【新個稅專項附加扣除政策探究8300字（論文）】

PAGE7PAGE新個稅專項附加扣除政策研究摘要：我國《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》的實施始于2019年1月1日。在此次新個稅改革中，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》明確定義了六種專項附加扣除的內(nèi)容，促進了個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用的發(fā)揮，同時為減輕中低收入者的稅收負擔提供政策支持。但在條例實施的過程中，仍存在與現(xiàn)實情況的沖突和矛盾，這些問題需要探究與解決。本文以人的生命全周期作為基礎(chǔ)多方面綜合考慮，剖析目前新個稅專項扣除政策的施行情況與存在的重點問題，探究該政策多維度改革的方向，為我國個人所得稅專項附加扣除制度的完善提供可行的政策建議。關(guān)鍵詞：新個人所得稅；專項附加扣除；家庭稅負目錄 TOC\o"1-3"\h\u一、引言 1二、新個稅專項附加扣除的研究背景及必要性 1（一）研究背景 1（二）必要性分析 2三、新個稅專項附加扣除政策分析 3（一）子女教育方面15555 3（二）繼續(xù)教育方面15555 3（三）大病醫(yī)療方面15555 4（四）住房貸款利息方面15555 4（五）住房租金方面 4（六）贍養(yǎng)老人方面15555 515555四、新個稅專項附加扣除政策層面的問題 54182（一）子女教育方面 57228（二）繼續(xù)教育方面 5（三）大病醫(yī)療方面 6（四）住房貸款利息方面 7（五）住房租金方面 7（六）贍養(yǎng)老人方面 88469五、針對新個稅專項附加扣除政策問題的對策 8（一）子女教育方面 8（二）繼續(xù)教育方面 9（三）大病醫(yī)療方面 9（四）住房貸款利息方面 9（五）住房租金方面 10（六）贍養(yǎng)老人方面15555 10六、結(jié)論 11參考文獻 12一、引言個人所得稅，以自然人的各種應(yīng)稅所得作為征稅對象而征收的稅種。個人所得稅目前為我國第三大稅種。其改革前的征收方式未將收入的完整性和納稅人負擔的差異性進行全面的綜合的考慮。新的個人所得稅制度于2019年1月份正式生效，標志著我國的個人所得稅從此正式進入從分類計征到分類計征與綜合計征相結(jié)合的時期。專項附加扣除政策包括六大項：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、大病醫(yī)療和贍養(yǎng)老人。專項附加扣除政策的提出緩解了眾多納稅人的稅收壓力，但在實施過程中，仍有缺點與不足需要改進。為更好地完善政策，將針對專項附加扣除政策的必要性、存在的問題等，探究、總結(jié)不同家庭、人群關(guān)于新個稅專項附加扣除政策的意見，研究特別減免對居民家庭和生計的影響，為稅收政策的改革與發(fā)展貢獻出更多思路。二、新個稅專項附加扣除的研究背景及必要性（一）研究背景《中華人民共和國個人所得稅法修正案》于2018年在第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會上正式通過，并正式施行于2019年1月1日。暫行辦法中的六項附加扣除政策涵蓋了與民生息息相關(guān)的教育、住房和養(yǎng)老三項主要支出部分，直接地降低了納稅人的生活成本和稅收負擔；精準地減輕了納稅人在子女教育、繼續(xù)教育、住房或租房、贍養(yǎng)老人等方面的稅收負擔。通過實施《暫行辦法》，居民納稅人的消費預(yù)期被改善，消費層次、消費結(jié)構(gòu)被優(yōu)化，市場活力被激發(fā)，消費潛力被升級，稅制愈加合理，社會愈加公平。（二）必要性分析以一個案例來直觀分析稅制改革后的稅收變化。案例背景：孫某、秦某、李某同在一家公司上班，工資被扣除“五險一金”后都是12000元/月。（１）孫某，是獨子且已婚。爸媽年齡都超過60歲，通過貸款購置了首套房。孩子今年4歲在上幼兒園。（２）秦某，有一個哥哥，父母均超過60歲，在公司附近租房居住，租金3000元/月。（３）李某，沒有住房問題，在父母的房子里居住，父母年齡均不滿60歲。案例分析：在2019年1月1日進行個人所得稅制改革之前，以一年為例,孫某、秦某和李某應(yīng)繳納的個人所得稅金額總額：[（12,000-5000）×20％-555]×12=10140（元）。在2019年1月1日實行專項附加扣除政策后，仍以一年為例，孫某全年應(yīng)繳納的個人所得稅總額為：（12,000×12-5,000×12-2,000×12-1,000×12-1,000×12）×3%=1080（元）；秦某全年應(yīng)繳納的個人所得稅總額為：（12,000×12-5,000×12-1,000×12-1,500×12）×10％-2520=2880（元），李某全年應(yīng)繳納的個人所得稅總額：（12,000×12-5,000×12）×10％-2520=5880（元）。從以上情況可以看出，在未實行專項附加扣除時，孫某、秦某、李某雖領(lǐng)取同樣多的工資，但在家庭負擔情況完全不同的情況下也需要繳納同樣多的個人所得稅。由此看來，舊的稅法并不能很好地反映稅收公平的原則，無法適當?shù)卣{(diào)節(jié)社會分配，而且沒有做到從實際上縮小收入的不平等。兩相比照，2019年1月1日正式實施的新個稅，將納稅人的收入差異、納稅人的家庭負擔差異（即支出的差異）都綜合考慮到了，詮釋了公平合理的稅收制度，促進了社會公平的實現(xiàn)。參見表1，新稅制改革前后全年個人稅負的比較（以孫、秦、李為例）。表1個人所得稅改革前后個人稅收負擔變化表（以孫、秦、李三人為例）姓名改革前繳稅金額改革后繳稅金額稅金差額降低比率孫某10140元1080元9060元89.34％秦某10140元2880元7260元71.60％李某10140元5880元4260元42.01％三、新個稅專項附加扣除政策分析（一）子女教育方面子女教育支出是一個家庭最基本、最主要的支出項目，針對其專項附加扣除在《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》中是這樣規(guī)定的：對于納稅人來說，可以按每個子女1000元/月的標準在發(fā)生關(guān)于全日制學歷教育（包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育）的支出時進行定額扣除。假設(shè)家庭中有兩個子女，則扣除金額為2000元。夫妻雙方能夠選擇由本人負擔還是對方負擔，一旦將扣除方式選定，那么，一個納稅年度內(nèi)的扣除方式是不支持再變更的。如果是除父母之外的其他人作為未成年人監(jiān)護人的，那么，要按照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》的規(guī)定來對子女教育的專項附加進行扣除，從政策中也可以了解到，3歲前的子女教育是沒有被歸入子女教育專項附加扣除范圍的，其主要原因是子女教育內(nèi)容在孩子3歲前是被歸入家庭養(yǎng)護階段的。繼續(xù)教育方面學歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育等是繼續(xù)教育的主要組成部分。對于繼續(xù)教育專項附加扣除，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》是這樣規(guī)定的：納稅人接受繼續(xù)教育為同一學歷（學位）的扣除期限應(yīng)不超過48個月。納稅人發(fā)生的接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出是發(fā)生在中國境內(nèi)的，能夠按照400元/月在接受教育期間進行定額扣除。納稅人能夠按3600元的扣除標準在取得相關(guān)證書的當年進行定額扣除是在發(fā)生了接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育等方面的支出的情況下才可以享受的。住房貸款利息方面購房屬于每個家庭的重大家庭支出項目，住房按揭或抵押貸款利息扣除，對于購房的工薪族來說是一個很好的福利。依據(jù)政策規(guī)定，納稅人在租房貸款利息方面可享受1000元/月抵扣額的要求如下：納稅人自己或其配偶購置中國境內(nèi)住房，在實際發(fā)生貸款利息的年度中獨自使用或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款并可享受首套住房貸款利率的住房貸款。規(guī)定中將扣除期限為240個月，首套住房貸款的利息扣除納稅人也只可以享受一次。扣除方式可以丈夫與妻子商定選擇，可選擇由他們中任意一方來扣除，一經(jīng)選定，則扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能再變更。住房租金方面從中國國情出發(fā)，考慮到當前中國社會不斷發(fā)展、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整優(yōu)化，異地工作者的隊伍隨之不斷壯大。為了緩解一些異地工作者在住房租金方面的經(jīng)濟壓力，對住房租金實行專項附加扣除是很有必要的?！稌盒修k法》規(guī)定，納稅人住房租金定額扣除標準按城市規(guī)模分為1500元、1100元、800元，且可享受此項政策的前提是夫妻雙方在主要工作城市沒有自有住房的情況下才發(fā)生的住房租金支出。若納稅人的配偶在其主要工作城市有自有住房則納稅人被視同在主要工作城市有自有住房從而不能享受此項扣除政策。大病醫(yī)療方面大病醫(yī)療專項附加扣除政策的實施，可以在很大程度上緩解一些家庭在醫(yī)療費用支出上的經(jīng)濟壓力。依據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，納稅人在辦理年度匯算清繳過程時，能夠在8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除，其扣除依據(jù)為發(fā)生的一個納稅年度內(nèi)的醫(yī)療保險范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用的支出扣除醫(yī)保報銷之后個人負擔累計后超過1.5萬元的部分。對于納稅人自身的的醫(yī)藥費用支出，納稅人可以自行選擇在本人或者其配偶一方扣除，而對于未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，則可以選擇由父親或母親任意一方扣除。贍養(yǎng)老人方面鄙諺有言：“百善孝為先”。奉養(yǎng)老人從古至今都為中華民族的傳統(tǒng)美德，也是每一位兒女應(yīng)盡的義務(wù)，當老齡化的趨勢日益嚴峻，為避免很多老人晚景凄涼，新的個稅法增加了贍養(yǎng)老人專項附加扣除。切實保障了老年人的養(yǎng)老權(quán)益，有效緩解老齡化趨勢，促進構(gòu)建尊老敬老的和諧社會。依據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，納稅人按以下標準定額扣除贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出：政策支持按照每月20000元的標準對納稅人贍養(yǎng)家里大于等于60歲的父母以及子女均已逝世的大于等于60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出進行專項附加扣除。若納稅人家庭為多子女家庭，那么，每月20000元應(yīng)該由子女共同分攤而且每人的扣除限額不得超出每月10000元。分攤方式分為指定分攤和約定分攤且指定分攤優(yōu)先于約定分攤，但不論是約定定還是指定分攤都須簽訂書面分攤協(xié)議。分攤方式、額度一旦選定，則納稅人不能于一個納稅年度內(nèi)對其進行變更。四、新個稅專項附加扣除政策存在的問題（一）子女教育方面《暫行辦法》中對子女教育的扣除范圍不包括三歲以下兒童的嬰幼兒保育及教育費用。這與近年來嬰幼兒早期教育逐漸進入公眾視野、受到社會廣泛關(guān)注、在養(yǎng)育子女方面開支加大是有必然聯(lián)系的。隨著科教興國戰(zhàn)略的實施、經(jīng)濟和教育事業(yè)的不斷發(fā)展，學前教育的重要階段和組成部分已不能將0-3歲兒童早期教育排除在外，當人口老齡化愈加嚴重，“全面二孩”逐漸放開、教育年齡不斷前移、消費不斷升級，對于兒童的早期教育很多家庭已產(chǎn)生了超乎以往的關(guān)注和投入。調(diào)查顯示，在中國家庭中，撫養(yǎng)孩子的壓力最大的時期在幼兒園前階段，由于大部分家長需要占用大量時間照顧嬰幼兒，從而會產(chǎn)生誤工、請假、辭職等收入損失情況。此階段的教育費用不可扣除,對部分家長來說要承擔一定的經(jīng)濟壓力。（二）繼續(xù)教育方面通過上文的政策分析可以了解到，《暫行辦法》在繼續(xù)教育專項附加扣除方面的規(guī)定涉及到非學歷教育的類別屈指可數(shù)。非學歷教育，主要指職業(yè)教育、專業(yè)技術(shù)培訓、終身教育等，其甚至可以被理解為“人才的可持續(xù)發(fā)展教育”。最近幾年，非學歷考試人數(shù)以超乎想象的速度增長。在求職過程中，相對能夠引起用人單位注意且被其認可的非學歷考試，如全國計算機等級考試（NCRE）、全國普通話等級測試等，報考人數(shù)的增長更是飛速。目前，我國非學歷證書考試種類已多達百種。數(shù)據(jù)顯示，中國非學歷職業(yè)技能教育在2018年的市場規(guī)模是110.3億元，預(yù)計2021年將增長至1919億元，三年復(fù)合增長20%。[[]數(shù)據(jù)來源：教育部公開信息、艾媒數(shù)據(jù)中心]非學歷證書考試近年來大熱、受到考生追捧的重要原因無外乎社會大眾的觀念已經(jīng)從重視學歷向重視實用性轉(zhuǎn)變，以及職場的多變性[]數(shù)據(jù)來源：教育部公開信息、艾媒數(shù)據(jù)中心隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，每個專業(yè)對人才的需求量逐漸加大，越來越多的人為了自己未來的職業(yè)發(fā)展，傾向于進行非學歷教育，如參加技能培訓班、興趣班等。政策的存在的另一個問題是只有在取得職業(yè)資格證書的那一年納稅人才能享受職業(yè)資格繼續(xù)教育支出的抵扣，因此限制了部分在職不脫產(chǎn)的納稅人的專項扣除。簡而言之，當前針對繼續(xù)教育的專項扣除，即便可以減輕部分納稅人的稅收負擔，但仍存在稅負不公平的情況。（三）大病醫(yī)療方面根據(jù)上文大病醫(yī)療專項附加扣除的政策分析可以了解到，大病醫(yī)療是以納稅人一個納稅年度的醫(yī)藥費用支出的數(shù)據(jù)作為扣除依據(jù)，只可在辦理年度匯算清繳時才能據(jù)實扣除，也就是只有在年終匯算時才能享受到政策帶來的福利，不能讓納稅人及時的享受政策優(yōu)惠。此政策忽略了重要一點，對于治療疾病的納稅人來說，治療期間的醫(yī)藥費用支出不一定是一筆小數(shù)目，若家庭成員在年度匯算前急需用錢，這對納稅人來說未嘗不是一種經(jīng)濟壓力。當納稅人不能及時地享受這項稅收優(yōu)惠時，此項稅收優(yōu)惠政策就違背了初設(shè)立時的目的。另外，大病醫(yī)療專項附加扣除政策的抵扣范圍限制于基本醫(yī)保目錄，伴隨醫(yī)學科技的迅速發(fā)展，有很多新出現(xiàn)的治療手段、藥品暫時還未納入基本醫(yī)療保險目錄內(nèi)。當家庭成員出現(xiàn)重大疾病時，現(xiàn)行規(guī)定在減輕納稅人負擔方面就捉襟見肘了。《暫行辦法》中規(guī)定的大病醫(yī)療費用扣除項目僅包含住院期間的“醫(yī)療費用”，而沒有涵蓋病人的后續(xù)護理費以及出院后的康復(fù)診療費用。（四）住房貸款利息方面住房貸款利息專項扣除為購房者提供住房貸款優(yōu)惠，從而在一定程度上緩解了房價的壓力，減輕了人們的稅負。但是，由《暫行辦法》規(guī)定可知，全國扣除可抵扣限額均為1000元/月，未將地區(qū)經(jīng)濟消費差異化綜合考慮?；谖覈鴩?，不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況、消費水平還是有區(qū)別的?？傮w來說東部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展勢頭、居民的生活水平、消費水平、房價等相較于中部、西部地區(qū)還是有很大差別，這同時也就意味著同樣的工資薪金收入在東、西部不同地區(qū)的實際購買力差距較大。部分城市的居民雖然平均收入高于其他地區(qū)，但遠遠不能彌補由于房價飛漲而造成的購房壓力，因此在這一問題上采取“普遍性”激勵措施顯然是不公平的。另外，由于房價飛漲造成的購房壓力，很多購房者初次購房時的經(jīng)濟能力僅能滿足基本的居住需求，從而選擇購買空間較小或地理位置不佳的住房，而隨著工作收入的不斷增加，很多居民會考慮改善居住環(huán)境，置換面積更大環(huán)境更好的住房，而此時，這些購房者已不能再享受此政策。這樣就不能達到此項政策減輕納稅人稅負的目的。（五）住房租金方面根據(jù)《暫行辦法》可知納稅人及其配偶在其主要工作城市若沒有住房，需要承擔房租的，支持按城市規(guī)模的區(qū)別，分別按照每月1500元，1100元和800元進行相應(yīng)扣除。雖然在此項扣除政策中，地區(qū)的差異被考慮在內(nèi)，但是沒有將差異細致化，最終還是給了一些高消費城市一定的政策優(yōu)先權(quán)。同時，在工作或居住地有自己的房屋的人將無法享受租金的特別減免。如果在12月份租房并開始在工作或居住中還款，則當年12月份的抵押貸款只會獲得1000元的特別抵免。在過去的11個月中，將無法享受額外抵押貸款扣除的專項扣除。另外，若納稅人存在貸款購買住房為期房且要在還房貸期間租房居住的情況，此時納稅人要同時承擔房貸和租金雙重經(jīng)濟壓力，而納稅人只能在住房貸款利息專項扣除和住房租金專項扣除中選擇其一進行扣除，這并不利于納稅人減輕稅收負擔，緩解經(jīng)濟壓力。（六）贍養(yǎng)老人方面依據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，納稅人按以下標準定額扣除贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出：政策支持按照每月20000元的標準對納稅人贍養(yǎng)家里大于等于60歲的父母以及子女均已逝世的大于等于60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出進行專項附加扣除。若納稅人家庭為多子女家庭，那么，每月20000元應(yīng)該由子女共同分攤而且每人的扣除限額不得超出每月10000元。此項扣除政策是根據(jù)不同年齡和贍養(yǎng)條件細化了贍養(yǎng)老人的扣除標準。隨著居民生活水平提高，人均預(yù)期壽命呈上升趨勢，家庭結(jié)構(gòu)也逐漸由之前的“夫妻+雙方父母”過渡為“夫妻+雙方父母+雙方祖父母和外祖父母”，生活節(jié)奏和工作壓力往往導(dǎo)致子女在贍養(yǎng)老人時力不從心，而老人的年齡大小、退休待遇、健康狀況也千差萬別。一是目前我國城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險、機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險等多種社會養(yǎng)老保障制度并行，實際待遇水平也存在一定的差異；二是老人不同年齡階段的養(yǎng)老支出也不相同，60歲左右的老人往往可以生活自理，而80歲以上的老人普遍存在慢性疾病，甚至需要長期護理，開銷較大。此項扣除政策未將老人的年齡大小、退休待遇、健康狀況等問題考慮其中，就不能做到真正減輕養(yǎng)老支出占家庭支出較大的納稅人的稅負。完善專項附加扣除政策的對策建議（一）子女教育方面目前實用性較強的對策應(yīng)為加大子女教育支出的年齡寬度。假如個人所得稅專項附加扣除范疇將0-3歲子女教育費用歸入其中，不僅能夠有效地針對居民稅收壓力進行緩解，并且有助于0-3歲嬰幼兒早期教育和嬰幼兒托管受到社會更多的關(guān)注，表明國家對于此方面的重視及認可。將0-3歲子女教育費用歸入個人所得稅專項附加扣除范疇，能夠體現(xiàn)出國家對2016年開啟的“全面二孩”政策的重視，從而有力推進“全面二孩”政策的順利施行。如此能更好地體現(xiàn)出子女教育專項附加扣除政策的公平。繼續(xù)教育方面當前的社會生活與非學歷教育有著非常緊密的聯(lián)系，人才進行非學歷教育對于正處在飛速發(fā)展中的中國社會具有特殊意義。非學歷教育對推進國家的科技文化發(fā)展、現(xiàn)代化建設(shè)等有著舉足輕重的作用。因此，若能夠?qū)⒔逃亩鄻有?、多元性納入繼續(xù)教育專項附加扣除的考慮范圍，將非學歷（學位）教育如技能培訓等教育支出納入繼續(xù)教育專項附加扣除之中，并延長取得專業(yè)資格證書的扣除期限等，則可增強納稅人享受稅收優(yōu)惠的靈活性，從而從實際情況出發(fā)更好地減輕納稅人的稅收負擔。（三）大病醫(yī)療方面針對上文大病醫(yī)療專項扣除政策存在的問題，建議放大納稅人父母雙方甚至配偶父母雙方的大病醫(yī)療專項附加扣除項額度，并且夫妻二人能夠經(jīng)過商討選擇從一方扣除100％或從雙方分別扣除50％。同時，以保險行業(yè)“重大疾病”的相關(guān)規(guī)定作為參考，對于門診、住院及康復(fù)治療整體費用超過居民家庭年均收入的疾病應(yīng)考慮如何合理納入大病醫(yī)療費用專項附加扣除范圍，從根本上緩解納稅人家庭因疾病而帶來的經(jīng)濟損失，減輕病人家庭稅收負擔。（四）住房貸款利息方面針對上文住房貸款利息存在的問題，關(guān)于住房貸款利息費用扣除標準的制定應(yīng)充分詳細考慮地區(qū)的經(jīng)濟水平差異，以不同地區(qū)的消費水平為依據(jù)，基于貸款的金額，并應(yīng)考慮到不同地區(qū)和房屋類型的房價差異，隨著貸款金額的增加，扣除限額將增加來制定不同的專項扣除標準，從而更加有效地促進個人所得稅于收入分配中調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，確保稅負公平。同時，應(yīng)從實際情況出發(fā)，考慮到購房者的現(xiàn)實情況，針對為改善寓居環(huán)境賣掉首套房置換新房的購房者，應(yīng)能夠再次享受住房貸款利息專項扣除政策，確保稅負公平。（五）住房租金方面購房占據(jù)納稅人生活支出的最大比重。當不能同時享受到住房租金和住房貸款利息專項附加扣除的優(yōu)惠時，雖然本意是為縮小社會貧富差距緩解貧富不均，但對于現(xiàn)在社會上普遍存在的先租房后買房這種常見操作和買了期房但要先租房的情況，不應(yīng)該以這種考慮不全面的方法使得納稅人不能同時享受稅收減免。建議針對購買首套房為期房或為改善居住環(huán)境賣掉首套房置換新房而需租房居住的購房者，可同時享受到住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除優(yōu)惠。真正地減輕存在購房又租房這種情況的家庭在特別階段的經(jīng)濟負擔。（六）贍養(yǎng)老人方面在贍養(yǎng)老人專項扣除政策方面，按照定額的標準扣除，未能考慮到不同年齡階段的老人，子女所承擔贍養(yǎng)費用是不同的，應(yīng)該給予差別對待，體現(xiàn)差異性。建議分年齡階段確定抵扣標準，如：60-69歲抵扣1500元，70-79周歲抵扣2000元，80周歲以上抵扣3000元等；另外，可以參考當?shù)厣鐣骄べY與被贍養(yǎng)老人的養(yǎng)老待遇差額，合理調(diào)整抵扣標準，在執(zhí)行統(tǒng)一的基礎(chǔ)扣除標準前提下，適當提高低收入老人子女的抵扣額度，體現(xiàn)社會公平。另外，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，如果納稅人不是獨生子女，則扣除限額將被他和他的兄弟姐妹分攤。與此同時，簽署一份書面分攤協(xié)議是必要的，之后各方也應(yīng)按照該協(xié)議執(zhí)行。納稅人申報這一專項扣除額的復(fù)雜性被加劇。當前國家不斷要求促進資源整合、加強部門之間的信息交流，此舉也有利于稅務(wù)和民政等涉及贍養(yǎng)老人的各個部門進行信息共享，從而構(gòu)建多方監(jiān)督關(guān)系、密切合作。六、結(jié)論對個人所得稅實行專項附加扣除是我國稅收政策向好的體現(xiàn)，具有廣泛的重要性。個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配中的作用被進一步放大，社會平等的實現(xiàn)得到促進。但是，在實踐中，為了真正減輕中國人民的稅收負擔，促進個人收入的健康發(fā)展，我們應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)實施中的不足，總結(jié)經(jīng)驗、優(yōu)化政策、及時進行調(diào)整稅制。參考文獻[1]肖俊斌,孟雅楓.深化個人所得稅制度改革探討[J].山西大同大學學報(社會科學版),2021,35(01):117-120.[2]黃揚帆.優(yōu)