【公司治理視角下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探究：以廣東A醫(yī)療器械公司為例8000字（論文）】

公司治理視角下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究—以廣東A醫(yī)療器械公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u7712一、緒論 115660二、相關(guān)概念和理論基礎(chǔ) 128624（一）相關(guān)概念 158811.公司治理的基本概念 1227652.內(nèi)部審計(jì)的基本概念 2201463.公司治理下內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的意義 221681（二）相關(guān)理論基礎(chǔ) 2323151.委托代理理論 3150312.信息不對(duì)稱理論 322244三、廣東A醫(yī)療器械公司廣東A內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析 322188（一）公司簡(jiǎn)介 316088（二）廣東A內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 4252061.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 4274322.內(nèi)部審計(jì)工作流程 478373.內(nèi)部審計(jì)方法及特點(diǎn) 525359（三）廣東A內(nèi)部審計(jì)存在問題 6253401.內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足 6323442.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法的滯后性 646173.內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)不健全 7164104.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性 7274355.內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全 714368五、基于公司治理下內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)策 723801（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 810419（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法 815972（三）健全有效內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系 823463（四）完善審計(jì)體制，提高審計(jì)獨(dú)立性 919977（五）健全審計(jì)制度，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)管理 910454六、結(jié)論 94418參考文獻(xiàn) 11摘要在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部審計(jì)制度就是其中不可缺少的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益高低的一個(gè)關(guān)鍵，以確保內(nèi)部審計(jì)變革更適應(yīng)企業(yè)自身及外部變革，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性及發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行細(xì)致認(rèn)識(shí)，得知當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的一些問題，并從公司治理視角出發(fā)，以系統(tǒng)的方式提出了可行性的優(yōu)化策略。本論文選取了廣東A醫(yī)療器械有限公司在采用文獻(xiàn)研究法和案例分析法的基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)內(nèi)外的研究綜述和理論基礎(chǔ)進(jìn)行了系統(tǒng)的梳理，論文結(jié)合公司治理和內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于廣東A醫(yī)療器械有限公司內(nèi)部審計(jì)的具體開展情況和成因進(jìn)行總體的闡述，以此為基礎(chǔ)提出優(yōu)化建議。第一部分深入研究了內(nèi)部審計(jì)的理念，內(nèi)涵，特征，剖析了概念性內(nèi)容并詳細(xì)指出其重要性。第二部分闡述廣東A醫(yī)療器械有限公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，認(rèn)真分析了公司治理視角下內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，模式，特點(diǎn)以及存在的主要內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三部分幫助廣東A醫(yī)療器械有限公司分析內(nèi)部審計(jì)存在問題的主，客觀原因。第四部分是公司治理視野下解決內(nèi)部審計(jì)問題的措施，以期促進(jìn)廣東A醫(yī)療器械有限公司更好更快地發(fā)展，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠真正實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)管理水平的目的，使得企業(yè)能夠合理、高效地使用資源，以期為同類型企業(yè)提供相關(guān)參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)公司治理防范措施一、緒論我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度研究與應(yīng)用歷史不長(zhǎng)，實(shí)際運(yùn)行中還有許多問題，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，改革不斷深入的情況下，企業(yè)所面臨的問題也變得日益復(fù)雜，復(fù)雜之余，接踵而來(lái)的機(jī)會(huì)來(lái)得更大了，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度如何在把握機(jī)遇的前提下，從復(fù)雜環(huán)境下不斷完善。是每一個(gè)企業(yè)發(fā)展所要思考的問題。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的加速，企業(yè)要想較好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，需要構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，以此保證了公司資金的安全，快速的周轉(zhuǎn)，并且力求實(shí)現(xiàn)國(guó)際化管理水平。企業(yè)在運(yùn)行與發(fā)展過(guò)程中，它的內(nèi)外條件總是在一定程度上發(fā)生變化的，它需要企業(yè)內(nèi)部的持續(xù)變革，才能與之相適應(yīng)。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境之間存在著一定的變化時(shí)，它還應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)方面作出相應(yīng)調(diào)整，使其處于審計(jì)定位之中、審計(jì)方式等等，更適應(yīng)了環(huán)境變化所帶來(lái)的新需要。并從它在近幾年運(yùn)行中取得的成效，受到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度，人員素質(zhì)等方面、法規(guī)引用及其他多種因素影響和約束，審計(jì)職能不足，風(fēng)險(xiǎn)管控不當(dāng)，因此，制定健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制就顯得尤為重要。文章從公司治理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，以廣東A醫(yī)療器械有限公司為案例，分析其審計(jì)現(xiàn)狀，并指出內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及問題背后產(chǎn)生的原因。并對(duì)公司治理視角下內(nèi)部審計(jì)提出解決方案，以推動(dòng)廣東A醫(yī)療器械有限公司的更好更快的發(fā)展和公共資源能否得到合理高效使用等目的，使得公司中審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)公司管理水平的加強(qiáng)，使得企業(yè)合理，有效地使用資源，以此給同類企業(yè)以相應(yīng)借鑒。二、相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)（一）相關(guān)概念1.公司治理的基本概念公司治理主要起源于西方現(xiàn)代管理理論中，其基本理念更多立足于企業(yè)發(fā)展層面，通過(guò)不同學(xué)者探索發(fā)現(xiàn)：公司治理審計(jì)的內(nèi)涵在不斷充實(shí)。粗略地看，以下列理念作為標(biāo)桿，公司治理的目的重點(diǎn)是更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)董事會(huì)間、投資者間、股東間及其他有關(guān)利益者間利益的融合，合理地建構(gòu)治理結(jié)構(gòu)還可以較好地協(xié)調(diào)各利益主體之間的配合度，較好地發(fā)揮各利益主體的功能，最大限度的提升企業(yè)價(jià)值并獲得有效發(fā)展。2.內(nèi)部審計(jì)的基本概念根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本原則》，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)過(guò)多次審核和評(píng)價(jià)是否合理，合法性、有效地作出判斷，這樣才能更好的保證一種方式企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)以審計(jì)部門監(jiān)督為主的獨(dú)立任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間存在著緊密的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制范疇內(nèi)的一項(xiàng)工作，公司進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)旨在更好地對(duì)企業(yè)實(shí)施嚴(yán)格管理，從而達(dá)到利益最大化。公司在內(nèi)部審計(jì)工作中，通常要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制確認(rèn)等工作，并嚴(yán)格依照有關(guān)工作原則，這樣才能夠使得治理框架得到較好的構(gòu)建。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，還是企業(yè)的管理有缺陷，有必要加以改進(jìn)。3.公司治理下內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的意義建設(shè)作用。由于時(shí)代的進(jìn)步，目前，企業(yè)發(fā)展也在逐步走向規(guī)范，并建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，這樣就大大提高了內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司的影響，使更多公司積極進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。而且也有不少公司在審計(jì)中逐步做到了細(xì)化，比如經(jīng)營(yíng)審計(jì)，決策審計(jì)等、責(zé)任審計(jì)等，所有這一切，使審計(jì)工作的進(jìn)行更順暢了。參謀作用。審計(jì)工作的展開，有助于更好的監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)行，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)更高效。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還對(duì)公司決策有尤為關(guān)鍵的作用，許多企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部審計(jì)為目標(biāo)，做好對(duì)其的關(guān)注，積極為內(nèi)部審計(jì)當(dāng)好參謀?？刂谱饔?。在現(xiàn)代企業(yè)制下，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)應(yīng)分離，從而更好的保證企業(yè)的有效應(yīng)用。目前，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)，它需向企業(yè)所有者承擔(dān)賠償責(zé)任。目前企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，管理者和管理部門會(huì)得到切實(shí)增強(qiáng)，使其能井然有序地運(yùn)行。同時(shí)公司還可通過(guò)提升做好內(nèi)部預(yù)算約束工作，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)支出方面更趨于完善。還要看，企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)，還在于進(jìn)一步去健全對(duì)企業(yè)約束機(jī)制，達(dá)到科學(xué)的管理和良性的發(fā)展目的對(duì)于保證資產(chǎn)價(jià)值的提高具有特別重要的作用。（二）相關(guān)理論基礎(chǔ)1.委托代理理論羅斯是委托代理理論的支持者，他說(shuō):“如果一方代表委托人行使一定的決策權(quán)，就會(huì)產(chǎn)生代理關(guān)系?！边@一理論與微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)有本質(zhì)區(qū)別。本文更多地側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)對(duì)企業(yè)的研究，并進(jìn)一步分析了主要角色-代理關(guān)系，有助于對(duì)企業(yè)組織現(xiàn)象進(jìn)行更好的詮釋，與普通的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)相比，它的研究角度更為綜合。委托代理理論是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論的重要組成部分，其主要研究的是委托代理關(guān)系的問題是一個(gè)或多個(gè)行為主體基于某種明示或者暗含的契約而被規(guī)定、雇用其他行為主體來(lái)為他們工作，同時(shí)，賦予后一群體以某些決策權(quán)利，并且按照后一項(xiàng)服務(wù)在數(shù)量和質(zhì)量上都對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)回報(bào)。授權(quán)者為委托人，被委托者為代理人。2.信息不對(duì)稱理論知識(shí)不對(duì)稱理論是由約瑟夫·斯蒂格利茨、喬治·阿克洛夫和邁克爾·斯賓塞等三位美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的。信息不對(duì)稱理論在很多領(lǐng)域都有應(yīng)用，例如在買賣組合中，由于賣方是商品的賣方和持有者，所以在交易過(guò)程中，賣方和買方通常擁有比買方、賣方和買方更多的信息，在傳達(dá)商品信息時(shí)，可以從這些信息中得到一些好處。商品交易中買方通常比買方更不了解商品信息，所以買方將得到賣方更多的有關(guān)貨物的資料，進(jìn)而使雙方掌握的資料趨向接近，這就使商品交易的雙方又能一視同仁，避免對(duì)一方利益造成過(guò)大傷害。三、廣東A醫(yī)療器械公司廣東A內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析（一）公司簡(jiǎn)介廣東A醫(yī)療器械有限公司主要經(jīng)營(yíng)醫(yī)療器械，具有良好的信譽(yù)和較強(qiáng)的資源整合能力，近年來(lái)成績(jī)很好，并且得到社會(huì)承認(rèn)。著眼于整個(gè)國(guó)家，通過(guò)近幾年的發(fā)展，逐漸形成產(chǎn)品優(yōu)良，網(wǎng)絡(luò)健全、渠道暢通產(chǎn)銷系統(tǒng)，并成為多家公司戰(zhàn)略合作伙伴。而今，廣東暴風(fēng)醫(yī)療器械有限公司正在穩(wěn)步發(fā)展，總資產(chǎn)和年銷售額不斷增長(zhǎng)。表3-1列出了過(guò)去三年中公司的一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)：表3-1廣東A醫(yī)療器械有限公司2018-2020年盈利情況單位：萬(wàn)元資料來(lái)源：根據(jù)公司財(cái)報(bào)資料整理（二）廣東A內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置廣東A公司管理層實(shí)行CEO負(fù)責(zé)制，兩名副總裁和一名部門經(jīng)理同時(shí)任職。最高管理層有明確的分工。執(zhí)行主任主要銷售醫(yī)療器械，同時(shí)兼任銷售主管。另外兩位副總裁職責(zé)劃分明確，一位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、人事等，一位負(fù)責(zé)醫(yī)療器械銷售。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖如圖3-1所示：圖3-1廣東A醫(yī)療器械有限公司組織結(jié)構(gòu)圖資源來(lái)源：根據(jù)公司財(cái)報(bào)資料整理2.內(nèi)部審計(jì)工作流程廣東A內(nèi)部審計(jì)，創(chuàng)造性地開展了企業(yè)改革，注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，充分挖掘內(nèi)部審計(jì)重要功能，目前，該公司內(nèi)部審計(jì)工作程序?yàn)椋海?）從事合同審核的人員，先審核經(jīng)有關(guān)部門審核過(guò)的合同，首先，要明確與合同緊密相關(guān)的方針，條款，準(zhǔn)則、規(guī)范和價(jià)款；（2）審計(jì)工作者根據(jù)送審有關(guān)情況，對(duì)于合同立項(xiàng)，簽訂合同的主體資格，對(duì)方資格、對(duì)合同內(nèi)容和簽訂流程的審核等等，并通過(guò)網(wǎng)上查詢、市場(chǎng)查詢和成本調(diào)研等多種途徑審定價(jià)格，審定后，主審工作者撰寫審計(jì)意見，并簽字，最后生成審計(jì)稿；（3）主審工作者將審后合同和審計(jì)底稿提交有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，又蓋了一枚特殊印章；加蓋公章后，交由合同處理機(jī)構(gòu)處理有關(guān)事項(xiàng)，然后，審計(jì)工作者登記合同審計(jì)臺(tái)賬；（4）審計(jì)工作者登記合同審計(jì)臺(tái)賬必須當(dāng)場(chǎng)、執(zhí)行合同條款的接受；（5）主審工作者將審核合同結(jié)算信息并提出相關(guān)建議，最后生成審計(jì)底稿；（6）主審工作者將審后合同和審計(jì)底稿報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，蓋上專章；（7）主審工作者負(fù)責(zé)審計(jì)資料歸檔工作。3.內(nèi)部審計(jì)方法及特點(diǎn)（1）突出重點(diǎn)，實(shí)施審計(jì)。廣東A現(xiàn)已成立專門的檢驗(yàn)部門參與檢驗(yàn)工作，并賦予他們獨(dú)立的權(quán)利，以便更好地參與檢驗(yàn)工作。公司單位和下級(jí)單位都需要內(nèi)部審計(jì)。對(duì)更好的促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高有著重要意義。同時(shí)還能看出審計(jì)工作發(fā)展已做到全方位，如預(yù)算，工程，合同，承包兌現(xiàn)等這一切都已融入公司內(nèi)部審計(jì)，這樣就切實(shí)做到了對(duì)企業(yè)內(nèi)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。（2）事前，事中和事后審核的有效組合。廣東A在內(nèi)部審計(jì)方面指出，目前需要對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，但這還不足以使審計(jì)取得成功。事前審計(jì)和事后審計(jì)亦需納入，才能獲得較好的結(jié)果。通過(guò)調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，目前企業(yè)近7成審計(jì)結(jié)果來(lái)自事前審計(jì)和事中審計(jì)，且2成以上為事后審計(jì)所得。這說(shuō)明三中審計(jì)相結(jié)合的關(guān)鍵性。（3）使物資審計(jì)信息得到有效共享。目前，廣東A為更好促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展質(zhì)量，必須充分發(fā)揮局域網(wǎng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，從而及時(shí)建立起一個(gè)和市場(chǎng)對(duì)接的物資審計(jì)信息網(wǎng)。審計(jì)工作者還必須關(guān)注物資審計(jì)信息網(wǎng)的建設(shè)，并快速了解目前各類材料的價(jià)格，從而更好的聯(lián)系實(shí)際開展審計(jì)工作以保證審計(jì)質(zhì)量。（4）強(qiáng)化物資驗(yàn)收。廣東A掌握物資價(jià)格很有必要，并注意現(xiàn)行物資驗(yàn)貨環(huán)節(jié)，從而及時(shí)搞好物資審計(jì)。在一般情況下，需適時(shí)進(jìn)行材料價(jià)格測(cè)定，這才能使審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)，少出現(xiàn)一些無(wú)謂漏洞。除此之外，還需在審計(jì)過(guò)程中做出合理的審計(jì)計(jì)劃，從而使審計(jì)更有計(jì)劃和針對(duì)性。廣東A目前就審計(jì)工作的發(fā)展作出明確規(guī)定，以此來(lái)確保審計(jì)工作的高效進(jìn)行。在此基礎(chǔ)上，廣東A根據(jù)自己的實(shí)際情況開展專項(xiàng)審計(jì)也是很有必要的。（三）廣東A內(nèi)部審計(jì)存在問題1.內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足廣東A正在開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)掌握得比較熟練，但是隨著生意的增多，內(nèi)部審計(jì)的復(fù)雜程度也在不斷增加，這決定了他們審計(jì)人員必須具有較好的職業(yè)素養(yǎng)和審計(jì)能力，同時(shí)，要有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，在計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的今天，更多的審計(jì)業(yè)務(wù)要用計(jì)算機(jī)才能實(shí)現(xiàn)，但當(dāng)前企業(yè)審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)的使用能力還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，對(duì)審計(jì)程序缺乏科學(xué)的掌握，從而造成了審計(jì)結(jié)果在質(zhì)量上存在偏差。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員也應(yīng)針對(duì)可能出現(xiàn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取專項(xiàng)審計(jì)處理措施，如有需要，可采取聯(lián)合審計(jì)的方式、延伸審計(jì)等等途徑，保證審計(jì)結(jié)果客觀，真實(shí)，剔除可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而當(dāng)前廣東A并未系統(tǒng)地對(duì)該部分做嚴(yán)格的設(shè)置。2.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法的滯后性當(dāng)前受廣東A本身發(fā)展條件所限，因此，開展內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法的發(fā)展與運(yùn)還太過(guò)滯后，內(nèi)部審計(jì)的操作模式尚未系統(tǒng)地成型，而且技術(shù)的制約，一定程度上，使內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效發(fā)揮作用，所涉內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域還處于較低水平，它曾經(jīng)是業(yè)務(wù)型審計(jì)，不是管理型審計(jì)，應(yīng)用技術(shù)需適時(shí)更新，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)的內(nèi)容，及時(shí)制定和更新。但廣東A使用的內(nèi)部審計(jì)方法主要還是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中的經(jīng)驗(yàn)性審計(jì)，手工翻看賬本仍然占主導(dǎo)地位，但是這一審計(jì)模式的整體性和準(zhǔn)確性顯然是不夠的，工作效率也相對(duì)較低。但是在業(yè)務(wù)操作上以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上涉及資本運(yùn)營(yíng)與利潤(rùn)增值，如果僅僅按照財(cái)務(wù)收支審計(jì)模式來(lái)開展，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。3.內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)不健全廣東A現(xiàn)在建立的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，雖然已經(jīng)起到了作用，但是還不夠完善，有很大的改進(jìn)空間。比如，現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)中收錄的資料還比較零散，并且從系統(tǒng)開發(fā)的角度來(lái)看，它仍然相對(duì)緩慢。運(yùn)營(yíng)沒有根據(jù)公司發(fā)展的需要進(jìn)行更新。內(nèi)部審計(jì)涉及公司的方方面面，是系統(tǒng)工程的一部分。內(nèi)部審計(jì)需要不同部門之間的有效合作，以便相互影響。只有確立單一的目標(biāo)，才有利于內(nèi)部審計(jì)管理體系的制定。4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性目前廣東A內(nèi)部審計(jì)只有企業(yè)職能部門的組成部分，與外部審計(jì)相比較，它的獨(dú)立性仍然不能得到切實(shí)的反映。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作人員都是企業(yè)的職工，所以有關(guān)人士立足于立場(chǎng)層面，更加為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)服務(wù)，將企業(yè)利益作為出具審計(jì)報(bào)告的標(biāo)桿，但這一審計(jì)模式不利于企業(yè)的發(fā)展，發(fā)布的報(bào)告客觀性不強(qiáng)，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，不能切實(shí)體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的職能。5.內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全內(nèi)部審計(jì)因缺乏更高層次的規(guī)范，盡管我國(guó)要想讓審計(jì)行業(yè)進(jìn)行有效的規(guī)范，曾相繼制定《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》與其他法規(guī)中，同時(shí)，少數(shù)規(guī)定只有在《審計(jì)法》中具有法律效力，才能在全國(guó)范圍內(nèi)得到遵守。在實(shí)踐中，由于上述立法地位，存在著一些問題，如連貫性差，條款之間甚至偶爾發(fā)生沖突，甚至檢查程序的適當(dāng)性差。實(shí)施審計(jì)工作中，廣東A審計(jì)人員往往由于法律法規(guī)不健全，在處理有關(guān)問題上缺乏可靠性、有效法條因此束手無(wú)策，終于使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的震懾力不足。五、基于公司治理下內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)策（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)當(dāng)前廣東A審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)亟待提升，當(dāng)前審計(jì)所涉范圍日益擴(kuò)大，作為審計(jì)人員需要全面了解，一定要加強(qiáng)對(duì)其職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，增強(qiáng)其審計(jì)能力，與此同時(shí)，要想更好地出具有效的審計(jì)報(bào)告，就需要審計(jì)人員確保其業(yè)務(wù)操作中的獨(dú)立性，使得審計(jì)內(nèi)容更具有客觀性，同時(shí)，還需確保審計(jì)的全面性，要涉及到企業(yè)的許多層次，確保審計(jì)決策有的放矢。廣東A要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)培訓(xùn)，并結(jié)合公司審計(jì)內(nèi)容建設(shè)系統(tǒng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)流程，均需經(jīng)過(guò)相應(yīng)的訓(xùn)練，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展和國(guó)家有關(guān)政策，不斷更新內(nèi)部審計(jì)有關(guān)知識(shí)，以及審計(jì)人員掌握情況進(jìn)行了測(cè)試，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)關(guān)注程度，然后實(shí)施新審計(jì)內(nèi)容。同時(shí)，廣東A還需經(jīng)常進(jìn)行審計(jì)理論經(jīng)驗(yàn)交流，對(duì)于典型案例的分析交流，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)驗(yàn)，使審計(jì)師積極參與審計(jì)研討會(huì)等審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)，提高公司審計(jì)績(jī)效。（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法首先，在廣東A的內(nèi)部審計(jì)中，很大一部分問題是事后審計(jì)，很大一部分問題只涉及事后控制和管理，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)對(duì)廣東A身上更深的問題更加難以覺察，很明顯，使得那些可能對(duì)企業(yè)造成危害的危險(xiǎn)因素的防治工作變得困難很多。財(cái)務(wù)審計(jì)向廣東A投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，因此，由將內(nèi)部審計(jì)作為一種必然趨勢(shì)，對(duì)其本身進(jìn)行審計(jì)。應(yīng)從一次財(cái)務(wù)審計(jì)入手，內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)業(yè)績(jī)的審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)及其他工作方面的變革，從法規(guī)到制度、準(zhǔn)則三者共同建構(gòu)了完整的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。法律法規(guī)層面，它由國(guó)家擬定并頒布，有某種強(qiáng)制性規(guī)章制度。其次，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)行審計(jì)。一般指企業(yè)在預(yù)期的范圍之內(nèi)是否發(fā)生了開支，有沒有達(dá)到預(yù)期的目的，并達(dá)到國(guó)家相關(guān)法規(guī)。最后是對(duì)企業(yè)最終結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性與合理性，關(guān)系著企業(yè)下一步的發(fā)展方向以及解決存在問題的能力，通過(guò)對(duì)該項(xiàng)目的客觀，專業(yè)審核，對(duì)企業(yè)各階層現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行了分析研究，發(fā)現(xiàn)了影響企業(yè)發(fā)展中存在的一些關(guān)鍵性問題，以期給政府有關(guān)部門提供可供借鑒之處，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益與效率的提升，優(yōu)化組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)等終極目標(biāo)。（三）健全有效內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系廣東A需要建立有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，充分發(fā)揮控制的價(jià)值，通常，監(jiān)管需由廣東A相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，比如，董事會(huì)、高管和監(jiān)管等部門要想充分發(fā)揮引導(dǎo)作用，就必須保留審計(jì)的權(quán)力和控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理能力建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的建立并不是一成不變的，審計(jì)后續(xù)的內(nèi)容需要根據(jù)公司趨勢(shì)加以細(xì)化和調(diào)整，不可能把企業(yè)特點(diǎn)作為監(jiān)控的唯一標(biāo)準(zhǔn)，仍然需要立足于企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境的變化可以有效地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，使體系科學(xué)化、規(guī)范化。（四）完善審計(jì)體制，提高審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)體系能有效地推動(dòng)企業(yè)的自我約束、自我調(diào)整等，有助于健全企業(yè)現(xiàn)代化管理制度，審計(jì)體系必須切實(shí)發(fā)揮作用，就要充分保證審計(jì)的獨(dú)立性。一方面，保證審計(jì)工作人員開展業(yè)務(wù)操作時(shí)的獨(dú)立性，借此確保審計(jì)的有效性。廣東A有關(guān)審計(jì)人員應(yīng)以獨(dú)立性為原則，然后根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，以出具較為可信的審計(jì)報(bào)告。另一方面，為進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的公正、全面性和客觀性，審計(jì)工作人員需受到有效的限制，有必要使審計(jì)人員和廣東A各司其職。若一味地受廣東A領(lǐng)導(dǎo)人們認(rèn)識(shí)的左右，那么，獨(dú)立性便會(huì)喪失其存在的價(jià)值，結(jié)論是審計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是沒有好處的。（五）健全審計(jì)制度，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行的時(shí)間并不太長(zhǎng)，但法律法規(guī)不健全，在這種情況下，一方面，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家審計(jì)制度，并且有計(jì)劃，有步驟地落實(shí)在企業(yè)各個(gè)方面，使得企業(yè)審計(jì)體系得以進(jìn)一步健全，為企業(yè)提供更好的服務(wù)。另一方面，有關(guān)人員要求公司內(nèi)部審計(jì)管理制度一定要切實(shí)落實(shí)，進(jìn)行針對(duì)性監(jiān)督，并通過(guò)相關(guān)制度，有效約束內(nèi)部審計(jì)人員，降低內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中主觀性?，F(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度仍有針對(duì)性不強(qiáng)，有關(guān)部門要立足我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，早日制定一部適合中國(guó)國(guó)情的《內(nèi)部審計(jì)法》，借此更好地加快我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作。六、結(jié)論內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)起關(guān)鍵作用，若內(nèi)部審計(jì)很難起到應(yīng)有的控制功能則會(huì)對(duì)企業(yè)自身帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失，同時(shí)還會(huì)對(duì)整體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。所以需要提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和研究?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本論文選擇廣東暴風(fēng)醫(yī)療器械有限公司內(nèi)部審計(jì)組