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文檔簡介

會計實操文庫1/7記賬實操-違約金的財稅處理違約行為，是指當事人不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合合同約定條件的行為。購銷雙方在履行合同的過程中，如銷售方所售產(chǎn)品存在質(zhì)量問題或者購買方未能履行支付義務(wù)等原因發(fā)生違約行為，都可能造成銷售退回或者合同終止，并產(chǎn)生違約金。我們一起來看一下，購銷雙方有關(guān)違約金稅務(wù)處理。01增值稅購買方違約，銷售方收取違約金02企業(yè)所得稅1、收取違約金的一方《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條：“企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！逼髽I(yè)收取的違約金收入應(yīng)作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

2、支付違約金的一方企業(yè)支付的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的違約金，屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，且不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不得扣除的支出項目。因此，對于違約金的支付方，其支付的違約金準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，但應(yīng)以取得真實、合法、且具備關(guān)聯(lián)性的稅前扣除憑證為前提。03印花稅1、實際結(jié)算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅？應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù)；

變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當就增加部分的金額補繳印花稅；

變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分

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