中小企業(yè)內部控制問題與措施研究-以中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司為例

PAGEResearchoninternalcontrolproblemsandmeasuresofsmallandmedium-sizedenterprises--ZhongshanDixingRealEstateDevelopmentCo.,LtdAbstract：Inrecentyears,withthecontinuousdevelopmentofChina'seconomy,thestateandlocalgovernmentshaveissuedvariouspoliciestosupporttherealestateindustry,whichhasinjecteda"strongimpetus"intothedevelopmentoftherealestateindustry.Therefore,therealestateindustryhasgraduallybecomethemainforceofChina'seconomicdevelopmentinrecentyears,andhasbecomeoneofthepillarsofthenationaleconomy.Butatthesametime,therealestateindustryisfacedwithgreatrisk,whichrequiresalotofcapitalsupport,short-termcapitalreturnanddevelopmentcostcontrol.Inthisseveresituation,iftherealestateenterpriseswanttowinthemarketcompetitionandhavealong-termandgooddevelopmentintherealestateindustry,thekeyistheinternalcontroloftheenterprises.Thispaperfirstanalyzesthemeaningandstatusofinternalcontrol,aswellasthestatusquoofinternalcontrolinChina,andanalyzeswhyinternalcontrolcanwinmarketcompetitionforrealestateenterprises,andwhyinternalcontrolcanplaysuchanimportantrole.ThenusetheactualsituationandthefiveelementsofinternalcontroltoanalyzetheinternalcontrolofZhongshanDixingRealEstateDevelopmentCo.,Ltd.thecorporategovernancemechanismisnotperfect,thecompany'sinternalcontrolconceptandimplementationarenotcoordinated,thecorporatecultureisnotclear,andtheinternalenvironmentisweak;intheaspectofriskassessment,themanagementandemployeesdonotpaymuchattentiontotheriskawareness,andtheriskassessmentmechanismAsaresult,theawarenessofenterpriseriskassessmentisweak;fromtheperspectiveofcontrolactivities,themanagementrightsandresponsibilitiesarenotobvious,andtherightsandresponsibilitiesareinseparable,whilethefundbudgetmechanisminthecompany'sprojectsisnotrigorous,andtheperformanceappraisalrewardandpunishmentmechanismisnotperfect;fromtheperspectiveofinformationandcommunication,thecommunicationbetweenthemanagementandemployeesisless,andthereisnorealandeffectivecommunicationmechanism;thefinalsupervisionmechanismisalsoIt'snotperfect..Finally,accordingtotheinternalcontrolproblemsofZhongshanDixingRealEstateDevelopmentCo.,Ltd.andthespecificanalysisofthespecificproblems,combinedwiththefiveelementsofinternalcontrolintheinternalcontrolofthelearnedknowledgeandtheresearchofdomesticandforeignjournalliterature,thispaperputsforwardeffectiveinternalcontrolmeasuresforZhongshanDixingdevelopmentCo.,Ltd.Keywords：Realestate，internalcontrols，casestudy目錄第1章緒論 11.1研究背景和意義 11.1.1本課題的研究背景分析 11.1.2本課題的研究意義 11.2文獻綜述 21.2.1國內內部控制理論發(fā)展 21.2.2國外內部控制理論發(fā)展 21.3課題研究方法和內容 31.3.1研究方法 31.3.2研究內容 4第2章內部控制理論概述及公司發(fā)展歷程 52.1內部控制的含義 52.2內部控制的目的 52.3內部控制的作用 5第3章中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內部控制分析 63.1企業(yè)內部控制環(huán)境薄弱 63.1.1公司組織結構不完善 63.1.2公司內部控制理念與實施不協(xié)調 73.1.3企業(yè)文化宣傳程度不足 73.2預算體系和審查監(jiān)督機制缺失 83.2.1預算體系缺失 83.2.2審查監(jiān)督機制缺失 83.3激勵約束機制不健全 9第4章完善中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內部控制的對策 104.1完善企業(yè)內部控制環(huán)境 104.1.1完善公司的組織結構 104.1.2貫徹落實公司內部控制理念，加強內部控制意識 104.1.3加強企業(yè)文化建設，積極宣傳推廣企業(yè)文化 104.2完善預算體系和審查監(jiān)督機制 114.2.1完善預算體系和風險體系 114.2.2完善審查監(jiān)督機制，建立審核、監(jiān)督小組 114.3完善激勵約束機制 11第5章總結 13參考文獻： 13致謝 15PAGE15第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1本課題的研究背景分析近年來，隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的中小企業(yè)不斷增加和壯大，中國市場的競爭越來越激烈，中小企業(yè)在中國市場乃至世界市場都是處于一個至關重要的作用，而在這優(yōu)勝劣汰的市場上，人們逐漸意識到一個企業(yè)想要在市場上超越或取締其他企業(yè)，就必須從企業(yè)內部開始優(yōu)化、完善，必須擁有一個完善的內部控制制度。擁有了適合自身企業(yè)的內部控制制度，并完善該內部控制制度，企業(yè)就能因內部控制制度而去戰(zhàn)勝、超越其他中小企業(yè)。但是，現(xiàn)在縱觀我國的中小企業(yè)的內部控制問題令人堪憂。有的中小企業(yè)為了達到自己所設定的經(jīng)營目標，通常會采納成功企業(yè)的內部控制制度來套用在自身企業(yè)上，這往往會因企業(yè)自身狀況與該成功的企業(yè)內部控制制度不合適，從而導致經(jīng)營失敗。有的中小企業(yè)雖然擁有合適自身企業(yè)的內部控制制度，但是在實際操作上沒有嚴格執(zhí)行，沒有貫徹落實，內部控制制度形同虛設，也會導致企業(yè)的經(jīng)營失敗。有的雖然擁有內部控制制度，但是隨著經(jīng)濟發(fā)展，因在內部控制問題中的會計制度里沒有得到優(yōu)化，導致錯誤判斷財務風險，以至于企業(yè)陷入財務困境。所以，各個中小企業(yè)都逐漸意識到企業(yè)擁有最合適自己的、完善的內部控制制度是有多么重要，能為企業(yè)自身發(fā)展帶來多大的推動力或是阻力。優(yōu)化、完善中小企業(yè)的內部控制制度，不僅可以促進企業(yè)管理朝著良好方向發(fā)展，而且還可以使企業(yè)的會計制度優(yōu)化促使企業(yè)資金和財務風險得到保障。1.1.2本課題的研究意義內部控制是一個企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分和企業(yè)能持續(xù)良好發(fā)展的主要因素。近年來，隨著我們國家的經(jīng)濟快速發(fā)展，中國的市場競爭日益激烈，企業(yè)的競爭也越來越激烈，人們逐漸意識到內部控制是企業(yè)在市場競爭中取得勝利和得到長久良好發(fā)展的重要因素。有的企業(yè)，企業(yè)管理意識缺乏，不知道內部控制對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，不管其他企業(yè)的內部控制適不適合自己企業(yè)直接套用其他企業(yè)的內部控制，導致企業(yè)內部人員結構缺失、機制設置不合理，使得工作流程銜接不上，不能有效及時處理和交接工作，機制設置不合理則使得人員工作責任界限不明確，當出現(xiàn)錯誤時責任認定難以確定；缺乏對企業(yè)的內部人員監(jiān)管監(jiān)督，特別是在會計制度里，造成浪費企業(yè)資源、貪污、挪用公款等，增加企業(yè)財務風險等等。這些使得企業(yè)在經(jīng)營和管理上出現(xiàn)重大過失，更會使企業(yè)在激烈的市場競爭中失去優(yōu)勢，影響企業(yè)未來的發(fā)展。所以，企業(yè)要重視內部控制，內部控制是企業(yè)能長久良好發(fā)展下去的重要因素。在今天這種激烈的競爭中，企業(yè)想要在市場上占據(jù)一席之地，就必須要重視內部控制。只有通過合理制定和優(yōu)化內部控制制度，才可以保證生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行，才可以貫徹落實公司制度和領導下達的任務，才可以保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，防止貪污、挪用公款等，才可以減少企業(yè)的財務風險，使企業(yè)能長久良好發(fā)展下去。在實際中，企業(yè)要找到合理合適的企業(yè)內部控制制度，必須要結合我國的市場特點和企業(yè)自身的實際經(jīng)營管理情況來制定和完善內部控制。因此，本課題結合內部控制五要素對中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內部控制問題進行分析和措施的研究，同時針對不同的原因和企業(yè)自身的特點，提出相應有效的措施，完善公司的內部控制，促進公司未來的發(fā)展。1.2文獻綜述1.2.1國內內部控制理論發(fā)展在我國，內部控制的理論的發(fā)展要晚于國外內部控制的發(fā)展。上個世紀八十年代中期，我國才開始進行對內部控制理論的相關研究，至今僅有20多年的發(fā)展歷程。然而在這短短的幾十年時間里，經(jīng)過國內理論界相關人士的共同努力，我國的內部控制的理論研究取得了巨大的進步，并且仍在逐步的發(fā)展和完善。1.2.2國外內部控制理論發(fā)展在國外，內部控制的理論發(fā)展分為四個階段：階段一：內部牽制階段20世紀初，對企業(yè)內部控制的認識，僅限于按照審計學和內部審計的一般原理，所謂的內部控制僅停留在內部牽制的思想上。最通行的就是分工協(xié)作理論，把一件事情劃分為多個階段，多個層次，讓多個人去共同完成。通過這種分工協(xié)作提高專業(yè)化的操作流程。后來人們把這種社會化大生產(chǎn)的思想運用到企業(yè)的財務和會計當中，就形成了最初的相互牽制體系。階段二：內部控制制度階段二十世紀七十年代，隨著企業(yè)發(fā)展和企業(yè)管理理論體系的豐富和完善，內部牽制體系逐步演變成內部控制制度。階段三：內部控制結構階段二十世紀七十年代到八十年代，美國學術界和實務界認識到，企業(yè)在管理控制的過程中，對人的管理是尤其重要的。要對人的思想、品行和道德觀價值觀有正確的認識，才能采取相關的管理行動。階段四：內部控制結構整體框架階段二十一世紀初，在美國COSO報告總結上世紀九十年代的內部控制整體框架的時候，各管理部門、經(jīng)營部門、生產(chǎn)體系和會計界的專家把各種思想體系進行融合之后發(fā)現(xiàn)一個新的問題，那就是企業(yè)在進行內部控制的時候，需要在更高層次、更遠角度上結合世紀情況來展開這項工作，于是總結初包含四大目標、八大要素在內的風險管理框架。1.3課題研究方法和內容1.3.1研究方法本論文在撰寫過程中主要運用了以下三種研究方法：1、文獻研究法：根據(jù)自己所研究的課題，通過圖書館、中國期刊論文網(wǎng)、中國知網(wǎng)等多個論文集中地搜集相關文獻，找出查找近期的文獻及各企業(yè)相關的內部控制問題，并對此進行分析、整理，綜合研究中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內部控制出現(xiàn)的問題，并且提出科學的、合理的解決方案。2、歸納分析法：歸納總結企業(yè)在內部控制中遇到的問題，結合自己所學的知識，為提高中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內部控制有效性提出解決方法3、經(jīng)驗總結法：運用經(jīng)驗總結法，在中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進行實踐活動時，通過實踐的過程中對所觀所想進行歸納與分析，使之系統(tǒng)化、理論化。1.3.2研究內容本論文一共分為五個部分，具體內容安排如下：第1章：緒論。主要介紹本論文的研究背景和研究意義，分析內部控制對于中小企業(yè)的重要性。同時，對中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進行綜述，闡述本論文的研究意義。簡單闡述了內部控制的國內外發(fā)展概況以及本課題的研究方法。第2章：內部控制含義分析。分析內部控制的含義、目的及作用。第3章：中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內部控制問題分析。介紹中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的發(fā)展歷程和經(jīng)營規(guī)模。進而分析該公司的內部控制存在的問題。第4章：為中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內部控制存在的問題提出解決方案。第5章：總結?？偨Y本研究的主要內容。第2章內部控制理論概述2.1內部控制的含義在中國，所謂內部控制,在《內部控制基本規(guī)范》中是這樣定義的：由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程?！秲炔靠刂苹疽?guī)范》是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標,保護資產(chǎn)的安全和完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱《內部控制基本規(guī)范》而在1949年，美國\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%90%86%E8%AE%BA/_blank"會計師協(xié)會的\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%90%86%E8%AE%BA/_blank"審計程序委員會在《內部控制：一種協(xié)調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，對內部控制首次作出了權威性定義：“內部控制包括\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%90%86%E8%AE%BA/_blank"組織機構的設計和\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%90%86%E8%AE%BA/_blank"企業(yè)內部采取的所有相互協(xié)調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%90%86%E8%AE%BA/_blank"企業(yè)的財產(chǎn)，檢查\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%90%86%E8%AE%BA/_blank"會計信息的準確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策。”2.2內部控制的目的內部控制目的是要求內部控制完成的企業(yè)任務或達到的標準。它用來促進企業(yè)組織的有效營運,合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，以確保各部門均能發(fā)揮應有的功能，企業(yè)的資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.3內部控制的作用首先提高會計信息資料的正確性和可靠性，解決了會計信息失真的問題；第二確保了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能順利進行；第三同時也提高了企業(yè)資金財產(chǎn)的安全性；第四保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行，企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度,而且要狠抓貫徹執(zhí)行，有效地提高了企業(yè)的工作效率。第3章中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內部控制分析中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司成立于1992年，其總公司是一個以實業(yè)投資為核心，集房地產(chǎn)開發(fā)、建筑裝飾工程、盛景尚峰酒店、現(xiàn)代服務業(yè)于一體的多元化企業(yè)集團。以房地產(chǎn)開發(fā)為中心，同時擁有物業(yè)經(jīng)營、體育俱樂部、五星級酒店和大數(shù)據(jù)中心等子公司。并且集團旗下?lián)碛兄猩紺BD盛景尚峰金融商務中心、盛景尚峰酒店、紫馬廣場、盛景體育俱樂部和火炬大數(shù)據(jù)中心等等商業(yè)。同時擁有紫馬奔騰、德寶怡高和尚峰花園等商住地產(chǎn)。二十五年來公司一直秉承著“誠信卓越，用心締造”的經(jīng)營理念，致力于打造多元化、高標準的綜合型商業(yè)地產(chǎn)項目，公司開發(fā)的地產(chǎn)項目多次獲得中國房地產(chǎn)協(xié)會頒發(fā)的“大眾精品開發(fā)模式”獎、中國最佳創(chuàng)新金融中心、經(jīng)濟建設“招商貢獻獎”等獎項。雖然近年來，中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司有著不錯的業(yè)績，但是地產(chǎn)行業(yè)競爭激烈，風險巨大，中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司不得不不斷完善自身存在的問題，首先必須從內部出發(fā)，由內到外不斷改善、優(yōu)化，才能得到可持續(xù)發(fā)展。所以就要從企業(yè)的內部控制開始。3.1企業(yè)內部控制環(huán)境薄弱無論是什么企業(yè)，內部控制中的控制環(huán)境是會直接影響到企業(yè)內部控制的實施狀況，是企業(yè)內部控制的基礎，是會直接關系到企業(yè)經(jīng)營目標的實施和企業(yè)未來的發(fā)展。在《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中是這樣定義內部控制環(huán)境的：內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。3.1.1公司組織結構不完善首先中山是迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的組織機構是以直線職能型為組織結構。公司設置了總經(jīng)辦為管理層，另外公司共有行政人事部、財務部、項目組、開發(fā)設計部、營銷客服和運營策劃部，五大職能部門，管理層直接負責相應職能部門。行政人事部門負責公司制度管理、后勤管理、企業(yè)活動等，財務部負責公司資金、采購、倉管等，項目組負責公司開發(fā)項目工作，開發(fā)設計負責開發(fā)新項目、設計圖紙和規(guī)劃項目等，營銷客服和運營策劃部則負責公司對外宣傳、營銷、物業(yè)服務等。這樣管理層直接負責相應的職能部門，雖然能很好的集中統(tǒng)一管理部門內部事務，管理層能對部門的問題及時了解和處理，并且根據(jù)部門自身特點來管理，能盡可能發(fā)揮部門的特長。但是與此同時直線職能型組織結構也存在許多問題，首先部門與部門之間出現(xiàn)問題時，不能及時溝通和處理，例如：我司最近更改了開票資料，財務部是第一時間知道的，但是其他部門就不能及時知道了。財務部更改了開票資料，首先上報部門經(jīng)理和財務部員工，部門經(jīng)理發(fā)知會單通知其他部門經(jīng)理，其他部門經(jīng)理收到知會單再告知其部門員工，這就導致了一些像營銷客服和運營策劃部門，直接對面客戶卻不能給到客戶正確信息。導致客戶需要重新開票，這容易使得客戶對我們公司產(chǎn)生不好的情緒。3.1.2公司內部控制理念與實施不協(xié)調雖然公司內部會提出一些公司的經(jīng)營理念和規(guī)章制度，但是公司一些管理層不重視部門規(guī)章制度，不按程序辦事。公司在工程款批款上也有一定的規(guī)章制度，無論是工程款還是其他款項都必須要有流程，請款單上必須有相關管理層的簽名和批復，但是這也是有缺點的，就是時效慢。正因如此，讓一些員工產(chǎn)生了忽略流程的想法。特別是公司項目組的工程人員，他們認為工程款需要減少款項流程，盡快讓供應商拿到工程款項，這樣承包商才能繼續(xù)為公司建設工程，讓工程能順利建設完工、交付。但是這樣的“不守規(guī)矩”導致了本應按照程序走流程的工程款，不走流程，直接交給財務部批款，但是財務部看到?jīng)]有走正常流程的款項，便不給予轉款，將款項打回項目組重新走流程。這樣使得款項不但不能及時轉款，導致款項延期支付，產(chǎn)生了滯納金，不僅對自己公司造成了損失，還讓對方公司對我們產(chǎn)生不信任，影響信用。3.1.3企業(yè)文化宣傳程度不足公司的企業(yè)文化宣傳程度不足，無論是公司內部還是外部。在公司內部方面，內部大部分員工都不清楚公司的企業(yè)文化，企業(yè)也沒有在公司內部大力宣傳公司的經(jīng)營理念、企業(yè)文化和企業(yè)口號。雖然公司有屬于公司的歌曲，但是大多數(shù)員工不會唱，不理解公司主題曲背后的意義，同時也不理解公司的企業(yè)文化精神，難以讓員工對公司企業(yè)文化精神產(chǎn)生共感，難以提高員工的積極性，難以讓員工對公司產(chǎn)生歸屬感。在公司外部方面，公司極少對外宣傳公司的企業(yè)文化精神，廣告詞是一個能讓顧客迅速記住一家企業(yè)的最佳方式，但是中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司就沒有擁有屬于自己的廣告詞或者宣傳口號等，沒有做一些實質性的公關活動和廣告推廣，難以讓顧客知道或記住我們公司。3.2預算體系和審查監(jiān)督機制缺失3.2.1預算體系缺失許多房地產(chǎn)企業(yè)都會面臨著巨大的風險：資金周轉慢、開發(fā)成本高等，與此同時，如果對工程項目大量投入資金的同時，又缺乏對項目投入資金的預算，這樣及其容易導致企業(yè)出現(xiàn)對項目投入成本過高，產(chǎn)生風險，影響企業(yè)對于風險的判斷。中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的財務部并沒有設立資金預算體系，對于預算的工作權責不明晰。對于本年的項目預算，項目組和財務部沒有嚴格地經(jīng)過討論，由項目組隨意上報，并且項目組僅僅只是報了一個預算金額，沒有具體的投入資金數(shù)據(jù)來源和分析，而財務部也無法判斷預算數(shù)據(jù)的合理性和準確性。3.2.2審查監(jiān)督機制缺失中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的財務部有設置會計、出納和采購三大板塊。在會計方面，有分為應收會計、應付會計和稅務會計。但是卻沒有設置審計，更沒有設置風險評估機制。中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司同時開發(fā)兩大項目紫馬廣場和德寶怡高，正是需要建設，需要大量資金的投入。更受打擊的是，主要的主營業(yè)務收入為租金收入，也因為疫情原因，為租戶減租。項目開發(fā)需用資金高，收入?yún)s減少，若企業(yè)在融資方面出現(xiàn)問題，及其容易加大企業(yè)資金壓力，同時企業(yè)是沒有設置風險評估機制的，這會及其容易使企業(yè)陷入困境。在采購方面，首先采購人員所采購物資沒有經(jīng)過嚴格的審批，直接購買，容易導致采購人員吃回扣、采購物資成本過高；其次其他部門所需物資，都是直接與采購人員溝通，沒有審批流程，容易導致購買過多不必要的物資造成浪費；最后，采購和倉庫管理沒有有效溝通，采購不清楚倉庫是否有需要購買的物質，把物資購買回來后才發(fā)現(xiàn)倉庫仍有庫存，也造成不必要的浪費，增加成本。3.3激勵約束機制不健全中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司缺乏有效地激勵和約束機制，每年年末都會有一次員工績效考核，選出優(yōu)秀員工即可得到獎金。首先需要員工自評成績，自評占總比分的百分之三十，再到部門經(jīng)理評價，部門經(jīng)理評價占總比的百分之七十，最高分者為優(yōu)秀員工。但是實際上，這個優(yōu)秀員工就是等于由部門經(jīng)理選出來的，部門經(jīng)理憑自己對員工的喜愛來打分的，部門經(jīng)理比較親近誰，誰的考核成績就會高，這種績效考核不僅不能展現(xiàn)員工實際工作情況，還容易導致員工不認真對待績效考評，大大減少了員工對于工作的積極性和謹慎性，增加了工作中犯錯誤的幾率。而員工犯了錯誤也沒有相對應的懲罰措施，這會導致員工缺乏嚴謹性，不認真對待工作，增加風險。第4章完善中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內部控制的對策4.1完善企業(yè)內部控制環(huán)境4.1.1完善公司的組織結構完善公司的組織結構，部門與部門之間建立及時有限地溝通機制，例如建立部門員工之間的知會單，在公司內部事宜發(fā)生改變時，及時通知部門經(jīng)理和需要知道的其他部門人員，同時發(fā)出知會單。每周召開一次部門例會，一次部門經(jīng)理例會，加強部門與部門之間的溝通。并且定期開展組織結構評估工作，找出部門與部門之間溝通的問題，及時解決。建立完善的權責劃分機制，劃分清晰各個崗位的職責，每當需要授權職權的時候，必須發(fā)布公文到OA上，并用紙質簽名確認，最后以文書的形式告知全體員工。4.1.2貫徹落實公司內部控制理念，加強內部控制意識加強每一位員工的內部控制意識，嚴格要求每位員工按公司規(guī)章制度辦事和經(jīng)營理念。無論是什么款項，都必須走相應的審批流程，實在是緊急款項，可以預先告知審批人員，后補款項審批流程。對于管理層，也要做好對公司規(guī)章制度的宣講，與普通員工一樣，嚴格遵守公司章程，加強管理層有關內部控制的培訓，增強管理層對內部控制的意識。公司在每一位新員工入職前都要進行一次內部控制理念的培訓，了解公司內部控制的理念，這樣更好地讓新員工遵守公司規(guī)章制度，加強新員工的內部控制意識。4.1.3加強企業(yè)文化建設，積極宣傳推廣企業(yè)文化首先公司加強企業(yè)文化建設，創(chuàng)造出屬于自己的、有創(chuàng)意的企業(yè)文化，對員工積極宣傳宣講企業(yè)文化，讓員工了解企業(yè)文化背后的意義，公司要加強對于員工在企業(yè)文化方面的培訓或相關活動，每次活動都要帶動員工一起喊口號、一起唱公司主題曲，將企業(yè)文化滲入日?；顒?，有利于增強企業(yè)內部的凝聚力，提高員工對工作的積極性。并且企業(yè)文化還需要不斷更新和創(chuàng)新，完全貼緊企業(yè)的發(fā)展和市場的變化。對外要積極宣傳和推廣企業(yè)文化和企業(yè)精神，要有實質性的公關活動和廣告宣傳，廣告宣傳還要有創(chuàng)意，要吸引顧客，給顧客留下深刻印象。4.2完善預算體系和審查監(jiān)督機制4.2.1完善預算體系和風險體系公司要在每個季度擬定出季度預算報告，項目組和財務部合作共同擬定，并且每個數(shù)據(jù)都需要合理、有依據(jù)，并根據(jù)預算建立風險管理體系，對預算擬定出的方案進行風險評估，在風險可控的前提下，財務部要做到資金規(guī)劃結構優(yōu)化和籌資結構優(yōu)化，降低公司財務風險。最后，公司需要建立一個風險預測小組并且要有項目組和財務部部分人員組成，對公司的財務風險和公司每個季度的預算報告做好風險評估，并且每季的風險評估做好后，需要上報管理層再次進行分析，討論出對于風險作出的對策和方案。4.2.2完善審查監(jiān)督機制，建立審核、監(jiān)督小組首先在采購物資方面，要執(zhí)行申請審批制度，無論是哪個部門需要物資，都需要提交申請，待上級主管和部門經(jīng)理審批后，才能交給采購。采購人員和倉庫管理人員要建立及時有效的溝通機制。例如采購人員在采購前，先要查詢倉管人員是否有這批物資，若是沒有則可以購買，若有就向倉管提交已審批的單據(jù)，領取所需物資，防止浪費資源、物資，節(jié)約成本。其次，采購人員做好采購記錄，并在采購物資時，必須向上級主管批示，或建立審核監(jiān)督小組，讓審核監(jiān)督小組審核，再購買，以防出現(xiàn)購買物資成本過高或是其他貪污行為。最后倉管人員需要做好倉庫管理，定期盤點物資，并做好物資清單，還要做到進倉有登記，出倉需申請。4.3完善激勵約束機制首先公司需要完善激勵機制，對于績效考核，可以從日常工作開始記錄，分為自評、他評和上級領導評價，并為各個崗位設置相應的工作指標，只要無誤完成，即可得到獎勵，做到公平公正。其次對于銷售人員，設定階梯式獎勵機制，當季銷售冠軍給予表揚和獎勵，然后在年末公司再統(tǒng)一對季度銷售冠軍進行嘉獎。完善員工的完成工作指標與其年度獎金、崗位晉升掛鉤的機制，增加員工的工作積極性。定期對每位員工做好相關崗位培訓、專業(yè)技能培訓，讓員工對公司有歸屬感。而當員工犯了一定錯誤時，該月要有相應的懲罰措施，例如扣獎金；若犯錯誤的次數(shù)達到一定數(shù)量，年末的優(yōu)秀員工獎將不允許參加，扣減一部分年末獎金，并且影響崗位晉升等等。第5章總結本論文研究了中山市迪興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在內部控制里的問題，首先介紹了公司的發(fā)展歷程，然后結合內部控制五要素分析了企業(yè)從內部控制意識、預算體系和審查監(jiān)督體系和激勵約束機制中存在了組織結構不完善、公司內部控制理念不能得到貫徹落實和企業(yè)文化不明晰等問題。再運用內部控制的相關知識和公司的實際情況，提出了完善的組織結構、有效的企業(yè)文化宣傳手段和激勵機制等對策。但是有些不足的是不能發(fā)現(xiàn)更深層次問題，而且想要公司長久發(fā)展，就必須適應行業(yè)發(fā)展和公司實際問題，而不斷改善自身內部控制問題。參考文獻：林鐘高，陳曦，社會信任、內部控制重大缺陷及其修復與財務風險，2016(6):118-129.馮廷秀，論內部控制制度在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制方面的應用2010（16）宋軍杰，房地產(chǎn)企業(yè)內部控制研究，2013(03).李敬，王澤霞，房地產(chǎn)企業(yè)內部控制實務研究—基于Z公司的案例研究，企業(yè)內部控制與風險管理論壇文集，2010，168-175沈紅，從房地產(chǎn)企業(yè)角度看內部控制與風險評估，2010(12).徐煒、肖智內部控制對企業(yè)財務風險影響的非線性特征———理論推演與實證檢驗，2019(3):68-82.王竹泉，隋敏，池國華，控制結構+企業(yè)文化：內部控制要素新二元論，2010（03）李萬福，林斌，劉春麗，內部控制缺陷異質性如何影響財務報告？———基于中國情境的經(jīng)驗證據(jù)2014,(6):71-82.羅正英，詹乾隆，段姝，內部控制質量與企業(yè)高管薪酬契約，2016(2):169-178.朱小年，基于房地產(chǎn)企業(yè)內部控制機制的幾點思考，2009.（07）白華，coso內部控制結構之謎，2015(2):58-94.侯佳楠，對我國房地產(chǎn)企業(yè)文化建設的探討，2016(06).郝東洋，王靜，張?zhí)煳?，內部控制效率、資本結構動態(tài)調整與公司價值，2015(12);38-50.龔增輝，從內控角度看房地產(chǎn)公司成本控制—兼論ABC房地產(chǎn)公司成本管理改革案例，復旦大學，2006余宛泠，王啟源，中國企業(yè)內部控制研究綜述2015(4):174-180.SigitSanjaya;;LigaMayola內部控制與全面質量管理對組織績效的影響，2019KunTracyWang;

YueWu;

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畢業(yè)設計論文成績如何進行評定論文成績評定最后的分數(shù)分為兩部分，一部分是論文指導教師的分數(shù)，另一部分是答辯教師的分數(shù)。兩個分數(shù)所占的百分比是不一樣的，各個學校有時的各占百分之五十，有的是答辯教師占60%,指導教師占40%.（1）評定方法指導教師評分、評閱人評分、答辯小組評分均采用百分制評定，按五級記分制統(tǒng)計，優(yōu)秀（90~100分）、良好（80~89分）、中等（70~79分）、及格（60~69分）、不及格（59分及以下）。其中優(yōu)秀的比例一般控制在15%以內，良好的比例控制在30%以內，其余為中等、及格和不及格。學生畢業(yè)設計（論文）的總成績采用結構比例進行綜合評定，由專業(yè)指導教師、評閱人和答辯委員會的評分組成，三部分所占比例分別為30%,30%,40%.（2）評定要求指導教師、評閱人和答辯小組成員對學生的畢業(yè)設計（論文）進行成績評定時，應從以下幾個方面重點評價：①學生獨立工作能力、科學態(tài)度和工作作風；②學生在設計過程中工作量大小、工作表現(xiàn)及基礎理論和專業(yè)技能的掌握程度；③設計方案的正確性、合理性、可行性；④畢業(yè)設計說明書和圖樣的質量情況及寫作、繪制水平；⑤設計中獨立見解和創(chuàng)新性，綜合運用專業(yè)知識分析和解決問題的綜合能力；⑥答辯中的文化修養(yǎng)、思維能力、應變能力和語言表達能力；.⑦對設計課題應用情況和發(fā)展前景的了解程度。（3）評分標準①優(yōu)秀（90分以上）a.在畢業(yè)設計（論文）工作期間，工作刻苦努力，態(tài)度認真，遵守各項紀律，表現(xiàn)出色。b.論文立論正確，理論分析透徹，