環(huán)境、社會(huì)及公司治理（ESG）報(bào)告核查適用標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)要求

ICS03.120.20CCSA00T/CCAAXX—XXXX環(huán)境、社會(huì)及公司治理（ESG）報(bào)告核查適用標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)要求Environmental,SocialandGovernance(ESG)reportsforverificationofapplicablestandardevaluationrequirements（征求意見(jiàn)稿）202X-XX-XX發(fā)布202X-XX-XX實(shí)施中國(guó)認(rèn)證認(rèn)可協(xié)會(huì)發(fā)布T/CCAA-XX-202X

目次TOC\o"1-2"\h\z\u前言 前言本文件按照GB/T1.1—2020《標(biāo)準(zhǔn)化工作導(dǎo)則第1部分：標(biāo)準(zhǔn)化文件的結(jié)構(gòu)和起草規(guī)則》的規(guī)定起草。本文件的某些內(nèi)容可能涉及專利。本文件的發(fā)布機(jī)構(gòu)不承擔(dān)識(shí)別專利的責(zé)任。本文件由中國(guó)認(rèn)證認(rèn)可協(xié)會(huì)提出并歸口。本文件起草單位：中國(guó)合格評(píng)定國(guó)家認(rèn)可中心等本文件主要起草人：XXX

環(huán)境、社會(huì)及公司治理（ESG）報(bào)告核查適用標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)要求1.范圍本文件規(guī)定了對(duì)環(huán)境、社會(huì)及治理（ESG）報(bào)告核查標(biāo)準(zhǔn)與核查方案的確定進(jìn)行評(píng)價(jià)的最低要求。本文件可用于審定與核查機(jī)構(gòu)建立環(huán)境、社會(huì)及治理（ESG）報(bào)告核查制度時(shí)考慮如何確定適宜的核查標(biāo)準(zhǔn)與核查方案，也可用于環(huán)境、社會(huì)及治理（ESG）報(bào)告核查標(biāo)準(zhǔn)與核查方案的制定。規(guī)范性引用文件GB/T27029《合格評(píng)定審定與核查機(jī)構(gòu)通用原則和要求》3.術(shù)語(yǔ)與定義GB/T27029、GB/T27000界定的術(shù)語(yǔ)和定義適用于本文件。4.原則下列原則是環(huán)境、社會(huì)及治理（ESG）報(bào)告的核查標(biāo)準(zhǔn)與核查方案確定的基礎(chǔ)：——原則1：核查對(duì)象的規(guī)定要求與核查活動(dòng)的規(guī)定要求相分離的原則——原則2：對(duì)核查活動(dòng)的各方保持中立的原則——原則3：合格評(píng)定功能法原則——原則4：核查結(jié)果的可比性原則——原則5：合格評(píng)定的良好實(shí)踐原則5.評(píng)價(jià)要求5.1總則核查機(jī)構(gòu)應(yīng)按照一個(gè)或多個(gè)核查方案實(shí)施ESG報(bào)告披露信息核查活動(dòng)。核查機(jī)構(gòu)可以自行制定核查方案，也可使用其他方案所有者制定的核查方案。在確定核查方案前，核查機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)核查方案的內(nèi)容和核查標(biāo)準(zhǔn)的適宜性進(jìn)行評(píng)價(jià)。5.2核查方案的評(píng)價(jià)要求5.2.1核查方案是一套核查的規(guī)則和程序，核查方案應(yīng)是公開(kāi)的，至少包括：a)核查原則；b)核查的目的、范圍及對(duì)象；c)開(kāi)展核查依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范性文件；d)核查業(yè)務(wù)流程或步驟；e)核查人員的能力要求；f)保證等級(jí)和實(shí)質(zhì)性；g)核查方法，特別是確認(rèn)責(zé)任方經(jīng)聲明的可持續(xù)性信息與經(jīng)聲明的可持續(xù)性信息范圍以及業(yè)務(wù)約定目標(biāo)相關(guān)性的過(guò)程和方法；h)報(bào)告要求；i)復(fù)核與決定要求；j)核查結(jié)果的類型及表述方式；k)符合性證明（如，核查報(bào)告）的使用規(guī)定。注：GB/T27029第8條款及附錄A給出了核查方案的內(nèi)容建議。5.2.2核查方案應(yīng)有明確的方案所有者。方案所有者通過(guò)簽署協(xié)議或授權(quán)等方式允許核查機(jī)構(gòu)使用其核查方案實(shí)施核查活動(dòng)。注：方案所有者可以是：——合格評(píng)定機(jī)構(gòu)——行業(yè)協(xié)會(huì)或聯(lián)盟——政府部門——非政府組織——其他相關(guān)方5.2.3核查方案應(yīng)符合GB/T27029的要求，不應(yīng)與該文件沖突或排除該文件的任何要求（不相關(guān)的除外）。5.2.4如果核查方案包括法規(guī)要求，這些條款應(yīng)規(guī)定合格評(píng)定的輸出應(yīng)符合其要求。5.2.5核查方案的要求應(yīng)客觀、具體且符合邏輯，確保在不同核查機(jī)構(gòu)之間運(yùn)用和評(píng)價(jià)結(jié)果的一致性。5.3ESG信息披露核查標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范性文件的評(píng)價(jià)要求5.3.1基本要求5.3.1.1標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范性文件的要求應(yīng)清晰、直接、精確，并能夠準(zhǔn)確、一致地解釋，便于使用該標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范文件的各有關(guān)方對(duì)要求的內(nèi)容及其含義有共同的理解。規(guī)定要求的描述應(yīng)客觀、準(zhǔn)確、合理、具體，特別是：——避免使用主觀性用語(yǔ)，諸如“足夠的”、“受到負(fù)面影響的”、“十分穩(wěn)定的”等；——不應(yīng)使用絕對(duì)化的定性名詞或形容詞，除非有明確的定義；——所有測(cè)量數(shù)值均應(yīng)以SI單位制（國(guó)際單位制）表示。當(dāng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和其他標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)存時(shí)，除非核查方案有明確要求，否則應(yīng)優(yōu)先選擇符合監(jiān)管要求的標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)了合格評(píng)定的良好實(shí)踐。5.3.2標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范性文件應(yīng)具備下列特征：a) 適用性：標(biāo)準(zhǔn)能夠滿足特定披露要求，并適用于相關(guān)的披露環(huán)境和條件下。b) 科學(xué)性：標(biāo)準(zhǔn)本身是基于科學(xué)原理、科學(xué)方法和科學(xué)數(shù)據(jù)制定的，具有充分的科學(xué)依據(jù)，并遵循科學(xué)的研究方法和邏輯推理。c) 時(shí)效性：標(biāo)準(zhǔn)在特定披露周期內(nèi)保持有效性和準(zhǔn)確性，相關(guān)數(shù)據(jù)和成果應(yīng)反映最新的科學(xué)進(jìn)展和實(shí)際情況。d) 透明度與可用性：標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是公開(kāi)的，并且對(duì)標(biāo)準(zhǔn)使用者來(lái)說(shuō)是易于獲取和應(yīng)用的。這包括確保標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)布、更新和訪問(wèn)過(guò)程透明，以及提供足夠的輔助材料幫助理解和使用標(biāo)準(zhǔn)。e)中立性：標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)和應(yīng)用應(yīng)確保其使用者能夠進(jìn)行無(wú)偏見(jiàn)的披露，避免任何可能影響公正性的利益沖突。f)一致性：在相同的情況下，不同人員按照標(biāo)準(zhǔn)和要求對(duì)披露信息進(jìn)行測(cè)量或評(píng)價(jià)時(shí)，能夠得到一致的結(jié)果。這要求標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)提供明確的指導(dǎo)，以減少主觀判斷的差異。g) 可理解性：標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)使用清晰、簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言表述，以便預(yù)期用戶能夠輕松理解并正確應(yīng)用。這包括確保標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容對(duì)目標(biāo)用戶群體來(lái)說(shuō)是易于理解的。6.評(píng)價(jià)6.1評(píng)價(jià)程序6.1.1核查機(jī)構(gòu)應(yīng)制定評(píng)價(jià)程序，以規(guī)范對(duì)ESG報(bào)告核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案的評(píng)價(jià)過(guò)程，并保留相關(guān)記錄。6.2評(píng)價(jià)人員6.2.1核查機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)實(shí)施核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案評(píng)價(jià)的人員制定能力準(zhǔn)則，由具備能力的人員實(shí)施對(duì)核查標(biāo)準(zhǔn)與核查方案的評(píng)價(jià)，并保留人員能力評(píng)價(jià)過(guò)程記錄。6.3評(píng)價(jià)過(guò)程6.3.1核查標(biāo)準(zhǔn)與核查方案的評(píng)價(jià)由具備能力的人員依據(jù)本文件第五章進(jìn)行。6.3.2核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案缺少本文件第五章部分內(nèi)容，或基于評(píng)價(jià)認(rèn)為有不適用內(nèi)容時(shí)，評(píng)價(jià)人員應(yīng)考慮缺失內(nèi)容或不適用內(nèi)容是否影響依據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)或方案的適用性、科學(xué)性、時(shí)效性、透明度與可用性、中立性、一致性和可理解性，做出適宜性判斷，確定是否需要制定補(bǔ)充要求或能否有不適用的安排，并保留判斷過(guò)程的記錄。6.3.3在以現(xiàn)行可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域標(biāo)準(zhǔn)作為核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案基礎(chǔ)，并由機(jī)構(gòu)制定補(bǔ)充要求或有不適用安排的，機(jī)構(gòu)應(yīng)確定依據(jù)新的核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案實(shí)施ESG報(bào)告核查的核查結(jié)果中對(duì)標(biāo)準(zhǔn)或方案說(shuō)明的要求，包括核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案的引用、標(biāo)志的引用或使用等。6.3.4評(píng)價(jià)人員應(yīng)在評(píng)價(jià)活動(dòng)完成后，明確機(jī)構(gòu)確定的ESG報(bào)告核查標(biāo)準(zhǔn)或核查方案內(nèi)容、適用范圍等，并將這些輸出作為機(jī)構(gòu)進(jìn)行ESG報(bào)告核查的工作要求。6.4評(píng)價(jià)后的活動(dòng)6.4.1核查機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮以下因素的變化，對(duì)已確定的ESG報(bào)告核查要求實(shí)施動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，以確保經(jīng)評(píng)價(jià)后在使用的核查要求持續(xù)符合本文件第五章的要求：a)該要求有利于充分識(shí)別所有利益相關(guān)方的觀點(diǎn)；b）該要求有利于考慮重要利益相關(guān)方的實(shí)質(zhì)性關(guān)切；c）該要求符合并考慮了當(dāng)?shù)氐恼巍⒄?、?jīng)濟(jì)和文化因素；d）有證據(jù)顯示，該要求能夠得到重要利益相關(guān)方的認(rèn)可與認(rèn)同；e）該要求一定程度上考慮了可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域重要機(jī)構(gòu)的最新主流趨勢(shì)和觀點(diǎn)；f）該要求需要參與者，本著透明、實(shí)質(zhì)、準(zhǔn)確、可衡量、可驗(yàn)證、持續(xù)改進(jìn)等特性，積極參與信息披露，采取行動(dòng)并取得績(jī)效；g）該要求是開(kāi)放的、兼容的，可以較好的滿足利益相關(guān)方在不同水平上