【會計信息化下中小企業(yè)內部控制問題及對策探析：以M公司為例11000字（論文）】

會計信息化下中小企業(yè)內部控制問題及對策分析—以M公司為例目錄TOC\o"1-2"\h\u13967摘要 19592引言 2132801緒論 278531.1發(fā)展現(xiàn)狀 2260831.2研究意義 3236472會計信息化環(huán)境下內部控制理論分析 3112072.1會計信息化 380432.2內部控制 4285692.3會計信息化下的企業(yè)內部控制 4193742.4中小企業(yè)及其內部控制的特征 5101753信息化下中小企業(yè)內部控制存在的主要問題——以M公司為例 6113.1內部環(huán)境方面 6146853.2風險評估方面 7285983.3信息與溝通方面 7273743.4內部監(jiān)督方面 838264信息化下內部控制存在問題的原因——以M公司為例 8206244.1內部控制機制失效 8303694.2對信息化環(huán)境關注不足 8102064.3信息化管理經驗缺乏 9156934.4審計復合型人才缺乏 918545信息化下內部控制存在問題的對策——以M公司為例 9147495.1完善信息化下的企業(yè)內部控制機制 994965.2根據(jù)信息化的環(huán)境變化開展內部控制工作 103385.3豐富管理層信息化管理經驗 11238895.4加大復合型審計人才的教育投入 1220797結論 12摘要近年來,隨著我國社會主義市場經濟的進一步發(fā)展,企業(yè)會計信息化的建設已經變得更加普遍,越來越多的企業(yè)在會計實務工作中引入信息化技術。會計信息化正在徹底地改變著當前我國中小企業(yè)的會計核算與管理工作的發(fā)展條件，這使得企業(yè)在提高效率的同時也引發(fā)了一些內部控制問題。中小企業(yè)目前所采用的傳統(tǒng)的內部控制方式已經無法滿足企業(yè)現(xiàn)代化的生產需求。內部控制工作作為一個關鍵的企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié),如何更好地在會計信息化下解決企業(yè)的內部控制問題無疑成為當前企業(yè)發(fā)展的研究重點。為此,中小企業(yè)應當不斷地優(yōu)化內部控制體系,將企業(yè)內部控制措施與會計信息化技術結合起來促進企業(yè)的發(fā)展。本文在相關理論基礎之上，結合案例企業(yè)在會計信息化下存在的問題分析原因并提出相應對策。關鍵詞：會計信息化；中小企業(yè)；內部控制引言隨著經濟社會的快速發(fā)展，信息化進程不斷加快。在信息化環(huán)境下，企業(yè)會計工作效率得到了提高，但同時也使傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制陷入了困境。為了提高信息環(huán)境下會計工作的質量和效率，企業(yè)必須加強內部控制水平。企業(yè)內部控制水平的高低關系到企業(yè)能否在激烈的市場競爭環(huán)境中長期生存并且謀求高質量的發(fā)展，這就要求企業(yè)建立自己的內部控制體系。自上世紀80年代以來，隨著我國中小企業(yè)的快速發(fā)展，在信息化進程中，中小企業(yè)內部控制制度依然存在一些問題，其中亟需解決的問題是如何優(yōu)化中小企業(yè)信息化內部控制系統(tǒng)，同時，在信息化工作環(huán)境下，完善中小企業(yè)內部控制建設也具有十分重要的現(xiàn)實意義[張琦.信息化環(huán)境下我國中小企業(yè)內部控制建設問題思考[J].當代會計,2019(06):38-39.]。張琦.信息化環(huán)境下我國中小企業(yè)內部控制建設問題思考[J].當代會計,2019(06):38-39.1緒論1.1發(fā)展現(xiàn)狀隨著經濟信息管理技術在整個中國社會的普及和應用，社會大眾的生活學習方式有了煥然一新的改變。利用信息技術，政府可以提高工作效率，商人可以通過信息技術開展電子商務，居民可以通過信息技術獲得信息和娛樂。在財務管理方面，中小企業(yè)已經逐漸開始通過信息技術來解決會計問題，稱之為會計信息化。會計信息化表現(xiàn)在把企業(yè)所擁有的各種數(shù)據(jù)信息匯集到一起，包括員工、財務等等與之相關的信息、數(shù)據(jù)，然后可以以發(fā)展現(xiàn)代信息科學技術的方式來完成對這些信息的收集、匯整的工作，目的是使信息化會計控制系統(tǒng)在設計中實現(xiàn)高效、實時的信息共享。近年來，中小企業(yè)逐步引入信息技術來完成會計業(yè)務的記賬和核算。然而，目前中小企業(yè)會計工作使用信息技術的時間相對較短，因此大多數(shù)企業(yè)在開展內部控制工作時并沒有真正使用信息技術。在內部會計控制領域，企業(yè)仍然沿用原有的內部控制制度，而不是使用信息技術。即便如此，信息技術的應用對企業(yè)內部會計控制也有積極的影響。但是，如果沒有辦法分析內部會計控制的內容和方法，并進行相應的創(chuàng)新，內部會計控制很可能無法繼續(xù)發(fā)揮應有的作用[鄭玉玲.信息化環(huán)境下中小企業(yè)內部控制問題研究[J].商業(yè)經濟,2017(09):42-43+53.]。我國中小企業(yè)越來越重視內部控制制度的建立和實施，很多企業(yè)為了加強管理，提高內部控制制度的實施效果，已經完成了相關制度的信息化建設，而中小企業(yè)建立信息化內部控制則是向多元化發(fā)展的方向。信息技術的發(fā)展和普及中小企業(yè)的內部控制產生了很大的影響，極大地提高了企業(yè)會計的速度和準確性，減少了因工作和計算錯誤引起的錯誤，同時，中小企業(yè)在實現(xiàn)內部控制和信息化建設方面還存在一些不足。這迫切需要我們改善信息化下的企業(yè)內部控制。鄭玉玲.信息化環(huán)境下中小企業(yè)內部控制問題研究[J].商業(yè)經濟,2017(09):42-43+53.1.2研究意義在我國市場經濟體制逐步完善和優(yōu)化的背景下，市場的內外部環(huán)境越來越好。在這樣的沖擊下，一大批中小企業(yè)異軍突起，大大增加了中小企業(yè)的市場壓力。要使企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中找到發(fā)展的機遇，就必須做好內部控制和管理工作。內部控制不僅能夠保證企業(yè)的正常經營，而且也是中小企業(yè)降低成本、防范風險的重要措施，對促進我國企業(yè)的良好穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的作用和意義[姚莉.淺談中小企業(yè)的內部控制管理現(xiàn)狀與措施[J].財經界(學術版),2018(35):21-22.]。例如，科學合理的內控管理可以對保護本企業(yè)的資產安全起到一定的作用，而嚴格有序的內控成本管理也可以有效防止違規(guī)行為的發(fā)生。此外，內部控制管理可以顯著提高會計信息報告的質量，提高企業(yè)經營效率。姚莉.淺談中小企業(yè)的內部控制管理現(xiàn)狀與措施[J].財經界(學術版),2018(35):21-22.同時，會計信息化具有開放、全面、高效的特點。由于我國會計信息化技術已不再依賴傳統(tǒng)的手工記賬，公司會計核算和財務風險管理的效率得以顯著提高，并能有效降低差錯率，保證內部財務項目記賬的準確性。在網(wǎng)絡技術和信息技術飛速發(fā)展的今天，財務會計已經初步實現(xiàn)了高度的智能化，使財務運作完全擺脫了人工的約束，達到了一定的內部控制能力。除此之外，由于互聯(lián)網(wǎng)和信息技術的開放性，財務會計管理也取得了前所未有的突破。在統(tǒng)一規(guī)劃下，實現(xiàn)了企業(yè)內部各部門財務信息的共享和同步運行，簡化了財稅部門的統(tǒng)計流程，擴大了內控管理的范圍，也大大減輕了會計人員的壓力，這使得員工可以把剩余的時間花在人員配備和財務管理上，使財務管理體系越來越規(guī)范。會計信息化也具有綜合性的特點。會計信息化以傳統(tǒng)的財務會計項目為框架，更加注重財務結構的變化和企業(yè)整體收支情況，崗位分工更加清晰準確，實現(xiàn)了企業(yè)財務項目中人員和設備的雙重控制[李國芳.基于會計信息化視角下的企業(yè)內控問題研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2017(11):173-174.]。李國芳.基于會計信息化視角下的企業(yè)內控問題研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2017(11):173-174.2會計信息化環(huán)境下內部控制理論分析2.1會計信息化會計信息化是以會計信息為對象，以計算機、網(wǎng)絡通信為載體，通過運用信息技術來實現(xiàn)對信息的獲取、加工、傳輸、應用，為企業(yè)管理提供豐富而全面的支撐信息。會計信息化是信息時代與會計專業(yè)發(fā)展相結合的必然產物。知識經濟背景下，會計信息失真等現(xiàn)實問題催生了會計信息化?，F(xiàn)代信息技術的發(fā)展為會計發(fā)展提供了外部動力。會計信息化的內涵可以從兩個方面來分析。首先，會計信息化是指在現(xiàn)代信息技術指導下的會計工作?，F(xiàn)代先進的科學技術催生了信息化。從因特網(wǎng)到小型信息數(shù)據(jù)庫，信息的交換和處理變得更加簡單。就會計工作而言，office等辦公軟件是推動會計信息化的主要引擎。正是由于現(xiàn)代信息化軟硬件的應用，才形成了會計信息化，大大提高了企業(yè)工作效率；二是指現(xiàn)代的、信息化的會計思想。信息管理也是會計信息的重要組成部分。2010年以來，商店等收費場所的現(xiàn)金支付越來越少，基本實現(xiàn)了掃碼支付。這是會計信息化的一個經典案例。支撐這一收費方式的技術由來已久，但將這一科學技術轉化為會計信息工作的方法，是信息會計思想的重大貢獻。因此，要提高內部控制效率，企業(yè)必須具備會計信息化的理念[王巖.會計信息化下企業(yè)內部控制研究[J].行政事業(yè)資產與財務,2017(19):61-62.]。王巖.會計信息化下企業(yè)內部控制研究[J].行政事業(yè)資產與財務,2017(19):61-62.2.2內部控制企業(yè)內部控制是指經濟單位在社會經濟活動中建立的一種相互制約的職責分工和業(yè)務發(fā)展的組織結構體系。它由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施，以確保財務報告的準確性和效率，為實現(xiàn)經營活動的效率和效果以及遵守相關法律法規(guī)提供合理保證的過程。其實質是一種管理控制，是組織戰(zhàn)略有效實施的必要工具。良好的內部控制能夠合理地保證合規(guī)經營、財務報表的真實性和可靠性以及經營成果的效率和效益。它是企業(yè)管理的重要組成部分，是提高企業(yè)管理水平的必要手段。我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》包含五要素，即內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督，本文從內部控制的要素出發(fā)，結合案例企業(yè)在會計信息化下內部控制存在的問題所涉及的要素，實際深入剖析其在會計信息化過程中的內部控制問題。2.3會計信息化下的企業(yè)內部控制2.3.1內部會計控制美國注冊會計師協(xié)會首次提出了“內部會計控制”的概念。1997年，中國注冊會計師協(xié)會進一步明確了“內部控制”的概念，認為內部控制是企業(yè)經濟活動有序進行的有效保障。內部控制是為了規(guī)避企業(yè)在生產經營過程中的經營風險、管理風險等隱患。我國對內部控制的定義基本上以美國COSO委員會對內部控制的定義為基礎，即：內部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工為實現(xiàn)控制目標而實施的過程。在吸收美國COSO委員會確定的目標精髓的同時，結合我國經濟環(huán)境和企業(yè)現(xiàn)狀，確定控制目標為：確保企業(yè)管理的合法合規(guī)性，確保企業(yè)資產的安全完整性，保證企業(yè)財務報告的真實性和準確性，促進經營效率的提高，保證企業(yè)管理的有效性，最終促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。2.3.2會計信息化與企業(yè)內部控制的關系（1）會計信息化對企業(yè)內部控制的影響在研究會計信息化與企業(yè)內部控制之間存在的關系時，首先，企業(yè)必須掌握會計信息化對企業(yè)內部控制所產生的影響都有哪些，這樣企業(yè)才能根據(jù)實際情況制定科學的發(fā)展方案。第一是對企業(yè)內部控制環(huán)境的影響，企業(yè)在引入會計信息化后，企業(yè)的內部控制從只管理人員轉變?yōu)閷θ藛T、計算機、軟件等的管理，會計資料的存儲從單一使用紙質逐步轉向無紙化存儲，這使得會計資料的管理工作變得更復雜。同時，企業(yè)與外部的信息溝通變得更加頻繁，會計內部控制的范圍在變大。會計部門的職責由原來的日常會計工作擴大為通過計算機幫助其他部門進行預測和決策。此時內部控制還要考慮網(wǎng)絡環(huán)境的安全、人機智能交互處理的控制和內部計算機之間的資料共享安全控制。第二是對風險評估的影響。會計信息化的引進，使得企業(yè)風險評估的范圍加大，增加了數(shù)據(jù)信息的處理難度，高度集中的數(shù)據(jù)使數(shù)據(jù)處理部門難以控制與處理數(shù)據(jù)，而在輸入原始數(shù)據(jù)后，計算機進行全自動處理，因而會有很大的數(shù)據(jù)處理風險隱藏于數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中，讓會計信息、系統(tǒng)的保密性和安全性大打折扣。第三是嚴重影響到了企業(yè)的內部控制活動。會計信息化主要以流程化管理為主，統(tǒng)一控制和管理企業(yè)資源，也在一定程度上優(yōu)化與改進了企業(yè)的業(yè)務流程，實現(xiàn)了對財務業(yè)務的同步管理，進一步加強了不同流程之間的合作。（2）企業(yè)內部控制對會計信息化的反作用會計信息化對企業(yè)內部控制的影響較大，但實際上，企業(yè)內部控制對會計信息化也產生一定的反作用。企業(yè)如果想要讓會計信息化發(fā)揮良好的效果和作用，企業(yè)則需要制定科學完善管理制度，這樣會計信息化在企業(yè)中才能被規(guī)范化的運用。但在制定科學管理制度時，企業(yè)需要結合企業(yè)內部發(fā)展的信息和經營狀況，規(guī)劃會計信息化的管理方案。更為關鍵的是會計信息化的建立需要企業(yè)內部控制提供的數(shù)據(jù)信息，如果數(shù)據(jù)信息存在問題，會計信息化系統(tǒng)則會無法正常運行。這也就充分的說明，企業(yè)內部控制對會計信息化產生的反作用[田慶冬.淺議企業(yè)內部控制體系的信息化建設[J].天津經濟,2014(02):71-75.]。田慶冬.淺議企業(yè)內部控制體系的信息化建設[J].天津經濟,2014(02):71-75.企業(yè)管理層推行的會計信息化戰(zhàn)略決定了其會計信息化的發(fā)展，企業(yè)管理層通過自身對會計信息化的認識，宏觀把控企業(yè)運行情況和經營狀況，利用科學合理的戰(zhàn)略計劃對會計信息化的發(fā)展提供重要支持。企業(yè)強有力的內部控制，能夠對數(shù)據(jù)處理中的一些常見問題做到盡量避免，對會計信息化的功能予以強化。2.4中小企業(yè)及其內部控制的特征我國的中小企業(yè)管理規(guī)模通常不大，而且很多是家族式企業(yè)發(fā)展或者獨裁式治理，管理者可以直接通過參與決策的制定和實行，溝通相對更加直接，但電子信息化的溝通能力水平相對較低。在大多數(shù)情況下，中小企業(yè)沒有足夠的動力對外進行發(fā)布相關信息。概括起來，我國中小企業(yè)的特征主要表現(xiàn)為：（1）市場環(huán)境適應性強，機制靈活而且多變。中小企業(yè)的人力、財力、物力資源有限，不能通過多種產品來分散經營風險。他們只能把有限的資源投資在小市場上，專攻一種小產品。產品的投入基準數(shù)據(jù)以及精準度生產為中小企業(yè)的發(fā)展提供了有利環(huán)境條件。中小企業(yè)管理能夠更加靈活應對市場經濟環(huán)境的變化，通過專業(yè)化生產與大企業(yè)建立合作關系，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供可靠的基礎。（2）經營領域廣泛，成本費用較高。中小企業(yè)普遍存在經營單一、生產率低、成本高的弊端，但它們靠近市場、靠近客戶、機制靈活，數(shù)量多，分布在許多行業(yè)和地區(qū)。因此，它充分發(fā)揮了快速響應業(yè)務和消費者不斷變化的需求的優(yōu)勢。（3）抗風險能力差，籌資能力薄弱。中小企業(yè)的中小資本決定了其固有的抗風險能力弱、內部管理基礎薄弱、產品相對單一、市場風險大，容易轉化為金融風險和銀行信用風險，影響其信用評級[施盛云.大數(shù)據(jù)時代我國中小企業(yè)內部控制研究[J].現(xiàn)代經濟信息,2019(09):181-182.]。施盛云.大數(shù)據(jù)時代我國中小企業(yè)內部控制研究[J].現(xiàn)代經濟信息,2019(09):181-182.因此通過上述數(shù)據(jù)特征也在一定程度上決定了信息化環(huán)境下中小企業(yè)的內部控制特征：（1）分步完成，著眼于當前的管理痛點；（2）要求信息系統(tǒng)易于使用且穩(wěn)定性高；（3）依賴外部供應商的服務；（4）要求系統(tǒng)能夠滿足個性化發(fā)展要求且靈活性高。3信息化下中小企業(yè)內部控制存在的主要問題——以M公司為例M公司成立于2016年，總部位于浙江省杭州市，在北京、上海、蘇州、南京設有辦事處。是一家致力于人工智能與大數(shù)據(jù)應用深度融合的高科技中小軟件企業(yè)。擁有一個完整的算法和大數(shù)據(jù)管理團隊，專業(yè)從事社會發(fā)展公共文化服務領域智能技術裝備與數(shù)據(jù)業(yè)務平臺的研發(fā)、銷售和服務。始終圍繞“AI+決策支持”在公共服務領域的前沿應用。生產智能化裝備產品、平臺化產品等廣泛應用于政府部門和大型企業(yè)管理領域，實現(xiàn)智能感知、數(shù)據(jù)分析、決策輔助等服務。業(yè)務遍及全國多個地市，發(fā)展迅速。3.1內部環(huán)境方面企業(yè)內部控制環(huán)境在企業(yè)各項活動的發(fā)展中起著重要作用，直接影響內部控制體系的建立和完善，制約著內部控制體系和措施的實施。\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E8%A6%81%E7%B4%A0/_blank"內部環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內部控制組成要素的基礎。企業(yè)內部環(huán)境將直接影響內部控制的效果。企業(yè)的內部環(huán)境主要包括治理結構，組織機構設置，權力和責任分配，內部審計機制，人力資源政策和企業(yè)文化。隨著信息技術的發(fā)展，M公司內部控制環(huán)境正在逐步發(fā)生變化。企業(yè)在會計信息化環(huán)境下，對于財務人員和業(yè)務人員的崗位分工、責任都不明確、不清晰，由此導致信息化操作沒有統(tǒng)一的標準和規(guī)范。另外，從企業(yè)管理組織內部結構角度看，中小企業(yè)社會組織結構混亂，并未對相應的不相容崗位人員進行分離。大多數(shù)中小企業(yè)管理者對內部控制的重要性認識不深，出于成本節(jié)約的考慮，沒有很好地劃分相應的不相容崗位。例如，沒有實現(xiàn)管理權和執(zhí)行權的分離，有些員工在本職工作之外還身兼多個工作。M公司作為典型的中小企業(yè)也不例外，M公司企業(yè)內部的組織管理機構設置多傾向于“因事設人”，崗位工作分工不明確，制度建設形同虛設。在中小企業(yè)，尤其是小型民營企業(yè)中，財務部門“獨大”，職責不相容存在著實質性的混亂[劉天雄,楊鳳鳳.信息化環(huán)境下中小企業(yè)內部控制的問題研究[J].商業(yè)會計,2013(04):81-82.]。M公司目前的組織結構設置將M公司的權力過度集中在財務總監(jiān)手中，公司的其他管理崗位手中無權，這種高度集中的機制會造成“人為控制”的不良局面[吳京津.中小企業(yè)內部控制問題及對策研究[J].中國管理信息化,2020,23(06):43-45.]。由于上級過度下放權力，同級權力邊界混亂，下級越權，在實施過程中權責分配不合理[吳沙沙.基于信息化環(huán)境下中小企業(yè)內部控制問題研究[J].商場現(xiàn)代化,2018(16):86-87.]，影響企業(yè)內部環(huán)境。劉天雄,楊鳳鳳.信息化環(huán)境下中小企業(yè)內部控制的問題研究[J].商業(yè)會計,2013(04):81-82.吳京津.中小企業(yè)內部控制問題及對策研究[J].中國管理信息化,2020,23(06):43-45.吳沙沙.基于信息化環(huán)境下中小企業(yè)內部控制問題研究[J].商場現(xiàn)代化,2018(16):86-87.3.2風險評估方面每個企業(yè)都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。評估風險的先決條件，是制定目標。\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E8%A6%81%E7%B4%A0/_blank"風險評估就是分析和辨認實現(xiàn)所定目標可能發(fā)生的風險。具體包括：目標、風險、環(huán)境變化后的管理等等。在會計信息化環(huán)境下，企業(yè)會計系統(tǒng)是與互聯(lián)網(wǎng)融為一體的世界網(wǎng)絡。M公司的大部分資料都是以電子數(shù)據(jù)的形式存在，網(wǎng)絡高手可以通過高超的計算機技術獲取企業(yè)的內部資料，M公司的會計信息外泄的風險變大。近年來，電腦黑客攻擊企業(yè)的網(wǎng)站，造成企業(yè)網(wǎng)站癱瘓的不法現(xiàn)象時有發(fā)生；各種計算機病毒在網(wǎng)絡的橫行也給會計信息系統(tǒng)帶來很大的威脅。一旦企業(yè)的數(shù)據(jù)資料被泄露、丟失或篡改，都將給企業(yè)帶來無法估計的經濟損失。所以復雜的網(wǎng)絡環(huán)境加大了企業(yè)內部控制的難度，帶來了更多的安全風險。3.3信息與溝通方面企業(yè)在其經營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內部所產生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E8%A6%81%E7%B4%A0/_blank"供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通。隨著M公司信息系統(tǒng)的使用，公司運營產生的信息量也在不斷增加。信息系統(tǒng)的使用，使原有的企業(yè)溝通渠道和方法發(fā)生了變化，企業(yè)外部溝通和內部人員溝通需要調整，以滿足M公司內部控制信息發(fā)展的需要。此外，當前的企業(yè)ERP系統(tǒng)和財務風險管理控制系統(tǒng)的信息化發(fā)展程度還不夠完善，各職能單元之間的有機聯(lián)系性不強，重點將軟件設計功能研究開發(fā)主要集中在財務會計核算工作方面，忽視了與供應鏈資源管理相關部門和其他社會系統(tǒng)之間的協(xié)作，限制了信息交互的透明度。3.4內部監(jiān)督方面內部監(jiān)督是實施內部控制的重要保證，是企業(yè)對內部控制執(zhí)行情況進行定期和不定期的監(jiān)督檢查，對于發(fā)現(xiàn)的內部控制問題進行及時糾正，以確保企業(yè)內部控制的有效性。內部監(jiān)督一般通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督方式來完成。當前情況下，企業(yè)內部審計人員的素質普遍不高，不能適應內部審計工作的需要。M公司的內部審計人員自身的專業(yè)素質不足，不熟悉信息化下會計系統(tǒng)的特點和風險，不了解特定系統(tǒng)應具備的內部控制，不能全面掌握對信息化會計系統(tǒng)的有效審計，從而導致信息化的會計系統(tǒng)無法得到有效的內部審計監(jiān)督。4信息化下內部控制存在問題的原因——以M公司為例4.1內部控制機制失效內部環(huán)境是企業(yè)內部控制五要素中的基礎，組織結構和崗位分工是其重要組成部分。由于M公司在采用會計信息化系統(tǒng)之后，沒有重新對組織結構和崗位職能進行設置，在減少會計人員的同時一些實質上不相容的職能出現(xiàn)了一人擔任的情況。另外，在當前社會發(fā)展形勢下，M公司片面的追求經濟效益，企業(yè)會計工作主要由會計部門負責，會計工作權力過于集中，導致組織機構、崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的控制機制失效，加上存儲于計算機上的數(shù)據(jù)在安全保密性不好的情況下很容易被人為修改，而且這種修改沒有明顯的痕跡，如果未經授權的人員獲知密碼就可以對重要的數(shù)據(jù)進行復制、偽造、刪減等操作，加大了信息化會計系統(tǒng)的內部控制的難度，使一些財務舞弊行為更隱蔽，易引發(fā)系統(tǒng)風險。4.2對信息化環(huán)境關注不足在以往的企業(yè)的發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)內部的管理工作通過傳統(tǒng)的方式就能夠實現(xiàn)。目前階段許多企業(yè)包括M公司在內，仍舊處于信息化環(huán)境的發(fā)展階段，管理中采取的方式，是傳統(tǒng)管理方式與信息化管理方式的同步應用。這就導致企業(yè)內部控制工作中，對信息化環(huán)境的關注有所不足，此后的信息化環(huán)境與內部控制的結合也會受到影響。企業(yè)內部的高級管理人員，對信息化環(huán)境的規(guī)劃缺乏應有的重視，會導致企業(yè)在信息的獲取中處于相應的滯后性位置，出現(xiàn)信息不對等的局面，從而整體的控制管理工作會影響到企業(yè)中不同部門，加大了內控的安全風險。4.3信息化管理經驗缺乏M公司盡管可以通過會計信息化技術系統(tǒng)的建設，降低了數(shù)據(jù)冗余，打破了“信息孤島”，使得M公司管理工作人員都能夠在權限范圍內及時獲取所管理會計業(yè)務或人員的數(shù)據(jù)，并進行研究分析，但是M公司的部分管理專業(yè)人員缺乏充足的管理實踐經驗，在面對繁瑣的數(shù)據(jù)時不知該如何影響進行一個有效的分析以獲取最有用的信息，增加了工作量。4.4審計復合型人才缺乏由于M公司各種數(shù)據(jù)具有復雜性和規(guī)模的龐大性，傳統(tǒng)的抽樣審計難以滿足對財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)真實性、公允性的要求，必須使用T審計或大數(shù)據(jù)審計進行內控測試或進行大數(shù)據(jù)分析。因此，內部審計人員應從整個數(shù)據(jù)系統(tǒng)的層面把握被審計單位的整體情況，而M公司內部審計人員局限于傳統(tǒng)的財務報表審計，在此過程中，審計人員會面臨大量的電子數(shù)據(jù)，完成對各種信息的分析和復核工作。因此，作為企業(yè)的內部審計人員，應該具備復合型信息化審計人才的素質，借助強大的審計軟件和合理的審計程序，投入到信息化發(fā)展的浪潮中去[陳艷芬.培養(yǎng)復合型信息化審計人才教學改革設想[J].會計師,2020(01):50-52.]。陳艷芬.培養(yǎng)復合型信息化審計人才教學改革設想[J].會計師,2020(01):50-52.5信息化下內部控制存在問題的對策——以M公司為例5.1完善信息化下的企業(yè)內部控制機制在會計信息化下，要完善企業(yè)內部控制機制，在做好企業(yè)組織管理規(guī)范的基礎上，財務部門的管理應當嚴格，明確財務審計崗位的工作職責，保證責任落實到位，在發(fā)現(xiàn)問題時及時糾正。同時，涉及企業(yè)內部控制工作的所有部門的職權合理科學劃分，工作人員的權利、義務和責任應當明確詳細，在相互融合中相互制約。但對于財務、審計、網(wǎng)絡維修等涉及會計信息系統(tǒng)的這些重要工作，因事關財務數(shù)據(jù)的輸入、記錄，工作職責必須詳細劃分、明確職責，建立客觀科學的責任機制，只有這樣才能保障內部控制工作順利進行[李慎之.論會計信息化下的企業(yè)內部控制優(yōu)化策略[J].中國集體經濟,2021(02):53-54.]。李慎之.論會計信息化下的企業(yè)內部控制優(yōu)化策略[J].中國集體經濟,2021(02):53-54.會計信息系統(tǒng)建成后，M公司需要及時優(yōu)化企業(yè)的內外部環(huán)境。建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，形成科學有效的職責分工和制衡機制。結合M公司業(yè)務發(fā)展特點和內部控制技術要求設置內部結構，明確職責權限，加強各責任單位之間的合作，提升管理效能，保證會計信息通暢流動。另外，隨著信息技術的發(fā)展，財務人員的日常工作被完全簡化，使財務人員從傳統(tǒng)的基礎財務工作中解放出來，將更多的精力應用于企業(yè)管理和戰(zhàn)略發(fā)展布局，有利于優(yōu)化財務結構，提高人力資源利用率。優(yōu)化企業(yè)財務會計內部控制環(huán)境可以為企業(yè)經營管理研究工作有效落實打好基礎。在對M公司管理企業(yè)財務會計內部控制技術環(huán)境問題進行分析優(yōu)化的過程中，M公司經營管理者要對這一舉措加以重視，轉變企業(yè)對于員工的觀念，讓公司員工認識到這一措施實施的重要研究意義，提高員工培訓工作意識，自覺做到數(shù)據(jù)備份，維護數(shù)據(jù)網(wǎng)絡安全，并在信息化系統(tǒng)設計使用中自覺做好系統(tǒng)維護工作。M公司領導要充分發(fā)揮領導作用，通過分步滲透的方式，使企業(yè)的每一位員工都能參與到企業(yè)會計內部控制環(huán)境的優(yōu)化建設中來，樹立企業(yè)良好積極的工作態(tài)度和氛圍[周文娟.信息化背景下的企業(yè)會計內部控制方式分析[J].中國集體經濟,2020(34):147-148.]。周文娟.信息化背景下的企業(yè)會計內部控制方式分析[J].中國集體經濟,2020(34):147-148.5.2根據(jù)信息化的環(huán)境變化開展內部控制工作在企業(yè)的內部控制中，企業(yè)的整體運行模式環(huán)境管理，以及對其中運行環(huán)境中不同細節(jié)的重視，影響著內部控制工作的完善性。首先，要引導企業(yè)的管理人員，對信息化環(huán)境中市場出現(xiàn)的新變化以及企業(yè)的環(huán)境內部出現(xiàn)的新的變化，進行系統(tǒng)性的研究，根據(jù)這些變化的因素引導企業(yè)的內部管理工作系統(tǒng)的建立。其次，在企業(yè)的管理人員中，要增強引導管理人員應用信息技術進行管理，在培訓中企業(yè)管理人員的實際應用信息技術的能力會得到增強，同時對信息化環(huán)境的敏感程度和重視也會增加。在這一方面，M公司需要向國外企業(yè)進行學習，這是由于信息化技術的應用以及信息化的管理思維，在國外的企業(yè)中發(fā)展較為迅速，直接的經驗學習，能夠避免企業(yè)在信息化技術的應用以及信息環(huán)境下的管理工作中出現(xiàn)困難。企業(yè)的決策行為往往是由企業(yè)的董事會決定，一般的管理人員對企業(yè)決策的影響較為有限。最后，M公司的管理人員要牢固樹立信息化管理意識，為長遠發(fā)展做準備。隨著信息技術的飛速發(fā)展，企業(yè)信息采集的速度和數(shù)量將直接影響其發(fā)展水平和速度。企業(yè)需緊跟形勢，通過信息化技術手段提升和改善財務風險管理會計工作。會計信息化作為一項復雜的系統(tǒng)工程，它貫穿于M公司管理的各個方面和環(huán)節(jié)，不可能一蹴而就。對于組織領導要不斷加強，對于內控工作組織體系要做到不斷完善并且建立健全，制定完善的工作方案，有計劃、有步驟地組織并實施。企業(yè)財務管理工作人員需通過不斷學習，對自己的管理觀念要不斷優(yōu)化，對于會計信息化下的內部控制建設要有足夠的重視，學會利用整合企業(yè)各種信息資源，提高經濟管理技術水平，降低運營風險，促進企業(yè)高質量快速發(fā)展。另外，在與信息化技術的接觸中，企業(yè)中的管理人員對信息化環(huán)境的認識程度較深，需要盡量的增加企業(yè)中管理人員決策管理工作中的影響，直接管理人員要重視與董事會的溝通交流手段，應用適當?shù)姆绞教岢霾呗?，提升企業(yè)決策的準確性[張建民.企業(yè)信息化環(huán)境下內部控制問題分析[J].財會學習,2017(08):248+250.]。此外，企業(yè)要實現(xiàn)會計信息化，往往會面臨很多困難。企業(yè)要建立和完善風險控制體系，就必須正視新時期會計信息化的積極作用，在專業(yè)體系的基礎上規(guī)范各崗位的職能和項目。明確在信息化管理環(huán)境下，會計人員的工作職能，保證會計管理人員在新環(huán)境下能夠做好本職工作，避免工作內容的缺失和行政權限的混亂，加強部門間的協(xié)調，定期對崗位項目進行評審，避免了員工和管理人員在內容上的管理，提高了ERP系統(tǒng)的管理效率和有效性。全新的內控管理會計制度發(fā)展不僅要規(guī)范崗位職能，明確相關部門責任，同時還要對自己工作研究人員的賬目流程和日常操作起到一定影響程度的指導作用，構建一個專業(yè)完備的內控管理理論體系[陳立新.基于會計信息化環(huán)境下企業(yè)內部控制優(yōu)化研究[J].中國管理信息化,2016,19(13):57-58.]。張建民.企業(yè)信息化環(huán)境下內部控制問題分析[J].財會學習,2017(08):248+250.陳立新.基于會計信息化環(huán)境下企業(yè)內部控制優(yōu)化研究[J].中國管理信息化,2016,19(13):57-58.M公司在信息環(huán)境下面臨的風險復雜多樣。因此，M公司還需要針對內外部環(huán)境和信息系統(tǒng)本身建立有效的風險評估程序，建立風險評估團隊，其成員可以由不同部門和崗位的員工共同組建，以確保管理層能夠及時充分了解不同業(yè)務可能面臨的不同風險，并制定有針對性的措施，在風險發(fā)生前有效防范和快速應對[顧林.企業(yè)會計信息化內部控制問題探尋[J].商訊,2020(33):54-55.]。顧林.企業(yè)會計信息化內部控制問題探尋[J].商訊,2020(33):54-55.5.3豐富管理層信息化管理經驗在M公司信息與溝通問題優(yōu)化上，需要結合企業(yè)技術手段與管理的手段，在人力資源的人才選拔中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，選擇適合于信息管理的專職技術人員[弋衛(wèi)國.信息化環(huán)境中內部控制系統(tǒng)的構建研究[J].中國國際財經(中英文),2017(21):110-111.]。為了使得這些人員的技術能夠得到不斷的提升，企業(yè)也需要為這些人員提供培訓與交流的機會。在企業(yè)的內部，需要嚴格的規(guī)定對內部資料的應用，聘請相關的法律專家，結合實際的工作經驗，對不同重要程度的信息內容進行甄別。針對企業(yè)中的核心商業(yè)資料以及技術資料，管理者需要承擔主要的管理職責，并且應用管理的細則，保證這些資料在有限的