企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

摘要：目前賒銷在眾多企業(yè)中是很流行的一種銷售方式，是一種先拿貨后付款、先干活后給錢(qián)的模式，形成了應(yīng)收賬款。賒銷對(duì)于企業(yè)既有好處也有不足之處。好處是減少了企業(yè)的庫(kù)存，減少了庫(kù)存對(duì)應(yīng)的成本，增加了企業(yè)的業(yè)務(wù)流水，增加了企業(yè)的利潤(rùn)，同時(shí)也增加了客流量。壞處是如果買(mǎi)方信譽(yù)不好就是不給錢(qián)或者是買(mǎi)方資金出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金收不回來(lái)，產(chǎn)生呆賬、壞賬。使企業(yè)遭受損失，資金受到影響繼而影響企業(yè)的發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究，指出應(yīng)收賬款管理中存在的不足，并提出了相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施。關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；賒銷隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，目前個(gè)體工商戶、實(shí)體店的銷售存在少部分賒銷，一些硬性的必須先付款才行的學(xué)校、醫(yī)院等非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)基本不存在賒銷，其他的一些小型、中型、大型企業(yè)都存在賒銷的情況。企業(yè)為了生存和發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中能夠吸引到更多的客戶，賒銷成了一種行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的手段。大環(huán)境就是這樣，所以產(chǎn)生應(yīng)收賬款是不可避免的。為了增加企業(yè)的營(yíng)銷目標(biāo)，只能在應(yīng)收賬款管理上下功夫，把應(yīng)收賬款管理管控做好，增加企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí)，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的損失。一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是含增值稅的金額，應(yīng)按不同的客戶設(shè)置進(jìn)行輔助核算。在明細(xì)表中可以清楚的看到哪些客戶還沒(méi)有回款，哪些客戶已經(jīng)清賬。應(yīng)收賬款確認(rèn)同時(shí)也是收入的確認(rèn)，與收入緊緊相扣。應(yīng)收賬款實(shí)際是購(gòu)買(mǎi)方使用銷售方的資金在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)既享受了貨物帶來(lái)的利益，也緩解了資金的一時(shí)緊張，減少了因資金短缺導(dǎo)致貸款帶來(lái)的利息支出。正是賒銷的這種優(yōu)勢(shì)促使了商品、勞務(wù)等的買(mǎi)賣(mài)交易。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中不得不采取這種方式來(lái)增加企業(yè)的客戶、增加企業(yè)的收入、提升企業(yè)的實(shí)力。由此可見(jiàn)，應(yīng)收賬款在企業(yè)中扮演者非常重要的角色。具體體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：（一）促進(jìn)銷售、減少庫(kù)存，加快企業(yè)發(fā)展的步伐企業(yè)的目的是利潤(rùn)，利潤(rùn)的來(lái)源是銷售，銷售的方式多種多樣。目前賒銷是當(dāng)下非常流行和常見(jiàn)的銷售方式。采用賒銷的模式，促進(jìn)了企業(yè)的銷售，增加了企業(yè)在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。銷售增加對(duì)應(yīng)的庫(kù)存就減少了，減少了庫(kù)存就會(huì)相應(yīng)的減少由于庫(kù)存積壓產(chǎn)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等成本費(fèi)用。將存貨轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，這樣不但可以提高企業(yè)的償債能力，增加資產(chǎn)的流動(dòng)性，而且能夠減少企業(yè)的費(fèi)用支出和損失。（二）應(yīng)收賬款關(guān)系著企業(yè)的實(shí)際資金情況有的企業(yè)光看利潤(rùn)表，利潤(rùn)很可觀，但是看資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)際可以動(dòng)用的流動(dòng)資金很少，應(yīng)收賬款金額較大。如果應(yīng)收賬款收款不及時(shí)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，不得不向銀行貸款，貸款就會(huì)產(chǎn)生利息，增加企業(yè)的成本。嚴(yán)重的可導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)。應(yīng)收賬款的管理幾乎會(huì)關(guān)系著企業(yè)的命脈，做好應(yīng)收賬款管理是企業(yè)必須要重視的工作。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題（一）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理不夠重視企業(yè)能夠健康持續(xù)的發(fā)展離不開(kāi)管理層對(duì)企業(yè)方方面面的考慮。資金是企業(yè)賴以生存的糧食，沒(méi)有了資金企業(yè)將無(wú)法存續(xù)。但是有的企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中一直重視業(yè)績(jī)，不斷的增加企業(yè)的收入流水，增加企業(yè)的利潤(rùn)，用各種手段來(lái)促進(jìn)企業(yè)的銷售，增加企業(yè)的收入。賒銷成了最常用的方式，但是缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的管理和重視?；乜畈患皶r(shí)，應(yīng)收賬款賬齡延長(zhǎng)，增加了企業(yè)回款的風(fēng)險(xiǎn)。最終產(chǎn)生了部分的呆賬、壞賬，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了不可逆的損失，使企業(yè)資金使用困難，無(wú)法周轉(zhuǎn)，最終不得不破產(chǎn)。（二）對(duì)客戶的信用了解不夠謹(jǐn)慎賒銷已經(jīng)是企業(yè)要發(fā)展壯大的一種銷售趨勢(shì)，但并不是每個(gè)客戶都能享受這種優(yōu)惠。賒銷與信用緊密相連，但是在現(xiàn)實(shí)生活中，兩者相結(jié)合來(lái)考慮增加企業(yè)收入的很少，尤其是在新成立的企業(yè)中表現(xiàn)最為突出。企業(yè)的銷售員在談業(yè)務(wù)的時(shí)候往往會(huì)忽略客戶的信用問(wèn)題，不對(duì)客戶進(jìn)行深入的考察。只是在想方設(shè)法的促成交易的達(dá)成，至于客戶能不能按照合同約定條件付款一般不予考慮。有的銷售人員只要能達(dá)成交易對(duì)客戶提的要求不懂得委婉拒絕，最終由于客戶信譽(yù)不好拖欠款項(xiàng)，導(dǎo)致企業(yè)物財(cái)兩空，使企業(yè)處于非常被動(dòng)的處境。雖然有的企業(yè)對(duì)客戶也會(huì)進(jìn)行信譽(yù)調(diào)查，但也只是根據(jù)公示的報(bào)表等信息了解個(gè)皮毛，沒(méi)有更深入的了解客戶的真實(shí)情況。（三）應(yīng)收賬款管理沒(méi)有充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)應(yīng)收賬款管理涉及部門(mén)較多，其中最主要的是財(cái)務(wù)部和銷售部，在一些大中型企業(yè)中還會(huì)設(shè)立法務(wù)部門(mén)，如果企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款重視還會(huì)設(shè)立信用調(diào)查部門(mén)和催收部門(mén)等。傳統(tǒng)的企業(yè)在各個(gè)部門(mén)之間都是人為的通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)查詢來(lái)了解客戶的欠款情況，比如欠款金額、賬齡等，信息了解費(fèi)時(shí)費(fèi)力，數(shù)據(jù)獲取不及時(shí)。如果收款困難需要法務(wù)部門(mén)來(lái)處理，也是需要逐層來(lái)獲取數(shù)據(jù)及資料最終到達(dá)法務(wù)部門(mén)。有些銷售部門(mén)和催款部門(mén)也會(huì)自己制作表格來(lái)登記，但是如果漏記一筆就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)不一樣的結(jié)果，人為因素較多。處在信息化發(fā)展的時(shí)代卻沒(méi)有跟上時(shí)代的步伐，沒(méi)有好好利用現(xiàn)有的資源來(lái)提高企業(yè)的管理。（四）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控制度不健全應(yīng)收賬款管理工作能否對(duì)企業(yè)起到關(guān)鍵性的作用與企業(yè)內(nèi)部管控密切相連。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)內(nèi)部管控的一部分，企業(yè)內(nèi)部管控的實(shí)施離不開(kāi)企業(yè)各部門(mén)之間的配合。目前，大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中只涉及到財(cái)務(wù)部和銷售部，并且企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款并沒(méi)有明確的分工職責(zé)，導(dǎo)致各部門(mén)之間互相推諉，都不想承擔(dān)責(zé)任。對(duì)于銷售部門(mén)的考核不嚴(yán)謹(jǐn)，只要銷售成功簽訂了合同就算完成了業(yè)績(jī)，沒(méi)有對(duì)后期回款的跟蹤考核。企業(yè)內(nèi)部管控不健全就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理催收不及時(shí)，由于催收不及時(shí)就可能會(huì)出現(xiàn)多種對(duì)回款不利的因素，導(dǎo)致呆賬、壞賬的發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。（五）缺乏應(yīng)收賬款管理的專業(yè)人才在企業(yè)中，一般很少會(huì)設(shè)立專門(mén)的應(yīng)收賬款管理崗位，尤其是中小型企業(yè)中更是微乎其微，即使有部分企業(yè)會(huì)設(shè)置應(yīng)收賬款管理崗位，這個(gè)崗位也僅僅是對(duì)應(yīng)收賬款的核算。除非是在一些穩(wěn)定發(fā)展的對(duì)應(yīng)收賬款比較重視的大型企業(yè)中會(huì)專門(mén)設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門(mén)。從對(duì)客戶的信譽(yù)查詢及評(píng)估、合同的簽訂、發(fā)貨、開(kāi)發(fā)票及催收回款到壞賬的計(jì)提及解決問(wèn)題一整套的流程參與與執(zhí)行。雖然崗位設(shè)立的比較全面，但是這方面的人才欠缺，專業(yè)性不強(qiáng)，往往效率比較低，總是會(huì)出現(xiàn)事倍功半的效果，阻礙著企業(yè)的發(fā)展。三、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議（一）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視應(yīng)收賬款科目對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)是最常用的會(huì)計(jì)科目，不管在哪個(gè)行業(yè)、哪個(gè)企業(yè)都是普遍存在的。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，能否及時(shí)變現(xiàn)為流動(dòng)資金對(duì)企業(yè)至關(guān)重要。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)資金，資金的來(lái)源離不開(kāi)業(yè)務(wù)，增加業(yè)務(wù)離不開(kāi)賒銷，有賒銷就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)與應(yīng)收賬款環(huán)環(huán)相扣。所以企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，首先企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層要重視應(yīng)收賬款管理，明白不只是業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)重要，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理同樣重要，要減少回款時(shí)間的跨度，時(shí)間的跨度越長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)越大。良性的資產(chǎn)循環(huán)是一個(gè)企業(yè)生存與發(fā)展的基本要素。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的重視就需要投入必要的人力和精力。從應(yīng)收賬款發(fā)生環(huán)節(jié)開(kāi)始要重視應(yīng)收賬款的管理，對(duì)信譽(yù)不好的客戶不采用賒銷方式，見(jiàn)款發(fā)貨，即使不能達(dá)成交易也不要產(chǎn)生應(yīng)收賬款，以減少企業(yè)的損失。（二）增設(shè)獨(dú)立的信用管理崗位要想加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，就必須要提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量。要想了解客戶質(zhì)量，就需要對(duì)客戶的信譽(yù)進(jìn)行評(píng)估。因此要設(shè)立專門(mén)的信用管理崗位，專職專責(zé)，通過(guò)對(duì)客戶方方面面的考察，綜和評(píng)估來(lái)給客戶打分，評(píng)估客戶是否可以采用賒銷的優(yōu)惠條件。評(píng)估完成后把評(píng)估報(bào)告交給銷售部門(mén)，讓去談業(yè)務(wù)的銷售員對(duì)客戶有一個(gè)全面的了解，抱著知己知彼的心態(tài)去談業(yè)務(wù)，一是有利于交易的達(dá)成，二是知道能否對(duì)客戶采用賒銷方式。做對(duì)企業(yè)有利的事情，避免不利于企業(yè)利益的事情發(fā)生。所以有必要設(shè)立獨(dú)立的信用管理崗位，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。雖然財(cái)務(wù)管理中有一種說(shuō)法，風(fēng)險(xiǎn)越大，回報(bào)率越高。但是有些風(fēng)險(xiǎn)明顯就是會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，能及時(shí)有效的避免就可以減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（三）加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用在信息技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)應(yīng)該充分利用信息技術(shù)來(lái)加強(qiáng)管理。應(yīng)收賬款管理涉及部門(mén)較多，對(duì)于資金雄厚的企業(yè)可以聘請(qǐng)專門(mén)的軟件開(kāi)發(fā)人員，開(kāi)發(fā)適合于企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。此系統(tǒng)開(kāi)始由信用管理崗位的人員填寫(xiě)客戶信息及信用評(píng)分，再由銷售部門(mén)人員達(dá)成交易后填寫(xiě)合同信息，包括雙方約定的開(kāi)票日期、發(fā)貨日期、付款日期等，并上傳合同的掃描件，發(fā)貨之后上傳發(fā)貨清單掃描件。財(cái)務(wù)部開(kāi)票人員開(kāi)具發(fā)票之后在系統(tǒng)上傳發(fā)票掃描件及填寫(xiě)開(kāi)票金額，等回款之后再由財(cái)務(wù)人員填寫(xiě)回款金額并上傳回款單據(jù)。想要看賬齡分析的話，系統(tǒng)可以自動(dòng)生成，不用再像以前一樣由財(cái)務(wù)人員根據(jù)表格對(duì)一個(gè)個(gè)的客戶進(jìn)行分析，而且這樣不容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。催款專員也可以根據(jù)系統(tǒng)了解到客戶的欠款情況，及時(shí)催收款項(xiàng)。涉及的部門(mén)人員都可以在應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)上查到自己所需要的資料和信息，不用一次又一次的往財(cái)務(wù)跑讓會(huì)計(jì)人員來(lái)查找。如果需要走法律程序來(lái)解決，所需要的資料在系統(tǒng)里面直接打印即可，不用再通過(guò)憑證查找紙質(zhì)的票據(jù)進(jìn)行復(fù)印。有了應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)既節(jié)省了人力，又減少了人為因素錯(cuò)誤發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生的不必要的損失，同時(shí)提高了工作效率，加快了企業(yè)發(fā)展的步伐。（四）完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理體系企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部管控角度完善對(duì)應(yīng)收賬款的管理，設(shè)立一套健全的應(yīng)收賬款管理流程體系，促進(jìn)應(yīng)收賬款的管理工作。可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行實(shí)施和改進(jìn)。1.加強(qiáng)各部門(mén)之間的職責(zé)理念首先，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)員工全員的參與，應(yīng)收賬款的管理離不開(kāi)相關(guān)部門(mén)之間的配合。如果員工之間互相推諉，互相扯皮，誰(shuí)也不想擔(dān)責(zé)任，抱著多一事不如少一事的態(tài)度，工作怎么能做好呢？對(duì)于應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理，需要企業(yè)的管理層從上到下逐層明確分工、明確職責(zé)，采用獎(jiǎng)罰制度的方式對(duì)員工進(jìn)行管理。若銷售員根據(jù)與客戶的溝通建立良好的關(guān)系，促使了回款，做了自己職責(zé)以外的工作，企業(yè)可以給與一定的資金獎(jiǎng)勵(lì)或者升職的機(jī)會(huì)，激發(fā)員工的積極性，讓員工知道自己的努力公司是能看到和認(rèn)可的。如果員工在自己的工作崗位一直都兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇，貢獻(xiàn)著自己的一份力量，比如催款崗位的員工時(shí)刻關(guān)注著客戶的動(dòng)態(tài)，及時(shí)并不厭其煩的與客戶溝通進(jìn)行回款的催收，企業(yè)在年底的時(shí)候也應(yīng)給與一定的認(rèn)可，可以采取頒發(fā)獎(jiǎng)?wù)潞唾Y金等獎(jiǎng)勵(lì)以示鼓勵(lì)。若員工在自己的崗位消極怠慢，無(wú)視同事的溝通，讓工作難以進(jìn)行，企業(yè)可以給與通報(bào)批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重的降職降薪調(diào)崗等。只有信用、銷售、財(cái)務(wù)、法務(wù)等各個(gè)崗位的有效溝通及配合才能使應(yīng)收賬款的管理工作有序進(jìn)行。工作是為了生活、也有的是為了自己的遠(yuǎn)大抱負(fù)。不管員工出于什么目的，最終都是想得到自己應(yīng)得的報(bào)酬，誰(shuí)都想要高報(bào)酬，要讓員工明白一份努力一份收貨。2.建立健全的應(yīng)收賬款流程體系應(yīng)收賬款的管理除了需要人員的配合外，還需要企業(yè)自身有一套完整、健全的管理流程體系。首先，需要制定應(yīng)收賬款的管理制度。從對(duì)潛在客戶的分析到達(dá)成交易再到形成應(yīng)收賬款科目，從應(yīng)收賬款的賬齡分析到應(yīng)收賬款的催收再到清算難需要通過(guò)其他途徑來(lái)進(jìn)行清賬，這一系列的工作都需要有明確的制度。其次，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行監(jiān)督和嚴(yán)格把控，各部門(mén)之間發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題要及時(shí)上報(bào)，及時(shí)止損，盡快采取補(bǔ)救措施，盡可能的把應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。（五）培養(yǎng)應(yīng)收賬款管理的專業(yè)人才專業(yè)的崗位需要專業(yè)的人員來(lái)做，大城市中招聘專業(yè)的人才比較容易，但是在一些幾線城市地方企業(yè)中人才比較少，高學(xué)歷的人才幾乎都留在了大城市中，或者被大型私企或國(guó)企招收。像中小型企業(yè)中很難招到相對(duì)應(yīng)的人才，人才引進(jìn)困難，所以企業(yè)內(nèi)部自身培養(yǎng)成了一種趨勢(shì)。目前社會(huì)中學(xué)習(xí)的方式多種多樣，線上線下對(duì)于各種專業(yè)都有相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，有相對(duì)應(yīng)的資深的老師進(jìn)行授課。企業(yè)首先應(yīng)該對(duì)各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更深層次的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，增加其領(lǐng)導(dǎo)的能力和解決問(wèn)題的能力。其次，可以挑選出比較重要的崗位或愛(ài)學(xué)習(xí)上進(jìn)的員工進(jìn)行深造。比如對(duì)信用管理崗位進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增加其對(duì)客戶信用評(píng)估的專業(yè)能力，增加平衡風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)的能力，從而促進(jìn)交易的達(dá)成。對(duì)催收崗位的人員進(jìn)行培訓(xùn)，增加催收賬款的技巧，在催收困難時(shí)除了要資金還有其他的解決方式