【鞍鋼股份有限公司的存貨內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化建議19000字（論文）】

鞍鋼股份有限公司的存貨內(nèi)部控制存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u31480摘要 摘要在我國制造業(yè)各類投資企業(yè)所有流動資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)是一個重要的組成部分,它能夠反映出公司在經(jīng)營生產(chǎn)與運作資金的現(xiàn)狀,在企業(yè)內(nèi)部控制中,對存貨的控制非常關(guān)鍵,存貨內(nèi)控制度能否建立的科學(xué)與合理,在一定程度上會產(chǎn)生很大的意義。公司重點高度關(guān)注公司存貨安全問題,主要目的是為了存貨可以有效保證公司存貨安全、優(yōu)化公司控制存貨流程、降低公司存貨管理成本,從而可以取得更大的市場競爭力和優(yōu)勢。因此以有效保證企業(yè)資產(chǎn)安全、信息準確、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)、提高其為企業(yè)創(chuàng)造價值能力為主要目的的銀行存貨內(nèi)部風(fēng)險控制就愈來愈多地受到企業(yè)重視。鞍山鋼鐵公司我們是中國一家大型家電企業(yè),在國內(nèi)各大家電行業(yè)當(dāng)中占有舉足輕重的主導(dǎo)地位,在中國制造業(yè)各類家電企業(yè)中我們可以說做得是非常好的具有國際代表性。本文以公司存貨內(nèi)部監(jiān)管控制法的理論基礎(chǔ)為研究出發(fā)點,通過結(jié)合實地考察的教學(xué)方式,全面地深入分析了鞍山鋼鐵公司公司存貨內(nèi)部管理控制的基本現(xiàn)狀,從而初步總結(jié)和提出一家公司進行存貨內(nèi)部管理控制中所可能具有的一些問題,進一步提出針對性的改進措施。本文共可細分為五個理論部分,第一理論部分主要是理論概述實踐部分,總結(jié)了整篇文章的第一理論實踐部分,第二理論部分主要是通過對每個案例所述企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀進行分析;第三部分主要是通過發(fā)現(xiàn)案例企業(yè)內(nèi)部存貨的商品采購及存貨驗收管理環(huán)節(jié)可能存在的內(nèi)部成本控制管理問題;企業(yè)存貨的商品倉儲與存貨盤點環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部成本控制管理問題;企業(yè)存貨的進出庫和倉儲銷售環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部成本控制管理問題;企業(yè)存貨的銷售成本核算時程中存在的內(nèi)部問題,第四部分主要是改善解決后的對策,根據(jù)企業(yè)存在的內(nèi)部問題并及時提出改善解決后的對策,最后部分是進入結(jié)論部分,總結(jié)全文。引言存貨資產(chǎn)是泛泛指一個企業(yè)要在生產(chǎn)或者經(jīng)營的全過程為客戶銷售和生產(chǎn)成品和其他商品或者在生產(chǎn)過程耗用或或者提供各種勞務(wù)運輸過程中可能耗用的各種材料、物資,是一個企業(yè)重要的實際流動資產(chǎn)。存貨資金作為一個企業(yè)的一項特殊流動資產(chǎn),是企業(yè)維持整個企業(yè)正常經(jīng)營運作的必要基本準備,是目前企業(yè)資產(chǎn)核算最復(fù)雜、流動資產(chǎn)中實際流動性最差的一種資產(chǎn)。存貨內(nèi)部管理控制制度是存貨企業(yè)為有效管理好內(nèi)部存貨,針對內(nèi)部存貨中的收、發(fā)、存與存貨供、產(chǎn)、銷各各個環(huán)節(jié)的不同特點,事先研究制定的一套相互輔助牽制、相互監(jiān)督驗證的內(nèi)部存貨監(jiān)控管理制度。存貨內(nèi)部生產(chǎn)控制管理就是存貨企業(yè)整個內(nèi)部生產(chǎn)控制過程中的一個重點工作內(nèi)容和一個中心環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部制定銀行存貨內(nèi)部資產(chǎn)控制的主要目的也就在于有效保障企業(yè)存貨內(nèi)部資產(chǎn)的安全完整,加速企業(yè)存貨內(nèi)部資金周轉(zhuǎn),提高企業(yè)存貨內(nèi)部資金實際使用經(jīng)濟效益。為了有效保證企業(yè)存貨內(nèi)部資產(chǎn)的安全和存貨核算的有效準確性,企業(yè)期貨應(yīng)該充分結(jié)合自身企業(yè)存貨的不同性質(zhì)、特點,找出自身期貨存在的內(nèi)部風(fēng)險,從而盡快建立一套完善的企業(yè)存貨內(nèi)部風(fēng)險控制管理制度。很多大型企業(yè)中所建立的內(nèi)部風(fēng)險控制管理制度雖然看似能夠完美無缺,但是在對其實施的實際過程中卻可能出現(xiàn)了一些出人預(yù)料的安全問題。目前,很多存貨企業(yè)都己經(jīng)將完善存貨公司內(nèi)部管理機制視作企業(yè)確保存貨公司長遠健康發(fā)展的重要核心,并在各種控制存貨方法和管理手段上已經(jīng)進行了不斷創(chuàng)新與逐步完善。但近年來,隨著我國經(jīng)濟總量增長增速放緩,制造業(yè)高速發(fā)展逐漸走向低迷,行業(yè)發(fā)展遇到了空前的市場挑戰(zhàn)和發(fā)展壓力;與此同時,當(dāng)我國公眾的日常生活用品質(zhì)量得到改善后,公眾對同類產(chǎn)品的品質(zhì)要求逐漸得到提升,他們更加希望能夠購買和得到更多高品質(zhì)、個性化的同類產(chǎn)品,這也就迫使生產(chǎn)企業(yè)不斷豐富和積極調(diào)整新的產(chǎn)品種類。面對企業(yè)存貨監(jiān)督管理工作發(fā)展壓力的不斷加大增加,存貨管理成本高、資金占用大、資金實際利用率低等突出問題逐漸集中暴露顯現(xiàn)出來。觀察企業(yè)現(xiàn)狀情況可知,制造型企業(yè)公司的總體存貨外部內(nèi)控制度管理主要存在以下幾個問題:一重就是高度重視有效控制存貨活動,輕總體存貨偏重價值控制管理,據(jù)調(diào)査,很多大型企業(yè)把總體存貨內(nèi)部制度控制的管理重點主要放在庫存原材料的實際采購和庫存貨物的實際銷售上,忽視了大量庫存管理資金的實際占用率和成本,未完全采用大量庫存資金限額控制管理;二重就是重存貨控制的管理形式制度建設(shè),輕存貨控制重于活動的管理效果,目前很多企業(yè)在總體存貨內(nèi)部制度控制管理方面已經(jīng)建立了一套相應(yīng)的管理制度,如企業(yè)原材料存貨出入庫管理制度、原材料庫存管理制度、成品存貨出入庫管理制度、成品庫存管理制度、倉庫存貨盤點業(yè)務(wù)管理制度等,但是這些管理制度往往流于形式,沒有充分發(fā)揮其內(nèi)部相應(yīng)的控制作用,效果不佳;三重就是重總體存貨的細節(jié)總體結(jié)構(gòu)管理,輕存貨細節(jié)管理問題的及時處理,一些大型企業(yè)的總體存貨內(nèi)部管理控制只是對企業(yè)總體存貨結(jié)構(gòu)細節(jié)進行總體管理控制,但是對大量采購庫存回扣、大量庫存資金積壓、損壞存貨現(xiàn)象嚴重等細節(jié)問題的及時處理不夠及時,給一些企業(yè)利益造成了經(jīng)濟重大損失。在此背景下,論文選擇鞍山鋼鐵公司作為主要研究對象,圍繞存貨內(nèi)部控制出現(xiàn)的不足進行分析和研究,提出—些科學(xué)的方法,幫助公司獲取更多的收益。1存貨內(nèi)部控制的基本理論1.1存貨內(nèi)部控制的概念存貨管理內(nèi)部控制,是企業(yè)存貨管理企業(yè)為有效監(jiān)督管理好內(nèi)部倉庫存貨,針對內(nèi)部倉庫存貨管理中的貨品收、發(fā)、存與外部存貨中的供、產(chǎn)、銷各各個環(huán)節(jié)的不同管理特點,事先進行研究設(shè)計制定的一套相互配合監(jiān)督并行牽制、相互協(xié)同監(jiān)督并行驗證的內(nèi)部倉庫存貨管理監(jiān)控監(jiān)督管理制度。存貨內(nèi)部產(chǎn)品經(jīng)營生產(chǎn)控制活動管理工作是我國存貨生產(chǎn)企業(yè)整個內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動控制管理過程的其中的一個非常重點重要組成部分內(nèi)容和一個重要中心環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部管理制定全體銀行企業(yè)存貨內(nèi)部管理資產(chǎn)安全控制的主要工作目的也就是說在于有效率地保障全體企業(yè)銀行存貨內(nèi)部管理資產(chǎn)的安全完整,加速全體企業(yè)銀行存貨內(nèi)部管理資金周轉(zhuǎn),提高全體企業(yè)銀行存貨內(nèi)部管理資金實際周轉(zhuǎn)使用率和經(jīng)濟效益。1.2存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容按照公司內(nèi)控機關(guān)規(guī)范企業(yè)存貨的有關(guān)規(guī)定,按照公司存貨管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制目標(biāo),針對目前存貨管理業(yè)務(wù)中常見的一些弊端,建立一套適合本地區(qū)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)發(fā)展特點和存貨管理方式要求的企業(yè)存貨內(nèi)部風(fēng)險控制管理制度。其中的具體內(nèi)容主要包括:1.2.1崗位分工控制公司必須嚴格明確各主管部門主體職責(zé),按照各項工作的重點開展實際情況進行授權(quán),分離分設(shè)存貨監(jiān)督驗收、存貨監(jiān)督保管等三個崗位,開展存貨監(jiān)督管理各項工作。不相容的管理崗位可能涉及拓展到項目實施與授權(quán)審批、驗收與授權(quán)采購、審批與授權(quán)請購等。只有有效分離這些工作崗位,才能有效確保公司存貨經(jīng)營內(nèi)控管理工作能夠順利開展,進一步提高有限公司的存貨內(nèi)控管理水平,增強公司存貨經(jīng)營管理內(nèi)控能力。1.2.2授權(quán)批準控制授權(quán)制和批準質(zhì)量控制制度是關(guān)于存貨質(zhì)量控制的重要管理方法和控制措施,它主要包括如何建立和實施嚴格執(zhí)行關(guān)于存貨的批準授權(quán)制和批準管理制度以及制定相應(yīng)的一系列管理措施和控制方法。公司在組織開展企業(yè)存貨授權(quán)管理工作時需要制定和組織實施存貨授權(quán)管理制度,對存貨相關(guān)工作人員的管理權(quán)限職責(zé)做出明確規(guī)定,確保他們的合法權(quán)利與管理責(zé)任履行相匹配,建立一套完善的存貨管理工作流程,經(jīng)辦人必須依照自己的存貨授權(quán)管理情況認真開展管理工作,避免出現(xiàn)違法越權(quán)等的問題。審批人員還應(yīng)該依照國家授權(quán)規(guī)定開展各項審批管理活動,嚴禁文件超出審批權(quán)限。各營業(yè)部門管理人員在首次接觸公司存貨時必須事先獲得對方授權(quán),這樣才能有效率地提高公司庫存的有效管理性和質(zhì)量。1.2.3請購與采購控制公司法人組織可以隨時針對法人公司采購存貨實際進行采購經(jīng)營情況自行制定和監(jiān)督執(zhí)行基本實施公司采購存貨相關(guān)業(yè)務(wù)管理制度,對公司存貨作為采購相關(guān)管理職責(zé)部門、采購相關(guān)管理人員的具體工作職責(zé)以及范圍可以做出具體化的規(guī)定,設(shè)計合理的采購流程。并且對公司存貨的實際采購預(yù)算進行合理的存貨預(yù)算控制管理。1.2.4驗收與保管控制公司必須對所有入庫后的貨物全部進行入庫驗收,檢查所有存貨的技術(shù)質(zhì)量,確保您的存貨質(zhì)量能夠完全達到公司相關(guān)技術(shù)要求。在進行驗收和入庫檢查貨物存貨時,應(yīng)認真做好下列各項工作:對國際訂貨采購合同內(nèi)容進行嚴格審查,確保外購供應(yīng)商及時提供的原始驗收單據(jù)與貨物待入庫檢驗收的貨物是否相符;及時檢查驗收外購供應(yīng)貨物的產(chǎn)品實際交貨期與國際訂購合同中的交貨期時間是否一致;在貨物開展入庫驗收存貨工作后,如果外購貨物的產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量已經(jīng)達到國家相關(guān)標(biāo)準要求,則及時辦理貨物入庫驗收手續(xù),如果沒有貨物通過入庫驗收,可及時辦理退貨,向外購供應(yīng)商自行索要經(jīng)濟賠償。1.3存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)1.3.1科學(xué)合理的設(shè)置企業(yè)的部門結(jié)構(gòu)安排聘用適合的相關(guān)專業(yè)管理技術(shù)人員,明確工作職責(zé)服務(wù)范圍,按照不相容或與職位相容或分離的工作準則依規(guī)辦事。存貨的各種業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)業(yè)務(wù)權(quán)限崗位、職責(zé),公司一定要明確職責(zé)進行業(yè)務(wù)劃分,使存貨企業(yè)每個基層員工清楚自己的崗位職責(zé)業(yè)務(wù)范圍,每個業(yè)務(wù)部門也應(yīng)該明確自己的業(yè)務(wù)權(quán)限職責(zé)范圍,不要越俎代庖。1.3.2清晰的規(guī)范存貨內(nèi)部控制的具體原則針對所有銀行客戶存貨業(yè)務(wù)管理相關(guān)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)操作管理流程,應(yīng)該時刻能夠注意到并保持嚴謹,認真的業(yè)務(wù)工作管理態(tài)度,例如所有銀行存貨的手續(xù)辦理例如入庫,保管,領(lǐng)用和相關(guān)存貨管理盤點都應(yīng)該需要真實的詳細操作記錄以及存貨管理相關(guān)方的業(yè)務(wù)操作數(shù)據(jù)。1.3.3存貨的領(lǐng)用要詳細完整根據(jù)真實完整的客戶使用存貨領(lǐng)料單,確保每個客戶存貨沒有任何一個出現(xiàn)明顯錯誤的領(lǐng)用數(shù)據(jù)時候,再確保客戶存貨領(lǐng)用后的存貨及時出庫,領(lǐng)用存貨管理相關(guān)部門一定力求要真實明確每個客戶存貨領(lǐng)用的每一筆期間客戶領(lǐng)用存貨的所有領(lǐng)用單據(jù)數(shù)量,真實準確的詳細完整記錄每個客戶存貨領(lǐng)用期間客戶存貨的所有相關(guān)領(lǐng)用數(shù)據(jù),保障每個客戶存貨領(lǐng)用時的客戶存貨領(lǐng)用數(shù)據(jù)安全不出任何大的差錯。1.3.4要準確的對存貨進行計量和計價要嚴格符合國家統(tǒng)一的有關(guān)規(guī)定,同時也一定要按照執(zhí)行國家統(tǒng)一有關(guān)規(guī)定及時計提企業(yè)存貨的計量跌價計算準備,保障企業(yè)存貨的跌價確認、計量、記錄和計價報告真實可靠,企業(yè)內(nèi)部要根據(jù)不同存貨各管理部門對不同存貨不一樣的存貨管理操作方式,和各種存貨類別確定存貨的基本特征以及屬性,針對特定的類別存貨,采用特定的存貨計價準備方式。1.3.5企業(yè)存貨的使用成本情況進行年度核算加強存貨成本核算的內(nèi)部風(fēng)險控制,可以有效保障公司存貨成本計價的準確,保障面向存貨客戶采購的所有相關(guān)成本信息真實可靠。倉儲管理部門的倉儲管理人員和存貨采購部的存貨采購管理人員在共同進行所有存貨的日常使用核算時,要真實準確記錄所有存貨的倉儲入口、領(lǐng)用和存貨發(fā)出的相關(guān)數(shù)據(jù)。對于該存貨的品種明細賬目和單據(jù),上面真實準確記錄了該存貨的品種數(shù)量,金額以及種類,采購管理人員不需要各個單位月月底準時送到公司財務(wù)部的會計核算員和工作人那里。財務(wù)部就需要重新建立一個核算數(shù)據(jù)材料的主要成員,審核并同時記錄進貨驗收單和進貨入庫單的明細表,在一個sapb的系統(tǒng)中也要錄入真實的核算數(shù)據(jù),月末的這個時候,要重新核對一個賬目,主要成員是進貨采購部和進貨物流部的管理財務(wù)部的兩個記賬負責(zé)人。

2鞍鋼股份有限公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2.1鞍鋼股份有限公司概況鞍山鋼鐵集團有限公司(以下具體簡稱鞍山礦冶鋼鐵)公司是中國鞍鋼集團的一個區(qū)域全資子公司,始建于1916年,前身分別是鞍山礦冶制鐵所鋼廠和昭和制鐵煉鋼所。鞍山中國鋼鐵工業(yè)成立于1948年12月,是新中國第一個正式恢復(fù)投產(chǎn)建設(shè)的大型民營鋼鐵工業(yè)聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè),被譽為"新中國鋼鐵工業(yè)的搖籃""共和國鋼鐵工業(yè)的長子",是"鞍鋼憲法"鋼鐵誕生的一個地方,是英模人才輩出的一片沃土,為新中國中國鋼鐵工業(yè)的發(fā)展壯大進步做出了卓越的突出貢獻。目前,鞍山鋼鐵己形成從燒結(jié)、球團、煉鐵、煉鋼到軋鋼綜合配套,以及焦化、耐火、動力、運輸、技術(shù)研發(fā)等單位組成的大型鋼鐵企業(yè)集團。具有熱軋板、冷軋板、鍍鋅板、彩涂板、冷軋硅鋼、重軌、無縫鋼管、型材、建材等完整產(chǎn)品系列。鞍山中國鋼鐵集團是中國境內(nèi)國防用品制鋼機械生產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè),中國我國船舶及其他海洋工程船舶用品制鋼行業(yè)領(lǐng)軍者,已經(jīng)發(fā)展成為支撐我國制造大國船舶重器的支柱鋼鐵產(chǎn)業(yè)脊梁。鞍山我國鋼鐵企業(yè)引領(lǐng)中國我國橋梁專用鋼行業(yè)發(fā)展的大方向,是中國名列前茅的重型汽車專用鋼產(chǎn)品供應(yīng)商,是中國我國核電用鐵等鋼行業(yè)領(lǐng)跑者,是我國鐵路運輸用鐵等鋼、家電用鐵等鋼、能源發(fā)電用鐵等鋼的重要研發(fā)生產(chǎn)加工基地。鞍山中國鋼鐵全面產(chǎn)品通過了中國iso9001質(zhì)量體系標(biāo)準認證,船用不銹鋼通過9國國家船級社質(zhì)量認證,建筑用不銹鋼獲英國勞氏公司ce等級標(biāo)志質(zhì)量認證合格證書,鋼鐵企業(yè)主體產(chǎn)品通過中國iso14001環(huán)境保護管理體系標(biāo)準認證和isohsas18001職業(yè)健康安全防護管理體系標(biāo)準認證。企業(yè)公司主體產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和技術(shù)裝備已經(jīng)達到多項國際先進技術(shù)水平,綜合國際競爭力已經(jīng)進入多家國際先進企業(yè)行列,國際品牌影響力顯著穩(wěn)步增強。鞍山大型鋼鐵鋼材生產(chǎn)區(qū)地鐵、鋼、鋼材生產(chǎn)能力均可以達到2600萬噸/年,擁有鞍山、鲅魚圈、朝陽等多個生產(chǎn)加工基地,在廣州、上海、成都、武漢、沈陽、重慶等產(chǎn)基地,設(shè)立了多家生產(chǎn)、加工或服務(wù)銷售經(jīng)營機構(gòu),形成了一個跨產(chǎn)業(yè)區(qū)域、多生產(chǎn)基地的融合發(fā)展產(chǎn)業(yè)格局。在深入加快推進鋼鐵供給側(cè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性重組改革的實際新形勢下,鞍山傳統(tǒng)鋼鐵企業(yè)貫徹"五大發(fā)展理念",落實"改革引領(lǐng)、創(chuàng)新驅(qū)動、質(zhì)量升級、智能制造、綠色發(fā)展"的有關(guān)工作部署要求,加快編制實施"1+6"鋼鐵產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃,堅定不移抓實做精抓大做強傳統(tǒng)鋼鐵生產(chǎn)主業(yè),協(xié)調(diào)協(xié)力推進其他相關(guān)鋼鐵產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展,不斷優(yōu)化提高鋼鐵企業(yè)持續(xù)發(fā)展生產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)濟效益,實現(xiàn)由傳統(tǒng)鋼鐵"一柱擎天"向"多業(yè)并舉"產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略格局全新轉(zhuǎn)變。加快深入推進現(xiàn)代智能裝備制造發(fā)展步伐,實現(xiàn)從現(xiàn)代傳統(tǒng)裝備制造向現(xiàn)代智能裝備制造的新型轉(zhuǎn)變。加大鋼鐵科技企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動力度,通過著力打造一個激發(fā)"動力、活力、引領(lǐng)力"的鋼鐵科技企業(yè)創(chuàng)新活力體制驅(qū)動機制,致力打造成為我國高端鋼鐵人才的創(chuàng)新集聚者、行業(yè)前沿技術(shù)的創(chuàng)新引領(lǐng)者、未來鋼鐵科技的創(chuàng)新探索者,爭當(dāng)我國鋼鐵行業(yè)創(chuàng)新排頭兵,努力發(fā)展成為一批具有較強全球核心競爭力的一批世界一流大型鋼鐵企業(yè)。鞍山中國鋼鐵始終以建設(shè)發(fā)展一個綠色、低碳的新經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)為經(jīng)營己任,不斷探索拓展我國鋼鐵行業(yè)"清潔、綠色、低碳"的綠色發(fā)展理念內(nèi)涵。2008年在渤海灣畔成功建成了一座引領(lǐng)著全世界中國鋼鐵工業(yè)快速發(fā)展的清潔綠色能源樣板鋼鐵工廠——河市鲅魚圈鋼鐵新區(qū),成為中國鋼鐵企業(yè)高效利用清潔綠色能源的"示范基地"。鞍山我國鋼鐵企業(yè)擁有悠久的現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營文化,在各個不同歷史發(fā)展時期都不斷涌現(xiàn)出極具時代性的典型。如,老鋼鐵英雄孟泰、從偉大鞍鋼企業(yè)走進鋼鐵軍營的偉大中國共產(chǎn)主義先鋒戰(zhàn)士雷鋒、"當(dāng)代雷鋒"郭明義、全國鞍鋼時代先鋒楷模李超等,彰顯了"創(chuàng)新、求實、拼爭、奉獻"的偉大鞍鋼先鋒精神,為鞍鋼企業(yè)持續(xù)發(fā)展進步提供了強大的鞍鋼精神內(nèi)生動力。2.2公司存貨概況本文結(jié)合鞍山鋼鐵公司2016年-2019年的財務(wù)報表中數(shù)據(jù)可知，鞍山鋼鐵公司的存貨概況如下圖所示：表1存貨占流動資產(chǎn)比重項目2020年2019年2018年2017年2016年存貨（萬元）412,345,231389,336,516284,678,758246,111,947213,181,697流動資產(chǎn)（萬元）3,213,451,6542,060,478,3451,381,968,2171,343,269,0961,468,569,64存貨占流動資產(chǎn)（%）0.200.190.210.180.15從以下表1中我們可以明顯看出鞍山鋼鐵公司集團股份有限公司的主要倉儲商品庫存中原材料與倉儲庫存商品分別是在倉儲存貨中所需的占數(shù)量比示最大的的這兩項。2017年企業(yè)存貨量比2018年同比增加3293萬元,增長15.4%,2018年企業(yè)存貨量比2019年同比增加387萬元,增長16.7%。2019年內(nèi)總存貨量比2018年內(nèi)同比增加10465萬元,增長36%。通過這些數(shù)據(jù)的量化對比和綜合計算分析可以明顯看出,2016年-2020年間企業(yè)存貨總值占企業(yè)流動資產(chǎn)的總量比率平均增長幅度在正常增長范圍之內(nèi),其總體發(fā)展趨勢狀況與當(dāng)前我國裝備制造業(yè)全行業(yè)存貨總體發(fā)展趨勢相同。但在2019年之后存貨量的增長速度仍然比之前預(yù)期提高近一倍,經(jīng)過長期調(diào)査分析發(fā)現(xiàn),鞍山鋼鐵公司集團股份有限公司在2019年之后制定了新的上市公司長期發(fā)展戰(zhàn)略計劃,加大公司存貨量,擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。2.3公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀鞍山鋼鐵公司集團股份有限公司尤其是對于一家具有制造型和銷售型態(tài)的企業(yè),對于一個具有制造型和銷售型的企業(yè)來講,存貨管理內(nèi)控與產(chǎn)品銷售管理內(nèi)控、倉庫經(jīng)營管理之間存在緊密的協(xié)作聯(lián)系。目前,鞍山鋼鐵公司集團股份有限公司就采購存貨已經(jīng)基本建立了一套從生產(chǎn)原材料入庫請購存貨到到生產(chǎn)成品存貨出庫的整個工作流程的采購存貨內(nèi)部制度控制業(yè)務(wù)制度管理體系,該內(nèi)部制度管理體系主要包括存貨崗位職責(zé)分工管理制度、授權(quán)存貨審批管理制度、采購存貨申請管理制度、采購存貨驗收管理制度、倉儲存貨管理制度、領(lǐng)料使用與存貨發(fā)出管理制度、盤點與存貨處置管理制度等。2.3.1采購及驗收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃提出采購申請，編制采購申請表提交給采購部，采購部根據(jù)消耗計劃和倉庫儲備情況，編制材料采購計劃，報專管副總經(jīng)理，在得到審批后，才能進行采購業(yè)務(wù)的辦理。在對國際合同、訂單的質(zhì)量管理方面的尺度控制上。鞍山鋼鐵公司集團股份有限公司采購合同必須經(jīng)過公司生產(chǎn)部、采購部、質(zhì)檢部和公司財務(wù)部的共同簽字,并且合同需要經(jīng)過采購專管部的副總經(jīng)理進行審批,以便于確保整個訂單及采購合同的真實合法性及財務(wù)合理性。在加強采購過程成本的有效控制上,核心報價管理部門定期跟蹤分析其他供應(yīng)商的實際利潤變動情況,判定其他供應(yīng)商是否能夠達到接受的最低采購價格,以此方法來有效減少其他采購商的成本。同時,采購從業(yè)人員們還需要及時對當(dāng)前市場資源環(huán)境信息進行市場調(diào)查跟蹤分析,以便于了解掌握有關(guān)當(dāng)前原材料價格市場發(fā)展?fàn)顩r的掌握更多市場信息,對市場信息中的綜合資源進行分析整合,編制"原材料價格對比"市場報告,促進與材料供應(yīng)商之間的材料價格市場談判。采購員工每進行一次釆購時,必須按照采購計劃周期進行一次采購,嚴格進行檢査合并核對采購合同中所規(guī)定需進行采購的各種貨物、數(shù)量、價格、質(zhì)量。2.3.2倉儲與盤點環(huán)節(jié)（1）人員管理倉庫管理經(jīng)營崗位管理員當(dāng)天之內(nèi)不得在離開企業(yè)倉庫工作期間擅自或者帶領(lǐng)他人進入離開工作企業(yè)進入工作崗位;未經(jīng)許可,非企業(yè)工作倉庫經(jīng)營管理人員在當(dāng)天之內(nèi)不得擅自帶人進入離開企業(yè)工作倉庫之前進行翻箱倒柜收拿企業(yè)庫存設(shè)備材料或翻箱處理庫存成品。（2）現(xiàn)場管理在每個區(qū)的原材料使用存放區(qū),按不同的使用原原材料及其使用環(huán)境類型,劃分了存放管理區(qū)域等并對其進行嚴格分類管理存放。椰棟墊桌椅棕櫚分類存放區(qū):按各種不同軟硬的墊棕櫚的不同品種、規(guī)格數(shù)量等一并按它的大小以及上下擺的順序進行碼放整齊。棉氈和布制品混合存放區(qū):按克重和制品重量可將規(guī)格相同的各種棉氈制品放在一起。注意事項在進出入庫時,搬運員和工作人員千萬切記不得在一層白色羊絨棉氈上輕輕用腳踩踏打上一個腳印,如果及時發(fā)現(xiàn)劃痕不可避免,要用干凈的濕布或抹布將其底部擦干凈。海綿簾的窗簾存放區(qū):入庫用戶可在入庫后把雙層或帶海綿簾的窗簾區(qū)先打開后再卷起后直接放置室外保溫通風(fēng)大棚帳篷下面并同時進行室外保溫通風(fēng),注意不能被室外外的雨水直接往下淋濕。面料包裝碼頭存放區(qū):按不同規(guī)格面料塊的質(zhì)地、花色和不同面料規(guī)格等對面料進行碼放整齊。其它輔料分類企業(yè)輔料產(chǎn)品存放區(qū):其它分類輔料存放區(qū)的輔料放置原則上就是一定要按輔料品種相同的按產(chǎn)品排列位置次序以次優(yōu)先為主分類擺放,整齊整潔。2.3.3出庫和銷售環(huán)節(jié)銷售處理部門根據(jù)產(chǎn)品銷售商戶訂單情況填制產(chǎn)品發(fā)貨處理申請單,并將其數(shù)據(jù)提交給商戶配送中心,配送處理中心經(jīng)過商戶審核后再提交給商戶成品庫,成品庫財務(wù)管理員隨后根據(jù)商戶提交的產(chǎn)品發(fā)貨處理申請在aasap中分別進行銷售產(chǎn)品進貨出庫數(shù)據(jù)處理,生成產(chǎn)品出庫單,此單一式四份,第一聯(lián)紅和白色發(fā)貨留商戶配送中心,第二行藍聯(lián)白和紅色發(fā)貨留商戶倉庫,第三聯(lián)紅和藍色給發(fā)貨商戶,第四聯(lián)綠色留商戶財務(wù)。成品公司倉庫送貨管理員根據(jù)成品送貨單認真負責(zé)組織確保產(chǎn)品按照審核程序發(fā)貨。裝車后未將成品放在倉庫內(nèi)的管理員、司機和其他主發(fā)工作人員必須簽字表示認可。運貨車的司機把第三聯(lián)藍色紅聯(lián)和第四聯(lián)黃聯(lián)隨車攜帶一并交付給商戶以便可作為現(xiàn)場驗收搬運貨物之用。商戶通過驗收后在藍聯(lián)黃聯(lián)上公示簽字并經(jīng)認可,由配送司機和現(xiàn)場主要批發(fā)工將黃聯(lián)簽字帶回并遞交配送中心值班主任。第一聯(lián)在本次產(chǎn)品發(fā)貨工作完畢后及時地送返給各進出口倉庫錄音輸入員工并錄入您的電腦。出門許可證由管理成品車的倉庫專門管理員負責(zé)開具。監(jiān)督管理發(fā)貨服務(wù)司機和其他主發(fā)發(fā)貨人員之間應(yīng)認真仔細核査商戶發(fā)貨單的品種以及數(shù)量,保證商戶發(fā)貨的信息準確性,將發(fā)貨有價值商戶本人簽字或者認可的黃聯(lián)條件返送商品配送中心。3鞍鋼股份有限公司存貨內(nèi)部控制存在的問題分析3.1存貨的采購及驗收內(nèi)部控制問題3.1.1存貨占流動資產(chǎn)的大部分比例，種類繁多采購量和商品存貨對企業(yè)生產(chǎn)成本平均變動幅度影響很大,對我國實體經(jīng)濟企業(yè)的全年凈利潤或者收益平均增長能力有著舉足輕重的直接拉動影響。鞍山鋼鐵公司沒有明確的對職責(zé)類別劃分初級產(chǎn)品采購計劃項目經(jīng)理職的人和高級產(chǎn)品采購計劃經(jīng)理人,沒有明確的不同的對職責(zé)劃分類別進行劃分,往往為了管理公司庫存節(jié)省大量的的人力,一個人往往只能同時擔(dān)任兩種不同的的職責(zé),并且將企業(yè)公司人員個人利益完全不能放在首要作為考慮點的位置而完全就是忽略了本企業(yè)公司的其他人員集體利益,沒有一個企業(yè)家的責(zé)任心,當(dāng)我們公司發(fā)現(xiàn)需要及時進行產(chǎn)品采購的時候相關(guān)憑證單據(jù)及時準確下達以后,不及時對其他人進行采購資格條件審核或者資格確認,只憑借我們公司多年個人采購工作實踐經(jīng)驗也就無法及時進行簡單的公司存貨綜合重量分析數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計,不對整個企業(yè)公司短期以內(nèi)存貨的最大規(guī)模庫存量和整個公司短期庫存最優(yōu)化的生產(chǎn)能力結(jié)構(gòu)充分的存貨綜合重量分析數(shù)據(jù)進行綜合評估,重點指的是產(chǎn)品表面呈現(xiàn)輕重于重的實質(zhì),這種實際應(yīng)用情況下,很容易就可能會出現(xiàn)造成整個公司短期存貨的嚴重重量積壓,而由于公司存貨重量堆積過度具有短期性和流動性相對長期不強的基本經(jīng)濟特點,使得公司存貨重量積存嚴重的積壓公司庫存消耗了大量的公司人力來源資金,對整個企業(yè)公司內(nèi)部人力資源以及管理結(jié)構(gòu)造成很大量的人力浪費。一方面,公司為了有效率的保存長期存在積壓的這些大量存貨而經(jīng)常需要使用很多的大量的庫存人力、物力、增添了不少不必要的額外庫存管理費用、使得這些量的存貨在應(yīng)用于商品存儲過程中的管理成本大大由少變多;另一方面,若有的這些存貨在由于公司商品倉庫庫存中的長期積壓已經(jīng)保存一段時間過久,會因為導(dǎo)致公司商品倉庫中的工作人員對于存貨貨的保管不當(dāng)從而增加造成大量商品損失危險貨的保存風(fēng)險,公司為了有效吸引商品促銷中的會員而經(jīng)常進行大量商品打折貨和退貨貨的處理,又怎么可能會因此從而造成大量商品跌價損失貨的保存風(fēng)險?？萍荚诓粩噙M步,市場需求也變化多端,即使您的產(chǎn)品存貨在一個月的保質(zhì)期內(nèi),也極有可能會為我們有限公司日常經(jīng)營發(fā)展帶來很多種種不可估量難以預(yù)計的社會經(jīng)濟損失。3.1.2采購人員因采購過程的復(fù)雜而投機取巧采購管理工作人員自身集體可能有時候還會因為誤認為長期采購相關(guān)工作管理過程的復(fù)雜而投機取巧或者故意主動提前決定終止長期采購或?qū)δ硞€企業(yè)現(xiàn)有需要長期訂單采購的大量銷售存貨采購工作過程規(guī)劃不仔細,減輕自身的長期采購管理工作量,集體主動拒絕長期采購,使得某個企業(yè)長期訂單大量占比增加,和其他產(chǎn)品供應(yīng)商之間關(guān)系變得更加聯(lián)系緊密,各取所需,狼狽為奸,為了能完成某個企業(yè)長期訂單從而購進大量或者超出完成企業(yè)長期訂單實際采購需求的大量采購存貨。這種不必要的超范圍大量現(xiàn)貨倉庫采購又一次給我們公司糧庫倉儲管理業(yè)務(wù)部門倉庫管理人員帶來了一種沉重負擔(dān),很容易就可能會直接造成公司倉庫倉儲存貨大量長期積壓,出現(xiàn)長期不正常回收使用的大量倉庫存貨。采購處理過程的繁屮,各地區(qū)采購處理部門部分工作人員未及時處理信息匯總采購信息,延長了及時處理匯總請購訂單人的信息時間,請求采購人的實際訂單嚴重過于積壓,加大了對各采購部門工作人員的及時處理信息匯總采購信息時的工作量,信息量在數(shù)據(jù)傳達處理過程中由于部門監(jiān)督不力,經(jīng)常還可能會同時發(fā)生人為的導(dǎo)致信息傳達記錄上的處理錯誤和導(dǎo)致信息傳達標(biāo)記上的重大差錯。在沒有完整的相關(guān)收貨辦理手續(xù)的這種尷尬情況下,存貨也不是完全可以直接托運進入公司存貨處的倉庫,倉管處的工作人員由于職業(yè)責(zé)任心非常強而不強,任意胡亂辦理收貨的這種尷尬情況時有發(fā)生。企業(yè)公司現(xiàn)有存儲倉庫的各種各類存貨倉儲物料入庫數(shù)據(jù)不及時準確地被輸入倉庫信息管理系統(tǒng),造成國家企業(yè)公司現(xiàn)有存儲倉庫各種存貨與企業(yè)傳統(tǒng)倉庫賬面上的各種存貨物料數(shù)據(jù)之間存在較大成本差異,數(shù)據(jù)不準確,不同企業(yè)產(chǎn)品種類的不同存貨倉儲物料在其倉庫擺放地理位置上的標(biāo)示混亂,尋找各種存貨物料除了是需要非常辛苦費時費力的還要經(jīng)常跑遍整個國家企業(yè)現(xiàn)有倉庫,到頭去原來很多都非常有可能一無所獲,時而有時而又不斷變化增加的這種特殊情況經(jīng)常時有都會發(fā)生。同時,生產(chǎn)中的原料庫存車間經(jīng)常性還需要不斷加大對在生產(chǎn)中的原料車間庫存中對需求量和供應(yīng)量的計劃控制力度才可以防止在生產(chǎn)原料車間再次發(fā)生大量斷料,這樣這么做就可能會直接導(dǎo)致使得生產(chǎn)原料車間庫存不斷再度增加。發(fā)貨時,物流公司相關(guān)工作人員不詳細的認真檢查核對每個企業(yè)購貨人和客戶合同上的發(fā)貨訂單,甚至可能導(dǎo)致物流送貨公司管理服務(wù)部門和其他企業(yè)購貨人相互干涉走私官商勾結(jié),長此以往,庫存長期處于積壓而發(fā)缺貨貨的現(xiàn)象與日俱增,為影響物流公司企業(yè)持續(xù)發(fā)展經(jīng)營造成嚴重的人力資源大量浪費。3.2存貨的倉儲與盤點內(nèi)部控制問題3.2.1存貨倉儲管理松懈企業(yè)對大庫倉管員的各種業(yè)績考核評價激勵政策不夠嚴格完善,遠遠比不上企業(yè)技術(shù)管理部門、銷售管理部門,正是由于沒有及時制定有效的業(yè)績激勵機制,使得一些倉庫的基層工作人員們在工作時間沒有調(diào)動積極性,上班無精打采,不能盡職盡責(zé)不能做好倉庫本職工作,對待倉庫存貨的日常管理馬馬虎虎;與此同時,對一些存貨日常工作盤點的重要時候,對一些毀損的重要原材料和比如包裝霉變的加工機械,或其他不能入庫的重要原材料不詳細進行登記,對一些存在可能對公司庫存量和貨物利益造成重大損失的緊急狀況未必能做到未雨綢繆,盡早提前做好各種預(yù)防措施,防備一些可能會造成發(fā)生重大問題的防御能力差,缺少對內(nèi)部風(fēng)險控制百分百的高度重視。倉管員沒有資格進行經(jīng)過專業(yè)的倉管技術(shù)培訓(xùn),對他的專業(yè)技能基礎(chǔ)知識已經(jīng)了解的相當(dāng)十分匱乏。公司目前沒有完全制定一套完善的產(chǎn)品存貨存儲保管管理制度,雖然對公司備用的各種產(chǎn)品,物件、機械等都制定了獨立的存貨管理,和產(chǎn)品存貨的整體管理制度相互配合的相得益彰,但是,對產(chǎn)品生產(chǎn)中所迫切需要的原材料、半成品、成品,還未完全制定并列出詳細的存貨保管管理制度,例如,機械、鋼材等其品種和材料特性各有不同,但是卻沒有在不同的生產(chǎn)倉庫之間進行備貨存儲,沒有在安全事故尚未完全發(fā)生之前進行預(yù)防。各個公司倉庫間的存貨信息溝通工作存在一定障礙,溝通不及時,公司也未完全制定統(tǒng)一的規(guī)章制度進行加以管理改善,不利于實現(xiàn)公司的統(tǒng)籌規(guī)劃,存貨在各個倉庫之間的信息調(diào)轉(zhuǎn)沒有統(tǒng)一的規(guī)章制度加以保障,容易直接造成倉庫數(shù)據(jù)間接丟失,物料直接損毀,未能完全形成有效的倉庫協(xié)調(diào)管理機制。倉庫的倉儲存貨管理監(jiān)督機制由于機構(gòu)設(shè)置不合理,在平時的公司倉庫存貨監(jiān)控中主要目的還是倚賴依靠本企業(yè)公司存儲倉庫的一些公司倉管相關(guān)工作人員,這樣為這些公司倉庫倉管工作人員投機取巧、徇私舞弊等的行為開展創(chuàng)造了無限的便利性和可能,滿足的他們的貪心和大私欲,很快就會極有可能在平時由于缺乏加強倉庫存貨監(jiān)督的特殊實際情況下,私自故意偷偷盜取其他企業(yè)公司存儲倉庫內(nèi)的存貨,使其他公司倉庫存貨全部出現(xiàn)毀損、丟失,為減少損害其他公司經(jīng)濟利益從而造成一筆筆既不可能也無法挽回的社會經(jīng)濟利益重大損失。3.2.2存貨盤點存在缺陷公司現(xiàn)在的存貨盤點公司存貨的工作小組一般是由一個公司的多數(shù)財務(wù)部門共同組成的,其在組織結(jié)構(gòu)的基本構(gòu)成上還是有一些缺陷,在實際進行盤點的存貨時候,一般只比較注重公司表面上的存貨盤點,只是從盤點公司存貨的產(chǎn)品數(shù)量和存貨質(zhì)量來看是否已經(jīng)做到實現(xiàn)了賬實上的相符,公司沒有及時安排專門的存貨工作人員準確的的測評己經(jīng)沒有發(fā)生任何霉變或者損壞的產(chǎn)品存貨,這就對一些不完全符合公司生產(chǎn)工藝要求的產(chǎn)品存貨及其價值標(biāo)準做出了嚴重誤判,這種單純的只重視公司財務(wù)管理表面上的盤點,終究是有可能會同時出現(xiàn)一些財務(wù)管理方面的虛假錯誤消息。公司目前沒有明確設(shè)置比較完善的公司存貨日常盤點管理制度,尚未明確規(guī)定公司存貨的日常盤點管理,而且也沒有明確規(guī)定存貨入庫后公司是否定期存貨盤點管理存貨,日常的存貨盤點管理業(yè)務(wù),是公司庫存業(yè)務(wù)管理人員自己自主決定的一種管理行為,具體業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果情況不能真正及時反映,并且存在欠缺完善的業(yè)務(wù)監(jiān)督考核管理,例如,未分離入庫記賬和存貨盤點工作人員,違背了不相容不同職務(wù)崗位要求相分離的工作原則,此外,針對定期出入庫盤點人員,尚未明確設(shè)置業(yè)務(wù)審查的合格標(biāo)準,存在各種管理漏洞,隱患不斷。3.3存貨出庫和銷售內(nèi)部控制問題 3.3.1鞍山鋼鐵公司對存貨的出庫審核不夠嚴格公司尚未健全制定責(zé)任追究、賠償、問責(zé)的長效機制。例如,對公司現(xiàn)有產(chǎn)品存貨質(zhì)量管理不夠嚴格,一些公司積壓已久的現(xiàn)有存貨,未必能達到產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準或者已經(jīng)超過產(chǎn)品保質(zhì)期的劣質(zhì)塑料產(chǎn)品等及其原材料等在進行批量生產(chǎn)后,其所有生產(chǎn)成品也可能會不斷的符合要求,這些國產(chǎn)劣質(zhì)品一旦進入國際市場,經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)它們是否在生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)表現(xiàn)出了重大差錯,不能很好的進行追究責(zé)任,這樣做就會直接掩蓋這個問題的根本實質(zhì),長期以往,對我們公司的企業(yè)聲譽也肯定會隨之產(chǎn)生不良影響,為我們公司發(fā)展帶來了不可逆轉(zhuǎn)的經(jīng)濟危害。3.3.2公司對接收存貨的客戶沒有進行分類管理沒有建立系統(tǒng)化信息歸類的管理意識,缺乏嚴謹?shù)墓芾響B(tài)度,未必能制定一套客戶信息分類管理系統(tǒng),為日后客戶檢查工作造成很大隱患。在客戶發(fā)出實際存貨時,只按照客戶提取訂貨單上詳細記錄的實際存貨貨物數(shù)量及貨品重量情況進行仔細盤點和準確稱重,沒有進一步仔細檢驗貨品是否填寫符合實際訂貨單,若這些訂貨單由于各種人為因素導(dǎo)致填寫定位錯誤,很容易直接造成實際發(fā)出單件貨物的貨品數(shù)量和實際發(fā)貨情況完全不符。存貨的辦理銷售業(yè)務(wù)辦理流程一般如下:首先是由相應(yīng)的公司業(yè)務(wù)員自行填制好了銷售前的物料存貨清單,其次直接在公司物流處自行開具了銷售存貨發(fā)票,然后到公司成本風(fēng)險控制管理處進行確認存貨收款成本情況,最后由公司財務(wù)人員進行確認并為其加蓋銷售發(fā)票上的專用章。在這個審核流程中,相應(yīng)的公司業(yè)務(wù)員在公司物流處直接審核開具公司發(fā)票時,對實際發(fā)生的公司銷售的原材料進貨業(yè)務(wù)及公司施行的產(chǎn)品銷售價格兩個審核步驟沒有嚴格做到內(nèi)部嚴格審核,除此以外,在收款確認公司收款時,很容易就會導(dǎo)致先直接開具公司發(fā)票然后再直接進行收款確認的各種問題同時發(fā)生,使得已進行開具的公司發(fā)票不能及時驗收入賬,或者導(dǎo)致發(fā)票單的產(chǎn)生喪失不了公司應(yīng)有的法律效力,影響公司財務(wù)管理結(jié)賬的持續(xù)時間。3.4存貨的成本核算內(nèi)部控制問題 根據(jù)我國公司銀行現(xiàn)有的物資會計核算管理制度,若公司采購的某種物資在月初入庫的這個時候紅字發(fā)票沒有及時送到,在月底月初結(jié)賬的這個時候就需要對它的物資價值進行會計估價,然后再開始辦理物資入庫核算手續(xù),下個年底月初要將紅字發(fā)票沖印收回,等到下個年初月底的發(fā)票沒有送來后,再開始進行物資相關(guān)的的會計核算。若次年的月沖銷發(fā)票沒有延時時間收到,則上月底未入庫的沖銷憑據(jù)就有可能盡快及時做出后期相關(guān)沖銷處理,月底進入結(jié)賬期的時候,填制一份紅色沖銷單據(jù)就能完成次月沖銷,用這樣的核算方式非常適合購房估價后未入庫的購房材料后期核算。若在下個年的月月底前再進行一次結(jié)賬的沖銷時候,仍然沒有客人收到任何相關(guān)估價發(fā)票,那么就要在這個年的月月底前將重新估價發(fā)票入庫,再次在下個年的月月初,填制一張紅色發(fā)票單據(jù)后再進行結(jié)賬沖銷。如果在我們進行建筑材料市場采購的的時候,遇到各種質(zhì)量問題,很長短的一段時間內(nèi)都未能如期收到相關(guān)發(fā)票,則我們會計核算的部門工作人員就要定期做很多次的在估價單據(jù)入庫后的處理,這種樣的情況在我們公司內(nèi)部發(fā)生的這種情況很頻繁,收到的估價單據(jù)的明細以及項目繁多。這種特殊情況在專業(yè)機械服務(wù)公司十分普遍,企業(yè)的大多數(shù)服務(wù)供應(yīng)商在仔細考慮企業(yè)是不是給機械企業(yè)提前開發(fā)票的問題時候,往往以查看企業(yè)之前已經(jīng)支付過的貨款或者之前清帳的實際狀況為主要參照點和依據(jù),很多數(shù)的情況下,企業(yè)可能資金緊缺或者其他方面的原因?qū)е虏荒芗皶r支付貨款,就會引起采購部門發(fā)票未及時送到。會計人員月底結(jié)賬時,不僅要核算當(dāng)月的估計處理存貨,還要對以往的進行處理,增加了財務(wù)人員的工作量,影響了工作效率。4完善鞍鋼股份有限公司存貨內(nèi)部控制的建議 4.1對存貨采購及驗收入庫的改進建議4.1.1優(yōu)化采購組織架構(gòu)鞍山鋼鐵公司的公司管理層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該根據(jù)采購公司的自身業(yè)務(wù)發(fā)展實際情況等來制定最優(yōu)的組織內(nèi)部結(jié)構(gòu),除了通過財務(wù)分析報告來準確評估發(fā)展情況,還要不斷的向公司基層領(lǐng)導(dǎo)尋求修改意見,以求找到探索如何發(fā)現(xiàn)最優(yōu)的人和變革公司組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)的最佳時機,進一步優(yōu)化完善公司采購部的組織管理流程。主要要求做到以下兩點:第一,將之前訂單劃分下放到市場需求部和供應(yīng)管理機構(gòu)的實際訂單處理流程各個步驟重新進行劃分下放到市場采購部。第二,將原有采購部和物流管理專員的各個崗位職責(zé)整體重新劃分出來到新的采購部,由新的采購物流部門直接負責(zé)管理,而不是之前的采購需求部和供應(yīng)部。這樣一個工作人員就完全可以將調(diào)查結(jié)果直接通過回報反饋給公司采購部的總經(jīng)理。這樣形成變革了的采購公司組織管理結(jié)構(gòu)后就可以為采購公司內(nèi)部構(gòu)建完整的采購經(jīng)營管理體系,形成連貫的、流暢的采購管理運作流程,使采購管理各個流程環(huán)環(huán)相扣。使企業(yè)公司內(nèi)部采購信息的整合傳遞更加流暢,提高公司經(jīng)營管理效率,能夠貫徹實施公司采購管理戰(zhàn)略,有效的嚴格控制公司物料的實際采購管理成本,讓采購部門經(jīng)理直接負責(zé)控制和全程監(jiān)督公司物料的實際采購設(shè)計訂單及物料采購管理工作。企業(yè)的定向采購代理業(yè)務(wù)方向應(yīng)該盡量相對集中,盡量避免出現(xiàn)多頭定向采購和分散定向采購?？梢杂行岣咂髽I(yè)采購管理效率,降低企業(yè)采購管理成本等并堵塞采購管理中的漏洞。企業(yè)定期應(yīng)對多個采購管理人員定期安排進行多個崗位采購輪換,重大和專業(yè)技術(shù)性較強的專項采購輪換業(yè)務(wù)也需要定期進行項目論證制并實行采購集體民主決策,不僅是安排同一采購機構(gòu)直接辦理多個采購輪換業(yè)務(wù)的全一個過程。對采購存貨主要供應(yīng)環(huán)節(jié),如正確編制采購需求供應(yīng)計劃和管理采購計劃,請購應(yīng)商選擇主要供應(yīng)商,合理規(guī)劃選擇各種采購供應(yīng)方式,確定管理采購供應(yīng)價格,訂立合同框架采購協(xié)議或簽訂采購供應(yīng)合同,建立嚴格的管理采購供應(yīng)驗收考核制度,管理采購供應(yīng)交貨過程等并實施有效的內(nèi)部質(zhì)量控制管理制度。增加市場采購信息透明度,對各家采購公司貨物的實際品質(zhì)和原價格以及數(shù)量等信息進行全程動態(tài)跟蹤監(jiān)督。4.1.2完善存貨入庫管理制度當(dāng)客戶購進的物資存貨產(chǎn)品運輸?shù)轿镔Y倉庫后,物資的供應(yīng)采購部、質(zhì)檢部和其他負責(zé)的服務(wù)機構(gòu)都需要對其進行相關(guān)查驗,主要內(nèi)容包括:產(chǎn)品發(fā)票、說明書、運單和運輸合同等相關(guān)情況。如果貨品檢查質(zhì)量達到規(guī)定標(biāo)準,就可以錄入貨品驗收檢查合格單,然后通知倉管員及時為您辦理貨品進貨出庫相關(guān)手續(xù)。對已經(jīng)驗收不到或合格的產(chǎn)品存貨未來使用可能還會產(chǎn)生的安全風(fēng)險等也要及時做到未雨綢繆,制定相關(guān)應(yīng)急處理方案。鞍山鋼鐵公司尚未完全建立一套完整的有效的企業(yè)供應(yīng)商考核管理制度,單純的企業(yè)依靠產(chǎn)品價格和生產(chǎn)技術(shù)兩個主要因素不能來判斷選擇好的供應(yīng)商,為了企業(yè)能夠科學(xué)準確的組織完成對所選供應(yīng)商的各項考核管理工作,企業(yè)考核可以按照以下的考核表格順序進行,在這些表格中,產(chǎn)品質(zhì)量和設(shè)備交貨后的時間分別是作為企業(yè)考核應(yīng)該主要重點關(guān)注的兩個方面,而產(chǎn)品價格和生產(chǎn)技術(shù)分別應(yīng)該排在第六位和第七位。企業(yè)自身應(yīng)該不斷完善自身現(xiàn)有的行業(yè)供應(yīng)商選擇管理機制,并積極制定和推出最新的符合自身行業(yè)發(fā)展的應(yīng)商選擇管理準則,貫徹嚴格執(zhí)行。存貨內(nèi)部質(zhì)量控制中心的人工也起到了決定性的的作用。德才兼?zhèn)涞娜w員工積極充實公司存貨內(nèi)部風(fēng)險控制的各個關(guān)鍵技術(shù)崗位,以運用現(xiàn)代化的人力資源績效管理機制規(guī)范用人。企業(yè)還認為應(yīng)積極結(jié)合實際定期定地組織企業(yè)員工認真學(xué)習(xí)企業(yè)培訓(xùn)各種存貨內(nèi)控管理制度,通過學(xué)習(xí)查找其漏洞和制定風(fēng)險措施,使廣大企業(yè)員工積極參與企業(yè)存貨內(nèi)部風(fēng)險控制。當(dāng)一個企業(yè)組織中的每一個全體員工都高度重視企業(yè)存貨內(nèi)部管理控制,并自覺嚴格執(zhí)行企業(yè)存貨內(nèi)部管理控制,才能真正建立了一起良好存貨內(nèi)控控制執(zhí)行工作環(huán)境,使存貨內(nèi)控控制保護下的企業(yè)不斷發(fā)展壯大。內(nèi)部安全控制管理制度五關(guān)鍵要素企業(yè)中的內(nèi)部控制管理環(huán)境也很重要,它由能夠反映最高內(nèi)部管理人員當(dāng)局最高董事和其他企業(yè)資產(chǎn)所有者對內(nèi)部管理控制環(huán)境重要性的不同態(tài)度的各種內(nèi)部控制人員行為管理政策和控制程序體系組成。內(nèi)部自律控制結(jié)構(gòu)不僅是每個人自己來自主制定的,也是由每個人自己來組織完成的,為每個企業(yè)員工提供了內(nèi)部自律控制架構(gòu),樹立企業(yè)員工內(nèi)部控制文化意識和形成企業(yè)控制文化的工作氛圍。企業(yè)的誠信經(jīng)營原則職業(yè)道德規(guī)范價值觀念及員工的綜合素質(zhì)要求企業(yè)管理文化等對內(nèi)部資產(chǎn)控制結(jié)構(gòu)的管理效果都具有重要性的影響,應(yīng)從理論根本上從政治思想上不斷強化企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)部的可控制性并節(jié)約使用外部資產(chǎn)的成本意識,以便能達到最理想的企業(yè)內(nèi)控控制效果。4.2完善存貨的保管和監(jiān)盤制度 鞍山鋼鐵公司當(dāng)前在現(xiàn)階段公司保管存貨制度所要涵蓋的監(jiān)管范圍只完全包括對公司機械和化工備品備件的質(zhì)量監(jiān)管,尚未完全建立對公司鋼材、成品等其他行業(yè)存貨的質(zhì)量監(jiān)管長效機制,公司管理應(yīng)該根據(jù)公司現(xiàn)有的《存貨管理程序》制度加強對公司鋼材、成品的質(zhì)量管理,完善產(chǎn)品相關(guān)監(jiān)管制度,不論是對在銷售產(chǎn)品還是在生產(chǎn)成品,鞍山鋼鐵公司公司應(yīng)該更加嚴格有效的對公司存貨產(chǎn)品實行質(zhì)量管理控制。鞍山鋼鐵公司目前公司有三個獨立管理部門合起來負責(zé)保管一個存貨,采購部的副產(chǎn)品經(jīng)理部門負責(zé)管理一個外購的零部件,銷售公司負責(zé)管理一個成品貨的倉庫,生產(chǎn)管理部門負責(zé)監(jiān)管一個備用的成品庫,每個管理部門獨立人員存在并不一定屬于鞍山鋼鐵公司的內(nèi)部管理部門。為了有效加強各個部門倉庫間的業(yè)務(wù)信息溝通,對各部門倉庫之間進行整籌統(tǒng)一規(guī)劃管理,鞍山鋼鐵公司倉庫應(yīng)該分別設(shè)置專門的分庫倉儲規(guī)劃部以便倉庫進行統(tǒng)籌規(guī)劃。鞍山鋼鐵公司雖在進行出庫物料退回出庫管理領(lǐng)用時按照企業(yè)存貨公司內(nèi)控的工作基本準則有序進行,但有時沒有專門的管理人員負責(zé)管理出庫退回的多余出庫物料,導(dǎo)致了存貨公司的人力資源嚴重浪費。公司內(nèi)部應(yīng)該不斷完善公司余料使用退回管理制度,妥善管理保管好已退回的多余可用物料,減少我們公司的人力資源使用浪費。同時該該公司還認為應(yīng)該充分明確各職能部門的物流管理職貴,例如如何建立、維護、實施有效的公司物流服務(wù)管理體系,主要業(yè)務(wù)包含物流倉儲服務(wù)管理、配送服務(wù)管理。明確物流倉庫業(yè)務(wù)記賬管理工作,明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的相關(guān)物流業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)管理工作,明確本企業(yè)部門及公司相關(guān)物流業(yè)務(wù)的生產(chǎn)風(fēng)險安全防范管理體系建設(shè)管理工作等等。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該定期對企業(yè)存貨情況進行統(tǒng)計盤點,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存貨在正常收發(fā)使用過程中,因正常計量或者正常使用損耗等各種原因可能造成的企業(yè)存貨實際計量情況和財務(wù)賬簿存貨記錄不一致的重要問題,并對企業(yè)財務(wù)會計賬面存貨數(shù)據(jù)情況做出及時的統(tǒng)計更新或者調(diào)整,使得財務(wù)賬面存貨情況與實際存貨情況基本保持一致。定期統(tǒng)計清點物料存貨消耗數(shù)目,可以為一個企業(yè)定期帶來兩個多方面的經(jīng)濟利益:第一,企業(yè)通過開展物料存貨定期盤點統(tǒng)計工作,可以更加明確平均每月的存貨消耗,并且企業(yè)可以根據(jù)存貨盤點的統(tǒng)計結(jié)果自動制定企業(yè)下一個期間的最佳物料定期采購計劃,更加準確和有科學(xué)的根據(jù)制定計算出最佳物料訂貨量和最佳物料庫存量,從而有效避免了各種庫存總量不足或者大量積壓缺貨情況的同時出現(xiàn)。4.3提高對存貨的監(jiān)督職能為了更好確定一個企業(yè)的物料供應(yīng)商哪些功能可以適合作為長期的,哪些不能可以適合作為短期的,鞍山鋼鐵公司考核可以根據(jù)企業(yè)采購各種物料時,物料的服務(wù)質(zhì)量、運輸途中的物料費用等實際情況不同來進行考核,這樣也就可以做到更好的有效保障物料采購商對物料的服務(wù)質(zhì)量。企業(yè)也通?？梢愿鶕?jù)倉儲企業(yè)和物料供應(yīng)商的交貨距離誤差遠近和企業(yè)倉儲物料費用等幾個方面的主要因素作用來綜合考慮企業(yè)采購倉儲物料的固定數(shù)量和物料采購的具體交貨日期。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該按照"數(shù)量多、批次少"的工作方式按時進行物資采購,這樣不僅僅是可以大大減少月末期間在途企業(yè)物資的采購數(shù)量,也而且可以大大減少物資運輸成本和交貨時間。若加工企業(yè)在當(dāng)?shù)厥袌霾少徏庸の锪?就一定應(yīng)該按照"批次多、數(shù)量少"的計算方法。這樣不僅可以保障了建材物料的品質(zhì)新鮮度,同時也因為可以大大提高建材企業(yè)的經(jīng)營資金流和運轉(zhuǎn)率。同時,企業(yè)內(nèi)部要按照不相容就業(yè)崗位相容或分離的有關(guān)規(guī)定,加強對企業(yè)存貨及時出庫的市場監(jiān)督。對關(guān)于存貨生產(chǎn)銷售的市場監(jiān)督,企業(yè)也同樣應(yīng)該對其提起高度重視。企業(yè)高層要有著想不斷提升所屬企業(yè)高級管理層及所屬職員的企業(yè)綜合管理能力,實行管理崗位層級輪換制勢在必行。公司的內(nèi)部員工定期組織進行內(nèi)部崗位層級輪換,一方面不僅可以有效保障公司內(nèi)部監(jiān)督管理機制的施行,一方面又大大加強了我們公司的內(nèi)部管理牽制。公司的各協(xié)調(diào)部門如果未能真正實現(xiàn)協(xié)調(diào)部門運作,溝通困難,默契配合度不高,則可能會直接產(chǎn)生嚴重的公司內(nèi)耗人力現(xiàn)象,公司的主要如果想真正實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)性健康發(fā)展,增強各協(xié)調(diào)部門的默契度和配合度,加強公司協(xié)調(diào)部門運作配合能力就必不可少。管理人員培訓(xùn)作為一個公司的中流砥柱,可以說是站在一個高視角之上來準確掌控您的公司管理全局,全方位的進行考慮,為您的公司量身制定戰(zhàn)略決策,定期進行輪崗,一方面不僅可以有效的準確控制潛在的管理風(fēng)險,另一方面也還可以有效加強管理人才之間的國際合作溝通能力。中層以上管理人員可以實行定期業(yè)務(wù)輪崗,可以更加深入性地了解我們公司其他管理部門的工作具體情況。一般正常情況下,若長一段時間的長期堅守在一個工作崗位,不僅因為長期重復(fù)單調(diào)的業(yè)務(wù)工作從而失去勞動積極性,同時也就很有可能因為長期的人力資源缺乏積累從而出現(xiàn)嚴重腐敗現(xiàn)象。4.4完善存貨核算階段工作的措施財務(wù)人員可以要求在得到真正的紅字發(fā)票時,再重新編制一份紅字發(fā)票沖銷調(diào)整憑證,對上月首次估價結(jié)算入庫的發(fā)票單據(jù)再次進行紅字沖銷,而不是在上月獲得真正發(fā)票以前就對上月的首次估價結(jié)算入庫單據(jù)再進行紅字沖銷調(diào)整。對于相關(guān)采購發(fā)票入庫的相關(guān)記賬發(fā)票憑證,要以真正的相關(guān)采購入庫發(fā)票信息為記