行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系研究

Researchontheinternalcontrolsystemofadministrativeinstitutions—TakePingyuanCounty'sBureauofHumanResourcesandsocialsecurityAbstract:Theinternalmanagementofouradministrativeunitisstillinitsinfancyandisstillintheresearchstageinmanyaspects.Inaddition,duetothecharacteristicsofthenationalenvironment,theinternalcontrolofadministrativeorganizationsisgenerallyrelativelyweak.Therefore,howtofurtherstrengthentheinternalcontrolandcomprehensivedevelopmentofinternalmanagementwork,andhowtoreallyimprovethelevelofinternalmanagement,willbecomeanimportantworkoftheadministrativedepartment.Basedonthisbackground,thehumanresourcesandsocialsecuritybureauofpingyuancounty(hereinafterreferredtoasthe"humanresourcesandsocialsecuritybureau")wasselectedastheresearchobjectthroughtheoreticalresearch.Thestatusquoandexistingproblemsofitsinternalcontrolwereanalyzed,andthecorrectproposalswereputforwardfortheexistingproblems,andtheinternalcontrolsystemwasoptimizedandimproved.Throughthissystematicanalysisoftheinternalcontrolofthehumanresourcesandsocialsecuritybureau,wecanprovidesomecaseresourcesfortheinternalcontrolofadministrativeinstitutions,andalsolayafoundationforsomescholarstostudyrelatedcontentsinthefuture.Atthesametimeforgravelbeads,wehopethisresearchcangiveotheradministrativeinstitutiontohelp.Keywords:Administrativeinstitutions，Internalcontrol，Systemresearch目錄TOC\o"1-3"\h\u第1章緒論 第2章行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論分析2.1內(nèi)部控制的涵義和發(fā)展進(jìn)程2.1.1內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制是指在一定的條件下，單位為了可以提高自身的管理水平和運(yùn)營(yíng)效果，同時(shí)可以有效獲取并使用各種資源以及對(duì)法律法規(guī)的遵循，從而達(dá)到既定的管理目標(biāo)，由單位領(lǐng)導(dǎo)和其他人員在內(nèi)部共同實(shí)施的各種制衡和監(jiān)督的過(guò)程及方法。2.1.2內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)程發(fā)展過(guò)程產(chǎn)生背景主要特點(diǎn)內(nèi)部牽制階段（20世紀(jì)40年代以前）起源于古羅馬時(shí)期的“對(duì)比卷宗”和“雙人記賬”制度，兩個(gè)人聯(lián)合記賬出現(xiàn)問(wèn)題的概率降低。主要內(nèi)容是賬戶核對(duì)和職務(wù)分工，進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部控制制度階段（20世紀(jì)40—80年代）1958年美國(guó)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制除了有會(huì)計(jì)、資產(chǎn)層面，還應(yīng)該有經(jīng)營(yíng)管理的層面。內(nèi)部控制分為兩方面，一是會(huì)計(jì)控制，二是管理控制。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（20世紀(jì)80—90年代）1988年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出可以用內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念代替內(nèi)部控制制度?？紤]環(huán)境對(duì)控制的影響，提出三要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。內(nèi)部控制整體框架階段（20世紀(jì)90年代）1992年COSO委員會(huì)頒布了具有標(biāo)志意義的文件—《內(nèi)部控制—整體框架》，提出了三目標(biāo)和五要素。三目標(biāo)：合規(guī)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和報(bào)告目標(biāo)。五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段（21世紀(jì)初）2004年COSO委員會(huì)正式頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—總體框架》，提出了四目標(biāo)和八要素的觀點(diǎn)。引入風(fēng)險(xiǎn)管理概念，提出四目標(biāo)和八要素。2.2行政事業(yè)單位的涵義我國(guó)的行政事業(yè)單位分為兩類，一類是行政單位，屬于國(guó)家行政機(jī)關(guān)單位，是國(guó)家行使某種權(quán)利的機(jī)關(guān)，單位的收入和支出全部都是由政府財(cái)政撥款，其正式在編人員屬于政府公務(wù)員；另一類是事業(yè)單位，是受國(guó)家機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的，不實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的部門或單位，其所需的經(jīng)費(fèi)由國(guó)庫(kù)支出。2.3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀因?yàn)槲覈?guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，所以行政事業(yè)單位若想提高自身內(nèi)部控制管理水平的話，就需要不斷地創(chuàng)新。財(cái)政部為此制訂了一系列的政策措施，目的就是全面建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并將其逐步完善。然而，卻依舊存在不少的問(wèn)題，例如控制環(huán)境的漸弱、不標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、控制活動(dòng)缺失或流于形式和國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重等問(wèn)題使單位的行政管理水平不但沒(méi)有提升反而降低了，并且嚴(yán)重阻礙了行政事務(wù)的順利開(kāi)展。可見(jiàn)，有效實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制已迫在眉睫。2.4行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的必要性行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制對(duì)政府部門的管理體制而言至關(guān)重要，同時(shí)它也為政府打擊徇私枉法、貪污腐敗奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。它是行政事業(yè)單位通過(guò)制定、實(shí)施、執(zhí)行三個(gè)步驟來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的。行政事業(yè)單位是直接貫徹落實(shí)國(guó)家政策的工作部門，其內(nèi)部控制貫穿于行政、財(cái)務(wù)、管理和會(huì)計(jì)制度四個(gè)層面。因此，單位為了運(yùn)行管理可以合法合規(guī)、資源分配可以公平公正、數(shù)據(jù)信息可以真實(shí)可靠、資金使用率可以有效提高，建立健全的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并將其完善和推行具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。2.5行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則2.5.1全面性原則行政事業(yè)單位在實(shí)行內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，需要對(duì)決策的制定、執(zhí)行和監(jiān)督進(jìn)行全程控制，同時(shí)對(duì)單位及其下屬單位的各種事項(xiàng)業(yè)務(wù)和單位全體人員也需要進(jìn)行相應(yīng)的控制，以確保內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位能夠覆蓋到各個(gè)方面，進(jìn)而可以有效實(shí)施。2.5.2重要性原則內(nèi)部控制要重視關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的整體基礎(chǔ)，突出重點(diǎn)，重點(diǎn)防范單位可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)注意交易事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域方面。根據(jù)業(yè)務(wù)流程中的主要控制點(diǎn)和主要位置采取有效的預(yù)防措施。2.5.3制衡性原則相互制衡是內(nèi)部控制的核心所在，制衡性原則要求單位在開(kāi)展某項(xiàng)工作時(shí)，要有兩個(gè)或兩個(gè)以上沒(méi)有關(guān)聯(lián)的崗位來(lái)共同完成，實(shí)行不相容職位的相互分離和制約的方法。同時(shí)，還要求要有單獨(dú)的人員或部門對(duì)內(nèi)部控制實(shí)行監(jiān)督職責(zé)。內(nèi)部控制是對(duì)事的控制，而不是對(duì)人的控制，它是通過(guò)制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的。2.5.4適應(yīng)性原則一方面，內(nèi)部控制需要與單位的組織和業(yè)務(wù)兩個(gè)層級(jí)相互匹配；另一方面，內(nèi)部控制則要依據(jù)形勢(shì)的變化而做出相應(yīng)調(diào)整。因?yàn)閮?nèi)部控制是不斷變化著的動(dòng)態(tài)過(guò)程，所以它應(yīng)該依據(jù)國(guó)家外部環(huán)境和單位內(nèi)部環(huán)境的改變而做出改變，并且進(jìn)行不斷地修訂和健全。2.6行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法2.6.1不相容職位分離不相容職位分離體現(xiàn)了制約和平衡的基本原則，需要各單位在擬定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，先區(qū)分出不相容的崗位和職務(wù)，然后明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，進(jìn)行合理分工，設(shè)置相應(yīng)的崗位，從而促使不相容的崗位和職務(wù)之間能夠互相監(jiān)督、互相制衡，形成有用的工作機(jī)制。不相容職位相互分離能夠起到的重要作用如下：一是可以從源頭上提防和制止舞弊現(xiàn)象，有效預(yù)防和盡早發(fā)現(xiàn)舞弊行為；二是可以預(yù)先阻止不相容職位的產(chǎn)生；三是通過(guò)定期換崗，可以保證崗位流淌著新鮮血液。2.6.2內(nèi)部授權(quán)審批控制內(nèi)部授權(quán)審批控制是一項(xiàng)重要的控制活動(dòng)，它與財(cái)務(wù)資金的使用效率和效果直接相掛鉤，同時(shí)還對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有一定的影響。因此，各行政事業(yè)單位需要建立內(nèi)部授權(quán)審批控制機(jī)制，從而能夠有效地實(shí)施內(nèi)部控制制度。內(nèi)部授權(quán)審批控制秉承四個(gè)原則：一是授權(quán)的依據(jù)不是依據(jù)人，而是依據(jù)具體的事；二是授權(quán)范圍不得超過(guò)授權(quán)權(quán)限；三是應(yīng)該適當(dāng)授權(quán)，不能過(guò)度授權(quán)；四是監(jiān)督是授權(quán)的重要保障。2.6.3資產(chǎn)保護(hù)控制資產(chǎn)保護(hù)控制是單位在資產(chǎn)購(gòu)買、使用和處置環(huán)節(jié)對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)，用來(lái)保證資產(chǎn)的安全、高效使用。作為一種重要的手段來(lái)達(dá)到一個(gè)實(shí)體的內(nèi)部控制目標(biāo),資產(chǎn)保護(hù)控制要求實(shí)體建立日常資產(chǎn)管理系統(tǒng)和常規(guī)的庫(kù)存系統(tǒng),并采取相關(guān)措施如資產(chǎn)購(gòu)買、資產(chǎn)登記、物品定期盤存、檢查和處理,以確保資產(chǎn)的安全性和完整性。單位應(yīng)該按照相關(guān)法律法規(guī)和具體情況對(duì)資產(chǎn)類型進(jìn)行區(qū)分，建立并完善資產(chǎn)保護(hù)控制制度，逐步提高資產(chǎn)的安全有效性。2.6.4信息公開(kāi)控制信息公開(kāi)控制是單位為達(dá)到有關(guān)部門和公眾能夠了解相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)其知情權(quán)的目標(biāo)，以一定的形式將單位在履行責(zé)任過(guò)程中所獲取的信息公開(kāi)，并記錄在案的一種控制方式。單位需要遵循公平、公正、便民的原則公開(kāi)政府信息，并及時(shí)準(zhǔn)確地公開(kāi)政府信息。第3章行政事業(yè)單位內(nèi)部控制案例分析3.1人社局基本情況該局是全縣負(fù)責(zé)人力資源和社會(huì)保障事業(yè)的工作部門，包含三個(gè)下屬單位，分別是局機(jī)關(guān)、就業(yè)中心和社保局，這三個(gè)單位具有不同的職能，其下屬有各自相關(guān)股室。人社局主要涉及勞動(dòng)保障、社會(huì)保障、人力資源管理和就業(yè)創(chuàng)業(yè)這四個(gè)方面的內(nèi)容。其主要框架如下：平遠(yuǎn)縣人力資源和社會(huì)保障局平遠(yuǎn)縣人力資源和社會(huì)保障局社保局局機(jī)關(guān)就業(yè)中心社保局局機(jī)關(guān)就業(yè)中心行政服務(wù)中心稽核內(nèi)審股政秘股培訓(xùn)教育與專業(yè)技術(shù)人員管理股人力資源與事業(yè)單位管理股勞動(dòng)關(guān)系與執(zhí)法監(jiān)察股就業(yè)與農(nóng)民工工作股工資福利股人事股辦公行政服務(wù)中心稽核內(nèi)審股政秘股培訓(xùn)教育與專業(yè)技術(shù)人員管理股人力資源與事業(yè)單位管理股勞動(dòng)關(guān)系與執(zhí)法監(jiān)察股就業(yè)與農(nóng)民工工作股工資福利股人事股辦公室企業(yè)退休人員服務(wù)部綜合協(xié)調(diào)部檔案室3.2存在的問(wèn)題及表現(xiàn)存在問(wèn)題主要表現(xiàn)內(nèi)部控制意識(shí)較薄弱單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作還不夠重視，簡(jiǎn)單地認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)部門的工作，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到這是要全體干部職工參與的。對(duì)“內(nèi)部控制”一詞理解有誤單位對(duì)“內(nèi)部控制”存在誤解，把它等同于財(cái)務(wù)控制，從而限制了“內(nèi)部控制”的推廣和落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較薄弱因?yàn)橘Y金屬于政府財(cái)政撥款，沒(méi)有生存壓力，加之又是穩(wěn)定的工作崗位，所以使得工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有所缺乏。內(nèi)部控制體系還不夠完善單位的執(zhí)行力不足，流于形式，內(nèi)部控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，監(jiān)督機(jī)制尚不完善?，F(xiàn)有人員學(xué)習(xí)性有待提高工作人員缺乏對(duì)《內(nèi)控規(guī)范》學(xué)習(xí)的積極主動(dòng)性，不能深刻理解《內(nèi)控規(guī)范》的精神所在。3.3單位層面的內(nèi)部控制3.3.1建立內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法律法規(guī)能夠保障資產(chǎn)的安全有效使用，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。為了不斷提高公共服務(wù)的效率和效果，人社局需要高度重視內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的建立，及時(shí)成立相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)和實(shí)施準(zhǔn)確把控，同時(shí)逐步展開(kāi)監(jiān)督和指導(dǎo)工作，構(gòu)建一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，為將來(lái)各項(xiàng)措施的準(zhǔn)確落實(shí)提供基礎(chǔ)保障。3.3.2制定內(nèi)部控制工作機(jī)制為了使單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠相互制衡和相互聯(lián)系，進(jìn)而保護(hù)單位經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整，人社局需要制定內(nèi)部控制工作的相關(guān)機(jī)制，例如聯(lián)動(dòng)機(jī)制、長(zhǎng)效監(jiān)控機(jī)制等，在崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配和業(yè)務(wù)流程中運(yùn)用這些機(jī)制體現(xiàn)相互制衡思想，在組織開(kāi)展的自查工作中真正地把相互制衡思想落到實(shí)處，準(zhǔn)確實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范。3.3.3加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳工作為了提升大家內(nèi)控意識(shí)，可以更好地在單位全面落實(shí)內(nèi)部控制制度，人社局必須高度重視，不斷加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)工作，多措并舉對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行宣傳普及，使每一位干部職工都明白內(nèi)控的含義，實(shí)施內(nèi)控的原因，實(shí)施內(nèi)控的影響和該怎么樣實(shí)施內(nèi)控，充分調(diào)動(dòng)干部職工的積極主動(dòng)性，營(yíng)造人人學(xué)內(nèi)控，人人講內(nèi)控，人人遵守內(nèi)控的氛圍。3.3.4進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以全面客觀地對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，所以人社局成立了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，主要通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、比較分析、實(shí)地查驗(yàn)、專題討論等方式對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，全方面了解單位的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀和存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)而選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。3.4業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制3.4.1預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)與整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)都直接關(guān)聯(lián)著，它涉及到單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的始端和終端。在執(zhí)行環(huán)節(jié)，該人社局嚴(yán)格按照規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，凡是支出都需先由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，然后再由局長(zhǎng)審批，確認(rèn)無(wú)誤后方能支付。局里嚴(yán)格把控?zé)o預(yù)算的資金支出，專項(xiàng)資金必須?？顚Ｓ?。在決算環(huán)節(jié)，重視報(bào)表的編制工作，仔細(xì)核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，做好原始憑證和記賬憑證的審核、錄入工作，然后對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行編制，為領(lǐng)導(dǎo)做決策提供依據(jù)。3.4.2收支業(yè)務(wù)人社局嚴(yán)格執(zhí)行了“收支兩條線”制度，將收入及時(shí)、足額上繳財(cái)政專戶，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)查明原因并及時(shí)進(jìn)行處理；財(cái)務(wù)支出都先交給分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核，然后再由局長(zhǎng)審批，確保無(wú)誤后方能支付。同時(shí)對(duì)票據(jù)進(jìn)行專管，安排專人負(fù)責(zé)領(lǐng)購(gòu)、保管、使用和核銷財(cái)政票據(jù)，并且建立有票據(jù)臺(tái)賬。3.4.3政府采購(gòu)采購(gòu)是指在一定條件下，以合同的形式獲取產(chǎn)品或服務(wù)的行為。該人社局的資金主要都是財(cái)政資金，而且根據(jù)《政府采購(gòu)法》的要求，我國(guó)行政事業(yè)單位的采購(gòu)需求都應(yīng)該以政府采購(gòu)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。該局指定財(cái)務(wù)與保險(xiǎn)基金監(jiān)督股為政府采購(gòu)歸口管理股室，施行“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)”的方法，為相關(guān)業(yè)務(wù)股室的工作開(kāi)展提供了重要保障。同時(shí)該局還建立了單位采購(gòu)內(nèi)部管理制度，明確采購(gòu)流程中的審核工作和驗(yàn)收工作。3.4.4資產(chǎn)管理資產(chǎn)可以根據(jù)不同的存在形式進(jìn)行分門別類，例如分為貨幣資金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各種類別。該人社局的財(cái)務(wù)與保險(xiǎn)基金監(jiān)督股主要對(duì)貨幣資金進(jìn)行控制，并且采用不相容職位相互分離的方法，在股室內(nèi)部設(shè)置了出納、會(huì)計(jì)、稽核等不同的崗位，不能把貨幣資金業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)只交由一人辦理，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)出納這些崗位的監(jiān)督和管理。3.4.5合同管理該人社局對(duì)合同業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一集中管理，以辦公室為合同集中管理部門，合理設(shè)置相關(guān)崗位。在起草、審核、審批、執(zhí)行和監(jiān)督的過(guò)程中，貫徹了不相容職責(zé)分離的原則，保證了合同的有效履行。該局同時(shí)把合同文本統(tǒng)一分類、連續(xù)編號(hào)，杜絕損壞或丟失，并且及時(shí)協(xié)商處理因合同產(chǎn)生的糾紛。3.5監(jiān)督與評(píng)價(jià)人社局受到兩個(gè)方面的監(jiān)督，一個(gè)是內(nèi)部監(jiān)督，另一個(gè)是外部監(jiān)督。其中財(cái)務(wù)與保險(xiǎn)基金監(jiān)督股對(duì)它實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，督查資金的收支情況；而外部監(jiān)督則由財(cái)政、審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察這三個(gè)部門負(fù)責(zé)，督查內(nèi)部控制的日常落實(shí)情況。外部控制與內(nèi)部控制既制約又補(bǔ)充，通過(guò)這兩個(gè)監(jiān)督不斷提高人社局內(nèi)部控制的執(zhí)行效率和效果。評(píng)價(jià)是為監(jiān)督服務(wù)的，它在單位改進(jìn)內(nèi)部控制的過(guò)程中可以為其提供相關(guān)依據(jù)。人社局會(huì)定期通過(guò)評(píng)價(jià)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的方式，查找出內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題并及時(shí)制定自我評(píng)估報(bào)告，為健全內(nèi)部控制制度提供有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，同時(shí)也會(huì)將制定出的自我評(píng)估報(bào)告與績(jī)效考核相聯(lián)系，將其作為考核單位干部職工的一項(xiàng)指標(biāo)，逐步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。第4章人社局內(nèi)部控制建設(shè)的建議對(duì)策4.1加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，其中的關(guān)鍵因素是領(lǐng)導(dǎo)重視，因?yàn)橛蓄I(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控建設(shè)才能確保內(nèi)控工作扎實(shí)推進(jìn)、取得實(shí)效，從而真正地發(fā)揮作用。人社局可以將內(nèi)控工作情況作為領(lǐng)導(dǎo)班子年度考核的一項(xiàng)指標(biāo)，提高各位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，真正把內(nèi)控規(guī)范落到實(shí)處。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的另一個(gè)重要因素是輿論氛圍。人社局要廣泛借助可用的宣傳渠道對(duì)內(nèi)控知識(shí)進(jìn)行宣傳，提升干部職工的內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高他們參與內(nèi)控建設(shè)的積極主動(dòng)性，落實(shí)好內(nèi)控工作，營(yíng)造一個(gè)人人懂內(nèi)控、人人講內(nèi)控的良好氛圍。4.2加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)主要涉及單位和業(yè)務(wù)兩個(gè)層面，它控制著事前、事中、事后三個(gè)過(guò)程。如果單位的內(nèi)部控制想要成功取得效果，則需要建立一個(gè)完善的內(nèi)控工作機(jī)制，這涉及事前確立組織架構(gòu)-事中建立內(nèi)控體系-事后進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)三個(gè)過(guò)程。人社局需要根據(jù)內(nèi)控工作的相關(guān)要求，組建一個(gè)聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)小組，其中包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢三個(gè)部門。該聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)小組的主要工作是督查單位內(nèi)控工作的落實(shí)情況，并且制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制，確保內(nèi)控工作能夠在本單位有效實(shí)施。4.3加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)在體制改革的大背景下，由于《內(nèi)控規(guī)范》的全面落實(shí)，因此對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力素養(yǎng)提出了更高的要求。人社局需要根據(jù)當(dāng)前財(cái)務(wù)人員的實(shí)際情況，對(duì)他們進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)。該局可以會(huì)同其他單位聘請(qǐng)專家召開(kāi)專題研討會(huì)，就工作中遇到的共性問(wèn)題進(jìn)行實(shí)際探討，共同學(xué)習(xí)提高；同時(shí)激勵(lì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)和參加考試拿證，不斷提升他們的專業(yè)技能和職業(yè)道德水平；還可以通過(guò)公務(wù)員招考和事業(yè)單位招聘的方式，錄用合格人選，加強(qiáng)人才隊(duì)伍的建設(shè)。4.4加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)利用現(xiàn)在是“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能夠合理有效地推進(jìn)起來(lái)，行政事業(yè)單位也不例外。人社局可以通過(guò)這次推行內(nèi)部控制的契機(jī)，將其與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)有機(jī)結(jié)合，把內(nèi)部控制的相關(guān)要素注入到信息系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)常態(tài)化與程序化，并且利用現(xiàn)代信息技術(shù)可以降低因人為因素導(dǎo)致出錯(cuò)的概率，使得內(nèi)部控制工作能夠更好地實(shí)施。

第5章研究結(jié)論本論文在相關(guān)文獻(xiàn)和內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，通過(guò)人社局這個(gè)實(shí)際案例，分析了該局在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題并提出了相應(yīng)的完善建議，希望以此來(lái)推動(dòng)該單位以及各類行政事業(yè)單位在內(nèi)控工作方面的全面落實(shí)，提升各單位的內(nèi)控管理水平。由于我國(guó)行政事業(yè)單位的數(shù)量太多，涵蓋的業(yè)務(wù)范圍太過(guò)廣泛，加之內(nèi)部控制建設(shè)工作不是固定不變的，它是受內(nèi)外部環(huán)境影響的，所以需要各單位不斷加強(qiáng)摸索、總結(jié)和完善的過(guò)程，盡早制定出適應(yīng)本單位的內(nèi)部控制制度，積極發(fā)揮內(nèi)控工作的作用，同時(shí)要以建設(shè)服務(wù)型單位為目標(biāo)，真正地為廣大人民群眾提供服務(wù)。

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文獻(xiàn)資料檢索的步驟與篩選利用檢索文獻(xiàn)資料信息是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的過(guò)程，檢索的一般步驟有以下幾種。在檢索完成之后，才能對(duì)文獻(xiàn)資料進(jìn)行篩選利用。文獻(xiàn)檢索是利用文獻(xiàn)的第一步，如何將其應(yīng)用在畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）課題研究過(guò)程中，對(duì)檢索到的文獻(xiàn)資料進(jìn)行認(rèn)真篩選、消化和吸收是關(guān)鍵。只有經(jīng)過(guò)這個(gè)過(guò)程，才能達(dá)到查閱文獻(xiàn)的真正目的一一一利用文獻(xiàn)1、文獻(xiàn)資料檢索的步驟（1）明確檢索范圍從科研課題研究的中心內(nèi)容和重點(diǎn)出發(fā)，多方面分析課題要求和問(wèn)題實(shí)質(zhì)，一般從三方面考慮：一是區(qū)域界限，要清楚是取得某一一問(wèn)題發(fā)表過(guò)的全部文獻(xiàn)資料，還是要掌握某一地區(qū)、某一國(guó)家對(duì)某一問(wèn)題發(fā)表過(guò)的全部文獻(xiàn)資料；二是時(shí)間范圍，明確是查找某一問(wèn)題在某一年限內(nèi)發(fā)表過(guò)的文獻(xiàn)資料，還是獲取某一。問(wèn)題從有文獻(xiàn)記錄以來(lái)的全部文獻(xiàn)資料；三是專業(yè)范圍，明確要查找什么專業(yè)的科技文獻(xiàn)信息，比如，電子類的還是機(jī)械類的，是理論性的還是應(yīng)用性的等。（2）選擇檢索工具檢索工具有不同的分類方法，按加工文獻(xiàn)和處理信息的手段不同分為手工檢索工具和機(jī)械檢索工具；按照載體形式不同分為書(shū)本式檢索工具，磁帶式檢索工具，卡片式、縮微式、膠卷式檢索工具；按照著錄格式的不同可將檢索工具分為以下四種類型：①目錄型檢索工具。目錄型檢索工具是記錄具體出版單位、收藏單位及其他外表特征的工具。它以一個(gè)完。整的出版或收藏單位為著錄單元，一般著錄文獻(xiàn)的名稱、著者、文獻(xiàn)出處等。目錄的種類很多，對(duì)于文獻(xiàn)檢索來(lái)說(shuō)，國(guó)家書(shū)目、聯(lián)合目錄、館藏目錄等尤為重要②題錄型檢索工具題錄型檢索工具是以單篇文獻(xiàn)為基本著錄單位來(lái)描述文獻(xiàn)外表特征（如文獻(xiàn)題名、著者姓名、文獻(xiàn)出處等），無(wú)內(nèi)容摘要，是快速報(bào)道文獻(xiàn)信息的一類檢索工具。它與目錄的主要區(qū)別是著錄的對(duì)象不同，目錄著錄的對(duì)象是單位出版物，題錄的著錄對(duì)象是單篇文獻(xiàn)。③文摘型檢索工具文摘型檢索工具是將大量分散的文獻(xiàn)，選擇重要的部分，以簡(jiǎn)練的形式做成摘要，并按一定的方法組織排列起來(lái)的檢索工具。按照文摘的編寫(xiě)人，可分為著者文摘和非著者文摘，著者文摘是指按原文著者編寫(xiě)的文摘；而非著者文摘是指由專門的熟悉本專業(yè)的文摘人員編寫(xiě)而成。按照摘要的詳簡(jiǎn)程度，可分為指示性文摘和報(bào)道性文摘兩種，指示性文摘以最簡(jiǎn)短的語(yǔ)言寫(xiě)明文獻(xiàn)題目、內(nèi)容范圍、研究目的和出處，實(shí)際上是題目的補(bǔ)充說(shuō)明，一般在100字左右；報(bào)道性文摘以揭示原文論述的主題實(shí)質(zhì)為宗旨，基本上反映了原文內(nèi)容，討論的范圍和目的，采取的研究手段和方法，所得的結(jié)果或結(jié)論，同時(shí)也包括有關(guān)數(shù)據(jù)、公式，一般五百字左右，重要文章可多達(dá)千字。④索引型檢索工具索引型檢索工具是根據(jù)一定的需要，把特定范圍內(nèi)的某些重要文獻(xiàn)中的有關(guān)款目或知識(shí)單元，如書(shū)名、刊名、人名、地名、語(yǔ)詞等，按照一定的方法編排，并指明出處，為用戶提供文獻(xiàn)線索的一種檢索工具。索引的類型是多種多樣的。在檢索工具中，常用的索引類型有分類索引、主題索引、關(guān)鍵詞索引、著者索引等。（3）確定檢索途徑根據(jù)文獻(xiàn)信息的特征來(lái)確定檢索途徑，根據(jù)檢索范圍和科技文獻(xiàn)信息可能來(lái)源的具體情況確立檢索標(biāo)志。檢索途徑有多種，學(xué)生應(yīng)根據(jù)掌握的所查文獻(xiàn)的有關(guān)情況，選擇一條較好的途徑進(jìn)行檢索，以節(jié)省時(shí)間和精力。（4）選定檢索方法文獻(xiàn)信息的檢索方法也有多種，應(yīng)根據(jù)檢索條件和學(xué)科特點(diǎn)來(lái)確定，選定一種費(fèi)時(shí)少、查獲信息多的有效方法。如暫時(shí)沒(méi)有檢索工具可用，可采用追溯法：如檢索工具比較多，可采用常用法；如想獲得某一課題系統(tǒng)且全面的資料，且時(shí)間充裕，可采用順查法；如解決某一具體技術(shù)問(wèn)題，但時(shí)間緊迫，可采用倒查法；如需了解某一課題方向發(fā)生和發(fā)展過(guò)程的有關(guān)資料，采用循環(huán)法可節(jié)約時(shí)間；如查找資料的起始年代不長(zhǎng)，且有具體年月，一般采用順查法，反之采用倒查法等。（5）查找文獻(xiàn)線索利用各種檢索方法，通過(guò)不同檢索工具，查找所需文獻(xiàn)資料的線索，并通過(guò)題錄、索引、文摘等完成查找文獻(xiàn)的工作。如需要進(jìn)一步了解和詳細(xì)查閱原始文獻(xiàn)資料時(shí)，可根據(jù)檢索工具所提供的出處，在圖書(shū)館進(jìn)行查驗(yàn)或通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)獲取。（6）索取原始文獻(xiàn)索取原始文獻(xiàn)應(yīng)由近而遠(yuǎn)，首先利用學(xué)校、市區(qū)圖書(shū)館等館藏目錄查找所需文獻(xiàn)資料，再利用全國(guó)圖書(shū)、期刊聯(lián)合目錄或其他院校、地區(qū)的館藏目錄，了解各圖書(shū)單位收藏的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的情況并索取。利用因特網(wǎng)查找和復(fù)制有關(guān)文獻(xiàn)資料是目前快速和便利的一種途徑。2、文獻(xiàn)資料的篩選與利用（1）文獻(xiàn)資料的篩選文獻(xiàn)篩選的目的在于有效地利用所查閱的文獻(xiàn)資料。首先，對(duì)查閱到的文獻(xiàn)資料實(shí)行歸類和有序化的管理。一般根據(jù)自己的工作需要進(jìn)行。比如，當(dāng)研究課題可分為幾個(gè)子課題時(shí)，可根據(jù)子課題的內(nèi)容對(duì)文獻(xiàn)