公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則

公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一章總則

第一條為做XX股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》（審經(jīng)責(zé)發(fā)[2014]102號(hào)）、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2018審計(jì)署令第11號(hào)）等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條本實(shí)施細(xì)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)法律法規(guī)等規(guī)定的程序、辦法和要求，對(duì)公司及所屬單位（包括全資子公司、控股子公司、其他擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的企業(yè)和非法人經(jīng)營(yíng)單位）主要負(fù)責(zé)人（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)對(duì)象”）任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的行為。

第三條開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)對(duì)象履行職責(zé)的監(jiān)督，以任職期間所在單位財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，重點(diǎn)檢查審計(jì)對(duì)象守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為審計(jì)對(duì)象的任用、考核和獎(jiǎng)懲提供參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，保證國(guó)有資產(chǎn)安全和國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

第四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要任務(wù)包括財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、單位

績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。

第五條要逐步構(gòu)建全覆蓋的企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系，有離必審。公司及所屬單位有下列情況的應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：

（一）主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)辦理晉升、轉(zhuǎn)任、調(diào)離、解聘、免職、辭職、退居二線等事項(xiàng)時(shí)，對(duì)其進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（二）對(duì)發(fā)生重大資產(chǎn)、財(cái)務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差以及合并、分立、破產(chǎn)關(guān)閉等重大經(jīng)濟(jì)事件的，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，組織進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違法違規(guī)行為[內(nèi)審網(wǎng)注:更多審計(jì)干貨關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)]。

第六條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該按照企業(yè)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限和企

業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行。公司干部管理權(quán)限范圍內(nèi)的單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，原則上由公司內(nèi)部控制與審計(jì)部負(fù)責(zé)組織實(shí)施；設(shè)立有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的子公司，其下屬單位的主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，由該子公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施；對(duì)未設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的子公司的所屬單位，應(yīng)視單位性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等情況，由公司內(nèi)部控制與審計(jì)部做出合理安排并組織實(shí)施，或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第二章

審計(jì)程序

第七條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行受托管理制度。組織部門根據(jù)工

作需要，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃并出具審計(jì)委托書（見附件一），內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)據(jù)此組織實(shí)施；成立審計(jì)組，成員單位包括審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人力資源等有關(guān)部門，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)牽頭組織工作開展。審計(jì)組成員應(yīng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)工作需要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以請(qǐng)示公司抽調(diào)其他職能部門相關(guān)專業(yè)人員加入審計(jì)組。

第八條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可分為準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三個(gè)階段。

第九條準(zhǔn)備階段。主要工作包括：確認(rèn)任務(wù)、下達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)

任審計(jì)通知書（見附件二）、進(jìn)駐單位、審前調(diào)查、收集資料等。

（一）審計(jì)組在開始實(shí)施審計(jì)前，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)、對(duì)象、范圍和要求等進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。

（二）開展審前調(diào)查，了解企業(yè)基本情況，制定審計(jì)實(shí)施方案（見附件三）。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)該包括：審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)人員及分工、審計(jì)方式與實(shí)施步驟、預(yù)定的起止日期、審計(jì)要求等。

（三）審計(jì)組根據(jù)工作安排，在審計(jì)實(shí)施3日前將審計(jì)通

知書及需提供的資料清單（見附件四）交付被審計(jì)單位，同時(shí)通知審計(jì)對(duì)象。被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書及資料清單后，如實(shí)提供下列資料，并做好接受審計(jì)的準(zhǔn)備工作。

1.單位的基本情況，包括單位資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、組織結(jié)構(gòu)等；

2.任期內(nèi)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)信息資料等；

3.單位的管理情況，主要為以文字形式描述的單位內(nèi)部決策程序及執(zhí)行情況、內(nèi)控制度制定及執(zhí)行情況、授權(quán)審批制度、費(fèi)用開支審批辦法等；

4.重大事項(xiàng)，包括重要經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議、重大訴訟、重大違紀(jì)事項(xiàng)、重要會(huì)議記錄等；

5.任期內(nèi)單位的年度工作計(jì)劃、工作報(bào)告和工作總結(jié)；

6.任期內(nèi)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；

7.單位負(fù)責(zé)人任期述職報(bào)告。述職報(bào)告應(yīng)包括：?jiǎn)挝桓艣r、職責(zé)范圍、任期內(nèi)的主要業(yè)績(jī)、廉政情況、存在的主要問(wèn)題和不足、工作中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意見與建議等；

8.在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，需要補(bǔ)充提供的其他資料。

第十條實(shí)施階段。主要完成以下工作：

（一）召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。介紹審計(jì)要求、審計(jì)范圍和審計(jì)的主要內(nèi)容以及需要被審單位配合的有關(guān)事項(xiàng)，宣讀審計(jì)組工作紀(jì)律和廉政要求；

（二）可以選擇采取審計(jì)公告（見附件五）、審計(jì)意見箱、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷和座談?wù)髟兊确绞竭M(jìn)行了解。與被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)班子、主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及普通員工座談，進(jìn)一步了解被

審計(jì)單位及審計(jì)對(duì)象的情況。向被審計(jì)單位有關(guān)人員征求意見、接收群眾來(lái)信和訪談；

（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該做好審計(jì)工作記錄，整理編制審計(jì)工作底稿。主審人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)審計(jì)底稿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第十一條報(bào)告形成階段。主要工作包括：

（一）審計(jì)組成員根據(jù)各自負(fù)責(zé)的審計(jì)分工，歸集審計(jì)原始資料，編制、匯總審計(jì)工作底稿；

（二）項(xiàng)目主審人員根據(jù)審計(jì)底稿撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，征求相關(guān)各方面意見，修改報(bào)告初稿，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見稿；

（三）正式的審計(jì)報(bào)告確定之前，應(yīng)該征求被審計(jì)單位和審計(jì)對(duì)象的意見。一般應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)反饋意見，逾期不反饋意見，視為同意；

（四）經(jīng)過(guò)征求意見后，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行再次修改，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核、報(bào)公司主要領(lǐng)導(dǎo)審批后出具正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（格式見附件六），送達(dá)被審計(jì)單位并抄送審計(jì)對(duì)象，提交委托審計(jì)的組織部門。

第三章

審計(jì)工作內(nèi)容

第十二條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要以審計(jì)對(duì)象守法、守紀(jì)、守規(guī)、

盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以其任期內(nèi)所在單位財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性，單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；（二）資產(chǎn)的管理及質(zhì)量變動(dòng)情況；（三）主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)及有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況；（四）重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及其執(zhí)行情況；（五）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（六）有關(guān)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況；（七）本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；（八）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；（九）其他需要關(guān)注的內(nèi)容。

第十三條財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)主要包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任職

期間單位的財(cái)務(wù)收支狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)成果、企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策等審計(jì)方面；應(yīng)該在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制進(jìn)行了解測(cè)試的基礎(chǔ)上．對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，以及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)狀況和重大經(jīng)營(yíng)決策等情況進(jìn)行審計(jì)，以全面、客觀、真實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

第十四條財(cái)務(wù)收支審計(jì)。根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)必要的審計(jì)程序，了解單位負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的有關(guān)問(wèn)題。財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)關(guān)注對(duì)貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、職工薪酬等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。

第十五條任職期間資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)審計(jì)對(duì)象任職

期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動(dòng)情況。

第十六條對(duì)不良資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）待處理資產(chǎn)凈損失，重點(diǎn)審查任職期末待處理的流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)凈損失，以及毀損、報(bào)廢的真實(shí)性、合規(guī)性；

（二）長(zhǎng)期積壓商品物資，重點(diǎn)審查任職期末積壓一年以上的商品物資；

（三）不良投資，重點(diǎn)審查由于被投資企業(yè)（或項(xiàng)目）瀕臨破產(chǎn)、倒閉、發(fā)生長(zhǎng)期虧損（一般指連續(xù)三年以上）等原因造成難以收回的投資等；

（四）三年以上應(yīng)收款項(xiàng)回收困難導(dǎo)致的潛在的損失；

（五）處于對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟等狀態(tài)下的資產(chǎn)，可能導(dǎo)致潛在的損失；

（六）經(jīng)營(yíng)潛虧，重點(diǎn)審查企業(yè)未足額計(jì)提或攤銷的成本費(fèi)用；

（七）往來(lái)掛賬，重點(diǎn)審查單位由于經(jīng)營(yíng)管理或政策性等因素形成的，并經(jīng)財(cái)務(wù)人員記錄但又未納入企業(yè)當(dāng)年損益或進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)處理的損失、費(fèi)用等；

（八）經(jīng)營(yíng)虧損掛賬，重點(diǎn)審查因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)因素產(chǎn)生的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損總額；

（九）應(yīng)提未提或少提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備；

（十）應(yīng)轉(zhuǎn)銷而未轉(zhuǎn)銷的待處理流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)損益、應(yīng)提未提及應(yīng)攤未攤的折舊和費(fèi)用；

（十一）對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)狀態(tài)下的資產(chǎn)，由于未按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定預(yù)計(jì)費(fèi)用和負(fù)債而虛增的金額；

（十二）關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財(cái)務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)；

（十三）其他因素引起的資產(chǎn)損失。

第十七條任職期間經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)

質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性與完整性，確認(rèn)審計(jì)對(duì)象任職期間利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)，并核實(shí)審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。審計(jì)中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：

（一）任期內(nèi)企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否真實(shí)、完整、及時(shí)，是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)虛列、多列或透支未來(lái)收入，少列、漏列或者轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問(wèn)題；

（二）任期內(nèi)企業(yè)成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，成本核算是否真實(shí)、完整、符合配比原則，有無(wú)錯(cuò)列、多列、少列或者漏列成本費(fèi)用等問(wèn)題；

（三）任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的調(diào)整。如果企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進(jìn)行扣除，并做出調(diào)整后的新的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十八條任職期間單位重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)。重

點(diǎn)關(guān)注對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)營(yíng)決策是否符合國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定及其企業(yè)內(nèi)部控制程序，是否存在較多問(wèn)題或造成重大損失。

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策是否合理、正確、合法，是否存在損害企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的短期行為；

（二）重大投資的來(lái)源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，各項(xiàng)工程投資建設(shè)是否按公司規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，是否存在舞弊行為造成資產(chǎn)流失；

（三）對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購(gòu)與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制是否符合相關(guān)管理控制制度要求，并嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行操作；

（四）有關(guān)決策協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實(shí)際，是否存在損害本企業(yè)的條款，其中有無(wú)個(gè)人謀利行為；

（五）有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確具體的實(shí)施管理部門，有無(wú)進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控；

（六）有關(guān)決策結(jié)果有無(wú)給單位造成損失等。

第十九條任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)。主要審計(jì)審

計(jì)對(duì)象任職期間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理等行為是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下情況：

（一）公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫(kù)”，資金賬外循環(huán)；

（二）違規(guī)對(duì)外拆借、出借賬戶；

（三）違規(guī)對(duì)外出借資金等。

第二十條在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該與其

他審計(jì)業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，在確保審計(jì)結(jié)果客觀公正的基礎(chǔ)上，可以參考利用有關(guān)審計(jì)結(jié)果、外部審計(jì)成果以及有關(guān)部門的監(jiān)督檢查結(jié)果，避免重復(fù)審計(jì)。

第二十一條審計(jì)組采用其他審計(jì)資料和審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)該

進(jìn)行必要的復(fù)核工作，并對(duì)其真實(shí)性、合規(guī)性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第四章

審計(jì)評(píng)價(jià)

第二十二條審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該圍繞“經(jīng)濟(jì)”、“責(zé)任”進(jìn)行。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性和謹(jǐn)慎性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相一致，一般包括審計(jì)對(duì)象任職期間經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、主要問(wèn)題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。對(duì)于審計(jì)中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或不充分的事項(xiàng)不做評(píng)價(jià)。

第二十三條應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)對(duì)象對(duì)其任期內(nèi)單位存在問(wèn)題

應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（一）直接責(zé)任是指審計(jì)對(duì)象因直接違反或通過(guò)授意、指

使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及失職、瀆職等其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任；

（二）主管責(zé)任是指根據(jù)單位內(nèi)部分工，審計(jì)對(duì)象對(duì)其分管部分工作以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資等重大事項(xiàng)，因未履行或者未正確履行職責(zé)應(yīng)負(fù)有的管理責(zé)任；

（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指審計(jì)對(duì)象對(duì)其所在單位應(yīng)當(dāng)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任。

第二十四條審計(jì)評(píng)價(jià)可以綜合運(yùn)用多種方法，主要包括：

進(jìn)行縱向和橫向的業(yè)績(jī)比較分析；運(yùn)用與審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的指標(biāo)量化分析。

第二十五條審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該在對(duì)審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)所在單位

財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，從企業(yè)績(jī)效和經(jīng)濟(jì)責(zé)任兩個(gè)方面進(jìn)行，即分為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。

（一）企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)該在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)體系，通過(guò)定量和定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)與管理績(jī)效角度，對(duì)單位負(fù)責(zé)人任職期間單位的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面分析和客觀評(píng)價(jià)；企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)可以再細(xì)分為財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)[內(nèi)審網(wǎng)注:更多審計(jì)干貨關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)]。

1、財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)：主要從審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)所在單位的各項(xiàng)生產(chǎn)、安全、經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)劃完成情況及企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面進(jìn)行定量對(duì)比

分析和評(píng)價(jià)。

2、管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)：主要通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)所在單位的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源建設(shè)、社會(huì)貢獻(xiàn)等方面的分析評(píng)價(jià)，反映企業(yè)采取的各項(xiàng)管理措施及其管理成效，對(duì)定量分析結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充修正。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)是指根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果和企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，綜合考慮審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)影響單位發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素，對(duì)審計(jì)對(duì)象任職期間的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)其任職期間工作職責(zé)履行情況做出較為全面、客觀和公正的評(píng)價(jià)。

第二十六條審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)一般包括：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件；

（二）國(guó)家和行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

（三）企業(yè)內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、目標(biāo)；

（四）有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件，有關(guān)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議和決定，有關(guān)預(yù)算、決算和合同等經(jīng)濟(jì)資料；

（五）有關(guān)職能部門、主管部門發(fā)布或者認(rèn)可的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評(píng)價(jià)意見；

（六）專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見和公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例；

（七）其他相關(guān)依據(jù)。

第五章審計(jì)報(bào)告

第二十七條審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，由審計(jì)組提交審計(jì)對(duì)象

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。報(bào)告主要內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)方式；

（二）被審計(jì)單位的基本情況、審計(jì)對(duì)象的任職及分工情況等；

（三）審計(jì)對(duì)象任職期間主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況；

（四）審計(jì)對(duì)象在任職期間生產(chǎn)、安全、經(jīng)營(yíng)、管理、項(xiàng)目建設(shè)、資源整合、生活福利、資本保值增值和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等方面取得的成績(jī)；

（五）審計(jì)對(duì)象任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、單位存在的主要問(wèn)題以及負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（六）對(duì)審計(jì)對(duì)象及被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理意見和建議；

（七）審計(jì)對(duì)象違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政建設(shè)規(guī)定的事實(shí)以及據(jù)以定性的法律、法規(guī)處理、處罰的意見與建議；

（八）需要反映的其他情況；

（九）對(duì)審計(jì)對(duì)象的綜合評(píng)價(jià)。

第二十八條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的其他有關(guān)重大事項(xiàng)，可以直接報(bào)

送分管領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)部門，不在審計(jì)報(bào)告中反映。

第二十九條報(bào)告后續(xù)階段。主要工作包括：

（一）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)對(duì)象存在的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和違紀(jì)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)建議；

（二）組織部門應(yīng)將審計(jì)報(bào)告作為對(duì)審計(jì)對(duì)象的調(diào)任、免職、辭職、解聘、退休等提出處理意見時(shí)的參考依據(jù)；

（三）審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后7日內(nèi)向公司提出申訴；

（四）對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法和違紀(jì)線索，將根據(jù)有關(guān)規(guī)定移交公司紀(jì)檢機(jī)構(gòu)調(diào)查處理；

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)工作分工和審計(jì)檔案管理規(guī)定，整理有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料，及時(shí)歸檔。

第三十條在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子

有關(guān)