金融審計(jì)教學(xué)課件電子教案全書(shū)課件

金融審計(jì)

9/13/2024第一章金融審計(jì)概述01020304金融審計(jì)的概念與特征金融審計(jì)的目標(biāo)與對(duì)象金融審計(jì)的職能與作用金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)9/13/2024金融審計(jì)的概念與特征019/13/2024(一)定義廣義：指各審計(jì)主體依據(jù)相關(guān)的法律，按照審計(jì)程序，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)（真實(shí)性、合法性、效益性、合法性、公允性等）對(duì)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料反映的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行國(guó)家金融方針政策的情況，進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)與鑒證。狹義：指某一審計(jì)主體對(duì)一定的審計(jì)對(duì)象實(shí)施的監(jiān)督、檢查。一、金融審計(jì)的概念9/13/2024一、金融審計(jì)的概念(二)含義主體客體目標(biāo)職能準(zhǔn)則9/13/2024二、金融機(jī)構(gòu)的本質(zhì)20世紀(jì)70年代，查賬論占主流1972年，美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)(AAA)提出了“信息傳遞論”1983年，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)就審計(jì)本質(zhì)展開(kāi)討論，認(rèn)為審計(jì)本質(zhì)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2008年3月31日，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)五屆三次理事會(huì)暨第二次理事論壇上進(jìn)一步闡釋“審計(jì)本質(zhì)上是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的‘免疫系統(tǒng)’的論斷”根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的定義，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)該是提供增值性信息產(chǎn)品的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。結(jié)合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的定位及金融業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)該是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，同時(shí)監(jiān)督與服務(wù)并重，是一種制度安排和體制機(jī)制設(shè)計(jì)。9/13/2024三、金融審計(jì)的發(fā)展（一）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（二）金融審計(jì)的興起（三）新中國(guó)金融審計(jì)的制度建設(shè)（四）巴塞爾資本協(xié)定與金融審計(jì)（五）國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制改革9/13/2024三、金融審計(jì)的發(fā)展中國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)體制中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制ABEDc中國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)體制中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制交通銀行內(nèi)部審計(jì)體制9/13/20249/13/20249/13/20249/13/20249/13/20249/13/2024四、金融審計(jì)的特征（一）服務(wù)內(nèi)向性?xún)?nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高。（二）相對(duì)獨(dú)立性相對(duì)獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征著名審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)家莫茨夏拉夫等認(rèn)為審計(jì)獨(dú)立性應(yīng)從四個(gè)方面去考察：財(cái)務(wù)利益方面精神狀態(tài)方面組織地位方面自由調(diào)查方面9/13/2024四、金融審計(jì)的特征（三）范圍廣泛性范圍廣泛性又可以稱(chēng)為審計(jì)的綜合性，具體包括以下幾個(gè)方面：內(nèi)部控制系統(tǒng)恰當(dāng)性與有效性檢查資料確實(shí)性與完整性檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合理性與有效性檢查資產(chǎn)安全管理與實(shí)際存在檢查資源有效取得與合理利用檢查實(shí)際完成和目標(biāo)一致性檢查（四）實(shí)施及時(shí)性9/13/2024金融審計(jì)的目標(biāo)與對(duì)象029/13/2024一、金融審計(jì)的目標(biāo)（一）金融審計(jì)目標(biāo)從層次上分為總目標(biāo)和具體目標(biāo)按照《審計(jì)法》，金融審計(jì)的總目標(biāo)是：真實(shí)性、合法性和效益性，在于明確或解除公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。具體目標(biāo)：一般目標(biāo)(圖1-7)&項(xiàng)目目標(biāo)政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)：真實(shí)性、合法性、效益性CPA審計(jì)：合法性、公允性（二）金融審計(jì)的具體目標(biāo)隨環(huán)境變化而有所不同9/13/2024二、金融審計(jì)的對(duì)象金融審計(jì)的對(duì)象，即參與審計(jì)活動(dòng)并享有審計(jì)權(quán)利和承擔(dān)審計(jì)義務(wù)的主體所作用的對(duì)象。審計(jì)對(duì)象：被審計(jì)單位&審計(jì)內(nèi)容(一)審計(jì)客體1.從內(nèi)部審計(jì)的角度看審計(jì)客體包括經(jīng)營(yíng)性金融組織、金融市場(chǎng)及監(jiān)管機(jī)構(gòu)體系。2.從政府審計(jì)的角度看3.從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的角度看9/13/2024二、金融審計(jì)的對(duì)象9/13/2024二、金融審計(jì)的對(duì)象9/13/2024二、金融審計(jì)的對(duì)象（二)審計(jì)內(nèi)容1.從內(nèi)部審計(jì)的角度看內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。2.從政府審計(jì)的角度看按照《審計(jì)法》第18條、第19條的規(guī)定：審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。3.從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的角度指具有金融審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所接受委托從事的業(yè)務(wù)。9/13/2024二、金融審計(jì)的對(duì)象9/13/2024金融審計(jì)的職能與作用039/13/2024一、金融審計(jì)的職能（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督監(jiān)察&督促經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是運(yùn)用審計(jì)方法和其他檢查、監(jiān)控手段，獲取經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的信息，解析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀況，對(duì)照國(guó)家法律法規(guī)，政府宏觀調(diào)控政策等一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否處于正常狀態(tài)，各經(jīng)濟(jì)部門(mén)是否忠實(shí)地履行其應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)評(píng)定&建議9/13/2024一、金融審計(jì)的職能9/13/2024一、金融審計(jì)的職能（三）經(jīng)濟(jì)鑒證鑒定&證明例如：（四）咨詢(xún)服務(wù)提供解決問(wèn)題的幫助9/13/2024一、金融審計(jì)的職能9/13/2024二、金融審計(jì)的作用審計(jì)的作用是行使審計(jì)職能，履行審計(jì)職責(zé)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過(guò)程中所發(fā)揮的作用。（一）制約和規(guī)范作用宏觀：通過(guò)審計(jì)銀行、非銀行的金融機(jī)構(gòu)及其金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行受托責(zé)任的情況，可以監(jiān)督國(guó)家宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策的執(zhí)行情況，強(qiáng)化金融在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的宏觀調(diào)控，及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)金融信息，保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，降低金融風(fēng)險(xiǎn)。微觀：（1）對(duì)中央銀行財(cái)務(wù)支出情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，揭露和制止國(guó)家預(yù)算和財(cái)務(wù)管理中心的不真實(shí)、不合法等問(wèn)題，揭露和制止鋪張浪費(fèi)、追求奢華的行為。（2）通過(guò)各金融企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督，揭露商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的違規(guī)違紀(jì)行為，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全。（3）通過(guò)審計(jì)，找出經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出改善和加強(qiáng)管理的建議。9/13/2024（二）促進(jìn)和改善作用宏觀:審計(jì)監(jiān)督可促進(jìn)金融有效運(yùn)行，保障國(guó)家金融安全。微觀:（1）審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程是信息不斷運(yùn)動(dòng)的過(guò)程；（2）通過(guò)對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，促進(jìn)中央銀行規(guī)范財(cái)務(wù)管理；（3）對(duì)金融企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行經(jīng)常性的檢查和監(jiān)督，通過(guò)對(duì)全行資本充足率、核心資本充足率、貸款結(jié)構(gòu)、存貸款比例、資產(chǎn)利潤(rùn)率等指標(biāo)的預(yù)測(cè)分析；（4）通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)評(píng)估，促進(jìn)金融結(jié)構(gòu)改善經(jīng)營(yíng)管理，健全內(nèi)部控制制度，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平；（5）通過(guò)管理審計(jì)，提供經(jīng)營(yíng)決策和管理服務(wù)。二、金融審計(jì)的作用9/13/2024二、金融審計(jì)的作用9/13/2024二、金融審計(jì)的作用9/13/2024金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)049/13/2024一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的：（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義：（3）在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論研究方面注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)模型修改為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)模型修改為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大差異或缺陷×檢查風(fēng)險(xiǎn)9/13/2024二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是兩個(gè)不同概念（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員或?qū)徲?jì)主體風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：審計(jì)客體（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種審計(jì)方法模式（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所不同（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一定聯(lián)系9/13/2024三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估9/13/2024三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估金融企業(yè)本身就是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，它的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)、重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)一直隱含在決策、經(jīng)營(yíng)、管理各個(gè)環(huán)節(jié)中。（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序（1）評(píng)價(jià)商業(yè)銀行外部環(huán)境（2）評(píng)價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境9/13/2024三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：（1）管理層的品德和能力（2）管理層遭受的異常壓力（3）重要崗位人員的變動(dòng)情況（4）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的負(fù)責(zé)性（5）影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素（6）容易受損失或被挪用的資產(chǎn)（7）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度（8）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的預(yù)估（9）其他評(píng)估舞弊發(fā)生的可能性：（1）組織目標(biāo)的可行性（2）控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性（3）員工行為規(guī)范的合理性（4）業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)審批制度的有效性（5）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性（6）信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性9/13/2024三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三）全面風(fēng)險(xiǎn)管理1.全方位風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等2.風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程審計(jì)3.風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任審計(jì)9/13/2024（一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)該遵循的規(guī)范，是對(duì)審計(jì)主體的要求，也就是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員自身素質(zhì)及其工作質(zhì)量的要求。（二）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引（三）金融內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)從業(yè)資格（1）專(zhuān)業(yè)水平（2）從業(yè)經(jīng)驗(yàn)（3）道德準(zhǔn)則四、審計(jì)規(guī)范9/13/20249/13/2024THANKS金融審計(jì)

9/13/2024第二章金融審計(jì)程序010203金融審計(jì)程序概述金融審計(jì)計(jì)劃與方案金融審計(jì)證據(jù)與審計(jì)報(bào)告9/13/2024金融審計(jì)程序概述019/13/2024(一)掌握被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的基本情況及其途徑1.了解被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的基本情況（1） 被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的所有者及其構(gòu)成、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制等情況……（2） 所屬金融行業(yè)的基本信息（3） 國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)……（4） 其他需要了解的有關(guān)事項(xiàng)一、審計(jì)準(zhǔn)備階段9/13/2024一、審計(jì)準(zhǔn)備階段2. 了解被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)基本情況的途徑（1） 查閱上一年度的工作底稿（2） 查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料（3） 實(shí)地觀察（4） 詢(xún)問(wèn)經(jīng)營(yíng)管理人員（5） 確定關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方交易（6） 關(guān)注相關(guān)的法規(guī)、政策9/13/2024一、審計(jì)準(zhǔn)備階段（二） 制定總體審計(jì)策略（三） 制定具體審計(jì)計(jì)劃（四） 接受董事會(huì)或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)9/13/2024一、審計(jì)準(zhǔn)備階段（五） 向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)審計(jì)通知書(shū)的基本內(nèi)容：1. 被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目的名稱(chēng)2. 審計(jì)目的及審計(jì)范圍3. 審計(jì)時(shí)間4. 被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助5. 審計(jì)小組名單6. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期9/13/2024二、 審計(jì)實(shí)施階段1. 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的途徑（1） 詢(xún)問(wèn)和訪(fǎng)談（2） 觀察和檢查（3） 分析（4） 其他途徑9/13/2024二、 審計(jì)實(shí)施階段2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體內(nèi)容（1） 了解被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)及其環(huán)境① 法律監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)狀況② 公司性質(zhì)③ 被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用④ 被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)⑤ 被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)⑥ 被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制（2） 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)9/13/2024二、 審計(jì)實(shí)施階段（二） 實(shí)施控制測(cè)試1. 控制測(cè)試的概念2. 控制測(cè)試的性質(zhì)3. 控制測(cè)試的時(shí)間4. 控制測(cè)試的范圍（三） 實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序1. 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的概念2. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容3. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)間4. 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別和聯(lián)系9/13/2024二、 審計(jì)實(shí)施階段控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別主要表現(xiàn)：（1） 測(cè)試目的不同（2） 測(cè)試對(duì)象不同（3） 評(píng)價(jià)依據(jù)不同（4） 測(cè)試方法不同（5） 測(cè)試時(shí)間不同（6） 測(cè)試程序的必要程度不同控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的聯(lián)系主要表現(xiàn)：（1） 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果是相互補(bǔ)充的（2） 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試在執(zhí)行時(shí)間上有時(shí)間存在交叉（3） 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)測(cè)試是一個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的不同階段，測(cè)試的共同目標(biāo)是收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便審計(jì)人員發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。9/13/2024二、 審計(jì)實(shí)施階段9/13/2024二、 審計(jì)報(bào)告階段（一） 審查各種資料（二） 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核（三） 實(shí)事求是的提出審計(jì)報(bào)告（四） 征求被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)（五） 審定審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定9/13/2024二、 審計(jì)報(bào)告階段9/13/2024金融審計(jì)計(jì)劃與方案029/13/2024一、 審計(jì)計(jì)劃的定義審計(jì)計(jì)劃，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)審計(jì)工作或者具體審計(jì)項(xiàng)目作出的安排。審計(jì)計(jì)劃包括年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。9/13/2024二、 年度審計(jì)計(jì)劃的編制要求內(nèi)容：① 年度審計(jì)工作目標(biāo)② 具體審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)間③ 各審計(jì)項(xiàng)目需要的審計(jì)資源④ 后續(xù)審計(jì)安排調(diào)查了解情況：① 組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn)② 對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同③ 相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平④ 相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化⑤ 相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動(dòng)⑥ 其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況9/13/2024三、 項(xiàng)目審計(jì)方案的編制要求了解情況：①業(yè)務(wù)活動(dòng)概況；②內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；③財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；④重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；⑤上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)情況；⑥上次外部審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)；⑦其他與項(xiàng)目審計(jì)方案有關(guān)的重要情況。項(xiàng)目審計(jì)方案內(nèi)容：①被審計(jì)單位、項(xiàng)目的名稱(chēng)及基本情況；②審計(jì)目標(biāo)和范圍；③審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；④審計(jì)程序和方法；⑤審計(jì)組成員及分工；⑥審計(jì)起止日期；⑦對(duì)專(zhuān)家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；⑧其他有關(guān)內(nèi)容。9/13/2024四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）確定重要性水平1. 確定重要性水平的目的2. 確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平應(yīng)考慮的方面3. 如何確定重要性水平4. 重要性水平的運(yùn)用（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1. 概念2. 傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)3. 新型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)9/13/2024四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估9/13/2024四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三） 重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)9/13/2024四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三） 重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)9/13/2024四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三） 重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)9/13/2024四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三） 重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)9/13/2024四、 審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三） 重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)9/13/2024金融審計(jì)證據(jù)與審計(jì)報(bào)告039/13/2024一、金融審計(jì)證據(jù)（一） 金融審計(jì)證據(jù)的含義金融審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。（二） 金融審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)1. 按審計(jì)證據(jù)的形式分類(lèi)（1） 實(shí)物證據(jù)（2） 書(shū)面證據(jù)（3） 口頭證據(jù)（4） 試聽(tīng)證據(jù)（5） 電子證據(jù)（6） 環(huán)境證據(jù)2. 按審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類(lèi)（1） 內(nèi)部證據(jù)（2） 外部證據(jù)（3） 親歷證據(jù)3. 按審計(jì)證據(jù)的重要程度分類(lèi)（1） 基本證據(jù)（2） 輔助證據(jù)9/13/2024一、金融審計(jì)證據(jù)（三） 金融審計(jì)證據(jù)的特性1.相關(guān)性2. 可靠性3.充分性（四） 審計(jì)證據(jù)的整理、分析與評(píng)價(jià)1. 審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法（1） 分類(lèi)（2）計(jì)算（3）比較（4） 小結(jié)（5）綜合2. 審計(jì)證據(jù)整理與分析應(yīng)注意的問(wèn)題（1） 審計(jì)證據(jù)的取舍①金額大小②問(wèn)題性質(zhì)的嚴(yán)重程度（2） 分清事實(shí)的現(xiàn)象與本質(zhì)（3） 排除偽證9/13/2024一、金融審計(jì)證據(jù)9/13/2024一、金融審計(jì)證據(jù)9/13/2024二、審計(jì)工作底稿（一） 審計(jì)工作底稿的含義（二） 審計(jì)工作底稿的分類(lèi)1. 綜合類(lèi)工作底稿2. 業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿3. 備查類(lèi)工作底稿9/13/2024二、審計(jì)工作底稿（三） 審計(jì)工作底稿的編制1. 審計(jì)工作底稿的基本要素①被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)；②審計(jì)事項(xiàng)及其期間或者截止日期；③審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果記錄；④審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)及建議；⑤審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期；⑥復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見(jiàn)；⑦索引號(hào)及頁(yè)次，審計(jì)人員可以按照所記錄的審計(jì)工作的內(nèi)容層次進(jìn)行編號(hào)；⑧審計(jì)標(biāo)志與其他符號(hào)及其說(shuō)明等。2. 審計(jì)工作底稿的編制要求（1）資料翔實(shí)；（2）重點(diǎn)突出；（3）繁簡(jiǎn)得當(dāng)；（4）結(jié)論明確；（5）要素齊全；（6）格式規(guī)范；（7）標(biāo)志一致；（8）記錄清晰9/13/2024二、審計(jì)工作底稿（四） 審計(jì)工作底稿的復(fù)核（五） 審計(jì)工作底稿的歸檔1. 審計(jì)工作底稿的歸檔和保管期限2. 審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)9/13/2024二、審計(jì)工作底稿9/13/2024三、 金融審計(jì)報(bào)告（一） 審計(jì)報(bào)告的含義（二） 審計(jì)報(bào)告的種類(lèi)1. 撰寫(xiě)性質(zhì)（1）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；（2）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告2. 撰寫(xiě)目的（1）公布目的的審計(jì)報(bào)告；（2）非公布目的的審計(jì)報(bào)告3. 撰寫(xiě)主體（1）政府審計(jì)報(bào)告；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告；（3）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4. 撰寫(xiě)內(nèi)容（1）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；（2）財(cái)務(wù)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告；（3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告；（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；（5）內(nèi)部控制審計(jì)與評(píng)估報(bào)告9/13/2024三、 金融審計(jì)報(bào)告（三） 審計(jì)報(bào)告的編制原則符合要求：①實(shí)事求是、不偏不倚的反映被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)；②要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題；③邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要、易于理解；④重復(fù)考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。對(duì)重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明；⑤針對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要問(wèn)題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。9/13/2024三、 金融審計(jì)報(bào)告（四） 審計(jì)報(bào)告的編制程序步驟：1. 編制審計(jì)差異調(diào)查表2. 判斷和運(yùn)用重要性水平3. 解決重要差異4. 審計(jì)小結(jié)5. 編制試算平衡表6. 提請(qǐng)被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，審核會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注7. 草擬審計(jì)報(bào)告8. 復(fù)核審計(jì)工作底稿9. 復(fù)核審計(jì)工作底稿10. 出具審計(jì)報(bào)告9/13/2024三、 金融審計(jì)報(bào)告（五） 審計(jì)報(bào)告的正文主要內(nèi)容1.審計(jì)概況①審計(jì)報(bào)告標(biāo)題；②實(shí)施審計(jì)的起訖日期；③被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)；④審計(jì)委托人；⑤審計(jì)任務(wù)；⑥被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的基本情況。2.審計(jì)范圍3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)①被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)取得的成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，要簡(jiǎn)略總結(jié)，充分肯定；②發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊，應(yīng)寫(xiě)明事實(shí)經(jīng)過(guò)、責(zé)任人員、問(wèn)題的性質(zhì)和造成的后果。4.審計(jì)結(jié)論（1） 評(píng)價(jià)（2） 處理意見(jiàn)（3） 建議9/13/2024三、 金融審計(jì)報(bào)告9/13/2024三、 金融審計(jì)報(bào)告9/13/2024三、 金融審計(jì)報(bào)告9/13/2024三、 金融審計(jì)報(bào)告THANKS金融審計(jì)

9/13/2024第三章金融審計(jì)方式與方法010203金融審計(jì)分類(lèi)金融審計(jì)的組織方式金融審計(jì)方法9/13/2024金融審計(jì)分類(lèi)019/13/2024（一） 按審計(jì)客體不同劃分1. 貨幣管理當(dāng)局2. 金融監(jiān)管部門(mén)3. 金融經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)（1） 對(duì)存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)（2） 對(duì)證券類(lèi)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)（3） 對(duì)保險(xiǎn)類(lèi)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)（4） 對(duì)其他金融經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的審計(jì)一、 金融審計(jì)的基本分類(lèi)9/13/2024（二） 按審計(jì)主體不同劃分1.政府審計(jì)2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)3. 內(nèi)部審計(jì)（三） 按審計(jì)內(nèi)容不同劃分1.財(cái)務(wù)審計(jì)2. 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)3. 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)4. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（四） 按審計(jì)技術(shù)模式不同劃分1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)2. 制度基礎(chǔ)審計(jì)3. 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)一、 金融審計(jì)的基本分類(lèi)9/13/2024二、 金融審計(jì)的其他分類(lèi)（一） 按審計(jì)實(shí)施時(shí)間劃分1. 事前審計(jì)2. 事中審計(jì)3. 事后審計(jì)（二） 按審計(jì)的間隔周期劃分定期審計(jì)&不定期審計(jì)（三） 按審計(jì)的范圍劃分全面審計(jì)&局部審計(jì)&專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)9/13/2024金融審計(jì)的組織方式029/13/2024一、 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式（一） 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的含義1. 常駐審計(jì)2. 抽查審計(jì)3. 巡回審計(jì)（二） 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：缺點(diǎn)：適用范圍：（三） 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施過(guò)程9/13/2024一、 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式9/13/2024一、 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式9/13/2024二、 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式（一） 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的含義（二） 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：①全面性提高；②時(shí)效性提升；③提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)成本；④促進(jìn)審計(jì)管理科學(xué)化和規(guī)范化；⑤為實(shí)現(xiàn)深度專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查提供便利。（三） 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施程序1. 資料調(diào)集2. 資料整理3. 資料與數(shù)據(jù)分析4. 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)5. 審計(jì)報(bào)告9/13/2024三、 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的關(guān)系（一） 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線(xiàn)索和支持（二） 應(yīng)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成果有利于修正和完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)判斷9/13/2024三、 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的關(guān)系9/13/2024三、 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的關(guān)系9/13/2024金融審計(jì)方法039/13/2024一、 金融審計(jì)的一般方法（一） 程序檢查法1. 順查法2. 逆查法9/13/2024一、 金融審計(jì)的一般方法9/13/2024一、 金融審計(jì)的一般方法9/13/2024一、 金融審計(jì)的一般方法9/13/2024一、 金融審計(jì)的一般方法9/13/2024一、 金融審計(jì)的一般方法3. 直查法（二） 范圍檢查法1. 詳查法2. 抽查法/抽樣法9/13/2024二、 金融財(cái)務(wù)審計(jì)方法（一） 審閱法1. 會(huì)計(jì)資料的審閱（1） 會(huì)計(jì)資料記錄是否符合要求（2） 會(huì)計(jì)資料尤其是外來(lái)原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、正確、合法和合理（3） 有關(guān)書(shū)面資料之間的勾稽關(guān)系是否存在、正確2.其他經(jīng)濟(jì)信息資料及管理資料的審閱9/13/2024二、 金融財(cái)務(wù)審計(jì)方法（二） 復(fù)核法1. 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核（1） 會(huì)計(jì)憑證復(fù)核（2）會(huì)計(jì)賬簿復(fù)核（3）會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核2. 其他數(shù)據(jù)的復(fù)核（三） 核對(duì)法1. 會(huì)計(jì)資料之間的核對(duì)2. 會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)3. 有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)9/13/2024（四） 盤(pán)點(diǎn)法（五） 調(diào)解法（六） 函證法1. 函證業(yè)務(wù)事項(xiàng)重要2. 函證業(yè)務(wù)事項(xiàng)有限3. 函證業(yè)務(wù)事項(xiàng)延續(xù)的時(shí)間長(zhǎng)4. 函證業(yè)務(wù)事項(xiàng)存有疑點(diǎn)（七） 觀察法（八） 鑒定法二、 金融財(cái)務(wù)審計(jì)方法9/13/2024二、 金融財(cái)務(wù)審計(jì)方法9/13/2024二、 金融財(cái)務(wù)審計(jì)方法9/13/2024二、 金融財(cái)務(wù)審計(jì)方法9/13/2024（九） 訪(fǎng)談法（十） 分析性復(fù)核法1. 比較分析法2. 比率分析法3. 結(jié)構(gòu)分析法4. 趨勢(shì)分析法5. 回歸分析法二、 金融財(cái)務(wù)審計(jì)方法9/13/2024二、 金融財(cái)務(wù)審計(jì)方法9/13/2024三、 金融績(jī)效審計(jì)方法（一） 績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（二） 對(duì)績(jī)效審計(jì)方法的理解9/13/2024三、 金融績(jī)效審計(jì)方法9/13/2024（三） 績(jī)效審計(jì)信息收集方法與信息評(píng)價(jià)技術(shù)1. 數(shù)量分析法2. 比較分析法3. 因素分析法4. 量本利分析法5. 專(zhuān)題研討會(huì)6. 標(biāo)桿法7. 調(diào)查法8. 成本效益（效果）分析法9. 數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法10. 目標(biāo)成果法11. 公眾評(píng)價(jià)法三、 金融績(jī)效審計(jì)方法9/13/2024四、 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法（一） 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)1.風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)成為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心①了解被審計(jì)單位及其所處環(huán)境的基本狀況；②控制測(cè)試；③實(shí)質(zhì)性測(cè)試。2.自下而上與自上而下相結(jié)合3.審計(jì)工作的重心前移，計(jì)劃工作受到重視4.充分應(yīng)用分析性程序運(yùn)用合理預(yù)期，有效地識(shí)別各種重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（二） 現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（重大差異或缺陷）*檢查風(fēng)險(xiǎn)9/13/2024四、 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法（三） 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的程序與方法9/13/2024五、 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法（一） 兩張計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具1. 審計(jì)軟件2. 測(cè)試數(shù)據(jù)（二） 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用1. 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域2. 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用步驟（1） 確定應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的目標(biāo)（2） 確定被審計(jì)單位文件的內(nèi)容和可接觸性（3） 確定進(jìn)行測(cè)試的業(yè)務(wù)類(lèi)型（4） 確定對(duì)數(shù)據(jù)的執(zhí)行過(guò)程（5） 確定輸出要求9/13/2024五、 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法（6） 確定參與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)與應(yīng)用的審計(jì)人員和計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員（7） 精確估計(jì)成本和收益（8） 保證計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用保持適當(dāng)?shù)目刂坪臀臋n記錄（9） 行政事務(wù)的安排，包括必要的技能和計(jì)算機(jī)設(shè)施（10）實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（11）評(píng)價(jià)其結(jié)果9/13/2024六、 審計(jì)抽樣技術(shù)（一） 審計(jì)抽樣的概念（二） 審計(jì)抽樣的種類(lèi)1.非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣屬性抽樣和變量抽樣（三） 樣本設(shè)計(jì)1. 審計(jì)的目的2. 審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位3. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)4. 可信賴(lài)程度5. 可容忍誤差6. 預(yù)期總體誤差9/13/2024六、 審計(jì)抽樣技術(shù)9/13/2024六、 審計(jì)抽樣技術(shù)（四） 樣本選取的方法1. 任意抽樣2. 判斷抽樣3. 隨機(jī)抽樣（五） 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)1. 分析樣本誤差2. 推斷總體誤差3. 重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)4. 形成審計(jì)結(jié)論THANKS金融審計(jì)

9/13/2024第四章金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)010203金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制概述金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)9/13/2024金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制概述019/13/2024(一)概念內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確、可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展9/13/2024一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展9/13/2024一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展9/13/2024一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展9/13/2024(二)內(nèi)部控制理論的發(fā)展1.內(nèi)部控制系統(tǒng)理論（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（2）內(nèi)部管理控制2.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論3.內(nèi)部控制整體框架理論一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展9/13/2024一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展9/13/2024(一)起步階段(二)構(gòu)建階段(三)發(fā)展階段(四)逐步完善階段(五)我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范現(xiàn)狀二、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展9/13/2024二、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展9/13/2024二、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展9/13/2024（1）內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程或手段，本身并非目的（2）內(nèi)部控制是一種客觀存在（3）內(nèi)部控制是由人來(lái)實(shí)施的（4）內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)循環(huán)過(guò)程（5）內(nèi)部控制對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理不能提供絕對(duì)保證三、內(nèi)部控制的基本特征9/13/2024(一)政策執(zhí)行目標(biāo)(二)自身發(fā)展目標(biāo)(三)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)(四)穩(wěn)建經(jīng)營(yíng)目標(biāo)四、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)9/13/2024四、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)9/13/2024五、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的原則（1）全面原則內(nèi)部控制原則（2）制衡性原則（3）重要原則（4）適應(yīng)性原則9/13/2024(一)治理結(jié)構(gòu)控制治理結(jié)構(gòu)是指對(duì)于工作任務(wù)如何進(jìn)行分工、分組和協(xié)調(diào)合作，公司賴(lài)以代表和服務(wù)于它的投資者利益的一種組織安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層等機(jī)構(gòu)為主體的組織架構(gòu)和保證各機(jī)構(gòu)獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡的制度安排以及建立科學(xué)、高效的決策、激勵(lì)和約束機(jī)構(gòu)。六、金融機(jī)構(gòu)常用的內(nèi)部控制方法9/13/2024六、金融機(jī)構(gòu)常用的內(nèi)部控制方法9/13/2024(二)授權(quán)授信控制(三)會(huì)計(jì)控制(四)職責(zé)分離控制(五)信息系統(tǒng)控制(六)預(yù)算控制(七)財(cái)產(chǎn)保全控制(八)風(fēng)險(xiǎn)管理控制六、金融機(jī)構(gòu)常用的內(nèi)部控制方法9/13/2024金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容029/13/2024(一)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行過(guò)程中有重大影響的各種因素的總稱(chēng)。(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是提高內(nèi)控效率和效果的關(guān)鍵。(三)內(nèi)部控制措施內(nèi)部控制措施是控制建設(shè)的核心內(nèi)容。一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基本要素9/13/2024一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基本要素9/13/2024(四)信息交流與反饋金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是否有效，信息交流與反饋是否及時(shí)、順暢起著相當(dāng)重要的作用。(五)監(jiān)督、評(píng)價(jià)與糾正內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)，不論是制度的制定、執(zhí)行，還是最終的評(píng)判，均需要恰當(dāng)且不可少的監(jiān)督。

一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基本要素9/13/2024(一)內(nèi)部控制是各要素組成的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)(二)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是基礎(chǔ)

(三)風(fēng)險(xiǎn)要素的管理是關(guān)鍵(四)事前、事中的控制是切入點(diǎn)(五)信息的溝通交流是保障二、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制要素的關(guān)系9/13/2024二、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制要素的關(guān)系9/13/2024(一)授信的內(nèi)部控制(二)資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制(三)存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制(四)中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制(五)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制(六)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要內(nèi)容9/13/2024(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制(二)自營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制(三)投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制(四)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制(五)咨詢(xún)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制四、證券公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容(六)業(yè)務(wù)創(chuàng)新內(nèi)部控制(七)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制(八)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制(九)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制(十)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制9/13/2024(一)保險(xiǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制(二)保險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部控制(三)基礎(chǔ)管理的控制(四)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的內(nèi)部控制五、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容9/13/2024五、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容9/13/2024五、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容9/13/2024金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)039/13/2024一、內(nèi)部控制的調(diào)查(一)內(nèi)部控制調(diào)查的基本程序與方法

訪(fǎng)談詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員觀察特定控制的運(yùn)行檢查文件和報(bào)告交易穿行測(cè)試9/13/2024一、內(nèi)部控制的調(diào)查(二)記錄內(nèi)部控制調(diào)查的方法

文字表述法調(diào)查表法(P134)流程圖法9/13/2024一、內(nèi)部控制的調(diào)查9/13/2024一、內(nèi)部控制的調(diào)查9/13/2024二、內(nèi)部控制的測(cè)試(一)符合性測(cè)試

業(yè)務(wù)測(cè)試：是指采用順查或逆查的方法對(duì)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)流程或程序所采取的一切控制措施進(jìn)行審查功能測(cè)試：是指對(duì)某項(xiàng)控制措施是否一貫地被有效執(zhí)行所進(jìn)行的測(cè)試，以明確該控制措施是否有效執(zhí)行。9/13/2024二、內(nèi)部控制的測(cè)試(一)實(shí)質(zhì)性測(cè)試

細(xì)節(jié)測(cè)試：也稱(chēng)詳細(xì)測(cè)試，具體包括為交易的細(xì)節(jié)測(cè)試和余額的細(xì)節(jié)測(cè)試。分析性復(fù)核：主要是通過(guò)分析、復(fù)核各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系所進(jìn)行的測(cè)試。（1）財(cái)務(wù)信息：本期VS前期（2）財(cái)務(wù)信息：本期VS預(yù)測(cè)（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息：本單位VS同行業(yè)（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素（5）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息VS相關(guān)非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息9/13/2024三、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容

評(píng)價(jià)金融內(nèi)部控制的健全性評(píng)價(jià)金融內(nèi)部控制的遵循性評(píng)價(jià)金融內(nèi)部控制的合理性評(píng)價(jià)金融內(nèi)部控制的有效性9/13/2024三、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)(二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法

詳細(xì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)（1）個(gè)別訪(fǎng)談法

（2）調(diào)查問(wèn)卷法（3）穿行測(cè)試法

（4）抽樣法（5）實(shí)地查驗(yàn)法

（6）比較分析法（7）專(zhuān)題討論法9/13/2024三、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)9/13/2024四、確定內(nèi)部控制的信賴(lài)度(一)高信賴(lài)度(低控制風(fēng)險(xiǎn))(二)中等信賴(lài)度(中等控制風(fēng)險(xiǎn))(三)低信賴(lài)度(高控制風(fēng)險(xiǎn))（1）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本效益原則（2）內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)（3）執(zhí)行人員粗心大意（4）有關(guān)人員的勾搭、內(nèi)外串通（5）執(zhí)行人員濫用職權(quán)或外部壓力（6）經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)9/13/2024五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告1.董事會(huì)聲明2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍5.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法6.內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定7.內(nèi)部控制缺陷的整改情況8.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論9/13/2024五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告9/13/2024五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告9/13/2024五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告9/13/2024五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告9/13/2024五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告9/13/2024五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告THANKS金融審計(jì)

9/13/2024第五章商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)010203商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)概述商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試商業(yè)銀行分類(lèi)信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試9/13/2024商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)概述019/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)(一)貸款的分類(lèi)(二)貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)9/13/2024(一)貸款業(yè)務(wù)的真實(shí)性(二)貸款業(yè)務(wù)的完整性(三)貸款業(yè)務(wù)的正確性(四)貸款業(yè)務(wù)的合法性(五)貸款業(yè)務(wù)的合規(guī)性(六)貸款業(yè)務(wù)的安全性(七)貸款業(yè)務(wù)的收益性二、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)9/13/2024三、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容貸款真實(shí)性審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)#1#2#3貸款合規(guī)性審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)三、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容三、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容三、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容四、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的依據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行監(jiān)督管理法》《中國(guó)人民銀行法》《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》《貸款通則》《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》《商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理監(jiān)控、監(jiān)測(cè)指標(biāo)和考核辦法的通知》《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》《個(gè)人貸款管理暫行辦法》《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》……9/13/2024

商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試029/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試概述9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試概述9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試概述9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試概述9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試概述9/13/2024(一)貸款投向的政策執(zhí)行情況審計(jì)（1）調(diào)閱信貸統(tǒng)計(jì)報(bào)表和貸款申請(qǐng)、審批書(shū)等檔案材料（2）調(diào)閱貸款臺(tái)賬（3）調(diào)閱貸款臺(tái)賬以及有關(guān)貸款檔案資料二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)9/13/2024二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)(二)貸款投量與結(jié)構(gòu)的政策執(zhí)行情況審計(jì)商業(yè)銀行貸款投量審計(jì)：（1）調(diào)閱銀行年度會(huì)計(jì)報(bào)表、信貸統(tǒng)計(jì)表和資產(chǎn)負(fù)債比例執(zhí)行情況年報(bào)，審查年度貸款余額和分項(xiàng)貸款余額。（2）調(diào)閱銀行所屬分支機(jī)構(gòu)年度可會(huì)計(jì)報(bào)表、信貸統(tǒng)計(jì)表及上級(jí)行下達(dá)的貸款額度通知書(shū)……二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)(三)貸款利率與費(fèi)用政策執(zhí)行情況審計(jì)貸款利率的計(jì)算公式：貸款利率=籌集資金的邊際利息成本+經(jīng)營(yíng)成本+預(yù)計(jì)補(bǔ)償違約風(fēng)險(xiǎn)的邊際成本+銀行目標(biāo)利潤(rùn)水平二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)9/13/2024三、信貸經(jīng)營(yíng)原則執(zhí)行情況的審計(jì)(一)貸款流動(dòng)性原則的審計(jì)

審查被審計(jì)單位是否保持一定比例的現(xiàn)金準(zhǔn)備和短期有價(jià)證券調(diào)閱信貸統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表和資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)資料，檢查貸款流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)的執(zhí)行情況，并審查其真實(shí)性。調(diào)閱不良資產(chǎn)監(jiān)控表、會(huì)計(jì)報(bào)表和資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)資料，檢查貸款發(fā)放后質(zhì)量狀況及形態(tài)變化趨勢(shì)，對(duì)貸款的質(zhì)量結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行評(píng)估，確定其可靠性和合理性。檢查有無(wú)積極創(chuàng)造主動(dòng)負(fù)債的舉措。9/13/2024三、信貸經(jīng)營(yíng)原則執(zhí)行情況的審計(jì)9/13/2024(二)貸款安全性原則的審計(jì)（1）（2）（3）（4）(三)貸款效益性原則的審計(jì)1.貸款的盈利能力以及成本控制能力審計(jì)（1）貸款收益率（2）貸款利潤(rùn)率（3）貸款管理成本比率2.向中小企業(yè)發(fā)放貸款比例3.綠色信貸比例三、信貸經(jīng)營(yíng)原則執(zhí)行情況的審計(jì)9/13/2024(一)貸款對(duì)象和貸款條件的審計(jì)(二)貸款合同和貸款期限的審計(jì)(三)貸款“三查”制度執(zhí)行情況的審計(jì)1.貸前調(diào)查情況的檢查（1）貸款申請(qǐng)書(shū)（2）評(píng)估表（3）貸前調(diào)查資料2.貸時(shí)調(diào)查情況的檢查（1）資料齊全、真實(shí)、準(zhǔn)確（2）按規(guī)定程序上報(bào)審批（3）期限（4）手續(xù)齊全、足值、合法3.貸后檢查情況的檢查（1）檢查表（2）信貸臺(tái)賬（3）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（4）還款記錄四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)9/13/2024(四)審貸分離、分級(jí)審批的貸款管理制度執(zhí)行情況審計(jì)(五)貸款檔案管理情況的審計(jì)1.基本情況2.財(cái)務(wù)狀況3.擔(dān)保抵押文件4.分析報(bào)告5.備忘錄6.信函7.項(xiàng)目檔案資料(六)貸款日常管理和催收制度執(zhí)行情況的審計(jì)（1）走訪(fǎng)借款人（2）建立并執(zhí)行貸款催收制度(七)信貸制裁執(zhí)行情況的審計(jì)1.審查信貸制裁的范圍2.審查信貸制裁的措施四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)9/13/2024四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)9/13/2024

商業(yè)銀行分類(lèi)信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試039/13/2024(一)貸款真實(shí)性審計(jì)1.貸款本金的真實(shí)性2.貸款質(zhì)量的真實(shí)性3.貸款利息的真實(shí)性4.呆賬準(zhǔn)備金的真實(shí)性5.其他財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基本內(nèi)容9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基本內(nèi)容9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基本內(nèi)容9/13/2024一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基本內(nèi)容9/13/2024(二)貸款合規(guī)性審計(jì)（1）調(diào)閱信貸統(tǒng)計(jì)報(bào)表和貸款申請(qǐng)、審批書(shū)等檔案材料……（2）調(diào)閱貸款臺(tái)賬、對(duì)比信用度評(píng)估表，審查商業(yè)銀行的貸款對(duì)象……（3）調(diào)閱貸款臺(tái)賬以及有關(guān)貸款檔案資料，對(duì)比合同、借據(jù)、審查貸款管理程序的合法性、合規(guī)性。(三)貸款安全性、流動(dòng)性以及效率性審計(jì)一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基本內(nèi)容9/13/2024二、按信用方式分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)(一)保證貸款業(yè)務(wù)審計(jì)

保證人資格的審查保證行為是否具有法律效力保證人的保證意愿是否真實(shí)保證人的代償能力和資信情況審查借款合同、保證合同的有效性審查9/13/2024二、按信用方式分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)(二)抵押貸款業(yè)務(wù)審計(jì)

審查抵押貸款的合同抵押物的審查（著重審查）抵押登記合規(guī)性的審查抵押物管理與處理合規(guī)性的審查9/13/2024二、按信用方式分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)(三)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)審計(jì)

對(duì)質(zhì)押貸款合同的審查對(duì)質(zhì)押物的審查(四)信用貸款業(yè)務(wù)審計(jì)1.審查信用貸款的用途2.審查信用貸款的發(fā)放手續(xù)9/13/2024二、按信用方式分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)9/13/2024二、按信用方式分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)9/13/2024三、按貸款對(duì)象分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)(一)法人貸款業(yè)務(wù)審計(jì)

法人貸款總體風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款審計(jì)9/13/2024三、按貸款對(duì)象分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)9/13/2024三、按貸款對(duì)象分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)9/13/2024三、按貸款對(duì)象分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)9/13/2024三、按貸款對(duì)象分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)（二）個(gè)人貸款業(yè)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容2.個(gè)人住房按揭貸款審計(jì)程序與方法(三)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)審計(jì)1.貿(mào)易融資業(yè)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容（1）內(nèi)部控制是否健全、有效（2）貿(mào)易背景是否真實(shí)（3）信用證技術(shù)條款是否規(guī)范、適當(dāng)（4）審批環(huán)節(jié)是否合規(guī)（5）統(tǒng)一授信是否合規(guī)（6）開(kāi)證保證措施是否有效（7）貸后管理是否合規(guī)2.審計(jì)程序和方法9/13/2024三、按貸款對(duì)象分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)9/13/2024三、按貸款對(duì)象分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)9/13/2024三、按貸款對(duì)象分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)9/13/2024三、按貸款對(duì)象分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)9/13/2024三、按貸款對(duì)象分類(lèi)的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)THANKS金融審計(jì)

商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計(jì)概述010203單位存款業(yè)務(wù)審計(jì)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)審計(jì)04存款賬戶(hù)資金異常流動(dòng)審計(jì)第六章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計(jì)01商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計(jì)概述01（一）存款業(yè)務(wù)及其常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)1.存款業(yè)務(wù)概述圖（P197）一、存款業(yè)務(wù)及常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)2.存款業(yè)務(wù)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)操作風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)一、存款業(yè)務(wù)及常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)真實(shí)性正確性合法合理性安全性效益性二、存款業(yè)務(wù)審計(jì)的基本目標(biāo)

對(duì)商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的審計(jì)，主要是依據(jù)全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)、金融法律法規(guī)，財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)局以及金融監(jiān)管等部門(mén)制定的有關(guān)制度、規(guī)定、辦法等法規(guī)性文件