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文檔簡介

第二十二章事業(yè)單位會計支出第一節(jié)事業(yè)單位支出的管理要求

■事業(yè)單位支出:指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失■管理要求嚴(yán)格執(zhí)行國家財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)格控制社會集團購買力,節(jié)約費用開支劃清各項支出界限,按資金來源渠道辦理支出分清輕重緩急,合理分配各項支出比例

預(yù)算會計(五版)高等教育出版社

第二節(jié)事業(yè)支出一、事業(yè)支出的具體內(nèi)容

■事業(yè)支出:指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出(一)基本支出(P330-332說明)

■工資福利支出(人員經(jīng)費)

■商品和服務(wù)支出(日常公用經(jīng)費)

■對個人和家庭的補助(人員經(jīng)費)

(二)項目支出(P332-334說明)

■對企事業(yè)單位的補助■轉(zhuǎn)移性支出■債務(wù)付息支出

■基本建設(shè)支出

■其他資本性支出(專項投資)

■其他支出

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二、事業(yè)支出的核算口徑和支出規(guī)定

(一)事業(yè)支出的核算口徑

■支付個人工資、津貼等,根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額,在取得本人簽收的憑證后列報支出■購入辦公用品等一般按購入數(shù)直接列為支出。單價較大數(shù)量較多的購入,先記入“存貨”賬戶,領(lǐng)用時轉(zhuǎn)為支出■社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經(jīng)費,按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)每月計算提取,直接列報支出■固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取,直接列報支出■購入固定資產(chǎn),驗收后列報支出,并同時記入“固定資產(chǎn)”和“非流動資產(chǎn)基金”賬戶■其他各項費用,均按實際報銷數(shù)列報支出

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(二)辦理事業(yè)支出的有關(guān)規(guī)定

■按批準(zhǔn)的預(yù)算和計劃用款

■按財務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)辦理支付

■按規(guī)定的資金渠道列報支出

三、事業(yè)支出的核算

■設(shè)置賬戶:“事業(yè)支出”明細(xì)賬戶:按照“基本支出”和“項目支出”進行明細(xì)核算在“基本支出”和“項目支出”明細(xì)賬戶下再區(qū)分“財政補助支出”“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等進行明細(xì)核算

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■賬務(wù)處理:(1)為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動人員計提薪酬時,借記“事業(yè)支出”賬戶,貸記“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶(2)事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生其他各項支出時,借記“事業(yè)支出”賬戶,貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“零余額賬戶用款額度”“財政補助收入”等賬戶(3)期末,將“事業(yè)支出(財政補助支出)”本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶,借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶,貸記“事業(yè)支出(財政補助支出—基本支出、項目支出)”賬戶

預(yù)算會計(五版)高等教育出版社(4)將“事業(yè)支出(非財政專項資金支出)”賬戶本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶,借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶,貸記“事業(yè)支出(非財政專項資金支出-基本支出、項目支出)”賬戶(5)將“事業(yè)支出(其他資金支出)”賬戶本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶,借記“事業(yè)結(jié)余”賬戶,貸記“事業(yè)支出(其他資金支出-基本支出、項目支出)”賬戶。

預(yù)算會計高等教育出版社(2015)業(yè)務(wù)核算參見(P335-337)【例22-1】注意:“事業(yè)支出”明細(xì)賬戶的設(shè)置

第三節(jié)上繳上級支出一、上繳上級支出的管理

■上繳上級支出:指事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。

■上繳形式:定額上繳比例上繳

■上繳時間:實行按月上繳年終一次性上繳。

注意:上繳上級支出與應(yīng)繳財政專戶款的不同

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二、上繳上級支出的核算

■設(shè)置賬戶:“上繳上級支出”

■賬務(wù)處理:

(1)發(fā)生上繳上級支出時,借記“上繳上級支出”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;(2)年終結(jié)轉(zhuǎn)時,借記“事業(yè)結(jié)余”賬戶,貸記“上繳上級支出”賬戶。

預(yù)算會計(五版)高等教育出版社業(yè)務(wù)核算參見(P338)【例22-2】

第四節(jié)對附屬單位補助支出與其他支出一、對附屬單位補助支出

(一)對附屬單位補助支出管理

■對附屬單位補助支出:指事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入,對附屬單位補助所發(fā)生的支出?!鰹楸WC事業(yè)活動的正常發(fā)展,上級事業(yè)單位應(yīng)對收入抵補支出有困難的附屬單位給予一定的資金支持,■資金來源可以是收入較多的附屬單位上繳的款項,也可以是事業(yè)單位自己組織的除財政補助收入以外的其他資金。

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(二)對附屬單位補助支出核算

■設(shè)置賬戶:“對附屬單位補助支出”■賬務(wù)處理:(1)發(fā)生對附屬單位補助支出時,借記“對附屬單位補助支出”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;收回補助支出時作相反的會計分錄;(2)年終結(jié)轉(zhuǎn)時,借記“事業(yè)結(jié)余”賬戶,貸記“對附屬單位補助支出”賬戶。

預(yù)算會計(五版)高等教育出版社業(yè)務(wù)核算參見(P339)【例22-3】

二、其他支出的核算(一)其他支出的具體內(nèi)容

■其他支出:指事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經(jīng)營支出以外的各項支出包括:利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈或調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出

(二)其他支出的核算■設(shè)置賬戶:“其他支出”■賬務(wù)處理:(1)事業(yè)單位支付銀行借款利息時,借記“其他支出”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶

(2)對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)時,借記“其他支出”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶;對外捐出存貨時,借記“其他支出”賬戶,貸記“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶

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(3)現(xiàn)金短缺無法查明原因,報經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“其他支出”賬戶,貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶(4)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、處置存貨,借記“其他支出”賬戶,貸記“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶(5)接受捐贈(調(diào)入)非流動資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費支出,借記“其他支出”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶(6)期末,將“其他支出”賬戶本期發(fā)生額中的專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn),借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,貸記“其他支出”賬戶(7)將“其他支出”賬戶本期發(fā)生額中的非專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余,借記“事業(yè)結(jié)余”賬戶,貸記“其他支出”賬戶

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注意:

以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)費用作為“其他支出”核算。對外捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn),不通過“其他支出”賬戶核算。

預(yù)算會計(五版)高等教育出版社業(yè)務(wù)核算參見(P339)【例22-4】

第五節(jié)經(jīng)營支出一、經(jīng)營支出的管理

■經(jīng)營支出:指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

■核算要求:直接為經(jīng)營活動所耗費的材料、工資、費用等直接計入經(jīng)營支出,無法直接歸集的各項支出,按規(guī)定的比例合理分?jǐn)傇谑聵I(yè)支出中墊支的各項費用,按規(guī)定應(yīng)由經(jīng)營支出負(fù)擔(dān)的部分,要沖減事業(yè)支出在經(jīng)營活動中取得的收入應(yīng)當(dāng)與支出相配比。固定資產(chǎn)用于經(jīng)營活動時,參照企業(yè)折舊制度提取修購基金,用于固定資產(chǎn)的修理和購置?!鼍唧w項目:工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、銷售稅金和其他費用等。

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二、經(jīng)營支出的核算

■設(shè)置賬戶:“經(jīng)營支出”

■賬務(wù)處理:(1)發(fā)生各項經(jīng)營支出時,借記“經(jīng)營支出”賬戶,貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金““應(yīng)付職工薪酬”“存貨”“應(yīng)繳稅費“等賬戶,(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記“經(jīng)營結(jié)余”賬戶,貸記“經(jīng)營支出”賬戶

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