中職會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)全套

財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)全國中專中職學(xué)歷教材財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)編寫說明

本文檔是財政部規(guī)劃教材:全國中專中職學(xué)歷教材《會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)》的電子教案?？芍苯討?yīng)用于課堂多媒體教學(xué)。電子教案與《會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)》教材配套，其教案內(nèi)容、順序進度與教材完全一致。通過視覺效果，展示教材的全部內(nèi)容，并通過圖案、圖表揭示教材的重點和難點，圖文并茂、生動形象，信息資源共享。電子教案通過必要的綱目、圖標(biāo)、表示展現(xiàn)教材內(nèi)容，詳略適當(dāng)，重點顯著，便于教師形象教學(xué)，學(xué)生直觀思考、聯(lián)想和記憶，使讀者在鏈接間流覽會計知識的全貌，在點擊中享受學(xué)習(xí)樂趣，使原本枯燥乏味課堂教學(xué)變得輕松有趣，降低臺階，實現(xiàn)最佳教學(xué)效果。本電子教案由《會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)》教材的作者集體制作，由于時間短，水平所限，疏漏之處在所難免，肯請讀者提出寶貴意見。編者2010年1月財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計★

第一章總論

4學(xué)時

★第二章會計主體與會計要素

12學(xué)時

★第三章會計等式與會計核算方法8學(xué)時

★第四章賬戶和復(fù)式記賬

10學(xué)時

★第五章會計憑證

12學(xué)時

★第六章會計賬簿

12學(xué)時

★第七章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算26學(xué)時

★第八章財產(chǎn)清查

4學(xué)時

★第九章會計報表

6學(xué)時

目錄合計106學(xué)時★第十章會計基礎(chǔ)綜合實訓(xùn)

12學(xué)時

財政部規(guī)劃教材第一章總論

教學(xué)目的要求：從理論上概括掌握會計的基本概念、會計職能以及會計職業(yè)的有關(guān)知識

本章重點：

會計概念、會計的職能和會計的特點

難點提示：

會計的概念

課時分配：

4學(xué)時基礎(chǔ)會計財政部規(guī)劃教材第一章總論

第一節(jié)會計概述

第二節(jié)會計職業(yè)基礎(chǔ)會計本章內(nèi)容介紹財政部規(guī)劃教材第一節(jié)會計概述基礎(chǔ)會計一、會計是什么——會計的概念

會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督的一種管理活動。概念要點:1.會計的主要特點是以貨幣為主要計量單位；2.會計有一整套系統(tǒng)、科學(xué)的工作方法；3.會計的基本職能是對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督。4.會計的本質(zhì)是一種經(jīng)濟管理活動。

財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計二、會計干什么?

----------會計的基本職能第一節(jié)會計概述會計職能定義會計監(jiān)督職能是指會計在進行會計核算的同時，對經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查的功能。

會計職能是指會計在經(jīng)濟管理活動中所具有的功能和作用。

（一）會計核算職能

會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映經(jīng)濟活動情況的功能。（二）會計監(jiān)督職能財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計二、會計干什么?

----------會計的基本職能第一節(jié)會計概述（三）會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系

相互依存，相輔相成。

總括描述

核算監(jiān)督是監(jiān)督的基礎(chǔ)

是核算的質(zhì)量保證

財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計三、會計有什么特點？

第一節(jié)會計概述1.會計以貨幣作為主要計量單位2.會計需要連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映會計信息財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計一、會計準(zhǔn)入制度

第二節(jié)會計職業(yè)從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。（一）如何取得會計證？實行考試制度。考試科目：《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》、《會計基礎(chǔ)》、《初級會計電算化》(或者珠算五級)。財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計二、會計人員職責(zé)

第二節(jié)會計職業(yè)1．依法進行會計核算。2．有效地實施會計監(jiān)督。3．?dāng)M訂本單位辦理各項交易、事項的具體辦法。4．參與擬訂本單位經(jīng)濟計劃、財務(wù)計劃，編制預(yù)算，考核、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。5．妥善、完整地保管好各種會計檔案資料，辦理其他會計事務(wù)。（1）敬業(yè)愛崗。（2）熟悉法規(guī)。（3）依法辦事。（4）客觀公正。（5）搞好服務(wù)。（6）保守秘密。

三、會計人員職業(yè)道德

財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計四、會計法律規(guī)范體系

第二節(jié)會計職業(yè)（一）會計法律（二）會計行政法規(guī)（三）國家統(tǒng)一的會計制度財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計

一、什么是會計？二、會計有什么特點？三、會計的基本職能是什么？四、請為你的會計職業(yè)做一個發(fā)展規(guī)劃。第一章練習(xí)與實訓(xùn)本章結(jié)束財政部規(guī)劃教材第二章會計主體與會計要素

教學(xué)目的要求：明確會計主體的內(nèi)涵,掌握六大會計要素的概念、特征和內(nèi)容

本章重點：

會計要素

難點提示：對會計要素具體內(nèi)容的把握

課時分配：

12學(xué)時基礎(chǔ)會計學(xué)海無涯苦作舟財政部規(guī)劃教材第二章會計主體與會計要素

第一節(jié)會計主體

第二節(jié)會計要素會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)本章內(nèi)容介紹第一節(jié)會計主體一、會計主體(一)會計主體的概念會計主體是指會計工作為之服務(wù)的特定單位或經(jīng)濟實體。

(二)會計主體與法律主體的關(guān)系

作為一名會計人員,一定要確定自己的立場，即“為誰工作”！財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)1.法律主體通常都是會計主體2.會計主體不一定是法律主體。第一節(jié)會計主體一、會計主體

財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)(三)實訓(xùn)操場

貨幣資金儲存資金生產(chǎn)資金支付勞動力薪酬購建廠房設(shè)備價值損耗成品資金貨幣資金資金退出資金進入供應(yīng)過程銷售過程生產(chǎn)過程企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)第一節(jié)會計主體二、會計對象

財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所引起的資金運動，是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計對象。會計核算監(jiān)督資金運動第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)會計對象會計要素進行分類資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤靜態(tài)要素動態(tài)要素第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)一、資產(chǎn)：

1、資產(chǎn)的定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

2、資產(chǎn)的特征：第一，資產(chǎn)是由過去的交易、事項形成的。第二，資產(chǎn)必須是由企業(yè)擁有或者控制的資源。第三，資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

3、資產(chǎn)的分類：

(1)、流動資產(chǎn):是指可以在一年或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或者耗用，或者主要為交易目的而持有的資產(chǎn)。

(2)、非流動資產(chǎn):是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)一、資產(chǎn)：實訓(xùn)操場經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析：興業(yè)紡織品有限公司將庫存現(xiàn)金1000元存入開戶銀行。銀行存款庫存現(xiàn)金1000元1000元第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)一、資產(chǎn)：實訓(xùn)操場經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析：興業(yè)紡織品有限公司用銀行存款購買了一臺機床，價值20000元。固定資產(chǎn)銀行存款20000元20000元第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)二、負(fù)債：

1、負(fù)債的定義：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

2、負(fù)債的特征：第一，負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項而產(chǎn)生的。第二，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。

第三，負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流出企業(yè)，未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。

3、負(fù)債的分類：

(1)、流動負(fù)債:是指將在一年或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償，或者主要為交易目的而持有的債務(wù)。

(2)、非流動負(fù)債:是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)二、負(fù)債：實訓(xùn)操場經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析：興業(yè)紡織品有限公司從銀行借入一年期借款100000元，款項已存入企業(yè)的銀行存款戶銀行存款短期借款100000元100000元第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)三、所有者權(quán)益：

1、所有者權(quán)益的定義：

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

2、所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益相比，具有如下特征：第一，所有者可以憑借所有者權(quán)益參與企業(yè)的經(jīng)營管理和利潤分配；而債權(quán)人憑借其權(quán)益，可以享有收回債務(wù)本金、收取利息的權(quán)利。第二，所有者權(quán)益是投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，一般不需要由企業(yè)歸還給投資者，除非發(fā)生清算、減資的情況；而債權(quán)人的權(quán)益必須于一定的時期內(nèi)償還。第三，所有者權(quán)益置于債權(quán)人權(quán)益之后，在企業(yè)清算時，企業(yè)的剩余財產(chǎn)在清償所有負(fù)債后才返還給投資者。因此，所有者權(quán)益又稱為剩余權(quán)益。

3、所有者權(quán)益的構(gòu)成：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)三、所有者權(quán)益：實訓(xùn)操場經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析：興業(yè)紡織品有限公司收到大連華達(dá)公司投資349萬元，款項已存入企業(yè)的銀行存款戶。

銀行存款實收資本349萬元349萬元第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)三、所有者權(quán)益：實訓(xùn)操場經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析：興業(yè)紡織品有限公司收到大連紡織實業(yè)公司投資廠房70萬元，房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢。

。

固定資產(chǎn)實收資本70萬元70萬元第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)四、收入：

1、收入的定義：

收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

2、收入的特征：第一，收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。

第二，收入的取得會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)，且流入額能夠可靠計量。第三，收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方代收款項。第四，收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

3、收入的構(gòu)成：企業(yè)的收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)四、收入：實訓(xùn)操場經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析：興業(yè)紡織品有限公司銷售商品實現(xiàn)收入20萬元，存入銀行

。（不考慮增值稅）

銀行存款主營業(yè)務(wù)收入20萬元20萬元第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)（五）費用：

1、費用的定義：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

2、費用的特征：第一，費用是在企業(yè)日常經(jīng)營活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出，而且能夠可靠計量。第二，費用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可以表現(xiàn)為負(fù)債的增加，或者同時表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加。第三，費用與向所有者分配利潤無關(guān)。

3、費用的分類：

(1)記入產(chǎn)品成本的費用：直接材料費用、直接人工費用、制造費用。

(2)期間費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)五、費用：實訓(xùn)操場判斷哪些屬于費用，哪些屬于損失？①企業(yè)行政管理部門元購買了辦公用品，支付了500元。②企業(yè)為促銷，支付了12000元廣告費。③因未按期交納稅款，被稅務(wù)部門罰了800元滯納金。④辦理銀行有關(guān)業(yè)務(wù)，支付了60元手續(xù)費。管理費用財務(wù)費用銷售費用損失第二節(jié)會計要素財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)（六）利潤：

1、利潤的定義：

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

2、利潤有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

(1)、營業(yè)利潤:是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費、期間費用、資產(chǎn)減值損失，加上投資凈收益后的金額。

(2)、利潤總額:是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

(3)、凈利潤:是指利潤總額減去所得稅后的金額。

營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒記]有直接關(guān)系的各項利得和各項損失。第二章練習(xí)與實訓(xùn)財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)判斷下列項目屬于哪個會計要素?并指出具體的內(nèi)容.1．銀行里的存款100000元。2．向銀行借入3個月期限的借款200000元。3．出納處存放的現(xiàn)金2000元。4．倉庫里存放的用來生產(chǎn)產(chǎn)品的原料539000元。5．倉庫里存放的準(zhǔn)備出售的產(chǎn)成品174000元。6．應(yīng)付外單位貨款40000元。7．向銀行借入三年期的借款100000元。8．房屋及建筑物1600000元。9．所有者投入資本4000000元。10．機器設(shè)備2500000元。資產(chǎn)----銀行存款負(fù)債---短期借款資產(chǎn)----庫存現(xiàn)金資產(chǎn)----原材料資產(chǎn)----庫存商品負(fù)債----應(yīng)付賬款負(fù)債----長期借款資產(chǎn)----固定資產(chǎn)所有者權(quán)益----實收資本資產(chǎn)----固定資產(chǎn)本章結(jié)束財政部規(guī)劃教材第三章會計等式與會計核算方法

教學(xué)目的要求：掌握會計基本等式，掌握經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化對會計等式的影響；了解會計核算的基本方法

本章重點：

會計等式

難點提示：經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化對會計等式的影響

課時分配：

8學(xué)時基礎(chǔ)會計學(xué)海無涯苦作舟財政部規(guī)劃教材第三章會計等式與會計核算方法

第一節(jié)會計要素之間的關(guān)系

第二節(jié)會計核算方法會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)本章內(nèi)容介紹財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計一、會計等式第一節(jié)會計要素之間的關(guān)系資金權(quán)益資產(chǎn)資金同一資金資金存在形態(tài)資金來源渠道

1、資產(chǎn)與權(quán)益是同一資金的兩個方面，二者相互依存，互為條件。

2、每個企業(yè)單位的資產(chǎn)總量與權(quán)益總量必然相等。資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系會計基本等式資產(chǎn)====權(quán)益財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計一、會計等式第一節(jié)會計要素之間的關(guān)系費用收入

動態(tài)會計等式收入—費用=利潤

收入、費用、利潤的關(guān)系利潤財政部規(guī)劃教材二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響：基礎(chǔ)會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型：(1)資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，增加金額相等。

(2)資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，減少金額相等。

(3)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等。

(4)權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減金額相等。

第一節(jié)會計要素之間的關(guān)系結(jié)論：無論哪一種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都不會破壞會計基本等式的平衡關(guān)系。即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系不會改變。

財政部規(guī)劃教材

實訓(xùn)操場

某企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益平衡關(guān)系如表2—1所示：

表2—120１X年1月1日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額銀行存款230000短期借款30000原材料170000應(yīng)付賬款170000固定資產(chǎn)800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300000合計1200000合計1200000第一節(jié)會計要素之間的關(guān)系財政部規(guī)劃教材例1．5日，企業(yè)以銀行存款購進原材料30000元。表2—2201X年1月5日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額銀行存款200000短期借款30000原材料200000應(yīng)付賬款170000固定資產(chǎn)800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300000合計1200000合計1200000第一節(jié)會計要素之間的關(guān)系

實訓(xùn)操場業(yè)務(wù)類型:資產(chǎn)內(nèi)部一增一減,資產(chǎn)總額不變財政部規(guī)劃教材例2．10日，企業(yè)向銀行借入短期借款償還前欠A單位貨款120000元。

表2—3201X年1月10日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額銀行存款200000短期借款150000原材料200000應(yīng)付賬款50000固定資產(chǎn)800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300000合計1200000合計1200000第一節(jié)會計要素之間的關(guān)系實訓(xùn)操場業(yè)務(wù)類型:權(quán)益內(nèi)部一增一減,權(quán)益總額不變財政部規(guī)劃教材

例3．15日，企業(yè)再向A單位賒購原材料一批20000元。

表2—4201X年1月15日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額銀行存款200000短期借款150000原材料220000應(yīng)付賬款70000固定資產(chǎn)800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300000合計1220000合計1220000實訓(xùn)操場第一節(jié)會計要素之間的關(guān)系業(yè)務(wù)類型:資產(chǎn)與權(quán)益同增,資產(chǎn)與權(quán)益的總額增加財政部規(guī)劃教材

例4．20日，企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款60000元。

表2—5201X年1月20日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額銀行存款140000短期借款90000原材料220000應(yīng)付賬款70000固定資產(chǎn)800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300000合計1160000合計1160000實訓(xùn)操場第一節(jié)會計要素之間的關(guān)系業(yè)務(wù)類型:資產(chǎn)與權(quán)益同減,資產(chǎn)與權(quán)益的總額減少財政部規(guī)劃教材

例5．21日，企業(yè)收到所有者投入固定資產(chǎn)100000元。

表2—6201X年1月21日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額銀行存款140000短期借款90000原材料220000應(yīng)付賬款70000固定資產(chǎn)900000長期借款150000實收資本650000盈余公積300000合計1260000合計1260000實訓(xùn)操場第一節(jié)會計要素之間的關(guān)系業(yè)務(wù)類型:資產(chǎn)與權(quán)益同增,總額增加財政部規(guī)劃教材

例6．22日，企業(yè)將長期借款50000元轉(zhuǎn)作投入資本。

表2—7201X年1月22日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額銀行存款140000短期借款90000原材料220000應(yīng)付賬款70000固定資產(chǎn)900000長期借款100000實收資本700000盈余公積300000合計1260000合計1260000實訓(xùn)操場第一節(jié)會計要素之間的關(guān)系業(yè)務(wù)類型:權(quán)益內(nèi)部一增一減,總額不變財政部規(guī)劃教材

例7．30日，企業(yè)用盈余公積90000元轉(zhuǎn)作資本。

表2—8201X年1月30日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額銀行存款140000短期借款90000原材料220000應(yīng)付賬款70000固定資產(chǎn)900000長期借款100000實收資本790000盈余公積210000合計1260000合計1260000第一節(jié)會計要素之間的關(guān)系業(yè)務(wù)類型:權(quán)益內(nèi)部一增一減,總額不變實訓(xùn)操場財政部規(guī)劃教材例8．30日，經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)用銀行存款歸還所有者投入資本80000元。

表2—9201X年1月30日單位：元基礎(chǔ)會計資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額銀行存款60000短期借款90000原材料220000應(yīng)付賬款70000固定資產(chǎn)900000長期借款100000實收資本710000盈余公積210000合計1180000合計1180000業(yè)務(wù)類型:資產(chǎn)與權(quán)益同減,總額減少實訓(xùn)操場第一節(jié)會計要素之間的關(guān)系財政部規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計會計方法第二節(jié)會計核算方法會計檢查方法會計分析方法會計核算方法設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計算編制財務(wù)會計報告財產(chǎn)清查財政部規(guī)劃教材

第三章練習(xí)與實訓(xùn)基礎(chǔ)會計1．舉例說明你對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六個會計要素的認(rèn)識。2.想一想，資產(chǎn)和權(quán)益有什么關(guān)系？3.思考一下，會計基本等式與擴展的會計等式是否矛盾？4.你是怎么理解交易或事項的發(fā)生對會計等式的影響？試舉例說明。本章結(jié)束財政部規(guī)劃教材第四章賬戶與復(fù)式記賬

教學(xué)目的要求：熟練掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的記賬方法

本章重點：

借貸記賬法的記賬規(guī)則、記賬方法和賬戶的試算平衡方法

難點提示：會計分錄的編制

、賬戶的試算平衡

課時分配：

10學(xué)時基礎(chǔ)會計快樂地學(xué)習(xí)財政部規(guī)劃教材第四章賬戶與復(fù)式記賬

第一節(jié)會計科目

第二節(jié)賬戶會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)本章內(nèi)容介紹第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法第一節(jié)會計科目

一、會計科目的概念

會計科目就是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。每一個會計科目都有明確的經(jīng)濟意義和經(jīng)濟內(nèi)容。會計科目是進行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎(chǔ)，在復(fù)式記賬、設(shè)置賬戶、編制記賬憑證和財務(wù)會計報表等會計核算中具有重要意義。財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第一節(jié)會計科目

二、會計科目的設(shè)置原則財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

1.合法性原則

2.相關(guān)性原則

3.實用性原則第一節(jié)會計科目財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

三、會計科目的分類

1.會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。

2.會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。第一節(jié)會計科目【例4-1】興業(yè)紡織品有限公司201×年6月30日有關(guān)情況為：1.各類房屋和建筑物1850萬元；2.生產(chǎn)車間各類機器設(shè)備1010萬元；3.存放在材料倉庫的各種材料710萬元；4.正在生產(chǎn)車間生產(chǎn)加工的在產(chǎn)品100萬元；5.存放在成品倉庫的各種產(chǎn)成品980萬元；6.存放在財會部門保險柜的現(xiàn)金0.4萬元；7.存在銀行的各種款項140萬元；8.因銷售商品應(yīng)收取的款項84.6萬元；這些財產(chǎn)物資的來源渠道是（總額為4875萬元）：9.投資者投入資本3500萬元；10.從銀行取得短期借款300萬元；11.從銀行取得長期借款700萬元；12.因購買材料應(yīng)支付的款項100萬元；13.應(yīng)付未付借款利息5萬元；14.應(yīng)付給職工的各種工資福利38萬元；15.應(yīng)交納的各種稅金8萬元；16.企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤224萬元；指出這些財產(chǎn)物資的占用形態(tài)和來源渠道涉及哪些會計要素和會計科目

財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第一節(jié)會計科目分析：1.各類房屋和建筑物屬于資產(chǎn)要素，在資產(chǎn)類“固定資產(chǎn)”科目核算；2.生產(chǎn)車間各類機器設(shè)備屬于資產(chǎn)要素，在資產(chǎn)類“固定資產(chǎn)”科目核算；3.存放在材料倉庫的各種材料屬于資產(chǎn)要素，在資產(chǎn)類“原材料”科目核算；4.正在生產(chǎn)車間生產(chǎn)加工的在產(chǎn)品屬于資產(chǎn)要素，在成本類“生產(chǎn)成本”科目核算；5.存放在成品倉庫的各種產(chǎn)成品屬于資產(chǎn)要素，在資產(chǎn)類“庫存商品”科目核算；6.存放在保險柜的現(xiàn)金屬于資產(chǎn)要素，在資產(chǎn)類“庫存現(xiàn)金”科目核算；7.存放在銀行的款項屬于資產(chǎn)要素，在資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算；8.因銷售商品應(yīng)收取的款項屬于資產(chǎn)要素，在資產(chǎn)類“應(yīng)收賬款”科目核算；9.投資者投入資本屬于所有者權(quán)益要素，在所有者權(quán)益類“實收資本”科目核算；10.銀行短期借款屬于負(fù)債要素，在負(fù)債類“短期借款”科目核算；11.銀行長期借款屬于負(fù)債要素，在負(fù)債類“長期借款”科目核算；12.因購買材料應(yīng)支付的款項屬于負(fù)債要素，在負(fù)債類“應(yīng)付賬款”科目核算；13.應(yīng)付未付借款利息屬于負(fù)債要素，在負(fù)債類“應(yīng)付利息”科目核算；14.應(yīng)付給職工的各種工資福利屬于負(fù)債要素，在負(fù)債類“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；15.應(yīng)交納的各種稅金屬于負(fù)債要素，在負(fù)債類“應(yīng)交稅費”科目核算；16.企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤屬于所有者權(quán)益要素，在所有者權(quán)益類“本年利潤”科目核算。財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第二節(jié)賬戶

一、賬戶的概念財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。第二節(jié)賬戶

財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)二、賬戶的分類賬戶的分類根據(jù)所反映的經(jīng)濟內(nèi)容根據(jù)詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶損益類賬戶第二節(jié)賬戶財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶基本結(jié)構(gòu)分為左右兩個基本部分，以一方登記增加額，另一方登記減少額。

賬戶名稱（會計科目）年憑證摘要左方右方余額月日種類編號第二節(jié)賬戶財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

任何一個賬戶，一般來說，都應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：

1.賬戶的名稱，即會計科目；

2.日期，即所記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間；

3.憑證種類和編號，即賬戶記錄的依據(jù)；

4.摘要，即概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

5.增加方和減少方的金額及余額。第二節(jié)賬戶財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額四個會計核算指標(biāo)。其基本關(guān)系如下：期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

一、復(fù)式記賬

復(fù)式記賬法，就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄的一種記賬方法。復(fù)式記賬法按采用的記賬符號和記賬規(guī)則的不同，分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種形式。其中，借貸記賬法是最科學(xué)、最完善的方法。第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

二、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的概念、記賬符號、特點、記賬規(guī)則等借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以記錄和反映各會計要素增減變動信息的一種記賬方法，是復(fù)式記賬法中應(yīng)用最廣泛的一種方法。特點：可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，全面了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果；可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等”。

根據(jù)借貸記賬法的規(guī)則，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。記賬規(guī)則是記賬的依據(jù)，也是核對賬目的依據(jù)。第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

（二）借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。所有賬戶的借方和貸方所代表的增減含義是相反的，即其中一方登記資金的增加金額，而另一方就登記資金的減少金額。賬戶的期初、期末余額一般應(yīng)與增加額記入同一方向。至于賬戶的哪一方登記增加、哪一方登記減少則要由賬戶的性質(zhì)來決定。賬戶的性質(zhì)就是賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容。第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)1.資產(chǎn)類賬戶

借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額×××

本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額×××

期末借方余額×××本期貸方發(fā)生額×××第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)2.負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方本期減少額×××

期初余額×××

本期增加額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末貸方余額×××第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法3.成本費用類賬戶借方成本費用類賬戶貸方本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額×××

期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額本期貸方發(fā)生額×××財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法4.收入類賬戶

借方收入類賬戶貸方本期減少額×××本期增加額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少成本費用增加收入轉(zhuǎn)出資產(chǎn)減少負(fù)債及所有者權(quán)益增加成本費用轉(zhuǎn)出收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額歸納起來，全部賬戶的結(jié)構(gòu)如圖：財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

（三）借貸記賬法的應(yīng)用實務(wù)

1.賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄【例4-2】用銀行存款購買價值50000元的汽車。

這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使固定資產(chǎn)和銀行存款賬戶一增一減。“固定資產(chǎn)”和“銀行存款”都屬于資產(chǎn)類賬戶。固定資產(chǎn)的增加應(yīng)記借方，銀行存款的減少應(yīng)記貸方，借貸金額相等。財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

50000

50000

借銀行存款貸借固定資產(chǎn)貸財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

【例4-3】收到投資人以銀行存款30000元、房屋200000元對企業(yè)的投資。

這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“實收資本”三個賬戶，銀行存款增加30000元，固定資產(chǎn)增加200000元，實收資本增加230000元，銀行存款和固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類賬戶，實收資本屬于所有者權(quán)益類賬戶。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽凇般y行存款”、“固定資產(chǎn)”賬戶的借方和“實收資本”賬戶的貸方，借貸金額相等。財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法230000

30000

借實收資本貸

借銀行存款貸

借固定資產(chǎn)貸200000財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

從上述例子中可以看出，在運用借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)時就在有關(guān)賬戶之間形成了應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶之間的這種相互關(guān)系通常被稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶互稱為對應(yīng)賬戶。為保證賬戶記錄的準(zhǔn)確性，應(yīng)借賬戶、應(yīng)貸賬戶及其金額不是直接記入賬戶的，而是先根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶及其應(yīng)記的借貸方向和金額編制會計分錄。財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

所謂會計分錄，是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求分列出應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄，簡稱分錄。會計分錄包括三個要素：記賬方向，賬戶名稱和金額。在實際工作中，會計分錄是通過記賬憑證加以表現(xiàn)的會計分錄記賬方向賬戶名稱金額財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

會計分錄應(yīng)按規(guī)定的格式書寫，即借方科目在上，貸方科目在下，而且借、貸方科目及金額錯開一至兩個字位，借方靠前，貸方靠后。這種排列方式以借貸記賬法的記賬規(guī)則為依據(jù)，以便于檢查會計分錄的借貸是否平衡。會計分錄的編制應(yīng)遵循以下幾個步驟：

1.分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的是資產(chǎn)（成本、費用）還是負(fù)債（所有者權(quán)益、收入）；

2.確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；

3.確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方，哪個（或哪些）賬戶的貸方；

4.確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

據(jù)此，前面的兩筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄如下：【例4-2】借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000【例4-3】借：銀行存款30000

固定資產(chǎn)200000

貸：實收資本230000

會計分錄有兩種，一種是簡單會計分錄，一種是復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄只涉及兩個賬戶，由一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方相對應(yīng)構(gòu)成，即一借一貸的會計分錄?！纠?-2】所編制的會計分錄就是簡單會計分錄。復(fù)合會計分錄則涉及兩個以上（不含兩個）的賬戶，由一個賬戶的借方與另外幾個賬戶的貸方或者一個賬戶的貸方與另外幾個賬戶的借方相對應(yīng)構(gòu)成，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄?！纠?-3】所編制的會計分錄就是復(fù)合會計分錄。財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

【例4-4】興業(yè)紡織品有限公司20×9年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，要求編制會計分錄。（1）將庫存現(xiàn)金1000元存入開戶銀行。借：銀行存款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000（2）從銀行提取現(xiàn)金20000元，備用。借：庫存現(xiàn)金20000

貸：銀行存款20000（3）用轉(zhuǎn)賬支票購買了一臺機床，價值20000元。借：固定資產(chǎn)20000

貸：銀行存款20000（4）于上月從銀行借入20000元期限為三年的借款。借：銀行存款20000

貸：長期借款20000財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法（5）從銀行借入一年期借款100000元，款項已存入企業(yè)的銀行存款戶。借：銀行存款100000

貸：短期借款100000（6）從佳木斯購入一批棉紗，價款30000元，已驗收入庫，按照合同約定，給對方開出并承兌商業(yè)承兌匯票一張，面額30000元，期限為3個月。借：原材料30000

貸：應(yīng)付票據(jù)30000（7）從大連購入一批棉花，價款10000元，已驗收入庫，款項尚未支付。借：原材料10000

貸：應(yīng)付賬款10000（8）用庫存現(xiàn)金25000元支付上月職工薪酬。借：應(yīng)付職工薪酬25000

貸：庫存現(xiàn)金25000財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法(9)收到國家投資149萬元，款項已存入企業(yè)的銀行存款戶。借：銀行存款1490000

貸：實收資本1490000(10)收到大連紡織實業(yè)公司投資廠房70萬元，房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢。借：固定資產(chǎn)700000

貸：實收資本700000(11)銷售產(chǎn)品一批，價款30000元，增值稅5100元，代運輸公司收取運費1000元，全部款項均已收到。借：銀行存款36100

貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100

應(yīng)付賬款-運輸公司1000(12)銷售產(chǎn)品一批，售價50000元，增值稅8500元，款項均已收到，存入銀行。借：銀行存款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

2.試算平衡為了檢驗和確保一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶中登記的正確性，需要在一定會計期末，進行賬戶的試算平衡。所謂試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

試算平衡方法分類發(fā)生額試算平衡法

余額試算平衡法財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

（1）發(fā)生額試算平衡法

它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其計算公式如下：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)

（2）余額試算平衡法

它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其計算公式如下：

全部賬戶的借方期末（期初）余額合計=全部賬戶的貸方期末（期初）余額合計財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法【例4-5】興業(yè)紡織品有限公司20×9年8月31日有關(guān)賬戶余額如表：

總分類賬戶期初余額單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額銀行存款280000應(yīng)付賬款91600庫存現(xiàn)金

1600短期借款100000原材料120000實收資本210000合計401600合計401600財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

該公司9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.收到投資者投入資金80000元存入銀行；2.取得短期借款50000元存入銀行；3.以銀行存款40000元購買原材料，材料已驗收入庫（不考慮增值稅）；4.購買原材料10000元，貨款尚未支付，材料已驗收入庫（不考慮增值稅）；5.從銀行存款中提取現(xiàn)金1000元；6.以現(xiàn)金800元償還應(yīng)付賬款。

要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）根據(jù)會計分錄登記T型賬戶；（3）結(jié)算出各T型賬戶的借、貸方本期發(fā)生額及期末余額；（4）編制試算平衡表進行試算平衡。財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

根據(jù)上述要求具體操作如下：第一，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（1）借：銀行存款80000

貸：實收資本80000（2）借：銀行存款50000

貸：短期借款50000（3）借：原材料40000

貸：銀行存款40000（4）借：原材料10000

貸：應(yīng)付賬款10000（5）借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000（6）借：應(yīng)付賬款800

貸：庫存現(xiàn)金800財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法第二，根據(jù)以上會計分錄登記賬戶，期末結(jié)出賬戶本期發(fā)生額和期末余額。

期初余額280000

（1）80000

（2）50000（3）40000（5）1000本期發(fā)生額130000期末余額369000本期發(fā)生額41000期初余額1600（5）1000（6）800本期發(fā)生額1000期末余額1800本期發(fā)生額800銀行存款

庫存現(xiàn)金財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法期初余額120000（3）40000（4）10000本期發(fā)生額50000期末余額170000本期發(fā)生額0

（6）800期初余額91600（4）10000本期發(fā)生額800本期發(fā)生額10000期末余額100800原材料應(yīng)付賬款財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

期初余額100000（2）50000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額50000期末余額150000

期初余額210000（1）80000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額80000期末余額290000短期借款實收資本財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法第三，根據(jù)賬戶記錄進行試算平衡，編制總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表。

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款28000013000041000369000庫存現(xiàn)金

1600

1000

800

1800原材料120000

50000170000應(yīng)付賬款

91600

800

10000100800短期借款100000

50000150000實收資本210000

80000290000合計401600401600181800181800540800540800財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)課后練習(xí)與實訓(xùn)練習(xí)與實訓(xùn)一：興業(yè)紡織品有限公司20×9年3月初發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1．收到投資者投入資本200000元，存入銀行。2．向銀行借入3個月期限的借款100000元，存入銀行。3．從銀行存款中提取現(xiàn)金2000元備用。4．以現(xiàn)金支付管理費用700元。5．以銀行存款50000元歸還短期借款。6．以存款購進A材料4900元，材料已入庫。7．購進B材料5000元，材料已入庫，貨款尚未支付。8．以存款支付應(yīng)付賬款5000元。9．銷售甲產(chǎn)品一批，售價88000元，貨款收到存入銀行。10．銷售乙產(chǎn)品一批，售價25000元，貨款尚未收到。11．收到應(yīng)收賬款25000元，存入銀行。12．將現(xiàn)金1500元存入銀行。13．收到投資者投入的固定資產(chǎn)180000元。要求：編制會計分錄。財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)課后練習(xí)與實訓(xùn)練習(xí)與實訓(xùn)二：興業(yè)紡織品有限公司20×9年4月初有關(guān)賬戶余額如表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款831000應(yīng)收賬款

68000

短期借款

30000應(yīng)付賬款

54000

應(yīng)交稅費

33000實收資本782000

合計899000899000財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)課后練習(xí)與實訓(xùn)

該公司4月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.收回應(yīng)收賬款21000元存入銀行。2.以銀行存款20000元歸還短期借款。3.以銀行存款23000元交納應(yīng)交稅金。4.收到投資者投入資金50000元存入銀行。5.以銀行存款35000元償還應(yīng)付賬款。要求：編制試算平衡表進行試算平衡。財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)財政部規(guī)劃教材第五章會計憑證

教學(xué)目的要求：明確會計憑證的種類；掌握原始憑證和記賬憑證的含義和種類、基本內(nèi)容、填制與審核方法；熟悉會計憑證的傳遞、裝訂與保管。

本章重點：

會計核算方法之一——填制與審核會計憑證的基本內(nèi)容。

難點提示：會計實務(wù)工作中，根據(jù)各種不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來識別原始憑證。

課時分配：

12學(xué)時基礎(chǔ)會計學(xué)海無涯苦作舟財政部規(guī)劃教材第五章會計憑證

第一節(jié)會計憑證的意義和種類第二節(jié)原始憑證的填制與審核第三節(jié)記賬憑證的填制與審核第四節(jié)會計憑證的傳遞與裝訂會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)本章內(nèi)容介紹會計憑證是什么？第一節(jié)會計憑證的意義及種類

一、會計憑證的意義（一）會計憑證的含義會計憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。填制和審核會計憑證，是會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)，也是實行會計監(jiān)督的一種專門方法。財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第一節(jié)會計憑證的意義及種類

一、會計憑證的意義財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)（二）會計憑證的作用

第一節(jié)會計憑證的意義及種類

一、會計憑證的意義財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)1.可以正確及時地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況，為加強經(jīng)濟管理提供可靠的會計信息；2.能夠明確經(jīng)辦人的責(zé)任，促使各單位加強經(jīng)濟管理的崗位責(zé)任制；3.能夠加強對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，同時也有利于改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；第一節(jié)會計憑證的意義及種類二、會計憑證的種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

▲會計憑證——原始憑證和記賬憑證。

（一）原始憑證

1.原始憑證的概念●經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件?！襁M行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。第一節(jié)會計憑證的意義及種類

2.原始憑證的種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

原始憑證按來源分類按填制方法分類按使用范圍分類外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證通用憑證專用憑證匯總憑證第一節(jié)會計憑證的意義及種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)★外來原始憑證和自制原始憑證★一次憑證、累計憑證和匯總憑證

★通用憑證和專用憑證●一次憑證▲只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

▲一次性填制完成?！窭塾嫅{證▲需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載；

▲經(jīng)濟業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。2.原始憑證的種類第一節(jié)會計憑證的意義及種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

●匯總憑證▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證?！裢ㄓ脩{證▲全國統(tǒng)一使用或某一地區(qū)、某一部門統(tǒng)一印制、統(tǒng)一格式和使用方法的憑證?！駥Ｓ脩{證▲專門用于某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)、具有特定內(nèi)容和格式的憑證。

第一節(jié)會計憑證的意義及種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第一節(jié)會計憑證的意義及種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：一車間發(fā)料倉庫：

2號庫用途：生產(chǎn)用

201X年6月

編號：

021材料編號

材料名稱

規(guī)

格

計量單位

領(lǐng)用限額

單價

全月實用

數(shù)

量

金

額

1201鋼材

20mm圓鋼

千克

10005元

9504750領(lǐng)料日期

請領(lǐng)數(shù)量

實發(fā)數(shù)量

累計實發(fā)數(shù)量限額結(jié)余

領(lǐng)料人簽章

發(fā)料人簽章

4200200200800姚用

張供9300300500500姚用

張供

15200200700300姚用張供

23100100800200姚用

張供2815015095050姚用張供合

計

950950

供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：

李甲

生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人：

孫

錢

倉庫管理員：

李蘭第一節(jié)會計憑證的意義及種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

發(fā)料憑證匯總表附領(lǐng)料單

20份

201X年

6月

30日

單位：元

會計科目

領(lǐng)料部門

原材料

燃

料

合

計

基本生產(chǎn)成本

一車間

50001000015000二車間

80001400022000小

計

130002400037000輔助生產(chǎn)成本

供電車間

700020009000鍋爐車間

40004000小

計

7000600013000制造費用

一車間

400

400二車間

600

600小

計

1000

1000管理費用

200300500合

計

212003030051500會計主管：李甲

審核：孫錢

制單：李四

第一節(jié)會計憑證的意義及種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)第一節(jié)會計憑證的意義及種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

XX省增值稅專用發(fā)票

No.0020088

發(fā)票聯(lián)開票日期：201X年

5月

10日

購貨單位名稱：興業(yè)紡織品有限公司納稅人識別號：210711759117555地址、電話：銅陵皖中四路

1號開戶行及賬號：工商銀行中四支行

564219密碼區(qū)(略)第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記賬憑證貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額甲材料噸9050.004500.0017%765.00合計4500.00765.00價稅合計（大寫）X伍千貳百陸拾伍元整

(小寫)￥:5265.00銷貨單位名稱：山東大力有限公司納稅人識別號：3707022774168195地址、電話：長島市倉東路3號開戶行及賬號：工商銀行化工路支行

256130備注收款人：孫錢復(fù)核：開票人：李四銷貨單位：（章）4100993170第一節(jié)會計憑證的意義及種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

1999年10月31日修訂通過，2000年7月1日起實施的《會計法》第十四條規(guī)定：“會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)”。第十條下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：(一)款項和有價證券的收付;(二)財物的收發(fā)、增減和使用;(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;(四)資本、基金的增減;(五)收入、支出、費用、成本的計算;(六)財務(wù)成果的計算和處理;(七)需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。小鏈接第一節(jié)會計憑證的意義及種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)

在會計工作中，任何企業(yè)、單位每處理一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金的收付、物資的進出、往來款項的結(jié)算等，都必須有憑證。沒有會計憑證，就不能隨意收付款項或動用財產(chǎn)物資，也不能進行賬務(wù)處理。

所有的會計憑證，都要有會計部門審核，只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的證明和登記賬簿的依據(jù)。想一想？企業(yè)已違反有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)部門處以罰款和定期整改。收到的罰款通知書，屬于（）

A.外來原始憑證B.自制原始憑證C.一次憑證

D.累計憑證

E.通用憑證F專用憑證.G.通知憑證H.都不是第一節(jié)會計憑證的意義及種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)（二）記賬憑證1.記賬憑證的概念●根據(jù)原始憑證歸類整理編制；●會計分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)；●登記賬簿的直接依據(jù)。是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制的，用來記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，并確定會計分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的一種會計憑證。

注意哦！第一節(jié)會計憑證的意義及種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)2.記賬憑證的種類記賬憑證按適用性分類按填制方法分類按匯總方式分類專用憑證通用憑證分類匯總憑證全部匯總憑證復(fù)式憑證單式憑證按經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證第一節(jié)會計憑證的意義及種類財政部規(guī)劃教材會計基礎(chǔ)與實訓(xùn)★收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證★通用記賬憑證和專用記賬憑證

★復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證★分類匯總記賬憑證和全部匯總記賬憑證

2.