nèi)。編制資產(chǎn)負(fù)債表——年末余額（1）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額填列資產(chǎn)負(fù)債表中大部分項(xiàng)目的“期末余額”可以根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額填列，，如“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。編制資產(chǎn)負(fù)債表——年末余額（2）根據(jù)幾個總賬科目余額分析計算填列①“貨幣資金”項(xiàng)目=“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”②“存貨”項(xiàng)目＝材料采購（在途物資）＋原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋庫存商品＋生產(chǎn)成本＋委托加工物資±材料成本差異＋發(fā)出商品－存貨跌價準(zhǔn)備③“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目＝應(yīng)付利息＋應(yīng)付股利＋其他應(yīng)付款④“未分配利潤”項(xiàng)目＝本年利潤＋利潤分配（借方余額用“－”號表示）編制資產(chǎn)負(fù)債表——年末余額（3）根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列①“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=應(yīng)收賬款明細(xì)科目的借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)科目的借方余額－壞賬準(zhǔn)備②“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=預(yù)付賬款明細(xì)科目的借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)科目的借方余額－壞賬準(zhǔn)備③“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=應(yīng)付賬款明細(xì)科目的貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)科目的貸方余額④“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=預(yù)收賬款明細(xì)科目的貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)科目的貸方余額編制資產(chǎn)負(fù)債表——年末余額（4）根據(jù)總賬和明細(xì)科目的余額分析計算填列“長期借款”項(xiàng)目=長期借款總賬科目的期末余額－長期借款科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的部分。編制資產(chǎn)負(fù)債表——年末余額（5）根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列①“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額－“累計折舊”±固定資產(chǎn)清理②“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目=“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額－“累計攤銷”－“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”編制資產(chǎn)負(fù)債表——年末余額（6）報表中合計與總計項(xiàng)目的填列①“資產(chǎn)總計”=“流動資產(chǎn)合計”+“非流動資產(chǎn)合計”②“負(fù)債合計”=“流動負(fù)債合計”+“非流動負(fù)債合計”③“負(fù)債和所有者權(quán)益總計”=“負(fù)債合計”+“所有者權(quán)益合計”任務(wù)二

編制利潤表認(rèn)識利潤表——含義概念

利潤表又稱損益表，是反映一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。認(rèn)識利潤表——作用作用評價企業(yè)的經(jīng)營成果和考核經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績。預(yù)測企業(yè)的盈利能力和企業(yè)未來一定時期內(nèi)的利潤發(fā)展趨勢，便于投資者和債權(quán)人作出正確的投資決策。認(rèn)識利潤表——格式多步式利潤表利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式，包含營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤等多個步驟，詳細(xì)展示利潤構(gòu)成。表首表首是報表的基本標(biāo)志，列有報表名稱、編制單位、報表編號、編報期間、記賬本位幣及計量單位等項(xiàng)目。正表正表是利潤表核心，采用多步式結(jié)構(gòu)，詳細(xì)展示營業(yè)利潤、利潤總額到凈利潤的形成過程。附注利潤表附注是利潤表項(xiàng)目的文字描述、明細(xì)資料和未列示項(xiàng)目說明，位于利潤表下方。認(rèn)識利潤表——基本內(nèi)容編制利潤表上期金額本期金額根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄所填列的數(shù)字填列。根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額分析計算填列。編制利潤表——本期金額（1）根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額直接填列利潤表中根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額直接填列的項(xiàng)目，主要包括稅金及附加、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益（損失以-號填列）、投資收益（損失以-號填列）、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用等項(xiàng)目。編制利潤表——本期金額（2）根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額分析計算填列①營業(yè)收入項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入賬戶的發(fā)生額分析填列；②營業(yè)成本項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本賬戶的發(fā)生額分析填列；③管理費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用賬戶發(fā)生額分析填列；④研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用中的“研發(fā)費(fèi)用”及“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目分析填列。編制利潤表——本期金額（3）根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目直接計算填列①“營業(yè)利潤”項(xiàng)目＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用＋其他收益＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋投資收益（－投資損失）②利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出③凈利潤=利潤總額－所得稅費(fèi)用THANKS項(xiàng)目七

選擇賬務(wù)處理程序項(xiàng)目框架選擇賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序的意義和種類記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序選擇賬務(wù)處理程序?qū)W習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.掌握會計核算方法體系；2.掌握常用賬務(wù)處理程序的步驟；3.掌握主要賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。1.能用記賬憑證賬務(wù)處理程序完成賬務(wù)處理；2.能用科目匯總表賬務(wù)處理程序完成賬務(wù)處理。1.通過賬務(wù)處理程序的運(yùn)用，培養(yǎng)全局觀念；2.結(jié)合賬務(wù)處理程序的選擇，培養(yǎng)實(shí)事求是的工作精神。任務(wù)引入

小王來到東岳服飾公司財務(wù)處實(shí)習(xí)有一段時間了。他已經(jīng)學(xué)會了審核發(fā)票，幫著老楊會計填制了記賬憑證，幫著老李登記了總賬，可是他不知道公司賬務(wù)處理的全過程是怎樣的。這天，他找到會計主管張科長，張科長很忙，遞給他一套單位的會計流程表，讓他自己翻，并對他說，可以看看墻上的掛圖。通過實(shí)地考察和詢問，小王終于了解到本公司采用的是科目匯總表賬務(wù)處理程序。你知道賬務(wù)處理程序有哪些？又分別適用于哪些企業(yè)呢？任務(wù)一

選擇賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序的意義和種類概念

賬務(wù)處理程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表、記賬程序和記賬方法相結(jié)合的方式。也稱會計核算程序、會計核算組織程序、會計核算形式。賬務(wù)處理程序的意義和種類賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序定義記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，在記賬憑證和總分類賬之間沒有其他中間環(huán)節(jié)，是最基本的一種賬務(wù)處理程序，也是其他賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)。記賬憑證賬務(wù)處理程序通用記賬憑證專用記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬總分類賬憑證賬簿記賬憑證賬務(wù)處理程序（1）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；（4）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；（5）期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額要同有關(guān)總分類賬戶的余額核對保證相符；（6）根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表?；静襟E記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于掌握。能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，直觀地反映會計處理的全過程，便于對賬與查賬。優(yōu)點(diǎn)適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。若企業(yè)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多，則登記總賬的工作量相對較大。缺點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序是指根據(jù)記賬憑證定期（5天、10天或15天）編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。定義科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)，是先根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（記賬憑證匯總表），然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序記賬憑證可采用通用記賬憑證，也可采用專用記賬憑證，分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。同時應(yīng)設(shè)置記賬憑證匯總表即科目匯總表。憑證設(shè)置應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬。賬簿設(shè)置科目匯總表賬務(wù)處理程序基本步驟根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證和原始憑證匯總表登記各明細(xì)分類賬；123根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬；現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬定期分別與總分類賬相互核對；456根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表。7科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序依據(jù)科目匯總表登記總賬，大大減少了登記總賬的工作量；對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額起到試算平衡作用。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)不能反映各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于對賬與查賬。適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序定義特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。定期（5天、10天或15天）將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證通常采用專用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，同時應(yīng)分別設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬。賬簿設(shè)置憑證設(shè)置匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證是按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”的貸方分別設(shè)置，根據(jù)匯總期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別按相對應(yīng)的借方科目定期加以歸類匯總。匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按每個科目的貸方分別設(shè)置，并按對應(yīng)的借方科目歸類匯總，定期（5天或10天）填制一次，每月編制一張。匯總收款憑證是按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”的借方分別設(shè)置，根據(jù)匯總期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，按對應(yīng)貸方科目定期加以歸類匯總。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（3）根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；（4）根據(jù)記賬憑證定期編制各種匯總記賬憑證；（5）月末，根據(jù)編制的匯總記賬憑證登記總分類賬；（6）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額核對相符；（7）月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的相關(guān)資料，編制財務(wù)報表?；静襟E匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序Advantage優(yōu)點(diǎn)Disadvantage缺點(diǎn)能通過匯總記賬憑證中有關(guān)科目的對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且大大減少了總分類賬的登記工作?？偡诸愘~的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。而且，由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)每一賬戶的貸方而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型進(jìn)行歸類匯總，不利于會計分工。適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。THANKS項(xiàng)目八

會計檔案整理與保管項(xiàng)目框架學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.了解會計檔案的概念與基本內(nèi)容；2.了解會計檔案在會計活動中的作用；3.了解會計檔案的調(diào)閱、保管以及銷毀規(guī)定。能完成會計檔案的整理歸檔工作。1.結(jié)合我國檔案史，培育愛國情懷；2.結(jié)合案例強(qiáng)調(diào)依法保管會計檔案的重要性，增強(qiáng)遵規(guī)守法的意識。任務(wù)引入東岳服飾公司2024年度結(jié)賬后，新入公司的財務(wù)專業(yè)實(shí)習(xí)生小王負(fù)責(zé)會計檔案的整理和歸檔。面對大量的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告，小王該如何整理？另外，財務(wù)主管王經(jīng)理讓小王把檔案室里保管期滿的會計檔案整理出來，準(zhǔn)備按規(guī)定程序進(jìn)行銷毀?？吹綑n案室里整理成冊的會計檔案，小王不禁在想：該如何挑選應(yīng)該銷毀的會計檔案？任務(wù)一

會計檔案整理會計檔案的概念概念

會計檔案是指單位在進(jìn)行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料。會計檔案的內(nèi)容會計檔案會計憑證會計賬簿財務(wù)會計報告其他會計資料會計檔案的裝訂會計憑證每月裝訂一次，并在每本憑證封面上填好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)，由會計主管人員和裝訂人員在封面上簽章；按序編卷號。會計賬簿年終辦理結(jié)賬后，除跨年度連續(xù)使用的賬簿，如原材料明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等外，其他賬簿都應(yīng)按規(guī)定整理裝訂立卷。財務(wù)會計報告其他會計核算資料也要按規(guī)定進(jìn)行整理和裝訂PCDA按月裝訂成冊，裝訂時要核對整理、按序裝訂、按保管期限進(jìn)行