【廣州浪奇公司存貨內(nèi)部控制缺陷及其優(yōu)化建議（數(shù)據(jù)論文）11000字】

廣州浪奇公司存貨內(nèi)部控制缺陷及其完善對(duì)策研究摘要：在公司發(fā)展中，存貨內(nèi)部控制占據(jù)主導(dǎo)地位。2018年，發(fā)生了獐子島扇貝逃跑事件，2020年又發(fā)生了廣州浪奇5.72億元存貨丟失的事件，這表明我國(guó)上市公司在存貨內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題較多。鑒于此，本文以廣州浪奇為主要研究對(duì)象，從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，采用文獻(xiàn)研究法、案例分析法和比較分析法，論述了上市公司存貨內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)上市公司存貨內(nèi)部控制存在以下幾個(gè)問(wèn)題：一是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄；二是控制活動(dòng)不足；三是信息溝通和交流不順暢，并給出了針對(duì)性的解決對(duì)策，如增強(qiáng)公司員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)以及加強(qiáng)與外部倉(cāng)庫(kù)的信息與溝通等。希望能夠有效解決上市公司當(dāng)前在存貨內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)提供一定幫助。關(guān)鍵詞：存貨內(nèi)部控制；控制活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；信息與溝通目錄TOC\o"1-3"\h\u27772第1章緒論 第1章緒論1.1研究背景受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國(guó)企業(yè)處于不同的內(nèi)部和外部環(huán)境。而存貨又是企業(yè)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，在企業(yè)具有非常重要的地位，企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的影響。存貨內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中占據(jù)重要的地位。所以，科學(xué)有效的存貨內(nèi)部控制可以更好的推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。然而目前很多公司都存在缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、控制活動(dòng)不足、信息和溝通不夠及時(shí)等問(wèn)題。基于此，本文以廣州浪奇為主要研究對(duì)象，論述上市公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀，深入剖析了上市公司存貨內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題及成因，并給出了針對(duì)性的解決方案，希望能夠進(jìn)一步健全上市公司的存貨內(nèi)部控制，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。1.2研究意義本文基于內(nèi)部控制五大要素，將廣州浪奇作為實(shí)際案例，對(duì)上市公司存貨內(nèi)部控制展開(kāi)研究，并對(duì)上市公司存貨內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題以及背后的原因進(jìn)行了剖析，并提出具體的應(yīng)對(duì)措施，以幫助上市公司提升運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。1.3研究方法1.文獻(xiàn)研究法。搜集有關(guān)存貨內(nèi)部控制的文獻(xiàn)資料，并通過(guò)歸納與整理，深入了解國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)注的焦點(diǎn)與研究成果，理清研究思路，以廣州浪奇為例，就上市公司存貨內(nèi)部控制進(jìn)行研究。2.案例分析法。本文以廣州浪奇為例，圍繞上市公司存貨內(nèi)部控制展開(kāi)分析，發(fā)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其成因，進(jìn)而給出了針對(duì)性的解決方案。3.比較分析法。將廣州浪奇的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他3家企業(yè)進(jìn)行比較分析，運(yùn)用數(shù)據(jù)對(duì)比的方法，對(duì)上市公司存貨內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題以及成因進(jìn)行了論述，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

第2章相關(guān)概念概述2.1內(nèi)部控制2.1.1內(nèi)部控制的定義1972年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）指出，內(nèi)部控制指企業(yè)處于特定環(huán)境中，充分利用好企業(yè)內(nèi)的各種資源，通過(guò)采用各種程序和途徑，最終實(shí)現(xiàn)某種經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。1992年，美國(guó)COSO委員會(huì)（1992）將內(nèi)部控制定義為：由公司管理人員制定并由公司其他人員實(shí)施的，為完成公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、使公司的財(cái)務(wù)報(bào)表更具有真實(shí)性等目標(biāo)，提供保證的過(guò)程。2008年，筆者正式對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了清晰的界定，其主要是指由企業(yè)管理層和所有員工一起貫徹并落實(shí)的程序，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的，并確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的順利運(yùn)行，保證財(cái)產(chǎn)安全和信息真實(shí)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。當(dāng)前，最為人們所普遍認(rèn)可的就是美國(guó)COSO委員會(huì)所給出的內(nèi)部控制解釋，所以本文主要以美國(guó)COSO報(bào)告中的內(nèi)部控制定義為基礎(chǔ)開(kāi)展研究。2.1.2內(nèi)部控制的要素美國(guó)COSO報(bào)告關(guān)于內(nèi)部控制基本內(nèi)容的界定得到了普遍認(rèn)同，本文著重分析了報(bào)告中提到的內(nèi)部控制五要素，圍繞上市公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開(kāi)分析。內(nèi)部控制框架報(bào)告要素主要分為以下五種：一是內(nèi)部環(huán)境；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；三是控制活動(dòng)；四是信息和交流；五是內(nèi)部監(jiān)督。（1）內(nèi)部環(huán)境企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境作為其內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，在內(nèi)部控制中占據(jù)主導(dǎo)地位。目前來(lái)看，內(nèi)部環(huán)境主要有以下幾種：企業(yè)方組織架構(gòu)、部門(mén)設(shè)置、員工的人力資源管理、企業(yè)文化和法律意識(shí)等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都會(huì)遇到各種不同的風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估是非常重要的。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)第一步要做的是制定目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是在完成制定的目標(biāo)時(shí)，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和辨認(rèn)。（3）控制活動(dòng)所謂控制活動(dòng)，就是確保管理層指令得以成功實(shí)施的過(guò)程與方針，讓企業(yè)各項(xiàng)控制活動(dòng)有效地實(shí)施，是內(nèi)部控制運(yùn)行中最核心的問(wèn)題。控制活動(dòng)滲透于企業(yè)的每個(gè)運(yùn)行流程中，主要有：管理層對(duì)企業(yè)績(jī)效的分析，部門(mén)管理，職務(wù)設(shè)置等。（4）信息與溝通有效的信息交流與溝通是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，其可以保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。信息與溝通除了是企業(yè)內(nèi)部信息的交流方式，也有對(duì)外的連接，公司主要是通過(guò)內(nèi)部建立的數(shù)據(jù)平臺(tái)信息系統(tǒng)來(lái)傳遞信息。（5）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)行內(nèi)部控制的保障，是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)作情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，適當(dāng)及時(shí)的監(jiān)督可以保障企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)連續(xù)、高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。以上五項(xiàng)要素相互聯(lián)系，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并改善經(jīng)營(yíng)效益。本文以廣州浪奇為主要研究對(duì)象，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息交流三個(gè)方面入手，圍繞上市公司存貨內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題展開(kāi)了論述。2.1.3內(nèi)部控制的目標(biāo)（1）完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，幫助企業(yè)經(jīng)濟(jì)、高效的實(shí)現(xiàn)制定的發(fā)展目標(biāo)；（2）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)行非常有效；（3）及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能發(fā)生的舞弊與失誤，加以糾正與改進(jìn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全；（4）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范，保證企業(yè)獲取的會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)性和完整性；（5）保證公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的同時(shí)，也能給管理層帶來(lái)更多的真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。2.2存貨內(nèi)部控制2.2.1存貨內(nèi)部控制定義存貨內(nèi)部控制就是企業(yè)要對(duì)存貨進(jìn)行良好的管理，基于存貨的收、發(fā)、存及供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)的特征，預(yù)先擬定好一套可互相監(jiān)督、相互核查的內(nèi)部監(jiān)控制度。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、領(lǐng)用與發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)與處置等環(huán)節(jié)。2.2.2存貨內(nèi)部控制的作用（1）在保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，允許庫(kù)存數(shù)量長(zhǎng)期保持在合理水平；（2）實(shí)施科學(xué)有效的存貨內(nèi)部控制，可以清晰地了解存貨庫(kù)存量的變化，對(duì)存貨采購(gòu)有合適的計(jì)劃，避免出現(xiàn)存貨積壓或缺少存貨情況；（3）存貨內(nèi)部控制得當(dāng)，可降低存貨占用的流動(dòng)資金，從而降低存貨的成本，加速企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)速度。第3章廣州浪奇公司案例介紹3.1廣州浪奇公司簡(jiǎn)介廣州市浪奇實(shí)業(yè)股份有限公司，簡(jiǎn)稱“廣州浪奇”，1959年創(chuàng)辦，公司的法定代表人是趙璧秋，該公司在國(guó)內(nèi)發(fā)展歷史較長(zhǎng)，是洗滌用品制造商，更是國(guó)內(nèi)日化行業(yè)的骨干企業(yè)。廣州浪奇于1993年獲國(guó)家證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，成功在深圳交易所上市；該公司1994年研制出三氧化硫磺化裝置技術(shù)，成為華南地區(qū)日化磺化原料生產(chǎn)大戶；2003年，高富力ACO醋離子洗潔精首次問(wèn)世，經(jīng)中華醫(yī)學(xué)會(huì)認(rèn)證，并列為重點(diǎn)推廣的工程項(xiàng)目；2007年，廣州浪奇成為了廣東省企業(yè)技術(shù)中心。廣州浪奇始終堅(jiān)持打造人生無(wú)限美好的發(fā)展愿景，重視品牌資產(chǎn)管理、優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)三個(gè)主要業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展，給消費(fèi)者帶來(lái)更加優(yōu)質(zhì)的日化產(chǎn)品服務(wù)，充分滿足廣大消費(fèi)者不斷增長(zhǎng)的美好生活需要廣州市浪奇實(shí)業(yè)股份有限公司；百度百科.2020-04-20。廣州市浪奇實(shí)業(yè)股份有限公司；百度百科.2020-04-202019年7月，廣州市浪奇與江蘇鴻燊物流有限公司簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同，合同倉(cāng)儲(chǔ)期限為2019年7月1日至2020年12月31日，按照合同規(guī)定，該公司把商品存放于鴻燊公司設(shè)在南通市如東縣黃海一路2號(hào)的庫(kù)區(qū)，該倉(cāng)庫(kù)被稱為“瑞麗倉(cāng)”，倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存貨物價(jià)值為453,050,720.94元。廣州浪奇與江蘇輝豐石化有限公司簽訂了4份倉(cāng)儲(chǔ)合同，其中3份合同的倉(cāng)儲(chǔ)期限為2019年8月1日-2020年7月31日，另一份合同的儲(chǔ)存期為2019年7月28日-2020年8月28日，按照四個(gè)倉(cāng)儲(chǔ)合同的規(guī)定，公司把貨物存放在輝豐公司江蘇省大豐港二期碼頭庫(kù)區(qū)，這個(gè)倉(cāng)庫(kù)被稱為“輝豐倉(cāng)”，倉(cāng)庫(kù)庫(kù)的存貨物價(jià)值為119315806.58元廣州市浪奇實(shí)業(yè)股份有限公司關(guān)于部分庫(kù)存貨物可能涉及風(fēng)險(xiǎn)的提示性公告廣州市浪奇實(shí)業(yè)股份有限公司關(guān)于部分庫(kù)存貨物可能涉及風(fēng)險(xiǎn)的提示性公告.2020-0693.2廣州浪奇存貨丟失案例概況2019年7月，廣州浪奇與輝豐公司和鴻燊公司已單獨(dú)訂立倉(cāng)儲(chǔ)合同。合同規(guī)定廣州浪奇在有關(guān)庫(kù)區(qū)存放該公司商品時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)方負(fù)責(zé)貨物的入庫(kù)驗(yàn)收及保管，廣州浪奇定期支付保管存貨的費(fèi)用。廣州浪奇在2019年、2020年的年度審計(jì)工作中，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或存貨存在異常的情況。2020年5月20和21日，公司相關(guān)人員前往瑞麗倉(cāng)和輝豐倉(cāng)開(kāi)展存貨盤(pán)點(diǎn)工作，此時(shí)相關(guān)存貨賬面價(jià)值為5.72億元。但由于鴻燊公司負(fù)責(zé)人不配合取樣工作，聯(lián)系不到輝豐倉(cāng)負(fù)責(zé)人而無(wú)法進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)。2020年8月11日，公司再次到瑞麗倉(cāng)、輝豐倉(cāng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，依然不能進(jìn)行正常的存貨盤(pán)點(diǎn)工作。所以，廣州浪奇于2020年9月7日分別向鴻燊公司、輝豐公司提出申請(qǐng)，請(qǐng)兩家企業(yè)協(xié)同有關(guān)人員做好存貨盤(pán)點(diǎn)工作。2020年9月16日，輝豐公司稱，并未和廣州浪奇達(dá)成倉(cāng)儲(chǔ)合同，亦未儲(chǔ)存廣州浪奇商品。2020年9月23日，鴻燊公司的負(fù)責(zé)人也只承認(rèn)，鴻燊公司和廣州浪奇有著簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同的關(guān)系，卻不負(fù)責(zé)保管和運(yùn)送廣州浪奇的庫(kù)存。廣州浪奇公司表示，2020年上半年，公司對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提了366.61萬(wàn)元，待有關(guān)證據(jù)的確定和增補(bǔ)后，公司會(huì)依據(jù)有關(guān)證據(jù)，補(bǔ)提或足額計(jì)提5.72億元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。廣州浪奇2020年上半年的財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)顯示，公司存貨有15.57億元，占總資產(chǎn)18.18%，如5.72億元的存貨都計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，企業(yè)將1/3的庫(kù)存提取庫(kù)存跌價(jià)準(zhǔn)備，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很大的沖擊。2020年9月28日，廣州浪奇表示約5.72億元的庫(kù)存存貨可能涉及丟失風(fēng)險(xiǎn)。隨即，深交所向廣州浪奇發(fā)出問(wèn)詢函，要求廣州浪奇說(shuō)明與鴻燊公司、輝豐公司關(guān)于第三方倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，公司所有存貨具體情況以及是否存在其他存貨異常情形。2020年10月31日，廣州浪奇表示，根據(jù)自查發(fā)現(xiàn)公司第三方倉(cāng)庫(kù)存貨賬實(shí)不符金額合計(jì)為8.66億元，比之前的5.72億元高出了2.94億元。2020年12月10日，深交所因相關(guān)存貨存在重大風(fēng)險(xiǎn)的情況對(duì)廣州浪奇發(fā)布監(jiān)管函。2020年12月26日，公司在對(duì)存貨情況的自查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)存貨賬實(shí)不符的金額累計(jì)達(dá)到了8.98億元。

第4章廣州浪奇公司存貨內(nèi)部控制缺陷分析2020年，廣州浪奇丟失的庫(kù)存金額累計(jì)高達(dá)8.98億，存貨丟失金額如此之大，引起了社會(huì)和市場(chǎng)的廣泛關(guān)注，這也說(shuō)明廣州浪奇乃至其他上市公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，本章節(jié)以廣州浪奇為例，圍繞上市公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因展開(kāi)分析。上海家化作為全國(guó)上市公司日化護(hù)理的第一品牌，兩面針是中藥牙膏行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的牽頭起草單位，丸美股份是抗衰老細(xì)分領(lǐng)域化妝品龍頭，這三家公司和廣州浪奇一樣在日化行業(yè)都比較具有競(jìng)爭(zhēng)力，他們具有可比性，所以為了更好地研究廣州浪奇存貨內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問(wèn)題，本文選取了2016年-2020年廣州浪奇的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和上海家化、兩面針、丸美股份的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。4.1缺乏存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制4.1.1存貨期末余額分析在分析2016年-2020年廣州浪奇期末余額時(shí)，本文主要從存貨期末余額絕對(duì)數(shù)與期末余額占總資產(chǎn)比例相對(duì)數(shù)兩個(gè)角度進(jìn)行分析（見(jiàn)表4-1）。表4-12016年-2020年廣州浪奇、上海家化、兩面針及丸美股份期末存貨余額與存貨占總資產(chǎn)比例對(duì)比表（單位：億元）2016年2017年2018年2019年2020年期末余額存貨占比期末余額存貨占比期末余額存貨占比期末余額存貨占比期末余額存貨占比廣州浪奇5.0312.06%3.507.27%12.6116.34%13.7715.48%3.2710.00%上海家化5.947.78%7.507.81%8.758.61%9.258.30%8.677.67%兩面針3.5510.83%3.3012.19%3.7214.69%1.766.53%1.485.79%丸美股份1.077.25%1.137.05%1.296.09%1.875.44%1.383.64%數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)2016年-2020年廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)整理得出從表4-1的數(shù)據(jù)可以看出，從2016年-2020年上海家化的存貨期末余額數(shù)值一直處于10億元以下，兩面針和丸美股份的存貨期末余額數(shù)值則在5億元以下，但廣州浪奇的存貨余額變化較大，在2018年和2019年這兩年突然出現(xiàn)了暴增的情況，從2017年的3.50億元增長(zhǎng)到2019年的13.77億元，增加了293.43%，2020年雖下降到3.27億元，但仍高于兩面針和丸美股份的余額。為了更好地比較存貨占總資產(chǎn)的變化情況，以便更加直觀明了地看出期末存貨占比的變化趨勢(shì)，筆者根據(jù)廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份2016-2020年公司存貨占總資產(chǎn)比率繪制了四家公司2016年-2020年存貨占比的變化趨勢(shì)圖（見(jiàn)圖4-1）。圖4-12016-2020年廣州浪奇、上海家化、兩面針及丸美股份存貨占總資產(chǎn)比率趨勢(shì)圖從圖中看出，上海家化和丸美股份的存貨占總資產(chǎn)的比率一直處于10%以下，變化趨勢(shì)不大，并且呈下降趨勢(shì)，兩面針2016年-2018年處于平穩(wěn)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，存貨占比在10%左右，從18年開(kāi)始，存貨占比開(kāi)始下降，在2020年下降到6.53%，處于丸美股份和上海家化之間，而廣州浪奇2016年到2017年存貨占比下降了4.79%，2017年到2018年存貨占比從7.27%增長(zhǎng)到16.34%，增長(zhǎng)了9.07%。2017年之后開(kāi)始呈下降趨勢(shì)，2020年的時(shí)候，存貨占比仍然高于其他三家公司。根據(jù)調(diào)查顯示是原材料價(jià)格存在上漲的趨勢(shì)，公司為降低采購(gòu)成本，提前采購(gòu)原材料的原因，但是存貨的大量囤積會(huì)占用更多的公司營(yíng)運(yùn)資金，資金的大量占用就會(huì)導(dǎo)致資金的周轉(zhuǎn)十分的緩慢，影響公司的運(yùn)營(yíng)效率，而且存貨占總資產(chǎn)比率過(guò)高，也會(huì)影響公司的資金流動(dòng)，都可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)盈利。4.1.2存貨周轉(zhuǎn)率分析存貨周轉(zhuǎn)率表示存貨成本占存貨平均余額的百分比，能反映企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，它是反映企業(yè)銷售能力以及存貨有無(wú)過(guò)多的標(biāo)志。通常來(lái)說(shuō)，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的管理效率越高。筆者根據(jù)2016年-2020年廣州浪奇、上海家化、兩面針和丸美股份四家公司財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)計(jì)算得出了該四家公司2016-2020年的存貨周轉(zhuǎn)率（見(jiàn)表4-2）。表4-22016-2020年廣州浪奇、上海家化、兩面針及丸美股份存貨周轉(zhuǎn)率對(duì)比表（單位：次）2016年2017年2018年2019年2020年廣州浪奇18.4226.9214.878.623.58上海家化3.303.003.223.463.63兩面針3.183.452.823.563.31丸美股份3.503.904.133.633.63數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)2016年-2020年廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)整理得出為了更好的的比較存貨周轉(zhuǎn)率的變化情況，以便更加直觀明了的看出存貨周轉(zhuǎn)率在2016-2020年的變化趨勢(shì)，筆者根據(jù)廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份2016-2020年公司存貨周轉(zhuǎn)率，對(duì)這四家公司2016年-2020年存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行了圖表繪制。（見(jiàn)圖4-2）。圖4-22016-2020年廣州浪奇、上海家化、兩面針及丸美股份存貨周轉(zhuǎn)率趨勢(shì)圖從表4-2的數(shù)據(jù)和圖4-2的走勢(shì)可見(jiàn)，2016-2020年，上海家化、兩面針、丸美股份存貨周轉(zhuǎn)率保持相對(duì)平穩(wěn)，變化范圍較小，廣州浪奇存貨周轉(zhuǎn)率在2016年至2017年間增長(zhǎng)46.15%，2017-2020年，又呈下降趨勢(shì)，減少86.70%，存貨周轉(zhuǎn)率達(dá)在2020年時(shí)，與另外3家企業(yè)相近。存貨周轉(zhuǎn)率的不斷降低，表明廣州浪奇有存貨積壓嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)以及存在資金占用過(guò)多等問(wèn)題，由于存貨積壓，造成占用流動(dòng)資金過(guò)多，也就增加了企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的難度，很有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。獐子島扇貝事件中也存在這樣的問(wèn)題，公司因風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不到位造成企業(yè)大量提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，使企業(yè)總體資產(chǎn)容量減少，負(fù)債逐年增加，同時(shí)資產(chǎn)負(fù)債率越來(lái)越高，公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步加大。上述問(wèn)題中可以看出，廣州浪奇和獐子島都未及時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，所以企業(yè)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存貨存在的問(wèn)題，沒(méi)有及時(shí)采取補(bǔ)救措施，從而導(dǎo)致存貨出現(xiàn)大量損失，需提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備較多，導(dǎo)致企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步加大，這說(shuō)明是公司缺少健全的存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，同時(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作也不到位。4.2存貨內(nèi)部控制活動(dòng)失效4.2.1存貨管理不相容職務(wù)未分離存貨管理工作主要包含以下幾個(gè)部分的內(nèi)容：一是存貨采購(gòu)和銷售；二是倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)商發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；三是對(duì)外部倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)表進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)；四是定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，存貨的購(gòu)置和保管應(yīng)由彼此獨(dú)立的人進(jìn)行，企業(yè)進(jìn)行不相容職務(wù)分離，并且清晰地劃分存貨管理的崗位職責(zé)可以更好地完善存貨內(nèi)部控制機(jī)制。然而廣州浪奇并沒(méi)有清晰的劃分崗位職責(zé)，沒(méi)有對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離，在2020年3月前，由商務(wù)拓展部直接負(fù)責(zé)外部倉(cāng)庫(kù)的所有的存貨管理工作，沒(méi)有安排其他部門(mén)人員參與，從而未形成有效的監(jiān)督機(jī)制。2020年4月廣州浪奇才增加了供應(yīng)鏈管理部與審計(jì)內(nèi)部控制部，需要共同協(xié)助商務(wù)拓展部進(jìn)行對(duì)外倉(cāng)庫(kù)存貨的管理，之后在5月進(jìn)行的存貨盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，隨即在9月份表示公司有5.72億元的存貨不知去向。這表明廣州浪奇外部倉(cāng)庫(kù)在存貨管理上，有可能出現(xiàn)有關(guān)人員利用職權(quán)舞弊的情況。獐子島扇貝逃跑事件中也存在這樣的問(wèn)題，在管理存貨過(guò)程中沒(méi)有建立明確的崗位分工，權(quán)責(zé)劃分又特別不清晰，使得公司存貨控制流程過(guò)于被動(dòng)①?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)管理者和員工缺少對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)企業(yè)也沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)進(jìn)行不相容職務(wù)分離，并且清晰地劃分存貨管理的崗位職責(zé)的重要性。如果存貨內(nèi)部控制過(guò)程中沒(méi)有分離不相容職務(wù)，而且沒(méi)有清晰的劃分存貨管理的崗位職責(zé)，可能會(huì)造成存貨內(nèi)部控制中各個(gè)環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)，從而使公司存貨內(nèi)部控制活動(dòng)無(wú)效。4.2.2存貨采購(gòu)缺乏計(jì)劃性筆者根據(jù)2016-2020年廣州浪奇財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)繪制了該公司原材料、庫(kù)存商品及周轉(zhuǎn)材料的期末庫(kù)存情況表（見(jiàn)表4-3）。表4-32016-2020年廣州浪奇原材料、庫(kù)存商品及周轉(zhuǎn)材料期末余額對(duì)比表（單位：億元）2016年2017年2018年2019年2020年原材料1.991.899.667.141.56庫(kù)存商品2.671.212.935.961.02周轉(zhuǎn)材料0.350.380.030.040.04數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)2016年-2020年廣州浪奇財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)整理得出為了更加直觀明了的看出廣州浪奇2016-2020年原材料、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料期末結(jié)余趨勢(shì)，筆者將廣州浪奇2016-2020年原材料、庫(kù)存商品與周轉(zhuǎn)材料期末余額進(jìn)行比較，并繪制了變化趨勢(shì)圖（見(jiàn)圖4-3）。圖4-32016-2020年廣州浪奇原材料、庫(kù)存商品及周轉(zhuǎn)材料期末余額趨勢(shì)圖從圖中可以看出，廣州浪奇周轉(zhuǎn)材料2016-2020年變化趨勢(shì)不明顯，比較平穩(wěn)；庫(kù)存商品期末余額2016-2018年時(shí)波動(dòng)不大，在2-3億元上下浮動(dòng)，2019年時(shí)上漲到5.96億元，2020年下降到1.02億元；而原材料在2016年和2017年的時(shí)候余額只有2億元左右，但是在2018的時(shí)候大幅上漲，相比于2017增加了五倍之多，比庫(kù)存商品多出三倍，2019年之后開(kāi)始下降，在2020年的時(shí)候下降到2億元左右。這說(shuō)明廣州浪奇存貨采購(gòu)之前，未根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，而且采購(gòu)部門(mén)沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研分析，致使對(duì)市場(chǎng)需求變化趨勢(shì)的預(yù)測(cè)不夠準(zhǔn)確。而企業(yè)缺少科學(xué)合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃，是企業(yè)存貨內(nèi)部控制活動(dòng)失效而導(dǎo)致。由于獐子島的存貨大多都是生物性資產(chǎn)，而生物性資產(chǎn)又具有特殊性，很容易出現(xiàn)損壞的風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)存貨的采購(gòu)和管理具有計(jì)劃性和科學(xué)性尤為重要，而獐子島之所以出現(xiàn)存貨丟失的問(wèn)題，也或多或少存在這方面的原因。4.3存貨信息與溝通不暢廣州浪奇在全國(guó)很多地方都有貿(mào)易業(yè)務(wù)，為了使產(chǎn)品的運(yùn)輸成本降低，企業(yè)多把存貨儲(chǔ)存于靠近銷售地的外部倉(cāng)庫(kù)，2019年末，廣州浪奇外部倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存的庫(kù)存占比已達(dá)到84.06%。這次損失庫(kù)存的輝豐倉(cāng)、瑞麗倉(cāng)與該公司均有一千五百多公里，而且公司多次安排人員前往瑞麗倉(cāng)、輝豐倉(cāng)進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，都無(wú)法正常進(jìn)行貨物盤(pán)點(diǎn)工作。距離過(guò)遠(yuǎn)會(huì)使得企業(yè)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的存貨成本增加，同時(shí)每次盤(pán)點(diǎn)存貨的時(shí)間會(huì)過(guò)多，為了控制經(jīng)營(yíng)成本，企業(yè)采取的措施是減少盤(pán)點(diǎn)人員的數(shù)量；而且由于是外部倉(cāng)庫(kù)，企業(yè)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)需要很多的申請(qǐng)程序，就很有可能使企業(yè)減少存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的次數(shù)。這表明廣州浪奇缺少有效的信息與溝通機(jī)制，存貨內(nèi)部控制信息和交流不暢是因?yàn)楣芾韺硬荒芗皶r(shí)得知關(guān)于外部倉(cāng)庫(kù)存貨的真實(shí)情況，從而可能會(huì)出現(xiàn)因存貨信息滯后而導(dǎo)致的決策錯(cuò)誤。獐子島表示2019年蝦夷扇貝大批庫(kù)存死亡，也是由于存貨內(nèi)部控制中的信息和交流問(wèn)題引發(fā)的，因公司各部門(mén)之間信息傳遞不夠及時(shí)，與此同時(shí)，資料也不確切，由此造成了生物資產(chǎn)的大范圍死亡。許多公司都把存貨儲(chǔ)存到外部倉(cāng)庫(kù)，以減少運(yùn)輸成本。因此，需要企業(yè)建立完善信息與溝通機(jī)制，做好存貨信息與溝通工作，保障企業(yè)內(nèi)部的信息交流，但很多企業(yè)都存在因缺少信息與溝通機(jī)制，而無(wú)法掌握外部倉(cāng)庫(kù)存貨真實(shí)情況的問(wèn)題，難以保證存貨情況的真實(shí)性，同時(shí)存貨信息的實(shí)時(shí)傳遞得不到保障，而且缺少對(duì)信息系統(tǒng)的利用，使得公司內(nèi)部信息溝通不暢，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨異常的情況，從而會(huì)出現(xiàn)存貨日常管理及盤(pán)點(diǎn)清查不到位等問(wèn)題。

第5章解決廣州浪奇公司存貨內(nèi)部控制存在問(wèn)題的改進(jìn)措施5.1加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理5.1.1增強(qiáng)公司員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿在企業(yè)各項(xiàng)工作之中，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有益于公司的穩(wěn)定運(yùn)行。一方面企業(yè)要提高公司員工對(duì)存貨的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，防范存貨控制各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，降低存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，制定清晰明了的存貨內(nèi)部控制目標(biāo)非常重要，對(duì)存貨控制過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，盡量降低可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理制度落實(shí)到實(shí)處，盡力使企業(yè)因遇到風(fēng)險(xiǎn)而所帶來(lái)的損失減至最小。具體可在如下幾個(gè)方面開(kāi)展：舉辦以存貨內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)的宣講會(huì)，并號(hào)召每個(gè)部門(mén)員工主動(dòng)參與；與此同時(shí)，加大存貨內(nèi)部控制日常宣傳加大力度，向員工強(qiáng)調(diào)進(jìn)行存貨的風(fēng)險(xiǎn)安全教育宣傳的重要性，讓每個(gè)員工都可以深刻認(rèn)識(shí)存貨內(nèi)部控制觀念。通過(guò)對(duì)存貨內(nèi)控的進(jìn)一步宣傳和學(xué)習(xí)，使員工可以更加深入了解存貨內(nèi)部控制，能夠?yàn)槠髽I(yè)增強(qiáng)存貨內(nèi)控意識(shí)提供環(huán)境條件。5.1.2建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制在經(jīng)濟(jì)環(huán)境漸趨復(fù)雜的情況下，建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，能夠幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較好的防范。企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，關(guān)鍵在于設(shè)立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，以便制定更加科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理政策。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制固然重要，但在工作中落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更加重要，上市公司應(yīng)該定期評(píng)估存貨的風(fēng)險(xiǎn)，以保障存貨的穩(wěn)定性。一方面，企業(yè)應(yīng)該增加對(duì)庫(kù)存存貨的檢查次數(shù)，并且對(duì)每次檢查過(guò)后的存貨做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)防。另一方面，企業(yè)可以通過(guò)學(xué)習(xí)和利用技術(shù)設(shè)備對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行不斷地完善，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，保證評(píng)估數(shù)據(jù)的質(zhì)量，更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。5.2強(qiáng)化企業(yè)控制活動(dòng)5.2.1不相容職位分離不相容職位分離控制，是來(lái)自內(nèi)部管理上的互相牽制和制約，向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中添加2個(gè)或者2個(gè)以上部門(mén)或者人員來(lái)實(shí)施管理，由此強(qiáng)化控制，構(gòu)成相互制衡機(jī)制。其實(shí)，不相容職務(wù)的分離控制能夠強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高工作環(huán)境的規(guī)范性。所以上市公司應(yīng)結(jié)合公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，明確外部倉(cāng)庫(kù)相關(guān)崗位的職責(zé)及權(quán)限，存貨的每個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都應(yīng)有安排專門(mén)的人員負(fù)責(zé)。廣州浪奇存貨丟失和獐子島扇貝逃跑事件都存在未分離不相容崗位的情況，所以才會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)嚴(yán)重的存貨問(wèn)題。筆者認(rèn)為上市公司應(yīng)該制定存貨管理崗位責(zé)任制，明確各部門(mén)、各崗位的權(quán)責(zé)，保證不相容職位之間的互相制約、互相監(jiān)督。同時(shí)，應(yīng)在采購(gòu)、入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)和發(fā)出等存貨流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中，有效分離每個(gè)不相容崗位的權(quán)限，避免這些存貨流轉(zhuǎn)時(shí)虛增存貨數(shù)量或者舞弊，造成存貨資產(chǎn)損失，同時(shí)，對(duì)控制流程進(jìn)行優(yōu)化，保證存貨控制的一切活動(dòng)都能穩(wěn)妥、有序地進(jìn)行，適應(yīng)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求。盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)的崗位分離，旨在保證盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，減少存貨數(shù)量虛假信息的出現(xiàn)。5.2.2制定科學(xué)合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃科學(xué)、合理地制定存貨采購(gòu)計(jì)劃，既能減少企業(yè)資金外流，提高資金使用效率，也有利于企業(yè)對(duì)存貨庫(kù)存的管控，減少存貨成本，與此同時(shí)，制定和執(zhí)行合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃，也是存貨內(nèi)部控制活動(dòng)效果的表現(xiàn)。廣州浪奇、獐子島存貨問(wèn)題發(fā)生的重要原因之一，是由于企業(yè)在存貨內(nèi)部控制中缺乏合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃，所以建立科學(xué)合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)于企業(yè)存貨內(nèi)部控制具有十分重要的意義。企業(yè)進(jìn)行存貨采購(gòu)計(jì)劃的編制，具體可從如下幾個(gè)方面著手：第一，要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行全面的分析，包括本身的實(shí)際情況、發(fā)展能力與生產(chǎn)能力；第二，要研究企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采購(gòu)策略等；除此之外，還應(yīng)該廣泛聽(tīng)取各部門(mén)的意見(jiàn)，對(duì)合理有效的建議進(jìn)項(xiàng)歸納整理并采納吸收。這樣才能使企業(yè)的存貨采購(gòu)計(jì)劃更加符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，而且更能適應(yīng)市場(chǎng)的變化趨勢(shì)。5.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通5.3.1加強(qiáng)對(duì)外部倉(cāng)庫(kù)的管理外部倉(cāng)庫(kù)離公司太遠(yuǎn)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)外部倉(cāng)庫(kù)的控制削弱，使得存貨信息傳遞的及時(shí)性和真實(shí)性不能得到保障。廣州浪奇存貨丟失很大一部分就是因?yàn)閷?duì)外部倉(cāng)庫(kù)管理缺失，所以企業(yè)應(yīng)該與外部倉(cāng)庫(kù)的加強(qiáng)聯(lián)系和信息交換。首先，企業(yè)可以為外部倉(cāng)庫(kù)的存貨安排專門(mén)的工作人員進(jìn)行管理，可以使企業(yè)存貨的真實(shí)情況得到更加及時(shí)有效的反饋，這樣可以降低存貨的盤(pán)點(diǎn)成本，而且存貨信息的真實(shí)性更加有保障。其次，可以安排專業(yè)的工作人員進(jìn)行存貨的日常管理、盤(pán)點(diǎn)清查等工作，強(qiáng)化外部倉(cāng)庫(kù)存貨管理和監(jiān)控。在此基礎(chǔ)上根據(jù)實(shí)際情況，建立健全嚴(yán)格的存貨出入及倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)制度，明確商品入庫(kù)和出庫(kù)要求以及貨權(quán)轉(zhuǎn)移等事項(xiàng)的辦理流程，建立庫(kù)存存貨賬冊(cè)，定期對(duì)存貨數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，建立信息交流系統(tǒng)，加強(qiáng)公司與外部倉(cāng)庫(kù)的信息交流和對(duì)接，利用信息化工具，減少企業(yè)與外部倉(cāng)庫(kù)信息不對(duì)稱的問(wèn)題，以便實(shí)時(shí)查詢和監(jiān)控存貨的情況，幫助管理層及時(shí)獲取外部倉(cāng)庫(kù)的存貨真實(shí)情況，從而做出正確的決策。5.3.2加強(qiáng)內(nèi)部的信息傳遞外部倉(cāng)庫(kù)離公司太遠(yuǎn)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)外部倉(cāng)庫(kù)的控制削弱，使得存貨信息傳遞的及時(shí)性和真實(shí)性不能得到保障。廣州浪奇存貨丟失很大一部分就是因?yàn)閷?duì)外部倉(cāng)庫(kù)管理缺失，所以企業(yè)應(yīng)該與外部倉(cāng)庫(kù)的加強(qiáng)聯(lián)系和信息交換。首先，企業(yè)可以為外部倉(cāng)庫(kù)的存貨安排專門(mén)的工作人員進(jìn)行管理，可以使企業(yè)存貨的真實(shí)情況得到更加及時(shí)有效的反饋，這樣可以降低存貨的盤(pán)點(diǎn)成本，而且存貨信息的真實(shí)性更加有保障。其次，可以安排專業(yè)的工作人員進(jìn)行存貨的日常管理、盤(pán)點(diǎn)清查等工作，加強(qiáng)對(duì)外部倉(cāng)庫(kù)存貨的管理與控制。除此之外，還可以結(jié)合實(shí)際情況，建立完善并嚴(yán)格執(zhí)行存貨出入和倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)制度，明確要求貨物進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)、貨權(quán)轉(zhuǎn)移等事項(xiàng)的辦理流程，建立庫(kù)存存貨賬冊(cè)，定期對(duì)存貨數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，建立信息交流系統(tǒng)，加強(qiáng)公司與外部倉(cāng)庫(kù)的信息交流和對(duì)接，利用信息化工具，減少企業(yè)與外部倉(cāng)庫(kù)信息不對(duì)稱的問(wèn)題，以便實(shí)時(shí)查詢和監(jiān)控存貨的情況，幫助管理層及時(shí)獲取外部倉(cāng)庫(kù)的存貨真實(shí)情況，從而做出正確的決策。

結(jié)論本文基于專家學(xué)者的研究成果，以內(nèi)部控制五大要素為切入點(diǎn)，分別從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息交流三個(gè)方面，以廣州浪奇為研究案例，針對(duì)上市公司存貨內(nèi)部控制方面存