3第三章-基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理(O)-

第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理第一節(jié)籌集資金過程的業(yè)務(wù)處理第二節(jié)采購(gòu)物資過程的業(yè)務(wù)處理第三節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)品過程的業(yè)務(wù)處理第四節(jié)銷售產(chǎn)品過程的業(yè)務(wù)處理第五節(jié)利潤(rùn)核算過程的業(yè)務(wù)處理3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件供應(yīng)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)資金貨幣資金儲(chǔ)備資金銷售過程產(chǎn)品資金固定資金貨幣資金資金周轉(zhuǎn)重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金退出資金籌集制造業(yè)資金運(yùn)動(dòng)示意圖結(jié)算資金3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件第一節(jié)籌集資金過程的業(yè)務(wù)處理資金的來源渠道投資者投入借入資金貨幣資金實(shí)物無形資產(chǎn)銀行借款發(fā)行債券商業(yè)信用3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件1.賬戶的設(shè)置賬戶名稱核算內(nèi)容（1）實(shí)收資本實(shí)收資本用來核算投資者按企業(yè)章程或合同協(xié)議的規(guī)定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。該賬戶可按投資人設(shè)置明細(xì)賬戶。股份有限公司應(yīng)將“實(shí)收資本”賬戶改為“股本”賬戶進(jìn)行核算（2）銀行存款銀行存款用來核算企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。該賬戶可按開戶行設(shè)置明細(xì)賬戶（3）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)用來核算企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（4）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)用來核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)等3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件賬戶名稱核算內(nèi)容（5）短期借款短期借款用來核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。該賬戶可按借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶。（6）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款用來核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上的各種借款。該賬戶可按借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶。（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等，該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。（8）應(yīng)付利息應(yīng)付利息用來核算企業(yè)按照借款合同規(guī)定應(yīng)支付的利息。該賬戶可按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶權(quán)等3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件實(shí)收資本的核算（所有者權(quán)益類）實(shí)收資本銀行存款原材料固定資產(chǎn)盈余公積、資本公積3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件2、資本公積的核算（所有者權(quán)益類科目）企業(yè)收到投資者投入的資金借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（在注冊(cè)資本中所占的份額）資本公積(資本溢價(jià))。股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：股本

資本公積(股本溢價(jià))（按溢價(jià)部分）3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件3、固定資產(chǎn)的核算（資產(chǎn)類科目）固定資產(chǎn)銀行存款實(shí)收資本在建工程固定資產(chǎn)清理退出增加3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件3、固定資產(chǎn)的核算（資產(chǎn)類科目）3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件4、短期借款（長(zhǎng)期借款）（負(fù)債類）核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

2.賬務(wù)處理舉例【例1】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資200萬元。借：銀行存款2000000貸：實(shí)收資本2000000【例2】企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資，設(shè)備原價(jià)15萬元，估計(jì)已提折舊2萬元，雙方確認(rèn)的價(jià)值為10萬元。借：固定資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本100000【例3】企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資，雙方確認(rèn)的價(jià)值為3600000。

★土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)3600000貸：實(shí)收資本3600000

3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例4】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資500萬元100萬元作為資本公積。借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本4000000資本公積—資本溢價(jià)1000000【例5】經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積20萬元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。借：資本公積200000貸：實(shí)收資本2000003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例6】企業(yè)于2008年4月15日借入短期借款100萬元，期限6個(gè)月，年利率為6%，利息按季支付。

借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000【例7】確認(rèn)4月份半個(gè)月短期借款利息(預(yù)提方式)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息2500※本月利息計(jì)算：

1000000×6%÷12×15/30＝2500

3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例8】確認(rèn)5、6月各月短期借款利息(預(yù)提方式)?！?、6月各月利息計(jì)算：每個(gè)月利息1000000×6%÷12＝5000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)付利息5000

兩個(gè)月計(jì)預(yù)提10000元。至此計(jì)預(yù)提12500元?！纠?】支付4、5、6月利息（2個(gè)半月）。借：應(yīng)付利息12500貸：銀行存款125003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件確認(rèn)7、89月各月短期借款利息(預(yù)提方式)。每個(gè)月利息1000000×6%÷12＝5000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)付利息5000【例10】支付7、8、9月利息。借：應(yīng)付利息15000貸：銀行存款15000【例11】支付10月半個(gè)月利息和本金借：短期借款1000000（本金）財(cái)務(wù)費(fèi)用2500（半個(gè)月利息）貸：銀行存款1002500（本息總和）3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

（二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算1.長(zhǎng)期借款的基本含義償還期在1年以上的借款。用途：滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需要。如購(gòu)買設(shè)備、建造廠房等。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

2.長(zhǎng)期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量

（1）本金的確認(rèn)與計(jì)量按申請(qǐng)借款時(shí)實(shí)際收到的借款數(shù)額，以及在借款使用過程中計(jì)算出來的應(yīng)付借款利息數(shù)確認(rèn)。

（2）利息的確認(rèn)與計(jì)量

※確認(rèn)方法：按月確認(rèn)，區(qū)別情況處理，借方處理方法為：用于日常生產(chǎn)用的，利息入“財(cái)務(wù)費(fèi)用借方”用于固定資產(chǎn)的建設(shè)，建設(shè)期利息：計(jì)入工程成本(資本化)，利息入“在建工程”；

工程完工投入使用后利息：計(jì)入各期利息入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”(費(fèi)用化)。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件（2）核算舉例：【例12】企業(yè)2016年1月借入長(zhǎng)期借款500萬元,三年期,利率8%,工程2009年12月完成。借：銀行存款5000000貸：長(zhǎng)期借款5000000【例13】計(jì)算2016年應(yīng)付長(zhǎng)期借款利息。借：在建工程400000貸：長(zhǎng)期借款400000

※年應(yīng)付利息＝借款本金×年借款利率本例：5000000×8%（年利率）＝4000003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件計(jì)算2017年應(yīng)付長(zhǎng)期借款利息。借：在建工程400000貸：長(zhǎng)期借款400000計(jì)算2018年應(yīng)付長(zhǎng)期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400000貸：長(zhǎng)期借款400000【例14】歸還長(zhǎng)期借款本息（2018年到期一次還本付息）。借：長(zhǎng)期借款6200000貸：銀行存款62000003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件主要解決兩個(gè)問題：會(huì)計(jì)科目和入賬成本一、采購(gòu)材料的核算1.計(jì)算采購(gòu)成本材料的采購(gòu)成本包含企業(yè)從材料采購(gòu)到材料入庫之前所發(fā)生的一切相關(guān)支出。企業(yè)購(gòu)入物資的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成：買價(jià)；運(yùn)雜費(fèi);運(yùn)輸途中的合理損耗；入庫前的挑選整理費(fèi)用;購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。

采購(gòu)成本=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸途中的合理損耗+入庫前的挑選整理費(fèi)用+購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。

第二節(jié)采購(gòu)物資過程的核算3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件2.賬戶的設(shè)置賬戶名稱核算內(nèi)容（1）在途物資在途物資用來核算企業(yè)貨款已付但尚未運(yùn)達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際采購(gòu)成本。該賬戶可按照供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬戶（2）原材料原材料用來核算企業(yè)庫存材料的收發(fā)和結(jié)存情況。該賬戶可按照材料類別、品種及規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶。（3）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款用來核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。該賬戶可按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶。（4）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件3.賬務(wù)處理舉例【例1】某一般納稅企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，取得增值稅發(fā)票注明買價(jià)40000元，增值稅6800元，另支付運(yùn)雜費(fèi)1200員，保險(xiǎn)費(fèi)600元，貨款已付。固定資產(chǎn)成本=40000+1200+600=41800借：固定資產(chǎn)41800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅6800貸：銀行存款48600【例2】某一般納稅企業(yè)購(gòu)入需要安裝設(shè)備，取得增值稅發(fā)票注明買價(jià)40000元，增值稅6800元，另支付運(yùn)雜費(fèi)1200員，保險(xiǎn)費(fèi)600元，貨款已付。借：在建工程41800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅6800貸：銀行存款486003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例3】安裝該設(shè)備發(fā)生原材料12000元，人工工資22800元借：在建工程34800貸：原材料12000應(yīng)付職工薪酬22800【例4】需要安裝設(shè)備安裝完畢，已交付使用。借：固定資產(chǎn)76600貸：在建工程76600※該工程總成本為：41800＋34800＝76600

3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)對(duì)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算通常有實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)兩種。（一）原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算1.實(shí)際成本計(jì)價(jià)的基本含義◆企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用實(shí)際成本。在途材料3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件2.原材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成材料采購(gòu)實(shí)際成本＝

買價(jià)＋其他采購(gòu)費(fèi)用3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

（2）核算舉例：【例5】購(gòu)入甲材料120000元、乙兩種材料38000元，共支付增值稅26860元，材料還未到達(dá)企業(yè)，材料款及進(jìn)項(xiàng)稅額全部付清。借：在途物資——甲材料120000——乙材料38000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅26860貸：銀行存款184860※隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入材料采購(gòu)成本。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例6】某一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料一批，取得增值稅發(fā)票注明買價(jià)150000元，增值稅25500元，另支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，其中運(yùn)費(fèi)800元（可抵扣稅率7%），材料已到達(dá)，貨款已付。材料的采購(gòu)成本=150000+200+800×93%=150944元借：原材料150944應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅25556（25500+800×7%）貸：銀行存款1765003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例7】20日，向東風(fēng)公司同時(shí)購(gòu)進(jìn)A、B兩種材料。A材料3000千克，單價(jià)25元，計(jì)價(jià)款75000元，增值稅為12750元；B材料2000千克，單價(jià)40元，計(jì)價(jià)款80000元，增值稅為13600元。發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1500元，所有款項(xiàng)均以銀行存款支付。（5）30日，本月購(gòu)進(jìn)A、B兩種材料全部已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)所有A、B材料的實(shí)際成本。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件運(yùn)雜費(fèi)分配材料名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（重量）分配表分配額（元）A材料3000900B材料2000600合計(jì)50000.315003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件借：在途物資—A材料75900—B材料80600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26350貸：銀行存款182850借：原材料—A材料133900—B材料141600貸：在途物資—A材料133900—B材料1416003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件一、產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用的分類第三節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)品過程業(yè)務(wù)處理生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)成本期間費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件1.賬戶的設(shè)置賬戶名稱核算內(nèi)容（1）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本用來核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，如直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。該賬戶可按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬戶（2）制造費(fèi)用制造費(fèi)用用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。該賬戶可按不同車間或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。（3）管理費(fèi)用管理費(fèi)用用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理部門的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件1.賬戶的設(shè)置賬戶名稱核算內(nèi)容（4）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種形式的薪金報(bào)酬，如工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。（5）累計(jì)折舊累計(jì)折舊用來核算企業(yè)的固定資產(chǎn)在使用過程中累計(jì)發(fā)生的價(jià)值損耗。隨著累計(jì)折舊的增加，固定資產(chǎn)的現(xiàn)有價(jià)值減少，因此該賬戶屬于固定資產(chǎn)的備抵賬戶，其結(jié)構(gòu)與固定資產(chǎn)賬戶相反。通過固定資產(chǎn)的原值減去累計(jì)折舊后的凈額則可以反映出一項(xiàng)固定資產(chǎn)的新舊程度。（6）庫存商品庫存商品用來核算企業(yè)完工入庫產(chǎn)品的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。該賬戶可按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格、種類設(shè)置明細(xì)賬戶。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件（1）生產(chǎn)成本”（成本類科目）原材料應(yīng)付職工薪酬現(xiàn)金、銀行存款制造費(fèi)用生產(chǎn)成本庫存商品完工入庫發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利息3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件（2）“制造費(fèi)用”（成本類科目）核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”科目。發(fā)生的車間管理人員的工資及福利費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。車間支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件（3）“累計(jì)折舊”（資產(chǎn)類備抵科目）借方累計(jì)折舊貸方固定資產(chǎn)折舊的減少或注銷固定資產(chǎn)折舊的提取余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件（4）“應(yīng)付職工薪酬”（負(fù)債科目）借方應(yīng)付職工薪酬貸方實(shí)際支付的工資福利費(fèi)額應(yīng)付職工工資、福利費(fèi)額余額：多支付的工資福利費(fèi)額余額：應(yīng)付未付工資福利費(fèi)額等3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件2.生產(chǎn)產(chǎn)品過程賬務(wù)處理成本計(jì)算的過程：（1）原材料費(fèi)用的分配（2）工資費(fèi)用的分配（3）折舊的計(jì)提（4）其他日常費(fèi)用的發(fā)生（5）期末費(fèi)用的待攤和預(yù)提（6）歸集制造費(fèi)用的發(fā)生額合計(jì)（7）制造費(fèi)用分配計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（形成成本項(xiàng)目）（8）計(jì)算完工產(chǎn)品的成本生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例1】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料。（本月發(fā)料情況見下表）3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品320000——B產(chǎn)品330000制造費(fèi)用165000貸：原材料——甲材料575000——乙材料240000【例2】提取現(xiàn)金3600000元,備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金3600000貸：銀行存款3600000【例3】用現(xiàn)金發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬3600000貸：庫存現(xiàn)金36000003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例4】分配本月產(chǎn)品生產(chǎn)工人、車間管理人員和廠部管理人員工資。其中，生產(chǎn)產(chǎn)品A產(chǎn)品工人工資1640000元，生產(chǎn)產(chǎn)品B產(chǎn)品工人工資1430000元，車間管理人員工資320000元，廠部管理人員工資210000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1640000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品1430000制造費(fèi)用320000管理費(fèi)用210000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資3600000【例5】計(jì)算并提?。兄В┍驹赂＠M(fèi)?！＠M(fèi)應(yīng)按照規(guī)定根據(jù)各類人員工資額的一定比例計(jì)算提取。計(jì)算公式：

應(yīng)提取福利=某類人員工資額×提取比例3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例6】根據(jù)A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資額按14%提取福利費(fèi)，則應(yīng)提取福利費(fèi)的計(jì)算：

A產(chǎn)品：1640000×14%=229600（元）

B產(chǎn)品：1430000×14%=200200（元）

車間管理人員=320000×14%=44800（元）

廠部管理人員=210000×14%=29400（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制分錄：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品229600生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品200200制造費(fèi)用44800管理費(fèi)用29400貸：應(yīng)付職工薪酬504000（驗(yàn)算：3600000×14%=504000）3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件月末計(jì)算提取本月車間、廠部用固定資產(chǎn)折舊。※固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價(jià)值損耗。提取折舊是為了用于固定資產(chǎn)更新?！叟f的提取方法：每月末，根據(jù)下列公式計(jì)算提取，按照使用的范圍分別計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用。

每月提取折舊額=固定資產(chǎn)賬面原值×選定的折舊方法所規(guī)定的折舊率※折舊核算上的特殊做法：設(shè)立“累計(jì)折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

【例7】提取本月車間固定資產(chǎn)折舊8600元、廠部用固定資產(chǎn)折舊4500元。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)分錄：借：制造費(fèi)用8600管理費(fèi)用4500貸：累計(jì)折舊13100【例8】用現(xiàn)金購(gòu)買車間用辦公用品。借：制造費(fèi)用900貸：庫存現(xiàn)金9003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件月末分配制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品成本。應(yīng)先進(jìn)行制造費(fèi)用的分配，計(jì)算公式為：分配率=本月發(fā)生制造費(fèi)用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)一般是生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工時(shí)或工資數(shù)。【例9】假設(shè)本月制造費(fèi)用總額為547000元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工時(shí)為6000小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工時(shí)為4000小時(shí)。那么：制造費(fèi)用的分配率=547000÷（6000+4000）=54.70（元/工時(shí)）A、B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率A產(chǎn)品=6000×54.70=328200元B產(chǎn)品=4000×54.70=218800元3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

分配制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品328200借：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品218800貸：制造費(fèi)用5470003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例10】某企業(yè)本月制造費(fèi)用總額為24000元，某企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品的工人工資為80000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資為40000元。那么B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)多少？制造費(fèi)用的分配率=24000÷（80000+40000）×40000=8000（元）3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例11】本月生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品全部完工，并驗(yàn)收入庫，其中A、產(chǎn)品成本1842000元，B產(chǎn)品成本1265000元。則：結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。借：庫存商品——A產(chǎn)品1842000庫存商品——B產(chǎn)品1265000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1842000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品12650003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例12】某企業(yè)月初甲產(chǎn)品在產(chǎn)品成本為7800元，本月為生產(chǎn)甲產(chǎn)品投入的生產(chǎn)費(fèi)用18000元，月末有在產(chǎn)品成本為6200元，則本月完工入庫甲產(chǎn)品成本為多少？7800+18000-6200=19600元3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件第四節(jié)銷售產(chǎn)品過程業(yè)務(wù)處理一、銷售產(chǎn)品業(yè)務(wù)的內(nèi)容通常，財(cái)務(wù)人員對(duì)銷售環(huán)節(jié)的核算主要包括銷售收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、應(yīng)繳納的各類銷售稅費(fèi)的計(jì)算以及各項(xiàng)銷售費(fèi)用的歸集等。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件1.賬戶的設(shè)置賬戶名稱核算內(nèi)容（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入用來核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入。該賬戶可以按照產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。（2）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入用來核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如銷售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。該賬戶可以按照其他業(yè)務(wù)收入種類設(shè)置明細(xì)賬戶。（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本用來核算企業(yè)已銷售商品的生產(chǎn)成本或已提供勞務(wù)的勞務(wù)成本。該賬戶可以按照產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶（4）其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本用來核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租包裝物的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額等。該賬戶可以按照其他業(yè)務(wù)成本的種類設(shè)置明細(xì)賬戶3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件賬戶名稱核算內(nèi)容（5）營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加用來核算企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，主要包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。（6）銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用用來核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括銷售時(shí)產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、質(zhì)保費(fèi)、廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用等。該賬戶可以按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。

（7）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)。該賬戶可以按照購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬戶。（8）預(yù)收賬款預(yù)收賬款用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收的款項(xiàng)。該賬戶可以按照購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬戶。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件賬戶之間的關(guān)系主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入的實(shí)現(xiàn)銷貨退回差額期末結(jié)轉(zhuǎn)0主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品銷售成本期末結(jié)轉(zhuǎn)0本年利潤(rùn)3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件應(yīng)收賬款發(fā)生的應(yīng)收而未收的款項(xiàng)收回的應(yīng)收賬款余額：尚未收回的應(yīng)收賬款預(yù)收帳款銷售時(shí)貨款結(jié)算銷售前的預(yù)收款余額：已預(yù)收尚未發(fā)貨3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件銷售費(fèi)用費(fèi)用的發(fā)生期末結(jié)轉(zhuǎn)0營(yíng)業(yè)稅金及附加期末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由銷售負(fù)擔(dān)的稅金0本年利潤(rùn)成本、費(fèi)用、稅金的轉(zhuǎn)入1、各項(xiàng)收入的轉(zhuǎn)入2、差額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配（每年）余額余額3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件賬務(wù)處理舉例：【例1】銷售產(chǎn)品,收到對(duì)方簽發(fā)的商業(yè)匯票。銷售發(fā)票上注明價(jià)款240000元，增值稅40800元。借：應(yīng)收票據(jù)280800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅40800◆這里的“應(yīng)交增值稅”為銷項(xiàng)稅額（稅率按17%計(jì)算）；銷項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國(guó)家交納的稅額，也是應(yīng)向購(gòu)貨單位收取數(shù)。◆如果收到的是對(duì)方通過銀行支付的貨款，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)”兩個(gè)賬戶

※商業(yè)匯票包括“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”兩種。采用這種結(jié)算方式，企業(yè)不能馬上收到貨幣資金。因而會(huì)計(jì)分錄為：3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

【例2】預(yù)收正大工廠購(gòu)買商品的500000元貨款存入銀行。借：銀行存款500000貸：預(yù)收賬款—正大工廠500000◆按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)收款項(xiàng)不能確認(rèn)為企業(yè)的收入?！纠?】賒銷產(chǎn)品給某機(jī)車廠，價(jià)款576000元，增值稅97920，貨款暫未收到。借：應(yīng)收賬款—×機(jī)車廠673920貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入576000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅979203第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

【例4】向預(yù)付款企業(yè)（正大工廠）提供產(chǎn)品，價(jià)款1400000元，增值稅238000元，并收到差額貨款存入銀行。借：預(yù)收賬款—正大工廠1638000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅238000借：銀行存款1138000貸：預(yù)收賬款11380003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

【例5】欠款企業(yè)（機(jī)車廠）開出商業(yè)匯票，抵償所欠本企業(yè)貨款。借：應(yīng)收票據(jù)673920貸：應(yīng)收賬款—×機(jī)車廠673920【例6】賒銷產(chǎn)品給大明商店，價(jià)款258000元，增值稅43860元未收。另用銀行存款為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1500元。借：應(yīng)收賬款—大明商店303360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入258000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅43860銀行存款15003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

【例7】收到產(chǎn)品退貨，價(jià)款20000元，增值稅稅率17%，貨款已用銀行存款支付。沖減銷售收入和稅金（銷項(xiàng)稅額）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅3400貸：銀行存款234003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算舉例：【例8】本月份銷售的A產(chǎn)品成本710400元、B產(chǎn)品成本816000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400貸：庫存商品—A產(chǎn)品710400—B產(chǎn)品8160003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算（1）營(yíng)業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容◆企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。（2）計(jì)算方法

①應(yīng)交消費(fèi)稅額＝應(yīng)稅銷售額×消費(fèi)稅稅率②應(yīng)交城建稅額＝(當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅）×城建稅稅率③應(yīng)交教育費(fèi)附加＝(當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅）×教育費(fèi)附加稅率3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件（3）賬戶設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)稅金及附加3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件核算舉例：【例9】本月份銷售產(chǎn)品的消費(fèi)稅35000元，城建稅14000元，教育費(fèi)附加6000元，合計(jì)55000元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加55000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅35000—應(yīng)交城建稅14000—應(yīng)交教育費(fèi)附加60003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例10】某企業(yè)按應(yīng)收賬款的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備．２０1７年應(yīng)收賬款余額２０００萬元２０1８年５月發(fā)生壞賬的１００萬元２０1８年９月收回已發(fā)生壞賬的４０萬元２０1８年應(yīng)收賬款３０００萬元２０1９年應(yīng)收賬款４０００萬元２０2０年應(yīng)收賬款１５００萬元3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失（實(shí)際計(jì)提數(shù)）貸：壞賬準(zhǔn)備3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件２０1７年壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額＝２０００×５％＝１００２０1８底應(yīng)收帳款余額＝３０００２０1８年壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額＝３０００×５％＝１５０２０1９年壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額＝４０００×５％＝２００２０2０年壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額＝１５００×５％＝７５3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件二、其他業(yè)務(wù)收支的核算（一）其他業(yè)務(wù)收支的含義及內(nèi)容◆企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入和支出。如銷售材料、出租包裝物和固定資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)都屬于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)。但發(fā)生的其他業(yè)務(wù)收支應(yīng)設(shè)置專門賬戶進(jìn)行核算。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件（一）其他業(yè)務(wù)成本的核算1.賬戶設(shè)置

應(yīng)交稅費(fèi)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

核算舉例：【例11】本月份銷售材料價(jià)款28000元，增值稅4760元，款項(xiàng)存入銀行，銷售材料成本16000元。借：銀行存款32760貸：其他業(yè)務(wù)收入28000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額4760借：其他業(yè)務(wù)成本16000貸：原材料16000※銷售材料也要按規(guī)定交納增值稅，本例按稅率17%計(jì)算！3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例12】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)，款項(xiàng)100000存入銀行，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅5000元。借：銀行存款100000貸：其他業(yè)務(wù)收入100000借：其他業(yè)務(wù)成本5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000【例13】出租包裝物，款項(xiàng)6000存入銀行。包裝物成本4680借：銀行存款7020貸：其他業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額1020借：其他業(yè)務(wù)成本4680貸：包裝物46803第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件第五節(jié)利潤(rùn)核算的業(yè)務(wù)處理一、利潤(rùn)核算的內(nèi)容經(jīng)過一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況需要通過否盈利來判斷，因此每月利潤(rùn)核算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的重要環(huán)節(jié)。1.利潤(rùn)的形成利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去成本費(fèi)用后的凈額。

3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件利潤(rùn)形成的核算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋－投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和即“”期間費(fèi)用凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件（二）利潤(rùn)（或虧損）總額即“利得”利潤(rùn)（或虧損）總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出即“損失”（三）凈利潤(rùn)根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來的應(yīng)上交稅金＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件會(huì)計(jì)核算的利潤(rùn)主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)三個(gè)層次。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用+投資收益其中：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用=銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件2．利潤(rùn)的分配企業(yè)的凈利潤(rùn)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定分配順序如下：（1）彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損；（2）提取法定盈余公積，按照企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提??；（3）提取任意盈余公積，根據(jù)股東大會(huì)決議，按照企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提??；（4）向投資者分配利潤(rùn)。經(jīng)過上述利潤(rùn)分配后剩余的部分即為未分配利潤(rùn)，可供企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件二、利潤(rùn)形成業(yè)務(wù)的核算1．賬戶設(shè)置企業(yè)核算利潤(rùn)的形成，通常需要設(shè)置以下賬戶3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件賬戶名稱核算內(nèi)容（1）營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入用來核算與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如盤盈利得、捐贈(zèng)利得、罰沒收入等，它具有偶發(fā)性，屬于企業(yè)的意外所得。（2）營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出用來核算與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如盤虧損失、對(duì)外捐贈(zèng)支出、罰沒支出等，它也具有偶發(fā)性，屬于企業(yè)的意外損失。（3）投資收益投資收益用來核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件賬戶名稱核算內(nèi)容（4）本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)用來核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。（5）所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用用來核算企業(yè)當(dāng)期所負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用

3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件借方營(yíng)業(yè)外收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入0借方營(yíng)業(yè)外支出貸方發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出03第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件借方本年利潤(rùn)貸方從有關(guān)費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的：從有關(guān)收入賬戶轉(zhuǎn)入的：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）銷售費(fèi)用（3）營(yíng)業(yè)外收入（4）管理費(fèi)用（4）投資收益

（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用（6）其他業(yè)務(wù)成本（7）營(yíng)業(yè)外支出（8）所得稅費(fèi)用余額：累計(jì)發(fā)生的虧損余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)本年利潤(rùn)——所有者權(quán)益類科目3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

2．賬務(wù)處理

（1）期間費(fèi)用的賬務(wù)處理【例1】出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)，原借3000元，用2460元，余款交回。借：管理費(fèi)用2460庫存現(xiàn)金540貸：其他應(yīng)收款—李好3000

※分錄中的“貸：其他應(yīng)收款3000”是對(duì)出差人員出差前預(yù)借款的沖銷。借款時(shí)的分錄為：借：其他應(yīng)收款—李好3000貸：庫存現(xiàn)金30003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件

※如果出差人員出差前預(yù)借款為2000元，報(bào)銷金額仍為2460元（說明因公辦事出差人員自己墊付了資金），分錄應(yīng)為：借：管理費(fèi)用2460貸：其他應(yīng)收款—×××2000庫存現(xiàn)金460【例2】用現(xiàn)金126320支付董事會(huì)成員津貼等。借：管理費(fèi)用126320貸：庫存現(xiàn)金1263203第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例3】支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊訂閱費(fèi)2010元。借：管理費(fèi)用2010貸：銀行存款2010【例4】用銀行存款5200支付應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)。借：銷售費(fèi)用5200貸：銀行存款5200※如果是為購(gòu)貨方墊付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)：借：應(yīng)收賬款5200貸：銀行存款5200【例5】計(jì)算出企業(yè)專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員工資41610，暫未支付。借：銷售費(fèi)用41610貸：應(yīng)付職工薪酬416103第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例6】計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅6200、房產(chǎn)稅等12000（暫未交納），另用銀行存款支付印花稅2800。借：管理費(fèi)用21000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅6200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅12000銀行存款28003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件（2）投資收益的賬務(wù)處理1）投資收益的含義

◆企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，將資金投放于購(gòu)買債券、股票等獲得的收益（或損失）?！敉顿Y收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件2）賬戶設(shè)置投資收益銀行存款本年利潤(rùn)發(fā)生損失實(shí)現(xiàn)收益××××××結(jié)轉(zhuǎn)收益結(jié)轉(zhuǎn)損失(或期末余期末余額額:凈損失)凈收益交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收股利×××××××××交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收股利賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；余額在借方。投資收益賬戶性質(zhì)：收入類賬戶結(jié)構(gòu)：貸方記增加數(shù)；借方記減少數(shù)；余額在貸方。

注：投資損失應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件3）核算舉例【例7】企業(yè)高于購(gòu)買價(jià)550000元，拋出以交易為目的而購(gòu)入的股票，獲款579280已存入銀行。借：銀行存款579280（賣出價(jià)）貸：交易性金融資產(chǎn)550000（購(gòu)買價(jià)）投資收益9280（凈收益）

※企業(yè)原來購(gòu)買該資產(chǎn)的分錄應(yīng)為：借：交易性金融資產(chǎn)550000貸：銀行存款5500003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件（3）營(yíng)業(yè)外收支的核算1）營(yíng)業(yè)外收支的含義◆營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的簡(jiǎn)稱。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。2）營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入包括處置流動(dòng)資產(chǎn)利得、盤盈利得接受捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外支出包括處置流動(dòng)資產(chǎn)損失、盤虧損失和公益性支出等。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件3）賬戶設(shè)置3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件核算舉例【例8】企業(yè)收到其他單位違約罰款84800收入，存入銀行。借：銀行存款84800貸：營(yíng)業(yè)外收入84800【例9】企業(yè)用銀行存款支付公益性捐贈(zèng)20000元。借：營(yíng)業(yè)外支出20000貸：銀行存款200003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件（4）所得稅費(fèi)用的核算1）所得稅費(fèi)用的含義●企業(yè)按照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款。2）所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率其中：應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±調(diào)整項(xiàng)目

3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件3）所得稅費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)交所得稅額＝利潤(rùn)總額×所得稅稅率假定京連公司的利潤(rùn)總額為500000元，所得稅稅率為25%，應(yīng)交所得稅額應(yīng)為：500000×25%＝75000（元）借：所得稅費(fèi)用75000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳所得稅750003第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件4）凈利潤(rùn)的計(jì)算

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅凈利潤(rùn)=500000元-75000元=425000元（5）凈利潤(rùn)形成的核算1）賬戶設(shè)置進(jìn)行凈利潤(rùn)形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費(fèi)用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件結(jié)轉(zhuǎn)本年損益【例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000元，其他業(yè)務(wù)收入134000元，投資收益79280元，營(yíng)業(yè)外收入84800元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400元，營(yíng)業(yè)稅金及附加55000元，其他業(yè)務(wù)成本20680元，銷售費(fèi)用46810元，管理費(fèi)用395690元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元，營(yíng)業(yè)外支出20000元。3第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件2）核算舉例【例10】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000其他業(yè)務(wù)收入134000投資收益79280營(yíng)業(yè)外收入84800

貸：本年利潤(rùn)25720803第三章基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（O）ppt課件【例11】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。