企業(yè)納稅申報(bào)存在的問題及對策

摘要：近年來，隨著我國納稅條例的完善，納稅申報(bào)顯得尤為重要，通過該過程，能夠?yàn)閲叶悇?wù)機(jī)關(guān)提供第一手稅源資料，明確具體的應(yīng)收稅款金額，以及納稅申報(bào)過程中存在的具體問題，為我國納稅管理創(chuàng)造有利的條件。本文以企業(yè)納稅申報(bào)工作開展情況為出發(fā)點(diǎn)，對納稅申報(bào)的含義及內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，并結(jié)合企業(yè)納稅申報(bào)過程中存在的問題，論述了企業(yè)納稅申報(bào)優(yōu)化策略。關(guān)鍵詞：納稅申報(bào)；專業(yè)素質(zhì)；全過程管理中圖分類號(hào)：F812引言近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展，我國納稅者人數(shù)提升幅度十分明顯，進(jìn)一步提升了納稅申報(bào)人員的工作壓力。為了解決該類問題，相關(guān)管理者應(yīng)提升對整個(gè)工作程序的重視程度，以實(shí)踐工作內(nèi)容為基礎(chǔ)，降低相關(guān)問題出現(xiàn)的概率。1.納稅申報(bào)的含義及內(nèi)容所謂納稅申報(bào)，主要指納稅人按照納稅要求繳納稅款，此時(shí)會(huì)出現(xiàn)計(jì)算稅款金額等相關(guān)事項(xiàng)，并將這些事項(xiàng)報(bào)告給稅務(wù)機(jī)關(guān)，這屬于一種法定手續(xù)，同時(shí)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理部分納稅業(yè)務(wù)時(shí)的主要依據(jù)，如征收業(yè)務(wù)、繳稅憑證開具等等?？偟膩碚f，納稅申報(bào)是我國整個(gè)稅收管理中的重要環(huán)節(jié)，相關(guān)部門對該項(xiàng)環(huán)節(jié)管理十分看重，旨在將納稅申報(bào)對于稅收管理工作的重要性呈現(xiàn)出來。納稅申報(bào)的內(nèi)容，可以從以下幾方面進(jìn)行考慮：第一，法律以及行政法規(guī)的相關(guān)規(guī)定；第二，相關(guān)規(guī)定中的納稅人納稅義務(wù)；第三，應(yīng)繳稅款數(shù)額。也正是由于這些工作內(nèi)容存在，企業(yè)在開展納稅申報(bào)管理的過程中，除了明確具體工作程序之外，還要做好納稅人資料提交工作，嚴(yán)格按照國家的納稅申報(bào)流程進(jìn)行操作，避免違反相關(guān)規(guī)定，為企業(yè)發(fā)展提供良好的納稅環(huán)境[1]。2.企業(yè)納稅申報(bào)問題的成因我國納稅體制改革之后，稅制精神發(fā)生了很大變化，并制定了“三位一體”征管要求?，F(xiàn)階段，我國納稅申報(bào)過程中存在的問題有很多，其本質(zhì)原因在于以下幾方面：第一，我國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得舊的稅收征管方式沿用很長時(shí)間。另外，在產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，我國稅收征管模式和方法沒有及時(shí)進(jìn)行更改，“征納混淆”問題一直不能得到規(guī)避。長此以往，納稅人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)漸漸產(chǎn)生了依賴想法。雖然納稅人清楚，隨著經(jīng)濟(jì)市場的不斷變化，稅收征管模式需要得到創(chuàng)新，但具體標(biāo)準(zhǔn)和要求還是要按照相關(guān)稅務(wù)管理部門規(guī)定進(jìn)行，無法建立起納稅法律主體意識(shí)，具體權(quán)利和義務(wù)機(jī)制制定同樣存在問題。第二，根據(jù)依法治稅理念，由于征稅和納稅人對于納稅申報(bào)的看法不同，其權(quán)利和義務(wù)也存在差異性。從現(xiàn)階段發(fā)展角度來說，如果納稅人沒有按照申報(bào)制度執(zhí)行納稅計(jì)劃，納稅管理部門也沒有對其進(jìn)行懲處，例如，對于偷稅漏稅等問題處理，大多數(shù)是讓納稅人補(bǔ)繳稅款，很少與申報(bào)不實(shí)問題聯(lián)系在一起，依法追究其申報(bào)責(zé)任，久而久之，該情況會(huì)變成惡性循環(huán)，造成納稅申報(bào)工作形式化。第三，各級稅務(wù)部門幾乎每年都會(huì)進(jìn)行專業(yè)檢查、納稅檢查等工作，在其中投入了人力物力資源很多。但在具體工作中，主要是不同部門各自進(jìn)行查補(bǔ)稅款，同樣不會(huì)對納稅人申報(bào)不實(shí)問題進(jìn)行考慮，致使偷稅漏稅問題沒有得到真正解決。3.企業(yè)納稅申報(bào)存在的問題3.1稅收方式單一雖然我國在稅收管理的過程中應(yīng)用了很多系統(tǒng)，如征、管、查等等，但從大型企業(yè)納稅管理角度來說，信息采集和運(yùn)用分析等工作量較大，傳統(tǒng)收稅方式無法滿足該類企業(yè)的納稅需求。倘若各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)無法與納稅人財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建立對接關(guān)系，便無法直接獲取到企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。很多大型企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表種類多達(dá)幾百，承包給稅務(wù)部門之后，報(bào)表種類往往集中在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流記錄表等等，其他信息沒有辦法展示出來。從這里也能夠看出，我國企業(yè)納稅申報(bào)方面，所對應(yīng)的稅收方式并不多。除此之外，我國實(shí)行的是屬地管理模式，企業(yè)內(nèi)部核算業(yè)務(wù)也沒有處于同一個(gè)管理部門之下，即使信息收集完整度較高，也同樣無法將企業(yè)財(cái)務(wù)情況反映出來。受上述因素影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收管理工作時(shí)，不能掌握企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)情況，不利于納稅申報(bào)工作的順利開展[2]。3.2企業(yè)管理水平低從目前企業(yè)納稅申報(bào)管理工作開展角度來說，其納稅申報(bào)管理水平依舊需要提升。尤其是中小企業(yè)，其內(nèi)部納稅工作人員的工作能力有限，管理者年齡偏大，文化程度不高，開展網(wǎng)上納稅申報(bào)業(yè)務(wù)的過程中，難度系數(shù)極高，稅收機(jī)構(gòu)的稅務(wù)工作人員需要進(jìn)行詳細(xì)指導(dǎo)，同樣內(nèi)容甚至需要講解很多遍，納稅人才能學(xué)會(huì)。再加上很多企業(yè)不注重納稅申報(bào)管理，對于稅收工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)也不夠重視，只能建立起小規(guī)模納稅群體，無法準(zhǔn)確執(zhí)行納稅申報(bào)程序。企業(yè)納稅人員在執(zhí)行具體管理任務(wù)時(shí)，涉及的申報(bào)資料不夠完善，或者是資料填寫出現(xiàn)不規(guī)范的情況，導(dǎo)致部分資料不合格，其納稅申報(bào)無法展示出真正價(jià)值。除此之外，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，相關(guān)部門針對稅收管理工作出臺(tái)了更多具體政策和法律規(guī)定，如《征管法》等等，這些規(guī)定之中，明確了對不申報(bào)的納稅人以及企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)懲罰。但就目前納稅申報(bào)管理工作的開展來看，具體制度的落實(shí)和執(zhí)行力度存在明顯不足，實(shí)際工作程序設(shè)定也存在不合理之處，制度約束性效果也無法展示出來。制度之中的懲罰規(guī)定雖然明確，但對于部分小額納稅者來說，起征點(diǎn)較重，反觀大額納稅人，起征點(diǎn)顯得過低，企業(yè)納稅申報(bào)管理水平同樣無法得到進(jìn)一步提升，甚至還會(huì)給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)損失。3.3納稅申報(bào)過程管理不嚴(yán)格現(xiàn)階段，部分企業(yè)稅收申報(bào)軟件開發(fā)和應(yīng)用存在問題，給申報(bào)過程管理帶來極大影響。再加上網(wǎng)速不快，影響到納稅申報(bào)材料的上傳速度，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法在短時(shí)間內(nèi)看到申報(bào)信息，不利于征收工作的順利開展。與此同時(shí)，近年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐較快，相對應(yīng)的稅收政策更新速度也快，如果稅收管理者的業(yè)務(wù)能力不足，便無法在第一時(shí)間內(nèi)了解政策更新內(nèi)容，難以與具體的納稅申報(bào)過程管理要求相匹配。從納稅機(jī)構(gòu)角度來說，部分納稅內(nèi)容的申報(bào)時(shí)間較長。當(dāng)納稅人來到納稅大廳之后，會(huì)將紙質(zhì)報(bào)表提交給申報(bào)窗口工作人員，相關(guān)人員會(huì)對報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行審核和檢查，之后統(tǒng)一上傳到征管系統(tǒng)上?？偟膩碚f，該過程需要消耗的時(shí)間為5分鐘。但由于大廳工作人員人數(shù)不多，為稅務(wù)人員帶來巨大的工作壓力，需要審核和錄入的信息量較大，同時(shí)還會(huì)出現(xiàn)納稅人排長隊(duì)的現(xiàn)象[3]。除此之外，納稅人在執(zhí)行納稅申報(bào)工作時(shí)，主要采取的是人工申報(bào)模式，在此過程中，容易出現(xiàn)填寫錯(cuò)誤、字跡不清晰等情況，為征收管理系統(tǒng)中的過程管理帶來新的問題，系統(tǒng)所接收到的數(shù)據(jù)與納稅人實(shí)際需要的數(shù)據(jù)不一致，不利于稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度維護(hù)。最后，在納稅申報(bào)管理過程之中，相關(guān)部門之間的溝通顯得十分重要，這也是提升問題解決效率的重點(diǎn)環(huán)節(jié)之一。企業(yè)稅收部門作為企業(yè)發(fā)展必不可少的一部分，應(yīng)該與其他部門之間保持密切溝通。實(shí)際工作中，稅收部門與其他部門之間缺乏聯(lián)系，導(dǎo)致稅收制度制定存在各種問題，優(yōu)質(zhì)稅收過程管理思想沒有辦法體現(xiàn)出來。倘若讓這種工作思想繼續(xù)延續(xù)下去，企業(yè)自身沒有辦法實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)，更不利于稅收工作程序的執(zhí)行。3.4納稅申報(bào)人才專業(yè)素質(zhì)差相比之下，納稅申報(bào)工作本身具備專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，相關(guān)工作人員需要擁有極高的工作能力和專業(yè)水準(zhǔn)。具體工作之中，稅務(wù)申報(bào)人員除了深入了解申報(bào)流程外，還要保證申報(bào)工作給后續(xù)企業(yè)稅收工作開展帶來更多的支持。為了避免企業(yè)在稅收的過程中出現(xiàn)不合法行為，工作人員還要了解與納稅申報(bào)工作相關(guān)的法規(guī)內(nèi)容，其中也包括隨時(shí)變更的政策。盡管企業(yè)對于納稅申報(bào)人才需求量較大，但由于很多會(huì)計(jì)工作者不愿意參與到納稅申報(bào)工作之中，感覺工作內(nèi)容枯燥、復(fù)雜，待遇上也不夠好，很難有工作人員愿意長期參與其中。而且在具體納稅申報(bào)方面，涉及的數(shù)據(jù)內(nèi)容較多，為了避免數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性受到影響，高素質(zhì)人才引進(jìn)顯得十分重要?？v觀我國整體納稅申報(bào)工作開展情況，復(fù)合型人才缺乏且數(shù)量明顯，部分企業(yè)培訓(xùn)制[HJ2.93mm]度設(shè)立不夠合理，更沒有設(shè)定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，最終影響到工作人員的工作積極性，很難為企業(yè)納稅申報(bào)工作提供幫助。4.企業(yè)納稅申報(bào)優(yōu)化策略4.1構(gòu)建多元化的納稅申報(bào)方式從目前我國企業(yè)應(yīng)用的納稅申報(bào)方式來說，其申報(bào)和繳款方式存在很多問題。為了將該類問題徹底解決，各個(gè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展情況，建立起多元化的納稅申報(bào)方法。首先，納稅企業(yè)可以根據(jù)自身情況，確定最適合自己的納稅申報(bào)模式。通過該項(xiàng)操作，不僅能夠降低稅收管理者的工作壓力，還能真正做到納稅申報(bào)速度的提升。尤其是在科技發(fā)展迅速的今天，科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)等在各個(gè)領(lǐng)域中得到應(yīng)用，納稅工作同樣也要與這些新技術(shù)相結(jié)合，如果不能緊跟時(shí)代潮流，自身納稅工作開展就會(huì)與企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)不相符，不利于企業(yè)的良好發(fā)展。近年來，我國對于企業(yè)納稅申報(bào)工作的重視程度逐漸提升，改革內(nèi)容越來越深入，引導(dǎo)稅收征管工作朝著集約化方向發(fā)展，而且集約化的特點(diǎn)愈加明顯。此時(shí)，稅收征管工作服務(wù)功能也能得到充分完善。因此，我國應(yīng)根據(jù)納稅企業(yè)具體情況，以及當(dāng)下稅收征管管理要求，建立企業(yè)以及納稅人的納稅意識(shí)，制定更加貼合實(shí)際的稅收征管管理方法，在維護(hù)我國稅收征管工作的同時(shí)，提升企業(yè)納稅申報(bào)工作的效率。4.2強(qiáng)化納稅申報(bào)管理首先，納稅申報(bào)工作人員應(yīng)劃定好具體申報(bào)范圍，明確申報(bào)要求。對于一些非正常性的納稅企業(yè)，申報(bào)要求設(shè)定要更加嚴(yán)格。對于減免稅企業(yè)、合資過渡企業(yè)、轉(zhuǎn)向期間企業(yè)等等，同樣要主動(dòng)向稅務(wù)部門進(jìn)行申報(bào)，幫助相關(guān)部門掌握企業(yè)的具體發(fā)展情況，降低稅源流失等問題出現(xiàn)的概率，保證各項(xiàng)稅收工作的規(guī)范性開展。其次，地方稅收機(jī)構(gòu)需要征收的稅務(wù)種類較多，在具體納稅申報(bào)過程中，其設(shè)備內(nèi)容也要保持明確性，這樣做不但為納稅人申報(bào)提供了方便，還能降低稅務(wù)部門的稅收核算難度。例如，在營業(yè)稅繳納之中，不同企業(yè)的營業(yè)類型不同，再加上部分工作人員對于稅收管理?xiàng)l款理解不夠清晰，可能會(huì)引發(fā)一些問題。為此，稅收管理部門可以在營業(yè)稅申報(bào)表之中添加一些內(nèi)容，將平時(shí)容易被忽略的納稅項(xiàng)目突顯出來，如價(jià)外補(bǔ)償費(fèi)用等。4.3強(qiáng)化納稅申報(bào)全過程管理信息時(shí)代，稅收征管工作同樣需要進(jìn)行創(chuàng)新和改革，將網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)等與具體稅收工作結(jié)合起來，設(shè)定新的納稅申報(bào)服務(wù)咨詢模式，真正做到納稅申報(bào)全過程管理。首先，企業(yè)應(yīng)提升稅收信息宣傳服務(wù)力度。信息時(shí)代，納稅申報(bào)工作流程同樣也能夠得到更新，彰顯出信息化特點(diǎn)。例如，具體工作執(zhí)行時(shí)，工作人員可以借助互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)納稅信息的大范圍宣傳，并搭配一些相關(guān)部門的法律規(guī)章制度，方便納稅人及時(shí)了解規(guī)定信息是否出現(xiàn)變更。其次，稅務(wù)企業(yè)之間應(yīng)加強(qiáng)溝通和交流。該項(xiàng)工作同樣可以借助網(wǎng)絡(luò)資源來實(shí)現(xiàn)，如建立企業(yè)電子納稅信箱等等，一旦有與納稅相關(guān)的消息，企業(yè)之間可以通過郵箱來傳遞，為各方溝通與交流提供便利條件，做好納稅申報(bào)的全過程管理工作。4.4全方面培養(yǎng)納稅申報(bào)人才從實(shí)際納稅申報(bào)工作開展角度來說，想要保證工作順利完成，專業(yè)素質(zhì)較強(qiáng)[HJ3.05mm]工作人員的參與必不可少，尤其是在納稅申報(bào)工作窗口功能出現(xiàn)變化后，工作人員需要在短時(shí)間內(nèi)與之適應(yīng)，了解稅收政策變化之所在。在此過程中，企業(yè)可以進(jìn)一步提升人力資源優(yōu)化配置力度。在納稅申報(bào)工作開展方面，企業(yè)要保證稅務(wù)人員配置的合理性，以高素質(zhì)人才選拔為根本，做好崗前培訓(xùn)工作，在后續(xù)工作管理上也要本著