零星維修工程審計：風險分析、管理建議

零星維修工程審計：風險分析、管理建議醫(yī)院零星維修工程主要指對醫(yī)院建筑物的內部設施進行修繕和改造，旨在改善醫(yī)院的醫(yī)療環(huán)境，滿足醫(yī)療需求。零星維修工程因其金額小、頻次高、內容雜等特點，容易成為醫(yī)院管理的盲區(qū)。筆者結合對公立醫(yī)院零星維修工程審計的思考，針對醫(yī)院管理過程中各環(huán)節(jié)的風險點，提出幾點管理建議。一、公立醫(yī)院零星維修工程管理存在的風險（一）項目采購風險。零星維修工程由于單次金額小，部分公立醫(yī)院選擇每年進行一次統(tǒng)一采購，由固定的施工單位在合同期內為醫(yī)院提供維修服務。市場競爭不充分導致施工單位與醫(yī)院長期合作，對醫(yī)院的內部流程、基建管理人員比較熟悉，容易出現(xiàn)舞弊及貪污腐敗問題。同時，醫(yī)院對零星維修的范圍界定不清，出于趕進度等原因，將部分大中型工程項目肢解，按零星維修工程實施，以達到規(guī)避招標的目的。（二）施工過程風險。一是監(jiān)管不到位。零星維修工程因數(shù)量多，突發(fā)性強，存在同一時間多地點、多項目同時施工情況，而醫(yī)院基建管理人員不足，對每個工程項目的施工現(xiàn)場無法做到實時監(jiān)管，項目完工后也無法及時進行現(xiàn)場驗收，導致工程量的真實性和準確性存疑，容易出現(xiàn)材料高估冒算、以次充好，虛報施工人員數(shù)量和工作時間等問題。二是變更不規(guī)范。零星維修工程往往缺乏規(guī)范詳細的設計圖紙和工程量清單，導致施工過程中變更增多，而變更簽證經常存在施工過程描述不清，材料品牌、規(guī)格記錄不全等問題，導致工程造價的確認存在較大風險。（三）結算審計風險。零星維修工程規(guī)模較小且所涉及的金額不大，因此醫(yī)院基建管理部門常常為了方便，習慣積累到一定的項目數(shù)量后，按月甚至按季度報送內審部門進行結算審計。審計時間和工程完工時間相隔太久，造成施工現(xiàn)場難以準確核驗，審計工作風險較大。同時，醫(yī)院對部分功能性用房的施工工藝有專業(yè)要求，結算時無法直接套用現(xiàn)有的工程定額，在審核價格時內部審計人員常常缺乏依據(jù)，難以判定價格的合理性。二、公立醫(yī)院零星維修工程管理建議（一）重視采購過程的管控。一是規(guī)范采購程序。采購需求中嚴禁設置特殊的資格審核條件以排斥其他潛在投標人，重點審核投標供應商之間是否存在關聯(lián)關系；對于大中型項目，嚴格履行招投標程序，達到公開招標金額的應招盡招，嚴禁將整體項目肢解為若干小項目。二是建立評價機制?？梢酝ㄟ^遴選入庫的方式同時選取3至5家定點零星維修工程施工單位，通過施工質量、工期長短、用料用工價格等因素橫向評價各單位服務水平，促使施工單位良性競爭；將施工單位高估冒算、虛報瞞報等行為的處理處罰方式寫入合同條款，從源頭上加強工程質量管控。（二）完善施工過程的監(jiān)管。一是部門聯(lián)合監(jiān)管?；ü芾聿块T人員應經常深入施工現(xiàn)場，對整個施工過程進行監(jiān)督、管理、把關；臨床診室人員應協(xié)同監(jiān)督，對本診室范圍內的工程做到實時監(jiān)控，防止怠工、誤工等行為。二是規(guī)范變更流程。項目實施前，施工單位應與基建管理部門和臨床診室充分溝通，做好項目規(guī)劃，完善圖紙設計和工程量清單，施工中對確需變更的項目，應嚴格按照“先批準、再變更、后實施”的原則辦理變更流程，變更簽證應事實清晰，詳細記錄用料用工內容，對記錄不清的簽證，結算時可不予認定。（三）加強工程結算的審計。醫(yī)院應完善工程結算審計制度，醫(yī)院內審部門對基建管理部門報送資料的時限和資料的完整性、真實性應作出明確要求。內審部門接收資料后應做好統(tǒng)籌規(guī)劃，對規(guī)模小、金額少的工程可自行實施審計，對規(guī)模大、較復雜的項目應及時聘請第三方審計，總體上做到及時報送、及時審計的目的。同時，內審人員可通過以往審計結果、市