第十章-事業(yè)單位負(fù)債的核算

事業(yè)單位負(fù)債的核算本章要點(diǎn)：借入款項(xiàng)的核算應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)的核算應(yīng)繳款項(xiàng)的核算

一、負(fù)債的概念負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項(xiàng)等二、負(fù)債的特點(diǎn)

1.負(fù)債是指已發(fā)生的，并在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)必須償付的經(jīng)濟(jì)義務(wù)；

2.負(fù)債是可計(jì)量的；

3.負(fù)債有確切的債權(quán)人和到期日；

4.大部分負(fù)債是交易的結(jié)果;

5.負(fù)債只有在償還或債權(quán)人放棄債權(quán)，或情況發(fā)生變化以后才能消失。三、負(fù)債的分類與科目設(shè)置負(fù)債分類科目設(shè)置借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)交稅金增加：“211應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“212應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼”、“213應(yīng)付其他個(gè)人收入”三個(gè)科目四、負(fù)債的核算各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。(一)借入款項(xiàng)本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。注：借款利息不通過(guò)本科目核算。①借入款項(xiàng)時(shí)，記：借：銀行存款貸：借入款項(xiàng)②歸還本金時(shí)，記：借：借入款項(xiàng)貸：銀行存款③支付利息時(shí)，記：借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）貸：銀行存款（二）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)1.應(yīng)付票據(jù)的核算2.應(yīng)付賬款的核算3.預(yù)收賬款的核算4.應(yīng)付工資、薪金的核算211應(yīng)付工資(離退休費(fèi))：核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)212應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼：核算向職工發(fā)放的各類地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼213應(yīng)付其他個(gè)人收入：核算向職工發(fā)放除“211應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“212應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入應(yīng)付賬款購(gòu)入材料等入庫(kù)，貨款未付：借：材料（應(yīng)交稅金）貸：應(yīng)付賬款如貨款不確定，月末結(jié)算，則：借：材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月初紅字沖銷(xiāo)：借：材料貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票借：材料（應(yīng)付賬款）（應(yīng)交稅金）貸：應(yīng)付票據(jù)支付手續(xù)費(fèi)借：經(jīng)營(yíng)支出（事業(yè)支出）貸：銀行存款到期付本息借：應(yīng)付票據(jù)經(jīng)營(yíng)支出（事業(yè)支出）貸：銀行存款到期無(wú)力付本息借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款（銀行存款、借入款項(xiàng)）預(yù)收賬款本科目不多的單位，可直接記入“應(yīng)收賬款”貸方。收到貨款：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：預(yù)收賬款發(fā)出貨物或兌現(xiàn)勞務(wù)：借：預(yù)收賬款貸：經(jīng)營(yíng)收入（事業(yè)收入）（應(yīng)交稅金）其他應(yīng)付款本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)存入的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房公積金等。借：銀行存款（事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出）貸：其他應(yīng)付款單位發(fā)放工資(離退休費(fèi))、地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼、其他個(gè)人收入時(shí)：借：事業(yè)支出——基本支出貸：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))

應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入—在職人員

—離休人員

—退休人員（三）應(yīng)繳款項(xiàng)事業(yè)單位的應(yīng)繳款項(xiàng)包括按財(cái)政部門(mén)規(guī)定應(yīng)繳預(yù)算的資金、應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)交稅金以及其他按上級(jí)單位規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。1.應(yīng)繳預(yù)算款的核算（預(yù)算資金）①內(nèi)容指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳國(guó)家預(yù)算的收入，主要包括：a.事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金b.行政性收費(fèi)收入c.罰沒(méi)收入d.無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入e.其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)②核算設(shè)置賬戶----應(yīng)繳預(yù)算款取得應(yīng)繳預(yù)算收入時(shí)記：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳國(guó)庫(kù)時(shí)記：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)按月繳清（無(wú)存款賬戶不用做賬，只需登記備查?。?.應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算（預(yù)算外資金）本賬戶核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。范圍：1）事業(yè)性收費(fèi)2）專項(xiàng)基金3）各種稅收附加及附加費(fèi)收入上繳方式：全額上繳、比例上繳、結(jié)余上繳

事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，逾期未繳的，由銀行從單位的賬戶中直接劃款。A.全額上交返還的單位收到時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（全額）上交財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款財(cái)政專戶返還時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)收入（本單位收入）其他應(yīng)付款（轉(zhuǎn)撥下級(jí))轉(zhuǎn)撥下級(jí)時(shí)，借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款B.按比例上繳的單位收到時(shí)，借：銀行存款（全額）貸：事業(yè)收入（留用部分）應(yīng)繳財(cái)政專戶款（應(yīng)繳部分）上交財(cái)政專戶時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（應(yīng)繳部分）貸：銀行存款C.按收支結(jié)余上繳的單位收到時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)收入（全額）定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí),借：事業(yè)收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（結(jié)余數(shù)）上交財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（結(jié)余數(shù)）貸：銀行存款3.應(yīng)交稅金的核算（區(qū)別于銷(xiāo)售稅金）

核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。如增值稅（有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位）、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等。取得收入(含增值稅收入)：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：事業(yè)收入（經(jīng)營(yíng)收入）應(yīng)交稅金不含增值稅收入借：銀行存款