中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第三版）實(shí)訓(xùn)參考答案 2 金融資產(chǎn)

項(xiàng)目二金融資產(chǎn)的核算實(shí)訓(xùn)一日期現(xiàn)金流入（a）實(shí)際利息收入（b）=期初(d)×7.6889%已收回的本金(c)=(a)-(b)攤余成本余額(d)=期初(d)-(c)20x2年1月1日106000020x2年12月31日1000008150018500104150020x3年12月31日1000008010019900102160020x4年12月31日10000078400216001000000小計(jì)30000024000060000100000020x4年12月31日1000000-10000000合計(jì)13000002400001060000-1.借：債權(quán)投資—成本100—利息調(diào)整6貸：銀行存款1062.借：應(yīng)收利息10貸：投資收益8.15債權(quán)投資—利息調(diào)整1.85借：銀行存款10貸：應(yīng)收利息103.借：應(yīng)收利息10貸：投資收益8.01債權(quán)投資—利息調(diào)整1.99借：銀行存款10貸：應(yīng)收利息104.借：應(yīng)收利息10貸：投資收益7.84債權(quán)投資—利息調(diào)整2.16借：銀行存款110貸：應(yīng)收利息10債權(quán)投資—成本100實(shí)訓(xùn)二日期現(xiàn)金流入（a）實(shí)際利息收入（b）=期初(d)×4%已收回的本金(c)=(a)-(b)攤余成本(d)=期初(d)-(c)賬戶余額（e）=(d)+期初(f)公允價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)(f)20×1年1月1日19444019444020×1年12月31日60007777.6-1777.6

196217.6196217.6140000-56217.620×2年12月31日60007848.7-1848.7198066.3141848.718000038151.3合計(jì)1200015626.3-3626.3----18066.3（1）20×1年1月1日

借：其他債權(quán)投資——成本200000

貸：銀行存款194440

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整5560（2分）

（2）20×1年12月31日

應(yīng)收利息＝200000×3%＝6000（元）

應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝194440×4%＝7777.6（元）

20×1年12月31日其他債權(quán)投資的攤余成本＝194440＋7777.6－6000＝196217.6（元）

應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)金額＝196217.6－2000×70＝56217.6（元）

借：應(yīng)收利息6000

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整1777.6

貸：投資收益7777.6（1分）

借：其他綜合收益56217.6

貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)56217.6（1.5分）

（3）20×2年1月1日

借：銀行存款6000

貸：應(yīng)收利息6000（1分）

（4）20×2年12月31日

應(yīng)收利息＝200000×3%＝6000（元）

應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝196217.6×4%＝7848.70（元）

年末其他債權(quán)投資的攤余成本＝196217.6＋7848.70－6000＝198066.3（元）

應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額＝180000－（2000×70＋1848.70）＝38151.3（元）

借：應(yīng)收利息6000

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整1848.70

貸：投資收益7848.70（1分）

借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)38151.3

貸：其他綜合收益38151.3（1.5分）

（5）20×3年1月1日

借：銀行存款6000

貸：應(yīng)收利息6000（1分）

（6）20×3年1月15日

借：銀行存款195000

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整

1933.7

——公允價(jià)值變動(dòng)

18066.3投資收益

3066.3

貸