稅務(wù)師《稅法一》考前?？济苡?xùn)卷二

稅務(wù)師《稅法一》考前?？济苡?xùn)卷二[單選題]1.某軟件開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年5月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注（江南博哥）明的增值稅額為1200元；支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上列示運(yùn)輸費(fèi)用金額300元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅為()元。A.10200B.2040C.7613D.2010正確答案：B參考解析：考核運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。應(yīng)納增值稅稅額=68000*13%-1200-300*9%=7613（元）實(shí)際稅負(fù)=7613/68000*100%=11.20%實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際負(fù)擔(dān)稅額=68000*3%=2040（元）。[單選題]2.某企業(yè)是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，該企業(yè)有一個污水排放口，2023年2月排放總鉛500千克，污染當(dāng)量值0.025千克，假定其所在省公布的環(huán)境保護(hù)稅稅率為每污染當(dāng)量4.2元，則該企業(yè)應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅為()元。A.52.5B.168C.2100D.84000正確答案：D參考解析：應(yīng)稅水污染物污染當(dāng)量數(shù)=污染物排放量/污染當(dāng)量值=500/0.025=20000，應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅=污染當(dāng)量數(shù)*具體適用稅額=20000*4.2=84000（元）。[單選題]3.中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為()。A.1%B.2%C.3%D.5%正確答案：D參考解析：中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。[單選題]4.下列選項(xiàng)免征車輛購置稅的是()。A.購置汽車掛車自用B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車C.城市公交企業(yè)購置自用的公共汽電車輛D.長期來華定居專家購進(jìn)自用的1輛國產(chǎn)小汽車正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：減半征收車輛購置稅；選項(xiàng)B：回國服務(wù)的留學(xué)人員用“現(xiàn)匯”購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅；選項(xiàng)D：長期來華定居專家“進(jìn)口”的1輛自用小汽車，免征車輛購置稅。[單選題]5.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專門從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算當(dāng)期耗用保稅進(jìn)口料件金額，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2023年3月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元；上期期末留抵稅額9萬元。本月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅稅額為()萬元。A.17.59B.14.70C.12.11D.13.33正確答案：B參考解析：進(jìn)料加工復(fù)出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=當(dāng)月進(jìn)料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率。當(dāng)月不得免征和抵扣稅額=210*（1-30%）*（13%-10%）=4.41（萬元）當(dāng)月應(yīng)納稅額=100*13%-（26-4.41）-9=-17.59（萬元）小于0免抵退稅額=210*（1-30%）*10%=14.70（萬元）因?yàn)?4.70小于17.59，當(dāng)月應(yīng)退稅額為14.70萬元。[單選題]6.下列貨物適用9%增值稅稅率的是()。A.淀粉B.菠菜罐頭C.邊銷茶D.液化煤氣正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC：均適用13%的增值稅稅率。[單選題]7.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2022年9月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A.煙草公司應(yīng)在10月7日前申報繳納煙葉稅B.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是9月9日C.煙草公司9月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅16萬元D.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AB：按照《煙葉稅法》的規(guī)定，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。該煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收購煙葉的當(dāng)天（9月9日），那么應(yīng)于10月15日前（含當(dāng)天）申報繳納煙葉稅。選項(xiàng)D：納稅人收購煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地（乙縣）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。選項(xiàng)C：納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。其中，價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計(jì)算。其應(yīng)納煙葉稅=80*（1+10%）*20%=17.6（萬元）。[單選題]8.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的是()。A.每一排放口的應(yīng)稅大氣污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前五征稅B.每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對其他類水污染物的前五征稅C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的產(chǎn)生量作為計(jì)稅依據(jù)D.噪聲聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額正確答案：D參考解析：每一排放口的應(yīng)稅大氣污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三征稅，選項(xiàng)A錯誤；每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物的前五征稅，對其他類水污染物的前三征稅，選項(xiàng)B錯誤；應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量作為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)C錯誤。[單選題]9.下列不屬于資源稅的納稅義務(wù)人的是()。A.在我國境內(nèi)開采石油的外商投資者B.開采并銷售天然礦泉水的國有企業(yè)C.進(jìn)口金屬礦產(chǎn)的個體經(jīng)營戶D.開采寶玉石的私營企業(yè)正確答案：C參考解析：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，選項(xiàng)C中“進(jìn)口”金屬礦產(chǎn)，不屬于資源稅的納稅人。選項(xiàng)ABD中，均為在境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品（石油、天然礦泉水、寶玉石）的單位和個人，均屬于資源稅納稅人。[單選題]10.關(guān)于已納消費(fèi)稅的扣除，下列說法正確的是()。A.外購或委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費(fèi)稅B.外購或委托加工收回的已稅高度白酒用于勾兌低度白酒，可以抵扣已納消費(fèi)稅C.外購已稅高檔小汽車改裝后再銷售，可以抵扣已納消費(fèi)稅D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)金基鑲嵌首飾正確答案：A參考解析：已納消費(fèi)稅扣除的范圍：1.外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。2.外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品。3.外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。4.外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。5.外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油。6.外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。7.外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。8.外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。9.納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。10.啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。[單選題]11.甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)（取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證）持有電子煙商標(biāo)A。2023年2月，甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)并銷售A電子煙給乙電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元。同時，當(dāng)月甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)（不持有電子煙商標(biāo)B）從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，生產(chǎn)銷售B電子煙給丙電子煙生產(chǎn)企業(yè)（持有電子煙商標(biāo)B），不含增值稅銷售額為50萬元。甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)分開核算A電子煙的銷售額和B電子煙的銷售額，下列關(guān)于甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)處理的說法不正確的是()。（電子煙消費(fèi)稅稅率為36%）A.應(yīng)申報繳納消費(fèi)稅36萬元B.應(yīng)申報繳納消費(fèi)稅54萬元C.生產(chǎn)銷售A電子煙，由甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)繳納消費(fèi)稅D.通過代加工方式生產(chǎn)B電子煙的，甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)不需要繳納消費(fèi)稅正確答案：B參考解析：電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額。甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)銷售A電子煙，應(yīng)納消費(fèi)稅=100*36%=36（萬元）；同時甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)代加工B電子煙，但真正的消費(fèi)稅納稅人是持有電子煙商標(biāo)B的丙電子煙生產(chǎn)企業(yè)，甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)無須對此繳納消費(fèi)稅。[單選題]12.下列關(guān)于單用途卡和多用途卡的表述，不正確的是()。A.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅B.售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅C.持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票D.支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，不繳納增值稅。[單選題]13.某企業(yè)2023年2月向大氣排放氰化氫5千克，氰化氫的污染當(dāng)量值為0.005千克，假定當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴疚锂?dāng)量適用稅額為6元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A.3000B.6000C.1500D.167正確答案：B參考解析：污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量/該污染物的污染當(dāng)量值=5/0.005=1000，應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)*適用稅額=1000*6=6000（元）。[單選題]14.2023年1月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)了10輛中輕型商務(wù)用客車，其中7輛銷售給4S店，取得不含稅價款1120萬元，1輛直接銷售給消費(fèi)者，不含稅售價180萬元。已知該商務(wù)用客車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為12%，該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A.268B.286C.156D.174正確答案：D參考解析：自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算，超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1120*12%+180*（12%+10%）=174（萬元）。[單選題]15.下列行為中，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。A.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的B.雙方合作建房后按比例分房自用的C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的D.將房屋出租的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AD：不征土地增值稅；選項(xiàng)B：暫免征收土地增值稅。[單選題]16.2023年6月，王某出租一處住房，預(yù)收8個月的租金60000元。王某收取租金應(yīng)繳納增值稅()元。A.900B.600C.1800D.0正確答案：D參考解析：其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得租金收入，可以在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。王某平均每月收取租金=60000/8=7500（元），分?jǐn)偤笪催_(dá)到10萬元/月，應(yīng)納增值稅為0。[單選題]17.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，不正確的是()。A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人B.電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人C.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。[單選題]18.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)一定比例的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。該比例是()。A.20%B.30%C.50%D.60%正確答案：B參考解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]19.下列各項(xiàng)中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的是()。A.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的旅游服務(wù)B.境外單位向境內(nèi)單位提供的會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)C.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的機(jī)器設(shè)備D.境外單位向境內(nèi)單位提供的工程施工地點(diǎn)在境內(nèi)的建筑服務(wù)正確答案：D參考解析：在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，是指銷售服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的提供方或者接受方在境內(nèi)。選項(xiàng)ABC均不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。[單選題]20.在土地增值稅清算過程中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按核定征收方式對房地產(chǎn)項(xiàng)目征收土地增值稅的是()。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的D.申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以按核定征收方式對房地產(chǎn)項(xiàng)目征收土地增值稅。[單選題]21.某設(shè)計(jì)公司符合增值稅加計(jì)抵減的銷售額比例條件。2023年8月該公司取得不含增值稅銷售額300萬元，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，由于管理不善發(fā)生設(shè)計(jì)用具丟失，需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出1萬元，上月末無加計(jì)抵減額余額，則該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅()萬元。A.7B.8.1C.11.8D.8.55正確答案：D參考解析：該公司當(dāng)期抵減前應(yīng)納增值稅=300*6%-（10-1）=9（萬元）；加計(jì)抵減額=9*5%=0.45（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅=9-0.45=8.55（萬元）。[單選題]22.2022年3月，某進(jìn)出口公司進(jìn)口同牌號小轎車10輛，完稅價格合計(jì)400萬元人民幣；繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額120萬元、消費(fèi)稅51.43萬元、增值稅74.29萬元；該公司將5輛小轎車售出，2輛獎勵給優(yōu)秀員工，3輛待售。則該公司應(yīng)納車輛購置稅稅額()萬元。A.11.43B.0C.17.14D.28.57正確答案：B參考解析：進(jìn)口小轎車自用才需要繳納車輛購置稅，售出、獎勵優(yōu)秀員工、待售的，均不需繳納車輛購置稅。[單選題]23.納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。A.船用重油B.燃料電池C.航空煤油D.導(dǎo)熱類油正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：燃料油包括船用重油，納稅人生產(chǎn)銷售船用重油應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：暫緩征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅。[單選題]24.列明的某邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年5月向茶農(nóng)收購茶青（茶葉鮮葉），支付收購款20萬元，全部領(lǐng)用于生產(chǎn)邊銷茶和花茶，當(dāng)月購買制茶機(jī)械，取得增值稅專用發(fā)票，價款30萬元，增值稅3.9萬元。當(dāng)月銷售邊銷茶銷售額25萬元（不含增值稅，下同），銷售精制花茶銷售額45萬元，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為()萬元。A.0B.0.66C.2.06D.2.19正確答案：B參考解析：對符合規(guī)定的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。用于免稅項(xiàng)目對應(yīng)的茶青不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但機(jī)器設(shè)備可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20*（9%+1%）*45/（25+45）+3.9=5.19（萬元）；應(yīng)納增值稅=45*13%-5.19=0.66（萬元）。[單選題]25.某汽車租賃公司（一般納稅人），2023年3月取得汽車經(jīng)營租賃含稅收入為700萬元，購進(jìn)用于租賃的汽車8輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，票面上的價稅合計(jì)金額為100萬元，購進(jìn)用于辦公的汽車2輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，票面上的價稅合計(jì)金額為46萬元，該公司符合加計(jì)抵減政策的條件，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為5萬元，該公司3月應(yīng)納增值稅()萬元。A.57.05B.76.41C.63.73D.57.89正確答案：D參考解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*5%=（100+46）/（1+13%）*13%*5%=0.84（萬元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+0.84=5.84（萬元）抵減前的應(yīng)納稅額=700/（1+13%）*13%-（100+46）/（1+13%）*13%=63.73（萬元）抵減后的應(yīng)納稅額=63.73-5.84=57.89（萬元）。[單選題]26.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是()。A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日B.納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日C.納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款D.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品銷售地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅。[單選題]27.以下關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述正確的是()。A.稅法構(gòu)成要素中的基礎(chǔ)性要素是納稅人B.制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明確、便于査找C.稅率代表課稅的深度，稅目代表課稅的廣度D.稅收附加和加成都加重了納稅人負(fù)擔(dān)，這兩種措施的目的是相同的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：稅法構(gòu)成要素中的基礎(chǔ)性要素是課稅對象；選項(xiàng)B：制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明確，但稅目過多不便于査找；選項(xiàng)D：稅收附加和加成都加重了納稅人負(fù)擔(dān)，但這兩種措施的目的不相同。實(shí)行地方附加是為了給地方政府籌措一定的機(jī)動財力，用于發(fā)展地方建設(shè)事業(yè)；實(shí)行稅收加成則是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取的過多收入，或者是對納稅人違章行為進(jìn)行處罰。[單選題]28.以下關(guān)于白酒的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的規(guī)定，不正確的是()。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，其消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格B.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定C.已核定最低計(jì)稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到2個月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在30%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價格D.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按照規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位的銷售價格征收消費(fèi)稅正確答案：C參考解析：已核定最低計(jì)稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到3個月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價格。[單選題]29.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A.因管理不善造成貨物被盜，被盜貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額B.因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)被拆除，不動產(chǎn)所耗用的建筑服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額C.購進(jìn)的用于交際應(yīng)酬消費(fèi)的商品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額D.購進(jìn)的同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）或加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除。選項(xiàng)C，交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)，外購用于集體福利或個人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)D，同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。[單選題]30.某運(yùn)輸企業(yè)，2023年11月購入大貨車6輛自用，合計(jì)金額180萬元（不含增值稅，下同）；購置掛車2輛自用，合計(jì)金額120萬元；購置新能源汽車3輛自用，合計(jì)金額90萬元。該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅合計(jì)()萬元。A.39B.33C.24D.18正確答案：C參考解析：2018年7月1日至2023年12月31日對購置掛車減半征收車輛購置稅；2023年1月1日至2023年12月31日對購置新能源汽車免稅。該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅合計(jì)=180*10%+120*10%*50%=24（萬元）。[單選題]31.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是()。A.存款利息B.房屋租賃費(fèi)C.供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費(fèi)D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確，存款利息不征收增值稅。選項(xiàng)BCD均屬于增值稅的征稅范圍。[單選題]32.2022年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元、稅額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報抵扣。2022年10月，該辦公樓改用于職工健身房，當(dāng)期凈值1800萬元，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。A.0B.90.00C.100.00D.50.00正確答案：B參考解析：已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率，不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值/不動產(chǎn)原值）*100%=1800/2000*100%=90%，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=100*90%=90（萬元）。[單選題]33.下列關(guān)于水資源稅稅收減免的表述，錯誤的是()。A.軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)取用水的，免征水資源稅B.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅C.抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅D.取用污水處理再生水，免征水資源稅正確答案：A參考解析：除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅。[單選題]34.某一般納稅人2019年4月至2023年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中：增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額600萬元，道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅額80萬元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅額300萬元，憑農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元。2022年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該納稅人2023年4月按照規(guī)定申請留抵退稅時，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為()。A.83.05%B.82.30%C.86.73%D.76.27%正確答案：A參考解析：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。該納稅人2023年4月按照規(guī)定申請留抵退稅時，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（600+80+300）/（600+80+300+200）*100%=83.05%。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的50萬元，在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無須扣減。[單選題]35.關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是()。A.旅游服務(wù)，一律以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額C.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯誤，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額；選項(xiàng)B錯誤，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)C錯誤，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，也可選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，征收率為5%。選項(xiàng)D正確，航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。[單選題]36.某4S店4月份進(jìn)口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價格為40萬元/輛，當(dāng)月銷售48輛，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車輛購置稅是()萬元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率12%）A.0B.4C.5.68D.51.12正確答案：C參考解析：進(jìn)口銷售、待售的車輛不繳納車輛購置稅，進(jìn)口自用的需要征收車輛購置稅。該4S店應(yīng)納車輛購置稅＝40*1*（1＋25%）/（1－12%）*10%＝5.68（萬元）[單選題]37.以下關(guān)于資源稅稅率的表述中，不正確的是()。A.資源稅法繼續(xù)采用固定稅率和幅度稅率兩類稅率B.資源稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種C.《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率D.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行固定稅率正確答案：D參考解析：水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率。[單選題]38.關(guān)于增值稅一般納稅人購進(jìn)和租用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，下列說法不正確的是()。A.購進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣B.購進(jìn)固定資產(chǎn)，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣C.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣D.購買時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照規(guī)定計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。將購進(jìn)的固定資產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免征增值稅項(xiàng)目的，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[單選題]39.某市區(qū)一企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年10月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬元；本月實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅36萬元，消費(fèi)稅98萬元。在稅務(wù)檢查過程中，查補(bǔ)該企業(yè)上年隱瞞部分收入導(dǎo)致少繳納的消費(fèi)稅4萬元，并被加收滯納金600元，罰款300元。本月收到上月報關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元。該企業(yè)10月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅()元。A.96600B.96663C.71050D.0正確答案：A參考解析：10月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（36+98+4）*7%=9.66（萬元）=96600（元）。[單選題]40.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入80000萬元。該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)企業(yè)對A項(xiàng)目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅。該企業(yè)在土地增值稅清算時應(yīng)確認(rèn)收入()萬元。A.80000.00B.76190.48C.77619.05D.75471.70正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進(jìn)行營改增前的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時，按以下方法確定應(yīng)稅收入：土地增值稅應(yīng)稅收入=80000/（1+5%）=76190.48（萬元）。[多選題]1.關(guān)于關(guān)稅減免稅，下列說法正確的有()。A.外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅B.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的娛樂設(shè)施暫免征收關(guān)稅C.對我國境外捐贈人無償向中國紅十字會總會捐贈的，直接用于慈善事業(yè)的物資免征進(jìn)口關(guān)稅D.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)進(jìn)口的符合規(guī)定的科學(xué)研究用品實(shí)行特定減免關(guān)稅E.對進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的特定殘疾人專用品實(shí)行特定減免關(guān)稅正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B：進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（不含娛樂設(shè)施）免征關(guān)稅。[多選題]2.納稅人應(yīng)以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量的情形有()。A.非法傾倒應(yīng)稅固體廢物B.進(jìn)行虛假納稅申報C.損毀污染物自動監(jiān)測設(shè)備D.偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)E.通過暗管排放應(yīng)稅污染物正確答案：AB參考解析：納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：（1）非法傾倒應(yīng)稅固體廢物；（2）進(jìn)行虛假納稅申報。[多選題]3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有()。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的（卷煙批發(fā)企業(yè)除外），應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地申報納稅C.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)向購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方（受托方為個人除外）向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款E.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅正確答案：ABDE參考解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。[多選題]4.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有()。A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于核定計(jì)稅價格的卷煙，按核定計(jì)稅價格征收消費(fèi)稅B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格（含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格C.境內(nèi)生產(chǎn)銷售小汽車的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售價格作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算消費(fèi)稅E.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)A：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于核定計(jì)稅價格的卷煙，按實(shí)際銷售價格征收消費(fèi)稅；反之，按計(jì)稅價格征稅。選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格。[多選題]5.一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的有()。A.電影放映服務(wù)B.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)C.倉儲服務(wù)D.收派服務(wù)E.旅游服務(wù)正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)ACD：一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)等，可以選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)B：一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車，不包括鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)E旅游服務(wù)可以按照一般計(jì)稅方法也可以按照差額計(jì)算增值稅。注：差額計(jì)稅方法不一定就是簡易計(jì)稅方法。[多選題]6.下列各項(xiàng)中，企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品B.用于裝修職工宿舍C.轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)D.用于對外投資E.用于對外捐贈正確答案：AB參考解析：生產(chǎn)免稅產(chǎn)品沒有銷項(xiàng)稅額，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。裝修職工宿舍屬于將外購貨物用于集體福利，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)、用于對外投資、對外捐贈的購進(jìn)貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。[多選題]7.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有()。A.開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅B.對取用地表水或者地下水的單位和個人試點(diǎn)征收水資源稅C.在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人D.資源稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種E.中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)應(yīng)依法繳納資源稅正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口原煤不征收資源稅。[多選題]8.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，不正確的有()。A.納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起超過3個月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施B.關(guān)稅滯納金的金額起征點(diǎn)為50元人民幣C.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)書面申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息D.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年內(nèi)，并加收萬分之五的滯納金E.海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)C：納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息；選項(xiàng)D：因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)，并加收萬分之五的滯納金。[多選題]9.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)適用增值稅5%征收率的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡易計(jì)稅方法的B.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)C.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的D.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)E.一般納稅人銷售舊貨正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D：適用3%征收率（另有規(guī)定除外）；選項(xiàng)E：一般納稅人銷售舊貨（二手車除外），按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。[多選題]10.下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有()。A.環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別定額稅率C.車輛購置稅采用幅度比例稅率D.土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率E.消費(fèi)稅采用地區(qū)差別比例稅率正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C：車輛購置稅采用統(tǒng)一的比例稅率，為10%。選項(xiàng)E：消費(fèi)稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，一種是定額稅率。適用從價定率的應(yīng)稅消費(fèi)品，不同的應(yīng)稅消費(fèi)品適用的比例稅率不同，而不是采用地區(qū)差別比例稅率。[多選題]11.2023年1月1日至2023年12月31日，下列服務(wù)中適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減5%政策的有()。A.電信服務(wù)B.現(xiàn)代服務(wù)C.郵政服務(wù)D.旅游服務(wù)E.餐飲服務(wù)正確答案：ABC參考解析：2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%，抵減應(yīng)納稅額，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。選項(xiàng)D、E，旅游服務(wù)和餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，適用10%加計(jì)抵減的政策。[多選題]12.以下情形中納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的E.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的正確答案：ABE參考解析：取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。[多選題]13.某企業(yè)2022年6月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳200千克、氯化氫80千克，假設(shè)當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額3元，該企業(yè)只一個排放口。對應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）分別為0.95、0.87、16.7、10.75。下列關(guān)于該企業(yè)2022年6月大氣污染物的說法中正確的有()。A.應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為696.54元B.二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)為100C.氯化氫污染當(dāng)量數(shù)為80D.一氧化碳污染當(dāng)量數(shù)為11.98E.按照本企業(yè)3月污染當(dāng)量數(shù)排序氯化氫不計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：ADE參考解析：污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量/該污染物的污染當(dāng)量值，據(jù)此計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)為:二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)=100/0.95=105.26氟化物污染當(dāng)量數(shù)=100/0.87=114.94一氧化碳污染當(dāng)量數(shù)=200/16.7=11.98氯化氫污染當(dāng)量數(shù)=80/10.75=7.44。第二步:按污染當(dāng)量數(shù)排序。氟化物污染當(dāng)量數(shù)(114.94)“大于”二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)(105.26)“大于”一氧化碳污染當(dāng)量數(shù)(11.98)“大于”氯化氫污染當(dāng)量數(shù)(7.44)該企業(yè)只有一個排放口，排序選取計(jì)稅前三項(xiàng)污染物為：氟化物、二氧化硫、一氧化碳。第三步：計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=（114.94+105.26+11.98）*3=696.54（元）。[多選題]14.根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有()。A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起30日內(nèi)申報納稅B.車輛購置稅是在車輛的最終消費(fèi)環(huán)節(jié)征收C.免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，不再屬于免稅范圍的，轉(zhuǎn)讓方為車輛購置稅的納稅人D.購置需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛，車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為車輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)E.購置不需辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛，單位納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅正確答案：AC參考解析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅，選項(xiàng)A不正確；免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，不再屬于免稅范圍的，受讓方為車輛購置稅的納稅人，選項(xiàng)C不正確。[多選題]15.下列各項(xiàng)屬于稅務(wù)規(guī)范性文件特征的有()。A.屬于立法行為B.適用主體的非特定性C.不具有可訴性D.可溯及既往E.具有向后發(fā)生效力的特征正確答案：BCE參考解析：稅務(wù)規(guī)范性文件的特征是：（1）屬于非立法行為的行為規(guī)范；（2）適用主體的非特定性；（3）不具有可訴性；（4）具有向后發(fā)生效力的特征。[多選題]16.下列關(guān)于增值稅的減免規(guī)定中，說法正確的有()。A.納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，12個月內(nèi)不得再申請免稅B.納稅人可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)C.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅D.納稅人可以口頭形式申請放棄免稅權(quán)E.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，可以選擇適用免稅或者零稅率正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)A錯誤，納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，在36個月內(nèi)不得再申請免稅。選項(xiàng)B錯誤，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征收，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。選項(xiàng)D錯誤，納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。[多選題]17.賣方收取的下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價格的有()。A.出口關(guān)稅稅額B.賣方出口貨物時向買方直接收取的傭金C.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險費(fèi)E.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用正確答案：BDE參考解析：出口貨物的完稅價格以成交價格為基礎(chǔ)審查確定。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額（選項(xiàng)BDE）。下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價格：（1）出口關(guān)稅（選項(xiàng)A）；（2）在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)（選項(xiàng)C）。[多選題]18.下列情形中，不予免征環(huán)境保護(hù)稅的有()。A.農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的C.某造紙廠當(dāng)月排放水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%D.某企業(yè)產(chǎn)生工業(yè)噪聲，當(dāng)月噪聲超標(biāo)天數(shù)為20天E.某企業(yè)產(chǎn)生工業(yè)噪聲，當(dāng)月噪聲累計(jì)晝間超標(biāo)10天正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)B：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)C：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)DE：納稅人噪聲聲源一個月內(nèi)累計(jì)晝間超標(biāo)不足15晝或者累計(jì)夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計(jì)算應(yīng)納稅額。[多選題]19.納稅人應(yīng)以其當(dāng)期應(yīng)稅固物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量的情形有()。A.非法傾倒應(yīng)稅固體廢物B.進(jìn)行虛假納稅申報C.損毀污染物自動監(jiān)測設(shè)備D.偽造污染物監(jiān)測數(shù)E.通過暗管排放應(yīng)稅污染物正確答案：AB參考解析：納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：（1）非法傾倒應(yīng)稅固體廢物；（2）進(jìn)行虛假納稅申報。[多選題]20.下列業(yè)務(wù)屬于增值稅視同銷售行為的有()。A.企業(yè)將購進(jìn)的大米作為職工福利發(fā)放給本企業(yè)員工B.食品廠將委托加工收回的產(chǎn)品無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)C.運(yùn)輸公司無償向新冠疫區(qū)運(yùn)送抗疫物資D.在線題庫平臺提供免費(fèi)試用題庫E.汽車廠將自產(chǎn)小汽車用于投資正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A：將購進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售。選項(xiàng)C：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。共享題干題甲市某罐頭廠為增值稅一般納稅人，2022年10月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：(1)該廠房于2005年10月購進(jìn)，會計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為2100萬元，賬面凈值300萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為2080萬元，繳納契稅83.2萬元。(2)轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入4810萬元。該罐頭廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(3)轉(zhuǎn)讓廠房時評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為3100萬元，該廠房五成新。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。(不考慮印花稅、地方教育附加)[單選題]1.該罐頭廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.130B.229.05C.129.05D.240.5正確答案：A參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。該罐頭廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=（4810-2080）/（1+5%）*5%=130（萬元）。(1)該廠房于2005年10月購進(jìn)，會計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為2100萬元，賬面凈值300萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為2080萬元，繳納契稅83.2萬元。(2)轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入4810萬元。該罐頭廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(3)轉(zhuǎn)讓廠房時評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為3100萬元，該廠房五成新。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。(不考慮印花稅、地方教育附加)[單選題]2.該罐頭廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為()萬元。A.9.1B.13C.2.6D.3.9正確答案：B參考解析：該罐頭廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=130*（7%+3%）=13（萬元）。(1)該廠房于2005年10月購進(jìn)，會計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為2100萬元，賬面凈值300萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為2080萬元，繳納契稅83.2萬元。(2)轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入4810萬元。該罐頭廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(3)轉(zhuǎn)讓廠房時評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為3100萬元，該廠房五成新。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。(不考慮印花稅、地方教育附加)[單選題]3.該罐頭廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為()萬元。A.1550B.1563C.1509.1D.1503.9正確答案：B參考解析：評估價格=重置成本價*成新度折扣率=3100*50%=1550（萬元）。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1550+13=1563（萬元）。(1)該廠房于2005年10月購進(jìn)，會計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為2100萬元，賬面凈值300萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為2080萬元，繳納契稅83.2萬元。(2)轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入4810萬元。該罐頭廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(3)轉(zhuǎn)讓廠房時評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為3100萬元，該廠房五成新。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。(不考慮印花稅、地方教育附加)[單選題]4.該罐頭廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.1323.15B.935.1C.1168.65D.1324.05正確答案：D參考解析：土地增值額=4810-130-1563=3117（萬元）。增值率=3117/1563*100%=199.42%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%，該罐頭廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=3117*50%-1563*15%=1324.05（萬元）。M市某生物制藥企業(yè)廠界長度超過100米，有兩處以上噪聲源，2023年5月，其應(yīng)稅污染物排放情況如下：（1）噪聲超標(biāo)天數(shù)為16天，晝間最高分貝為77.6，夜間最高分貝為63.2。（2）生產(chǎn)過程中產(chǎn)生醫(yī)療廢物90噸，當(dāng)期在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所和設(shè)施中貯存了20噸、處置了10噸，按有關(guān)部門要求和環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)綜合利用了15噸。（3）將生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的水污染物20千克排放給依法設(shè)立的污水處理廠。其他相關(guān)資料：晝間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為65分貝，夜間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為55分貝。超標(biāo)4~6分貝，稅額每月700元；超標(biāo)7~9分貝，稅額每月1400元；超標(biāo)10~12分貝，稅額每月2800元；超標(biāo)13~15分貝，稅額每月5600元。醫(yī)療廢物屬于固體廢物中的危險廢物，稅額標(biāo)準(zhǔn)1000元/噸。水污染物污染當(dāng)量值為0.02千克，稅額標(biāo)準(zhǔn)5元/污染當(dāng)量。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A.0B.3150C.6300D.14000正確答案：D參考解析：應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。應(yīng)稅噪聲超標(biāo)的分貝數(shù)不是整數(shù)值的，按四舍五入取整。當(dāng)沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個單位計(jì)算應(yīng)納稅額。晝間超標(biāo)值：77.6-65=12.6（分貝），取13分貝；夜間超標(biāo)值：63.2-55=8.2（分貝）；取8分貝業(yè)務(wù)（1）環(huán)保稅應(yīng)納稅額=（5600+1400）*2=14000（元）。（1）噪聲超標(biāo)天數(shù)為16天，晝間最高分貝為77.6，夜間最高分貝為63.2。（2）生產(chǎn)過程中產(chǎn)生醫(yī)療廢物90噸，當(dāng)期在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所和設(shè)施中貯存了20噸、處置了10噸，按有關(guān)部門要求和環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)綜合利用了15噸。（3）將生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的水污染物20千克排放給依法設(shè)立的污水處理廠。其他相關(guān)資料：晝間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為65分貝，夜間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為55分貝。超標(biāo)4~6分貝，稅額每月700元；超標(biāo)7~9分貝，稅額每月1400元；超標(biāo)10~12分貝，稅額每月2800元；超標(biāo)13~15分貝，稅額每月5600元。醫(yī)療廢物屬于固體廢物中的危險廢物，稅額標(biāo)準(zhǔn)1000元/噸。水污染物污染當(dāng)量值為0.02千克，稅額標(biāo)準(zhǔn)5元/污染當(dāng)量。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A.0B.45000C.60000D.75000正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（2）環(huán)保稅應(yīng)納稅額=（90-20-10-15）*1000=45000（元）。（1）噪聲超標(biāo)天數(shù)為16天，晝間最高分貝為77.6，夜間最高分貝為63.2。（2）生產(chǎn)過程中產(chǎn)生醫(yī)療廢物90噸，當(dāng)期在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所和設(shè)施中貯存了20噸、處置了10噸，按有關(guān)部門要求和環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)綜合利用了15噸。（3）將生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的水污染物20千克排放給依法設(shè)立的污水處理廠。其他相關(guān)資料：晝間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為65分貝，夜間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為55分貝。超標(biāo)4~6分貝，稅額每月700元；超標(biāo)7~9分貝，稅額每月1400元；超標(biāo)10~12分貝，稅額每月2800元；超標(biāo)13~15分貝，稅額每月5600元。醫(yī)療廢物屬于固體廢物中的危險廢物，稅額標(biāo)準(zhǔn)1000元/噸。水污染物污染當(dāng)量值為0.02千克，稅額標(biāo)準(zhǔn)5元/污染當(dāng)量。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A.0B.5000C.100D.50000正確答案：A參考解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于向環(huán)境直接排放應(yīng)稅污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。（1）噪聲超標(biāo)天數(shù)為16天，晝間最高分貝為77.6，夜間最高分貝為63.2。（2）生產(chǎn)過程中產(chǎn)生醫(yī)療廢物90噸，當(dāng)期在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所和設(shè)施中貯存了20噸、處置了10噸，按有關(guān)部門要求和環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)綜合利用了15噸。（3）將生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的水污染物20千克排放給依法設(shè)立的污水處理廠。其他相關(guān)資料：晝間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為65分貝，夜間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為55分貝。超標(biāo)4~6分貝，稅額每月700元；超標(biāo)7~9分貝，稅額每月1400元；超標(biāo)10~12分貝，稅額每月2800元；超標(biāo)13~15分貝，稅額每月5600元。醫(yī)療廢物屬于固體廢物中的危險廢物，稅額標(biāo)準(zhǔn)1000元/噸。水污染物污染當(dāng)量值為0.02千克，稅額標(biāo)準(zhǔn)5元/污染當(dāng)量。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.以下關(guān)于污染物排放量和噪聲分貝數(shù)的確定方法，不符合環(huán)保稅法規(guī)定的是()。A.納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算B.納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算C.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照同類企業(yè)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)核定計(jì)算D.不能按規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算。具體計(jì)算方法按如下規(guī)定：（1）屬于排污許可管理的排污單位，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規(guī)范中規(guī)定的排（產(chǎn)）污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量；排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規(guī)范未規(guī)定相關(guān)排（產(chǎn)）污系數(shù)的，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度規(guī)定的排（產(chǎn)）污系數(shù)方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。（2）不屬于排污許可管理的排污單位，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度規(guī)定的排（產(chǎn)）污系數(shù)方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。（3）上述情形中仍無相關(guān)計(jì)算方法的，由各省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門結(jié)合本地實(shí)際情況，科學(xué)合理制定抽樣測算方法。位于M縣城的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年9月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計(jì)954萬元，其中開具發(fā)票的價款為371萬元。(2)當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；因?yàn)檎抵星锕?jié)，當(dāng)月消費(fèi)者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)自己現(xiàn)場制作的小糕點(diǎn)，確認(rèn)不含稅收入120萬元。(3)轉(zhuǎn)讓其2017年購進(jìn)的桌椅板凳一批，取得不含稅收入50萬元。(4)當(dāng)月申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬元，其中包含：由于倉庫管理員管理不善丟失的一批原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀員工的微波爐，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減的條件，上期末加計(jì)抵減額余額為6.2萬元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。[不定項(xiàng)選擇題]9.計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.21B.54C.57.24D.33正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=954/（1+6%）*6%=54（萬元）。(1)當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計(jì)954萬元，其中開具發(fā)票的價款為371萬元。(2)當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；因?yàn)檎抵星锕?jié)，當(dāng)月消費(fèi)者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)自己現(xiàn)場制作的小糕點(diǎn)，確認(rèn)不含稅收入120萬元。(3)轉(zhuǎn)讓其2017年購進(jìn)的桌椅板凳一批，取得不含稅收入50萬元。(4)當(dāng)月申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬元，其中包含：由于倉庫管理員管理不善丟失的一批原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀員工的微波爐，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減的條件，上期末加計(jì)抵減額余額為6.2萬元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。[不定項(xiàng)選擇題]10.計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.7.2B.15.6C.39D.18正確答案：A參考解析：業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=120*6%=7.2（萬元）。納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。(1)當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計(jì)954萬元，其中開具發(fā)票的價款為371萬元。(2)當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；因?yàn)檎抵星锕?jié)，當(dāng)月消費(fèi)者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)自己現(xiàn)場制作的小糕點(diǎn)，確認(rèn)不含稅收入120萬元。(3)轉(zhuǎn)讓其2017年購進(jìn)的桌椅板凳一批，取得不含稅收入50萬元。(4)當(dāng)月申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬元，其中包含：由于倉庫管理員管理不善丟失的一批原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀員工的微波爐，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減的條件，上期末加計(jì)抵減額余額為6.2萬元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。[不定項(xiàng)選擇題]11.計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額為()萬元.A.1B.1.5C.6.5D.0正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=50*13%=6.5（萬元）。一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)(進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣)，按照適用稅率征收增值稅。(1)當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計(jì)954萬元，其中開具發(fā)票的價款為371萬元。(2)當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；因?yàn)檎抵星锕?jié)，當(dāng)月消費(fèi)者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)自己現(xiàn)場制作的小糕點(diǎn)，確認(rèn)不含稅收入120萬元。(3)轉(zhuǎn)讓其2017年購進(jìn)的桌椅板凳一批，取得不含稅收入50萬元。(4)當(dāng)月申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬元，其中包含：由于倉庫管理員管理不善丟失的一批原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀員工的微波爐，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減的條件，上期末加計(jì)抵減額余額為6.2萬元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。[不定項(xiàng)選擇題]12.計(jì)算當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額為()萬元。A.5.1B.4.5C.5.4D.3正確答案：D參考解析：當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額=（40-6-4）*10%=3（萬元）。(1)當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計(jì)954萬元，其中開具發(fā)票的價款為371萬元。(2)當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；因?yàn)檎抵星锕?jié)，當(dāng)月消費(fèi)者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)自己現(xiàn)場制作的小糕點(diǎn)，確認(rèn)不含稅收入120萬元。(3)轉(zhuǎn)讓其2017年購進(jìn)的桌椅板凳一批，取得不含稅收入50萬元。(4)當(dāng)月申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬元，其中包含：由于倉庫管理員管理不善丟失的一批原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀員工的微波爐，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減的條件，上期末加計(jì)抵減額余額為6.2萬元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。[不定項(xiàng)選擇題]13.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.42.2B.28.5C.37.7D.27正確答案：B參考解析：當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=54+7.2+6.5=67.7（萬元）。當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40-6-4=30（萬元）。應(yīng)繳納增值稅=67.7-30-3-6.2=28.5（萬元）。(1)當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計(jì)954萬元，其中開具發(fā)票的價款為371萬元。(2)當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；因?yàn)檎抵星锕?jié)，當(dāng)月消費(fèi)者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)自己現(xiàn)場制作的小糕點(diǎn)，確認(rèn)不含稅收入120萬元。(3)轉(zhuǎn)讓其2017年購進(jìn)的桌椅板凳一批，取得不含稅收入50萬元。(4)當(dāng)月申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬元，其中包含：由于倉庫管理員管理不善丟失的一批原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀員工的微波爐，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減的條件，上期末加計(jì)抵減額余額為6.2萬元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。[不定項(xiàng)選擇題]14.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加為()萬元。A.2.7B.3.27C.5.06D.2.85正確答案：D參考解析：當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加=28.5*（5%+3%+2%）=2.85（萬元）。河北某市區(qū)的奧林房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，公司于2019年5月~2022年3月開發(fā)“九州公館”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年5月取得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載不含稅地價款20000萬元，按規(guī)定繳納了契稅，另支付相關(guān)登記、過戶費(fèi)10萬元，并規(guī)定2019年8月1日之前動工開發(fā)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用合計(jì)3000萬元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的幼兒園支出150萬元。該幼兒園尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2022年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)開具了總價款全額的發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出950萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2022年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2022年12月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例10%；③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計(jì)算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；⑤地方教育附加允許在計(jì)算土地增值稅時扣除⑥本題不考慮印花稅。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]15.根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求河北奧林房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算B.該房地產(chǎn)項(xiàng)目適用增值稅一般計(jì)稅方式C.河北奧林房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和然后乘以清算比例，加計(jì)20%扣除D.5%質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本扣除E.城建稅適用稅率為5%正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)位于市區(qū)，適用城建稅稅率為7%。（1）2019年5月取得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載不含稅地價款20000萬元，按規(guī)定繳納了契稅，另支付相關(guān)登記、過戶費(fèi)10萬元，并規(guī)定2019年8月1日之前動工開發(fā)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用合計(jì)3000萬元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的幼兒園支出150萬元。該幼兒園尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2022年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)開具了總價款全額的發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出950萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2022年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2022年12月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例10%；③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計(jì)算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；⑤地方教育附加允許在計(jì)算土地增值稅時扣除⑥本題不考慮印花稅。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]16.土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為()萬元。A.18909B.20909C.18900D.21010正確答案：A參考解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和，其中，有關(guān)費(fèi)用是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)和契稅。截至12月底，銷售建筑面積占可售建筑面積的比例=40500/45000*100%=90%可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（20000+20000*5%+10）*90%=18909（萬元）。（1）2019年5月取得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載不含稅地價款20000萬元，按規(guī)定繳納了契稅，另支付相關(guān)登記、過戶費(fèi)10萬元，并規(guī)定2019年8月1日之前動工開發(fā)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用合計(jì)3000萬元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的幼兒園支出150萬元。該幼兒園尚未轉(zhuǎn)讓。（