做賬實(shí)操-海鮮批發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-海鮮批發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)背景“XX鮮品批發(fā)公司”主要從事各類海鮮產(chǎn)品的批發(fā)業(yè)務(wù)，從漁民或養(yǎng)殖基地采購(gòu)海鮮，然后銷售給零售商、酒店和餐廳等客戶。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、庫(kù)存商品（海鮮產(chǎn)品）、固定資產(chǎn)（辦公設(shè)備、運(yùn)輸車輛等）、累計(jì)折舊等。2.負(fù)債類應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款等。3.所有者權(quán)益類實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。4.收入類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（海鮮批發(fā)收入）。5.成本類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。6.費(fèi)用類管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用、管理人員工資等）、銷售費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)用、銷售人員工資等）、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。三、賬務(wù)處理流程1.采購(gòu)海鮮從漁民處采購(gòu)一批螃蟹，價(jià)款50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4500元，貨款暫未支付。：借：庫(kù)存商品——螃蟹50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4500貸：應(yīng)付賬款545002.支付運(yùn)輸費(fèi)用委托運(yùn)輸公司將海鮮產(chǎn)品運(yùn)送給客戶，支付運(yùn)輸費(fèi)用3000元。：借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)3000貸：銀行存款30003.銷售海鮮向一家酒店銷售螃蟹和蝦等海鮮產(chǎn)品，價(jià)款80000元，增值稅銷項(xiàng)稅額7200元，款項(xiàng)尚未收到。：借：應(yīng)收賬款87200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——海鮮批發(fā)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72004.結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售的海鮮產(chǎn)品成本，共計(jì)60000元。：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：庫(kù)存商品——螃蟹及蝦等相應(yīng)產(chǎn)品600005.發(fā)放員工工資本月發(fā)放員工工資，其中銷售人員工資20000元，管理人員工資15000元。：借：銷售費(fèi)用——銷售人員工資20000管理費(fèi)用——管理人員工資15000貸：應(yīng)付職工薪酬35000實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬35000貸：銀行存款350006.繳納水電費(fèi)本月繳納水電費(fèi)2000元。：借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)2000貸：銀行存款20007.收到客戶預(yù)付款一家餐廳預(yù)付貨款30000元，用于采購(gòu)海鮮產(chǎn)品。：借：銀行存款30000貸：預(yù)收賬款300008.采購(gòu)辦公設(shè)備購(gòu)買辦公電腦等設(shè)備，價(jià)款15000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1950元，以銀行存款支付。：借：固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950貸：銀行存款16950四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)情況；應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目反映企業(yè)的負(fù)債情況；實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目顯示所有者權(quán)益狀況。2.利潤(rùn)表展示企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等項(xiàng)目共同決定企業(yè)的利潤(rùn)情況。海鮮批發(fā)企業(yè)的成本核算實(shí)例：一、企業(yè)概況“XXX批發(fā)公司”主要從事各類海鮮產(chǎn)品的批發(fā)業(yè)務(wù)，包括魚類、蝦類、貝類等。企業(yè)從海鮮產(chǎn)地直接采購(gòu)，然后銷售給各地的零售商、酒店和餐廳等客戶。二、成本核算對(duì)象及項(xiàng)目1.核算對(duì)象：不同種類的海鮮產(chǎn)品分別作為成本核算對(duì)象，如三文魚、基圍蝦、生蠔等。2.成本項(xiàng)目：采購(gòu)成本：包括購(gòu)買海鮮產(chǎn)品的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。倉(cāng)儲(chǔ)成本：倉(cāng)庫(kù)租金、冷藏設(shè)備的電費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)管理人員工資等。銷售成本：銷售人員工資、運(yùn)輸費(fèi)用（將海鮮產(chǎn)品運(yùn)送給客戶的費(fèi)用）、包裝費(fèi)用等。三、成本核算方法采用加權(quán)平均法進(jìn)行成本核算。四、具體成本核算過(guò)程1.采購(gòu)成本核算假設(shè)本月采購(gòu)三文魚1000公斤，單價(jià)為每公斤100元，運(yùn)輸費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)1000元。采購(gòu)總成本=1000×100+2000+1000=103000元。單位采購(gòu)成本=103000÷1000=103元/公斤。2.倉(cāng)儲(chǔ)成本核算倉(cāng)庫(kù)租金每月5000元，冷藏設(shè)備電費(fèi)每月3000元，倉(cāng)庫(kù)管理人員工資每月4000元。假設(shè)本月存儲(chǔ)的海鮮產(chǎn)品總量為5000公斤（包括三文魚及其他海鮮產(chǎn)品）。倉(cāng)儲(chǔ)總成本=5000+3000+4000=12000元。單位倉(cāng)儲(chǔ)成本=12000÷5000=2.4元/公斤。3.銷售成本核算銷售人員工資每月8000元，本月銷售三文魚800公斤，運(yùn)輸費(fèi)用1500元，包裝費(fèi)用1000元。銷售總成本=8000×（800÷5000）+1500+1000=2120+1500+1000=4620元。單位銷售成本=4620÷800=5.775元/公斤。4.總成本及單位成本計(jì)算三文魚的總成本=單位采購(gòu)成本+單位倉(cāng)儲(chǔ)成本+單位銷售成本=103+2.4+5.775=111.175元/公斤。五、成本分析與控制1.成本分析從上述成本核算可以看出，采購(gòu)成本在總成本中占比較大，其次是銷售成本和倉(cāng)儲(chǔ)成本。企業(yè)可以通過(guò)與供應(yīng)商談判降低采購(gòu)價(jià)格、優(yōu)化運(yùn)輸路線降低運(yùn)輸費(fèi)用等方式來(lái)控制成本。對(duì)于倉(cāng)儲(chǔ)成本，可以合理規(guī)劃倉(cāng)庫(kù)布局，提高倉(cāng)庫(kù)利用率，降低倉(cāng)庫(kù)租金；同時(shí)，采用節(jié)能設(shè)備降低電費(fèi)支出。銷售成本方面，可以通過(guò)提高銷售人員的工作效率，降低銷售人員工資占比；優(yōu)化包裝設(shè)計(jì)，降低包裝費(fèi)用。2.成本控制措施采購(gòu)管理：與穩(wěn)定的供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，爭(zhēng)取更優(yōu)惠的采購(gòu)價(jià)格和付款條件。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督，確保采購(gòu)的海鮮產(chǎn)品