財(cái)政與金融課件

2024/10/8第1頁(yè)

第一章財(cái)政概述

2024/10/8第2頁(yè)第一節(jié)什么是財(cái)政

一、財(cái)政概念

政府為提供公共服務(wù)而出資、撥款以及進(jìn)行各種支付的過程，表現(xiàn)為政府支出；政府為籌措提供公共服務(wù)所需的資金而征稅、舉債以及收取各種規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)的過程，表現(xiàn)為政府收入。這種由政府進(jìn)行的收支活動(dòng)，就是我們通常所說的財(cái)政或財(cái)政活動(dòng)。2024/10/8第3頁(yè)

財(cái)政是國(guó)家為滿足其實(shí)現(xiàn)職能的需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品的分配所形成的分配關(guān)系。簡(jiǎn)稱“以國(guó)家為主體的分配關(guān)系”。2024/10/8第4頁(yè)理解財(cái)政定義的要點(diǎn)（一）財(cái)政概念包含的要素：1、財(cái)政分配的主體是國(guó)家2、財(cái)政分配的客體是社會(huì)產(chǎn)品3、財(cái)政分配的目的是滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的需要（二）財(cái)政概念是財(cái)政本質(zhì)和財(cái)政現(xiàn)象的統(tǒng)一財(cái)政本質(zhì)是以國(guó)家為主體的分配關(guān)系財(cái)政現(xiàn)象在現(xiàn)代社會(huì)表現(xiàn)為以政府為中心的資金收支活動(dòng)。2024/10/8第5頁(yè)

二、財(cái)政的一般特征

（一）財(cái)政分配的主體是國(guó)家

1.財(cái)政的分配以國(guó)家為前提2.在財(cái)政分配中，國(guó)家總是處于主動(dòng)分配的地位3.財(cái)政分配是以國(guó)家制定的法律制度為依據(jù)進(jìn)行的2024/10/8第6頁(yè)

（二）財(cái)政分配的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品（三）財(cái)政分配的目的是保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的需要（四）財(cái)政是一種集中性的、全社會(huì)范圍內(nèi)的分配（五）財(cái)政分配是一種無償性的分配2024/10/8第7頁(yè)第二節(jié)財(cái)政的產(chǎn)生與發(fā)展

一、財(cái)政的產(chǎn)生

（一）社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件

（二）國(guó)家的產(chǎn)生是財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)政治條件

2024/10/8第8頁(yè)財(cái)政的起源剩余產(chǎn)品出現(xiàn)人類社會(huì)三次大分工促進(jìn)生產(chǎn)力進(jìn)步貧富分化財(cái)政產(chǎn)生國(guó)家產(chǎn)生階級(jí)和階級(jí)斗爭(zhēng)出現(xiàn)2024/10/8第9頁(yè)

二、財(cái)政的發(fā)展

（一）奴隸制國(guó)家的財(cái)政（二）封建制國(guó)家的財(cái)政（三）資本主義國(guó)家的財(cái)政（四）社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政2024/10/8第10頁(yè)收入支出特點(diǎn)奴隸社會(huì)國(guó)家財(cái)政田賦收入戰(zhàn)爭(zhēng)貢納收入軍賦收入捐稅軍事支出王室開支祭祀開支建設(shè)支出直接在生產(chǎn)過程中征收王室收支與國(guó)家收支混在一起封建社會(huì)國(guó)家財(cái)政賦稅主要收入官產(chǎn)收入貢納收入鹽鐵酒專賣收入公債收入軍事支出宗教和賞賜支出王室支出公共工程支出債務(wù)償還和戰(zhàn)爭(zhēng)協(xié)約支出在生產(chǎn)過程之外運(yùn)用權(quán)力征收王室收支與國(guó)家收支逐步分離后期出現(xiàn)國(guó)家預(yù)算財(cái)政的發(fā)展2024/10/8第11頁(yè)結(jié)論：

財(cái)政作為以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，它的收支范圍和規(guī)模與各時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平緊密相關(guān)，并受其制約。財(cái)政支出的用途在不同國(guó)家有不同的用途，但其共性都是為了滿足國(guó)家職能實(shí)現(xiàn)的需要。了解了以上兩點(diǎn)，有助于加深對(duì)財(cái)政本質(zhì)的認(rèn)識(shí)。資本主義國(guó)家財(cái)政稅收收入國(guó)債收入財(cái)政性貨幣發(fā)行軍事支出行政機(jī)構(gòu)費(fèi)用社會(huì)福利支出國(guó)家投資支出債務(wù)支出收支全部貨幣化運(yùn)用赤字財(cái)政政策調(diào)節(jié)干預(yù)經(jīng)濟(jì)2024/10/8第12頁(yè)第三節(jié)什么是公共財(cái)政

一、什么是公共財(cái)政

公共財(cái)政是為市場(chǎng)提供公共服務(wù)的政府分配行為。它是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相對(duì)應(yīng)的特有的財(cái)政模式，是國(guó)家財(cái)政的一種具體存在形態(tài)。2024/10/8第13頁(yè)表1—1財(cái)政類型對(duì)照表經(jīng)濟(jì)形態(tài)或體制形態(tài)財(cái)政類型財(cái)政活動(dòng)的性質(zhì)自然經(jīng)濟(jì)家計(jì)財(cái)政滿足個(gè)人或私人（君主）需要商品經(jīng)濟(jì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制生產(chǎn)財(cái)政滿足國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)職能的需要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制公共財(cái)政滿足社會(huì)公共需要2024/10/8第14頁(yè)

二、公共財(cái)政的基本特征

（1）公共財(cái)政是彌補(bǔ)市場(chǎng)失效的財(cái)政（2）公共財(cái)政必須為市場(chǎng)活動(dòng)提供一視同仁的服務(wù)（3）公共財(cái)政具有非市場(chǎng)營(yíng)利的性質(zhì)（4）公共財(cái)政是法治化的財(cái)政2024/10/8第15頁(yè)

三、中國(guó)建立公共財(cái)政的必要性（1）建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的迫切需要（2）轉(zhuǎn)變政府職能的客觀要求（3）財(cái)政自身改革和發(fā)展的必然結(jié)果2024/10/8第16頁(yè)四、公共財(cái)政的主要職責(zé)

（1）保證國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)力需要。（2）保證市場(chǎng)資源配置不能有效解決的社會(huì)科學(xué)、教育、文化等事業(yè)發(fā)展的財(cái)力需要。（3）保證為社會(huì)再生產(chǎn)順利運(yùn)轉(zhuǎn)創(chuàng)造環(huán)境大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用設(shè)施等建設(shè)支出的財(cái)力需要。2024/10/8第17頁(yè)第四節(jié)財(cái)政的職能一、資源配置職能

（一）資源配置職能的含義

資源配置職能，是指通過各種財(cái)政手段，如稅收、財(cái)政支出等，對(duì)現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源配置的合理化，使其得到最有效的使用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。2024/10/8第18頁(yè)

（二）財(cái)政資源配置的主要內(nèi)容

1.調(diào)節(jié)資源在公共需要之間的配置2.調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置3.調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置4.調(diào)節(jié)社會(huì)資源在政府部門與非政府部門之間的配置2024/10/8第19頁(yè)二、收入分配職能（一）財(cái)政收入分配職能的含義

財(cái)政的收入分配職能是指通過財(cái)政的收支活動(dòng)，直接與間接影響全社會(huì)范圍內(nèi)收入與財(cái)產(chǎn)的分配，使之達(dá)到公平分配的目標(biāo)。2024/10/8第20頁(yè)（二）財(cái)政收入分配職能的主要內(nèi)容財(cái)政收入分配職能的主要內(nèi)容是通過調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)水平和居民個(gè)人收入水平，實(shí)現(xiàn)收入與財(cái)產(chǎn)的公平分配。2024/10/8第21頁(yè)

三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展職能

（一）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包含著多方面的含義。通常是指：第一，充分就業(yè)。第二，物價(jià)穩(wěn)定。第三，國(guó)際收支平衡。2024/10/8第22頁(yè)

（二）財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容

1.通過國(guó)家預(yù)算的貨幣政策，調(diào)節(jié)社會(huì)供求總量平衡2.通過國(guó)家預(yù)算的財(cái)政政策，調(diào)節(jié)社會(huì)供求結(jié)構(gòu)平衡案例一從“非典”防治透視中國(guó)財(cái)政長(zhǎng)期以來，我國(guó)對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的財(cái)政投入嚴(yán)重不足，有關(guān)資料表明，我國(guó)財(cái)政負(fù)擔(dān)的衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)在衛(wèi)生總費(fèi)用中呈下降趨勢(shì)。1991年，政府預(yù)算衛(wèi)生支出占衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)的比例為22.8%；到2001年，政府預(yù)算支出降到了15.5%。據(jù)《財(cái)經(jīng)》雜志的調(diào)查，山西省僅衛(wèi)生院就有1800多家，而每年用于農(nóng)村健康工程和農(nóng)村衛(wèi)生院建設(shè)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)僅有1000萬(wàn)元左右；清徐縣防疫站一年的各項(xiàng)費(fèi)用要80多萬(wàn)元，僅退休人員工資就需要21萬(wàn)元，而縣財(cái)政一年只撥給經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，其余的全部需要防疫站自己籌集。由于經(jīng)費(fèi)不足，各級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生部門人才缺乏、技術(shù)設(shè)施落后，醫(yī)療衛(wèi)生體系不斷地削弱，一些地方農(nóng)村的公共衛(wèi)生體系和醫(yī)療體系喪失殆盡。實(shí)際上，近年來一些地區(qū)重新出現(xiàn)了我國(guó)早已消滅的血吸蟲病等地方傳染性疾病，已說明了我國(guó)基層衛(wèi)生防疫體系的薄弱，只不過，突如其來的“非典”疫情將這一問題的嚴(yán)重性暴露出來。從公共財(cái)政的職能看，公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)教育、環(huán)境保護(hù)等方面的工作是防范社會(huì)危機(jī)、保持社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)性工作，是財(cái)政首先予以保證的。

思考題：從公共衛(wèi)生體系看財(cái)政在社會(huì)發(fā)展中的作用。案例二“天價(jià)公廁”的利益與隱憂近年來上海、武漢等城市都在進(jìn)行公廁民營(yíng)化的嘗試。去年11月，上海市一下崗女工在公開招標(biāo)中勝出，成為該市一家星級(jí)公廁的經(jīng)營(yíng)人。此后，公用廁所民營(yíng)化的嘗試激起了社會(huì)的廣泛興趣，許多城市管理部門紛紛效仿。尤其以今年８月武漢武昌火車站出口一公廁拍得62.15萬(wàn)元的天價(jià)最為轟動(dòng)。通過市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行公共管理經(jīng)營(yíng)，政府既能大大降低公共管理投入成本，又能給公眾提供更多、更好的公共管理和服務(wù)，應(yīng)該說這是由有限政府向無限政府變革過程的必然要求。從這一方面看，通過拍賣等方式出讓城市公廁經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，盡管當(dāng)前還存在不少爭(zhēng)議，但客觀地說，這種嘗試符合政府管理與社會(huì)公眾兩者的共同利益訴求。但是，這種市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制的介入，不能以損害和破壞政府公共管理與社會(huì)公眾兩者共同利益訴求的對(duì)稱和平衡為代價(jià)。在市場(chǎng)化的運(yùn)做中，不能僅僅一“拍”了之，然后任由經(jīng)營(yíng)者漫天要價(jià)。

20萬(wàn)元“天價(jià)公廁”，這就意味著在不計(jì)算水、電、人工等費(fèi)用的前提下，平均每天大約要560元才能保本。這560元哪里來？將來到底能夠有多少市民和外地游客，能夠承受的起如廁一次“5元甚至10元”這種超高價(jià)位的“享受”？最基本的生理需求成了大多數(shù)人的奢望；最基本的城市公共設(shè)施成了少數(shù)個(gè)人資本的贏利場(chǎng)所。這顯然不是政府管理與社會(huì)公眾共同利益訴求的歸宿和目標(biāo)。在棧橋附近的黃金地段，憑借地理優(yōu)勢(shì)和壟斷經(jīng)營(yíng)搞天價(jià)收費(fèi)，在這種前提下的公共事業(yè)民營(yíng)化，將利潤(rùn)最大化放在了首位，這必將使公共服務(wù)的生產(chǎn)和消費(fèi)都有失公平。就在青島“5元甚至10元”天價(jià)公廁新聞傳出的第二天，又看到了武昌火車站出口以62.15萬(wàn)元高價(jià)獲得經(jīng)營(yíng)權(quán)的公廁因超標(biāo)收費(fèi)而第二次被收回經(jīng)營(yíng)權(quán)的報(bào)道。顯而易見，在不打破壟斷經(jīng)營(yíng)的前提下，純粹簡(jiǎn)單地以改革產(chǎn)權(quán)的方式，讓私人資本來介入公共服務(wù)，雖然在表面上看似迎合了改革的潮流，但實(shí)際上已經(jīng)在無形之中對(duì)公共利益造成了侵害。

“天價(jià)公廁”給政府降低了公共管理成本，給經(jīng)營(yíng)者帶來了利益，但同時(shí)也給民眾的公共利益造成了傷害，帶來了隱憂。因此，對(duì)于類似公廁民營(yíng)化這種公共服務(wù)的市場(chǎng)化改革，政府管理部門應(yīng)該保證各個(gè)方面的市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制與此相適應(yīng)，而不能僅僅一“拍”了之。只有與公共管理治道變革的整體進(jìn)展步調(diào)一致，公共服務(wù)的市場(chǎng)化才能真正取得成功。否則，“天價(jià)公廁”之類必將因普遍失控和其他因素而失敗。

思考題：如何從此案例中看出市場(chǎng)在提供公共品方面存在著不足？**第二章

財(cái)政支出2024/10/8第29頁(yè)內(nèi)容提要

財(cái)政支出又稱預(yù)算支出，是指國(guó)家把通過預(yù)算收入的資金，按照一定的方式和渠道，有計(jì)劃地進(jìn)行分配的過程，它是實(shí)現(xiàn)政府職能的財(cái)力保證。財(cái)政支出按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，可以體現(xiàn)財(cái)政支出的運(yùn)用方向和結(jié)構(gòu)。財(cái)政支出的規(guī)模、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和形式都是不斷變化的，這種變化總是與政府職能及其范圍的變化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。同時(shí)，財(cái)政支出的規(guī)模、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和形式的變化，又影響到財(cái)政職能的實(shí)現(xiàn)。因此，要充分研究財(cái)政支出的變化規(guī)律，堅(jiān)持財(cái)政支出的原則，不斷優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。2024/10/8第30頁(yè)目錄第二章財(cái)政支出第一節(jié)財(cái)政支出的含義與分類

第二節(jié)財(cái)政支出的原則第三節(jié)財(cái)政支出的規(guī)模及其影響因素第四節(jié)

財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

2024/10/8第31頁(yè)第一節(jié)財(cái)政支出的含義與分類一、財(cái)政支出的含義及形式

（一）財(cái)政支出的概念

財(cái)政支出又稱預(yù)算支出，是指國(guó)家把通過預(yù)算收入的資金，按照一定的方式和渠道，有計(jì)劃地進(jìn)行分配的過程，它是實(shí)現(xiàn)政府職能的財(cái)力保證。

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（二）財(cái)政支出形式

1.無償撥款方式

無償撥款即財(cái)政將資金直接撥付給有關(guān)的部門和單位使用，不要求使用的部門和單位償還。

2.有償貸款方式

有償貸款即財(cái)政把其所掌握的資金采取信貸方式支付給有關(guān)部門和單位使用，并收取一定的利息或占用費(fèi)。2024/10/8第33頁(yè)二、財(cái)政支出的分類

（一）按財(cái)政支出的具體用途分類

按這種方法劃分，財(cái)政支出項(xiàng)目包括：基本建設(shè)投資支出，企業(yè)挖潛改造支出，科技三項(xiàng)費(fèi)用支出（新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)、重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)），地質(zhì)勘探費(fèi)支出，支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出，工業(yè)、交通、商業(yè)等部門的事業(yè)費(fèi)支出，文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)支出，撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)支出，行政管理費(fèi)支出，國(guó)防支出，價(jià)格補(bǔ)貼支出，其他支出。2024/10/8第34頁(yè)

（二）按財(cái)政支出與國(guó)家職能的關(guān)系分類1.經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出2.社會(huì)文教支出3.行政管理支出4.國(guó)防支出5.其他支出（財(cái)政補(bǔ)貼支出）2024/10/8第35頁(yè)

（三）按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類

1.購(gòu)買性支出2.轉(zhuǎn)移性支出

（四）按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類1.補(bǔ)償性支出2.積累性支出3.消費(fèi)性支出2024/10/8第36頁(yè)

（五）按動(dòng)態(tài)的再生產(chǎn)分類

1.投資性支出2.消費(fèi)性支出

（六）國(guó)際分類方法2024/10/8第37頁(yè)表2—4國(guó)際貨幣基金組織的支出分類方法職能分類經(jīng)濟(jì)分類1公共服務(wù)支出2國(guó)防支出3教育支出4保健支出5社會(huì)保障和福利支出6住房和社區(qū)生活設(shè)施支出7其他社區(qū)和社會(huì)服務(wù)支出8經(jīng)濟(jì)服務(wù)支出

1）農(nóng)業(yè)2）采礦3）制造業(yè)4）電業(yè)5）道路6）水輸送7）鐵路8）通訊9）其他經(jīng)濟(jì)服務(wù)

9無法歸類的其他支出

1）借債利息2）其他1經(jīng)常性支出

1）商品和服務(wù)支出（1）工資、薪金及其他有關(guān)項(xiàng)目（2）商品和服務(wù)的其他購(gòu)買2）利息支付3）補(bǔ)貼和其他經(jīng)常性轉(zhuǎn)讓（1）對(duì)公共企業(yè)（2）對(duì)下級(jí)政府（3）對(duì)家庭（4）對(duì)其他居民（5）國(guó)外轉(zhuǎn)讓2資本性支出

1）現(xiàn)存的和新的固定資產(chǎn)購(gòu)置2）存貨購(gòu)買3）土地和無形資產(chǎn)購(gòu)買4）資本轉(zhuǎn)讓3凈貸款2024/10/8第38頁(yè)第二節(jié)財(cái)政支出的原則

一、量入為出的原則

（一）堅(jiān)持量入為出的理財(cái)思想（二）以滿足社會(huì)公共需要為目標(biāo)（三）以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行為調(diào)控目標(biāo)2024/10/8第39頁(yè)

二、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)的原則

（一）正確處理積累性支出與消費(fèi)性支出的關(guān)系（二）正確處理購(gòu)買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的關(guān)系2024/10/8第40頁(yè)

三、講究支出效益的原則

（一）健全預(yù)算制度，硬化預(yù)算約束（二）完善財(cái)經(jīng)制度，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律（三）注意運(yùn)用提高支出效益的方法

2024/10/8第41頁(yè)第三節(jié)財(cái)政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其影響因素一、財(cái)政支出的變化趨勢(shì)

（一）財(cái)政支出的絕對(duì)增長(zhǎng)（二）財(cái)政支出的相對(duì)增長(zhǎng)（三）財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)發(fā)生較大的變化

資料1：財(cái)政支出規(guī)模變化2003年國(guó)家財(cái)政科技撥款額達(dá)975.5億元，比上年增加159.3億元，增長(zhǎng)19.5%，占國(guó)家財(cái)政支出的比重為4.0%。在國(guó)家財(cái)政科技撥款中，中央財(cái)政科技撥款為639.9億元，比上年增長(zhǎng)25.2%，占中央財(cái)政支出的比重為8.6%；地方財(cái)政科技撥款為335.6億元，比上年增長(zhǎng)10%，占地方財(cái)政支出的比重為1.9%。分執(zhí)行部門看，各類企業(yè)科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出為960.2億元，比上年增長(zhǎng)21.9%；國(guó)有獨(dú)立核算的科研院所科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出399.0億元，比上年增長(zhǎng)13.6%；高等學(xué)?？萍蓟顒?dòng)經(jīng)費(fèi)支出162.3億元，比上年增長(zhǎng)24.4%，高等學(xué)?？萍蓟顒?dòng)經(jīng)費(fèi)支出占全國(guó)總科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出的比重為10.5%。各類企業(yè)科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出占全國(guó)總科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出的比重比上年提高了1.2個(gè)百分點(diǎn)。資料2：財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的變化隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，政府的經(jīng)濟(jì)管理職能逐漸弱化，社會(huì)管理職能日益加強(qiáng)。伴隨著政府職能的這種轉(zhuǎn)變，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化。經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出占財(cái)政支出總額的比重從改革前的平均60%左右下降到“九五”時(shí)期的40%，下降了近20個(gè)百分點(diǎn)；相反，社會(huì)管理支出比重則大幅度提高，從40%左右上升到60%左右。

經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出比重下降主要有兩方面的原因：（1）流動(dòng)資金支出下降；（2）基本建設(shè)支出下降。2024/10/8第44頁(yè)二、影響財(cái)政支出的因素分析

（一）經(jīng)濟(jì)因素（二）政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)程度（三）政治性因素（四）社會(huì)性因素**第三章

購(gòu)買性支出2024/10/8第46頁(yè)內(nèi)容提要

購(gòu)買性支出是指政府購(gòu)買商品與勞務(wù)的活動(dòng)，是政府的市場(chǎng)性再分配，它與生產(chǎn)和就業(yè)有著直接關(guān)系，對(duì)分配有間接影響。購(gòu)買性支出具體包括社會(huì)消費(fèi)性支出和投資性支出兩部分。購(gòu)買性支出在我國(guó)財(cái)政支出中占的比重較大，因此，提高購(gòu)買性支出的效益是提高整個(gè)財(cái)政支出效益的關(guān)鍵。為提高購(gòu)買性支出的效益，不僅要從財(cái)政支出的形式的改變及管理方法方面改革入手，還要引用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家對(duì)購(gòu)買性支出效益衡量的方法，如成本－效益分析法、最低費(fèi)用法、公共勞務(wù)收費(fèi)法以及政府采購(gòu)制度。建立政府采購(gòu)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下提高購(gòu)買性支出的最佳措施。2024/10/8第47頁(yè)目錄第三章購(gòu)買性支出第一節(jié)購(gòu)買性支出的內(nèi)容

及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響第二節(jié)社會(huì)公共消費(fèi)性支出第三節(jié)政府投資性支出

第四節(jié)政府采購(gòu)制度2024/10/8第48頁(yè)第一節(jié)購(gòu)買性支出的內(nèi)容

及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響一、購(gòu)買性支出的內(nèi)容及其特點(diǎn)

（一）購(gòu)買性支出的內(nèi)容

政府購(gòu)買性支出是指政府在商品勞務(wù)市場(chǎng)購(gòu)買商品和勞務(wù)的支出，包括購(gòu)買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需要的政府各部門的或用于進(jìn)行國(guó)家投資所需要量的商品和勞務(wù)支出。2024/10/8第49頁(yè)

（二）購(gòu)買性支出的特點(diǎn)

1.必須遵循等價(jià)交換的原則2.其目的是為了滿足社會(huì)公共需要3.確保政府基本職能、保證社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)2024/10/8第50頁(yè)

二、購(gòu)買性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

（一）政府購(gòu)買性支出對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量變動(dòng)產(chǎn)生直接影響（二）政府購(gòu)買性支出對(duì)投資國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動(dòng)產(chǎn)生直接影響（三）政府購(gòu)買性支出對(duì)收入分配產(chǎn)生間接影響2024/10/8第51頁(yè)

一、社會(huì)文教支出

（一）文教科學(xué)衛(wèi)生支出的內(nèi)容1.教育支出2.科學(xué)研究支出3.醫(yī)療衛(wèi)生支出

4.其他支出第二節(jié)社會(huì)公共消費(fèi)性支出2024/10/8第52頁(yè)（二）文教科衛(wèi)支出的財(cái)務(wù)管理方式1.全額管理2.差額管理3.事業(yè)單位企業(yè)管理制度4.民辦事業(yè)，國(guó)家補(bǔ)助制度資料：我國(guó)教育支出的現(xiàn)狀與變化我國(guó)的教育經(jīng)費(fèi)投入隨著經(jīng)濟(jì)體制改革而發(fā)生了很大變化。改革開放前，教育經(jīng)費(fèi)幾乎全部來自政府的直接財(cái)政撥款。改革開放以來，隨著民間資金進(jìn)入教育領(lǐng)域，財(cái)政性教育投入雖然在絕對(duì)數(shù)額上年年增加，但占全社會(huì)教育投入的比重卻逐年下降。從國(guó)際比較來看：（1）我國(guó)的公共教育支出占GDP的比率是世界上最低的國(guó)家，而且此比率有下降的趨勢(shì)。（2）我國(guó)公共教育支出占全部財(cái)政支出的比重雖然不是最低的國(guó)家，但低于各類國(guó)家的平均水平。（3）我國(guó)公共教育經(jīng)費(fèi)絕大部分由地方政府承擔(dān)，但地方本級(jí)教育支出占本級(jí)財(cái)政支出的比重卻不高。資料：我國(guó)社會(huì)保障支出的現(xiàn)狀與變化改革開放以來，全國(guó)保險(xiǎn)福利費(fèi)用總額逐年增加，占GDP的比重從1978年的2.16%上升到1998年的4.29%；國(guó)家財(cái)政用于撫恤和社會(huì)福利的支出總額雖然每年都有所增加，但支出總額占GDP的比重卻逐年降低，從1978年的0.52%降低到1997年的0.19%。從國(guó)際比較來看，我國(guó)中央政府在社會(huì)保障和社會(huì)福利方面的支出占GDP的比率很低。2024/10/8第55頁(yè)

二、行政管理支出

（一）行政管理支出的內(nèi)容

行政管理支出是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政管理機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和組織社會(huì)主義政治、經(jīng)濟(jì)、文化生活的財(cái)力保證。具體內(nèi)容包括：1.行政支出2.公安支出3.司法檢察支出4.外交支出2024/10/8第56頁(yè)

（二）行政管理支出的管理

1.精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)變政府職能，合理界定政府的事權(quán)范圍2.嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度，控制行政經(jīng)費(fèi)開支3.發(fā)展社會(huì)化服務(wù)，減少行政經(jīng)費(fèi)開支資料：我國(guó)行政管理支出的現(xiàn)狀與變化1.改革開放以來，我國(guó)財(cái)政支出占GDP的比重不斷下降，而行政管理支出占財(cái)政支出的比重卻不斷上升。2.我國(guó)行政管理支出變化的三個(gè)特點(diǎn)：（1）行政管理支出的快速增長(zhǎng)和占總支出比重的提高始于經(jīng)濟(jì)體制改革伊始的1978年。（2）經(jīng)濟(jì)體制改革以來，行政管理支出的增長(zhǎng)速度大大快于財(cái)政支出的增長(zhǎng)速度。（3）行政管理支出占總支出的比重從1978年的4.7%提高到1998年的14.8%，每年平均提高0.5個(gè)百分點(diǎn)。2024/10/8第58頁(yè)

三、國(guó)防支出

國(guó)防支出是國(guó)家用于武裝力量和國(guó)防建設(shè)方面的費(fèi)用，包括國(guó)防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等。資料：我國(guó)國(guó)防支出的現(xiàn)狀與變化1.中國(guó)政府一直奉行防御性國(guó)防戰(zhàn)略，這種國(guó)防政策使得國(guó)防支出占財(cái)政總支出的比例比較低。2.我國(guó)國(guó)防支出規(guī)模變化的三個(gè)特點(diǎn)：（1）新中國(guó)成立初期，國(guó)防支出占財(cái)政總支出的比重高達(dá)38.2%。（2）從1966年開始，國(guó)防支出的絕對(duì)規(guī)模上升，但相對(duì)規(guī)模下降。（3）1980—1999年，我國(guó)國(guó)防支出絕對(duì)規(guī)模的年均增長(zhǎng)率為8.7%，但同期全國(guó)商品零售價(jià)格指數(shù)年均6.7%，國(guó)防支出實(shí)際增長(zhǎng)率僅為2%。2024/10/8第60頁(yè)第三節(jié)政府投資性支出

一、政府投資性支出的特點(diǎn)

社會(huì)的總投資按其資金來源的不同，可以分為政府投資和私人投資兩大部分。相對(duì)于非政府部門投資而言，政府投資具有以下不同的特點(diǎn)：（一）政府投資目的的社會(huì)效益性（二）政府投資項(xiàng)目的大型化和長(zhǎng)遠(yuǎn)性（三）政府投資是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段2024/10/8第61頁(yè)

二、政府投資支出方向的選擇和政府投資領(lǐng)域的選擇

政府投資應(yīng)主要投資于以下三個(gè)領(lǐng)域：（一）社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施和公用基礎(chǔ)設(shè)施投資領(lǐng)域（二）經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資（三）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資以及重要能源和稀缺資源的開發(fā)領(lǐng)域資料：我國(guó)財(cái)政投資支出的現(xiàn)狀與變化在中國(guó)，經(jīng)濟(jì)管理體制的變化是導(dǎo)致財(cái)政投資支出變化的決定性因素。我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革以來，不論是從財(cái)政投資占全社會(huì)固定資產(chǎn)的比重來看，還是從財(cái)政投資占GDP的比率來看，都呈現(xiàn)出逐漸下降的趨勢(shì)。應(yīng)當(dāng)說，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型過程中，財(cái)政投資在社會(huì)總投資中比重的下降是不可避免的。但是，財(cái)政投資支出所占比重或比率的這種下降趨勢(shì)和程度是否完全合理呢？對(duì)此，我們從國(guó)際比較和財(cái)政投資構(gòu)成兩方面來考察。2024/10/8第63頁(yè)三、財(cái)政投資支出的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)財(cái)政投資支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的兩種不同觀點(diǎn)：

觀點(diǎn)1：財(cái)政投資支出是生產(chǎn)性支出，同時(shí)又為私人部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供必要的外部條件；公共資本一般是私人資本的互補(bǔ)品，比如更好的道路會(huì)增加私人投資的邊際產(chǎn)品，從而導(dǎo)致私人產(chǎn)出能力的擴(kuò)張。因此，財(cái)政投資支出必將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。2024/10/8第64頁(yè)觀點(diǎn)2：財(cái)政投資支出增加會(huì)排擠私人部門支出，并與私人部門爭(zhēng)奪有限的社會(huì)資源；公共投資也許被私人部門不用于生產(chǎn)能力的擴(kuò)張上，比如更好的道路可能排擠卡車和其它交通設(shè)備的投資，而私人產(chǎn)出水平保持不變。因此，財(cái)政投資支出增加會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。2024/10/8第65頁(yè)第四節(jié)政府采購(gòu)制度

一、政府采購(gòu)制度及其特征

政府采購(gòu)制度是指各級(jí)政府為了開展日常政務(wù)活動(dòng)和為公眾提供公共服務(wù)，以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式從市場(chǎng)上為政府部門或所屬公共部門購(gòu)買商品、工程和服務(wù)的一種制度。政府采購(gòu)制度具有公開性、公平性和競(jìng)爭(zhēng)性的特征。2024/10/8第66頁(yè)

二、實(shí)施政府采購(gòu)制度的現(xiàn)實(shí)意義（一）建立政府采購(gòu)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求（二）建立政府采購(gòu)制度是提高財(cái)政資金使用效益的需要

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（三）建立政府采購(gòu)制度是改革財(cái)政支出方式的需要（四）建立政府采購(gòu)制度是防止產(chǎn)生腐敗的制度性措施（五）建立政府采購(gòu)制度是實(shí)現(xiàn)與國(guó)際接軌的需要案例一義務(wù)教育支出改革

新華網(wǎng)北京3月5日電國(guó)務(wù)院總理溫家寶在5日開幕的十屆全國(guó)人大三次會(huì)議上作政府工作報(bào)告時(shí)表示，從今年起，免除國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣農(nóng)村義務(wù)教育階段貧困家庭學(xué)生的書本費(fèi)、雜費(fèi)，并補(bǔ)助寄宿學(xué)生生活費(fèi)。這意味著中國(guó)貧困地區(qū)592個(gè)縣約1400萬(wàn)農(nóng)村貧困家庭的中小學(xué)生將可以享受國(guó)家提供的全免費(fèi)教育。

溫家寶在報(bào)告中還說，到2007年在全國(guó)農(nóng)村普遍實(shí)行這一政策，使貧困家庭的孩子都能上學(xué)讀書，完成義務(wù)教育。他還表示，要認(rèn)真解決好進(jìn)城務(wù)工農(nóng)民子女上學(xué)的問題。中國(guó)實(shí)行9年制義務(wù)教育制度。根據(jù)規(guī)定，在國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣，在從小學(xué)到初中的9年學(xué)習(xí)期間，學(xué)生要交納的費(fèi)用主要是雜費(fèi)和課本費(fèi)。政府一般在當(dāng)?shù)匾?guī)定一個(gè)最高收費(fèi)限額。溫家寶強(qiáng)調(diào)，要切實(shí)把教育放在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位；重點(diǎn)加強(qiáng)農(nóng)村義務(wù)教育，完善以政府投入為主的經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。去年中國(guó)為中西部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段2400多萬(wàn)貧困家庭學(xué)生免費(fèi)提供教科書。

根據(jù)中國(guó)2002年公布的《中國(guó)農(nóng)村扶貧開發(fā)綱要(2001-2010年)》，中國(guó)把貧困人口集中的中西部少數(shù)民族地區(qū)、革命老區(qū)、邊疆地區(qū)和特困地區(qū)作為扶貧開發(fā)的重點(diǎn)，并在上述4類地區(qū)確定扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣。目前，中國(guó)共有這樣的重點(diǎn)縣592個(gè)，涵蓋了全國(guó)72%以上的農(nóng)村貧困人口。根據(jù)亞洲開發(fā)銀行2004年的報(bào)告，中國(guó)農(nóng)村地區(qū)年收入低于627元的農(nóng)民還有2000多萬(wàn)人。627元被認(rèn)為是中國(guó)的溫飽線。

思考題：我國(guó)教育支出改革重點(diǎn)及方向。案例二我國(guó)行政成本增長(zhǎng)過快“1989年，我到某沿海城市工作，當(dāng)時(shí)市府僅有市長(zhǎng)、副市長(zhǎng)4人，市委僅有書記、副書記3人，政協(xié)僅有主席、副主席4人，人大常委會(huì)僅有主任、副主任4人，而今這些位置的官員翻了一番還要多，特別是市委常委職數(shù)比原先增了3倍還要多。當(dāng)今全國(guó)吃財(cái)政飯的總?cè)藬?shù)已達(dá)4000多萬(wàn)人，還有500萬(wàn)人依賴于政府的權(quán)力實(shí)行自收自治。我們的民官比已經(jīng)高達(dá)26：1，吃‘皇糧’者占總?cè)丝诘谋壤噬?，令人堪憂?！比斡駧X委員說。

在分析其中原因時(shí)，任玉嶺委員說：“一是干部提拔過快、過寬造成的。二是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部換得太快，特別是地、縣級(jí)干部。我曾工作的某城市，5年換了5個(gè)書記、4個(gè)市長(zhǎng)，在‘一朝天子一朝臣”的影響下，新的書記上任后，便更換一批新領(lǐng)導(dǎo)。我曾經(jīng)歷過三任書記的換班，每次都要進(jìn)行干部的大調(diào)整。新官上來了，老的官又不能退休，雖然不能再做官，但其官位還要保留?！惫傥欢嗖粌H造成機(jī)構(gòu)臃腫和膨脹，而且造成很多該放的權(quán)放不下，該經(jīng)管的又無人管。人難見、事難辦，往往與官位過多、人浮于事有關(guān)?！肮俣嗔讼M(fèi)就多，且不說車子、房子、工資和獎(jiǎng)金，就說用車費(fèi)、招待費(fèi)、出國(guó)培訓(xùn)考察費(fèi)，一年就得花多少錢！”任玉嶺委員說。

姜笑琴委員認(rèn)為：“我國(guó)的行政成本不但遠(yuǎn)高于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，而且高出世界平均水平25％。居高不下的行政成本，不僅加大了財(cái)政負(fù)擔(dān)，影響了經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，而且擠占了教科文衛(wèi)、社會(huì)保障等公共服務(wù)資金，損害了人民群眾的切身利益。”“精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，簡(jiǎn)政精兵，仍是我們當(dāng)前面臨的一項(xiàng)迫切任務(wù)?！比斡駧X委員說，“精官方能簡(jiǎn)政，簡(jiǎn)政必須精官。”由于精官的閘門沒把住，升官快、升官易的導(dǎo)向也給社會(huì)帶來了較大影響?！芭芄?、賣官現(xiàn)象不時(shí)發(fā)生，給社會(huì)帶來了浮躁，帶來了腐敗。因此精官不只是簡(jiǎn)政的需要，也是發(fā)展的需要，不僅是經(jīng)濟(jì)的需要，也是政治的需要?！?/p>

任玉嶺委員說：“為了使財(cái)政收入能為均衡發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)，為了困難群體和低收入階層能通過財(cái)政享受到社會(huì)財(cái)富的二次分配，也為了改變黨政機(jī)關(guān)的臃腫和人浮于事，我們應(yīng)堅(jiān)持從‘精官’做起，爭(zhēng)取精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的全面勝利。”

姜笑琴委員說：“雖歷經(jīng)機(jī)構(gòu)改革，但在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下形成的機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉的行政架構(gòu)沒有得到根本性改變?？v向上，省、市、縣、鄉(xiāng)層次過多、職責(zé)不清，特別是市管縣的體制客觀上增加機(jī)構(gòu)的重復(fù)設(shè)置和決策執(zhí)行的環(huán)節(jié)，在實(shí)踐中越級(jí)指揮、越級(jí)匯報(bào)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。橫向上，各部門職能交叉、銜接不力，有的一項(xiàng)職能兩三個(gè)部門管，相互之間爭(zhēng)功諉過?！?/p>

“每次機(jī)構(gòu)改革，政府組成部門都要精簡(jiǎn)幾個(gè)，但是減了序列內(nèi)的又增加了序列外的；還有的減了幾個(gè)行政編制，卻增加事業(yè)編制和編外人員?！薄霸跈C(jī)關(guān)中，政企不分的現(xiàn)象很普遍，印刷廠、幼兒園、車隊(duì)、食堂等后勤服務(wù)人員占很大比重?，F(xiàn)有體制下，干部提拔的驅(qū)動(dòng)力非常強(qiáng)，而約束力不足。有的干部為了提拔，不惜花公款買學(xué)歷、制造虛假政績(jī)。在這種能上不能下、能進(jìn)不能出的體制下，機(jī)關(guān)中沉淀了一批‘只謀官，不謀事’的庸員。更為嚴(yán)重的是，庸官誤事，加大了發(fā)展成本?！苯η傥瘑T說。

姜笑琴委員建議，要全盤考慮行政管理機(jī)構(gòu)的總體布局，在優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與強(qiáng)化內(nèi)部管控的基礎(chǔ)上，減少管理層次，精簡(jiǎn)職能部門，縮短辦事流程；要?jiǎng)冸x機(jī)關(guān)中的后勤服務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)后勤服務(wù)的社會(huì)化，使行政管理像現(xiàn)代企業(yè)管理那樣科學(xué)、合理、高效。要加速事業(yè)單位改革，對(duì)公共行政服務(wù)中心、綜合執(zhí)法等工作進(jìn)行規(guī)范。

思考題：1、分析我國(guó)行政成本過高的原因？2、如何改革我國(guó)的行政支出？**第四章

轉(zhuǎn)移性支出2024/10/8第75頁(yè)內(nèi)容提要

轉(zhuǎn)移性支出是指財(cái)政資金無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移，是政府非市場(chǎng)性分配，它對(duì)分配有直接影響，對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)有間接影響。它包括補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出等。其中社會(huì)保障支出和財(cái)政補(bǔ)貼是兩項(xiàng)影響力最大的支出。我國(guó)目前的社會(huì)保障制度和財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容與形式都有著與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求不相適應(yīng)的地方，這些都需要我們進(jìn)行改革的不斷探索。2024/10/8第76頁(yè)目錄第四章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容及其特點(diǎn)第二節(jié)社會(huì)保障支出第三節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼2024/10/8第77頁(yè)第一節(jié)轉(zhuǎn)移性支出

的內(nèi)容及特點(diǎn)

一、轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容及特點(diǎn)

轉(zhuǎn)移性支出是指政府單方面把一部分收入的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移出去的支出，包括各種社會(huì)保障支出、各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼支出、稅式支出以及政府債務(wù)的利息支出和中央政府對(duì)地方政府的稅收返還或補(bǔ)助等。其特點(diǎn)是：

1.政府的非購(gòu)買性2.轉(zhuǎn)移性支出的無償性3.轉(zhuǎn)移性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)影響的間接性2024/10/8第78頁(yè)

二、轉(zhuǎn)移性支出的變動(dòng)趨勢(shì)及其影響因素總的來看，轉(zhuǎn)移性支出在財(cái)政總支出特別是中央支出中的比重呈日益上升的趨勢(shì)。影響因素：①社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約。②居民收入水平及收入差距狀況。③國(guó)家職能及國(guó)家政策因素。

2024/10/8第79頁(yè)第二節(jié)社會(huì)保障支出

一、社會(huì)保障支出的概念和內(nèi)容

（一）社會(huì)保障的概念

社會(huì)保障支出是指國(guó)家和社會(huì)依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過國(guó)民收入的再分配，對(duì)社會(huì)成員的基本生活權(quán)利予以保障的一項(xiàng)重大社會(huì)政策，是與社會(huì)保障制度聯(lián)系在一起的。社會(huì)保障制度，是政府或社會(huì)對(duì)其所有社會(huì)成員在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)、災(zāi)害等情況下確保其最低限度經(jīng)濟(jì)生活需要的一種制度。

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（二）社會(huì)保障支出的作用

1.社會(huì)性功能1)社會(huì)補(bǔ)償功能，首先保障最底生活水平，其次事故發(fā)生后的補(bǔ)償。2)社會(huì)穩(wěn)定功能，社會(huì)保障作為一種社會(huì)安全體系是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的減震器和安全網(wǎng)。

3)社會(huì)公平功能，通過社會(huì)保障的資金籌集和待遇過程，把一部分高收的社會(huì)成員的收入轉(zhuǎn)移到低收入的成員手中。2024/10/8第81頁(yè)

2.經(jīng)濟(jì)性功能

1)調(diào)節(jié)投融資功能。龐大的通過社會(huì)保障制度籌集的資金，客觀上已經(jīng)成為國(guó)家調(diào)節(jié)投資的一大支柱。

2)平衡需求功能。通過保障資金的發(fā)放，相應(yīng)的增加或減少社會(huì)成員的購(gòu)買力，從而在經(jīng)濟(jì)衰退和高漲時(shí)有效的平衡需求。

3)收入再分配職能。社會(huì)保障對(duì)于低收入者給予生活所需要的給付，從而縮小社會(huì)貧富差距。

4)保護(hù)和配置勞動(dòng)力的職能。保障制度對(duì)市場(chǎng)所淘汰的勞動(dòng)力給予生活的保障，從而保護(hù)了勞動(dòng)力的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，促進(jìn)勞動(dòng)力的合理流動(dòng)而消除勞動(dòng)者的后顧之憂。2024/10/8第82頁(yè)

二、我國(guó)社會(huì)保障制度的現(xiàn)狀及改革的目標(biāo)

（一）我國(guó)社會(huì)保障制度的現(xiàn)狀（二）我國(guó)社會(huì)保障制度的問題與對(duì)策

2024/10/8第83頁(yè)（一）社會(huì)保障支出的現(xiàn)狀與變化改革開放以來，全國(guó)保險(xiǎn)福利費(fèi)用總額逐年增加，占GDP的比重從1978年的2.16%上升到1998年的4.29%；國(guó)家財(cái)政用于撫恤和社會(huì)福利的支出總額雖然每年都有所增加，但支出總額占GDP的比重卻逐年降低，從1978年的0.52%降低到1997年的0.19%。從國(guó)際比較來看，我國(guó)中央政府在社會(huì)保障和社會(huì)福利方面的支出占GDP的比率很低。2024/10/8第84頁(yè)（二）社會(huì)保障支出的問題與對(duì)策1

1.我國(guó)沒有把社會(huì)保障資金的支出完全、合理的納入到預(yù)算管理體系。現(xiàn)在納入國(guó)家預(yù)算的僅僅是由國(guó)家財(cái)政直接撥款的保障項(xiàng)目，如社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、軍人撫恤及行政事業(yè)單位的社會(huì)保障。一些如企業(yè)職工社會(huì)保障基金的收支，包括企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金等各項(xiàng)社會(huì)保障基金目前還不屬于預(yù)算內(nèi)的資金范疇。

解決辦法是，完善從中央到地方的各級(jí)財(cái)政支出管理體系，把社會(huì)保障支出（包括原有預(yù)算內(nèi)的資金范疇和資金范疇外的支出）統(tǒng)一納入財(cái)政預(yù)算管理體系。這樣也有利于杜絕資金流失、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。（二）社會(huì)保障支出的問題與對(duì)策2

2．社會(huì)保障支出在財(cái)政支出中的地位低下、所占分額低。2006年，中央財(cái)政安排社會(huì)保障補(bǔ)助支出和就業(yè)再就業(yè)支出總共1859.82億元，而2006年中央財(cái)政總預(yù)算支出為22222.04億元，社會(huì)保障和再就業(yè)在財(cái)政總預(yù)算中的比重僅僅為8.37%，而其中社會(huì)保障所占的僅僅為8.37%的一部分，這其中還要包括一些不屬于真正意義上的社會(huì)保障支出，例如機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工的公費(fèi)醫(yī)療、離退休金就包括在社會(huì)保障預(yù)算內(nèi)。即使這樣，我們的這個(gè)水平還遠(yuǎn)低于大多數(shù)國(guó)家。解決辦法是，加大預(yù)算中社會(huì)保障支出分額，而不能簡(jiǎn)單的比較具體數(shù)量的多少。另一方面就是要細(xì)化財(cái)政支出項(xiàng)目，把社會(huì)保障支出作為財(cái)政支出的重要一項(xiàng)單獨(dú)預(yù)算，提高其在預(yù)算中的地位。2024/10/8第86頁(yè)（二）社會(huì)保障支出的問題與對(duì)策3

3．我國(guó)社會(huì)保障支出體系結(jié)構(gòu)不合理，支出項(xiàng)目散亂、混雜，不同類別的社會(huì)保障支出之間、社會(huì)保障支出與非社會(huì)保障支出項(xiàng)目之間界限不清。例如，上面提及的公費(fèi)醫(yī)療就屬于這一類問題。

解決辦法是，在社會(huì)保障支出的預(yù)算管理科學(xué)的條件下，相應(yīng)建設(shè)社會(huì)保障支出的合理體系。對(duì)社會(huì)保障支出合理分類，剔除不屬于社會(huì)保障范圍的資金支出項(xiàng)目。2024/10/8第87頁(yè)（二）社會(huì)保障支出的問題與對(duì)策4

4．在現(xiàn)階段，我國(guó)的社會(huì)保障資金過于依賴財(cái)政的支持，財(cái)政的社會(huì)保障支出在社會(huì)保障資金的來源中所占的比例仍然較大，這主要是我國(guó)社會(huì)保障資金的籌集模式造成的。

解決辦法是，可以仿效西方國(guó)家開征社會(huì)保障稅。另一個(gè)解決的方法是把社會(huì)保障資金的籌集更完全更好的納入整個(gè)社會(huì)的金融投資市場(chǎng)，使居民儲(chǔ)蓄向社會(huì)保障投資轉(zhuǎn)化。2024/10/8第88頁(yè)第三節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼

一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念與特點(diǎn)

財(cái)政補(bǔ)貼是政府為了實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)某些特殊的產(chǎn)業(yè)、部門、地區(qū)、企業(yè)或事項(xiàng)給予的補(bǔ)助和津貼。其特點(diǎn)是：

1.政策性2.靈活性3.可控性4.時(shí)效性

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二、財(cái)政補(bǔ)貼的主要內(nèi)容

（一）價(jià)格補(bǔ)貼

價(jià)格補(bǔ)貼是指國(guó)家為了彌補(bǔ)因價(jià)格體制或政策原因造成價(jià)格過低而給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來的損失而給予的補(bǔ)貼。

如用于穩(wěn)定人民生活的糧食、棉花、豬肉等的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼，用于支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的化肥、柴油、農(nóng)藥、農(nóng)用塑料薄膜等的農(nóng)用生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼，用于人民日常生活的民用煤、學(xué)生課本、報(bào)刊新聞紙等的工業(yè)品補(bǔ)貼等。2024/10/8第90頁(yè)（二）政策性虧損補(bǔ)貼

政策性虧損補(bǔ)貼是指由于國(guó)家政策的原因給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)帶來?yè)p失而進(jìn)行的補(bǔ)貼。（三）財(cái)政貼息

財(cái)政貼息是國(guó)家財(cái)政對(duì)某些行業(yè)、企業(yè)或項(xiàng)目的貸款利息，在一定的期限內(nèi)按利息的全部或一定比例給予的補(bǔ)助。

2024/10/8第91頁(yè)（四）福利補(bǔ)貼

福利補(bǔ)貼是財(cái)政直接給予職工和居民的各種福利性的生活補(bǔ)貼，其中大部分已經(jīng)包含在財(cái)政支出中的公共消費(fèi)性支出中。（五）稅式支出

稅式支出是各種各樣稅收優(yōu)惠的總稱，包括免稅、減稅、退稅、稅收抵免和延期納稅等。2024/10/8第92頁(yè)三、我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼存在的問題

１、財(cái)政補(bǔ)貼數(shù)額大、項(xiàng)目繁雜目前，我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼主要有價(jià)格補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼及其他補(bǔ)貼三大類。除了物價(jià)補(bǔ)貼和企業(yè)補(bǔ)貼以外，政府還提供若干形式“隱蔽”的補(bǔ)貼，如財(cái)政貼息、房租補(bǔ)貼、公共交通、水電、煤氣等補(bǔ)貼，一些單位和地方在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定之外也設(shè)立一些補(bǔ)貼，如洗澡理發(fā)補(bǔ)貼、無食堂補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)補(bǔ)貼等等，國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)的各種補(bǔ)貼年均超過百億元。由此可見，目前我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼數(shù)額大、項(xiàng)目繁雜，影響國(guó)家財(cái)政收支平衡，加劇了財(cái)政困難。2024/10/8第93頁(yè)

2、補(bǔ)貼效果“異化”，加大了社會(huì)不公（１）采暖費(fèi)是我國(guó)北方地區(qū)居室冬季取暖的費(fèi)用（２）全面的居民價(jià)格補(bǔ)貼帶來了又一社會(huì)不公

2024/10/8第94頁(yè)三、我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼問題的解決

１、確保采暖費(fèi)收支合理化（１）改變采暖費(fèi)由單位支付為個(gè)人支付冬季住房采暖費(fèi)作為提供居住條件無論從房改的需要或是其本身的性質(zhì)出發(fā)，都應(yīng)該列為個(gè)人支出。從性質(zhì)上說，采暖費(fèi)如

同水費(fèi)、電費(fèi)、煤氣費(fèi)等一樣屬于個(gè)人消費(fèi)支出，本著誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)的原則，應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。從社會(huì)公平角度，社會(huì)不應(yīng)該繼續(xù)為一些高收入者或能夠?yàn)樽约簞?chuàng)造大

面積住房條件者支付本應(yīng)他們自身支付的費(fèi)用，加大社會(huì)不公，職工所在單位也不應(yīng)該因?yàn)榧彝コ蓡T以誰(shuí)為主導(dǎo)致單位支付不公。2024/10/8第95頁(yè)

（２）理性確定采暖費(fèi)收費(fèi)價(jià)格一要保證職工個(gè)人能夠支付得起；二要確保供暖單位順利收取。目前，地方政府為了兼顧供暖單位和居民雙方面利益，規(guī)定低于采暖費(fèi)收取率下限的地方可以實(shí)行供暖改造，為此投入較大的社會(huì)投資，從全社會(huì)角度完全屬于無效投資，浪費(fèi)了社會(huì)資源。2024/10/8第96頁(yè)

２、取消肉食、副食品、糧食等價(jià)格補(bǔ)貼鑒于城市居民收入水平的提高和收入差距的拉大，這種普遍性的福利補(bǔ)貼“異化”了初衷，高收入者享受政府出于社會(huì)公平目的的轉(zhuǎn)移性支付，低收入者“杯水車薪”無法獲得足夠的幫助，財(cái)政補(bǔ)貼支出失效。應(yīng)取消肉食、副食品、糧食等價(jià)格補(bǔ)貼，集中此部分資金作為社會(huì)保障資金，用于對(duì)城市低入者的生活資助。2024/10/8第97頁(yè)

３、改革國(guó)有企業(yè)的虧損補(bǔ)貼制度

結(jié)合公共財(cái)政改革，對(duì)國(guó)有企業(yè)的虧損補(bǔ)貼制度進(jìn)行改革。對(duì)于社會(huì)公益事業(yè)的水、電、城市交通、環(huán)境保護(hù)等的價(jià)格和收費(fèi)仍要由國(guó)家進(jìn)行管理，還有一些國(guó)有企業(yè)承擔(dān)著政府特殊的責(zé)任，由此產(chǎn)生的虧損仍要由財(cái)政給予補(bǔ)貼。其他屬于競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)，其虧損補(bǔ)貼應(yīng)予以取消，今后財(cái)政支持的重點(diǎn)應(yīng)放在支持整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展上。**第五章

財(cái)政收入2024/10/8第99頁(yè)內(nèi)容提要

財(cái)政收入作為財(cái)政分配活動(dòng)的一個(gè)重要階段，可以從兩個(gè)方面理解，即從動(dòng)態(tài)看它是財(cái)政籌集、組織資金的一個(gè)過程，從靜態(tài)看它則是國(guó)家集中占有并支配使用的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值或貨幣資金。現(xiàn)代財(cái)政收入形式主要有稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債及其他形式。財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，是從財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成、社會(huì)經(jīng)濟(jì)成分（即所有制成分）構(gòu)成和產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成分析的財(cái)政收入來源或結(jié)構(gòu)量。財(cái)政收入規(guī)模即財(cái)政收入的絕對(duì)量和相對(duì)量，具有客觀性，它體現(xiàn)政府介入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)尤其是資源配置的范圍和力度，受多種因素制約。2024/10/8第100頁(yè)目錄第五章財(cái)政收入第一節(jié)財(cái)政收入的形式第二節(jié)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)分析

第三節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的界定分析2024/10/8第101頁(yè)第一節(jié)財(cái)政收入的形式

一、財(cái)政收入的含義

財(cái)政收入就是國(guó)家為滿足社會(huì)的公共需要，依據(jù)政治和經(jīng)濟(jì)權(quán)力，參與社會(huì)產(chǎn)品分配與再分配活動(dòng)而取得的由國(guó)家支配的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值。在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政收入主要表現(xiàn)為一定量的貨幣資金。2024/10/8第102頁(yè)

二、財(cái)政收入的形式

（一）稅收

稅收是國(guó)家強(qiáng)制取得財(cái)政收入的最直接的方式，也是最古老的財(cái)政范疇，歷史上又稱賦稅、租稅、捐稅等。（二）國(guó)有資產(chǎn)收益

國(guó)有資產(chǎn)收益是國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤(rùn)、租金、股息、紅利和資金占用費(fèi)等收入的總稱。2024/10/8第103頁(yè)

（三）國(guó)債

國(guó)債是指國(guó)家憑借其信譽(yù)，采用有借有還的信用方式從國(guó)內(nèi)、國(guó)外籌措財(cái)政收入的一種形式。

（四）其他形式

如規(guī)費(fèi)收入、罰沒收入、國(guó)有資產(chǎn)管理收入、公產(chǎn)收入及其他雜項(xiàng)收入等。2024/10/8第104頁(yè)三、財(cái)政收入原則（一）發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開財(cái)源（二）合理確定財(cái)政收入數(shù)量界限（三）兼顧國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益（四）區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)2024/10/8第105頁(yè)第二節(jié)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)分析一、財(cái)政收入的價(jià)值結(jié)構(gòu)

（一）C與財(cái)政收入（二）V與財(cái)政收入（三）M與財(cái)政收入

☆M是新創(chuàng)造的、歸社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值，是財(cái)政收入的基本源泉。2024/10/8第106頁(yè)

二、財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)

（一）國(guó)有經(jīng)濟(jì)與財(cái)政收入（二）非國(guó)有經(jīng)濟(jì)與財(cái)政收入

三、財(cái)政收入的部門結(jié)構(gòu)

（一）農(nóng)業(yè)與財(cái)政收入（二）工業(yè)與財(cái)政收入（三）交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)與財(cái)政收入2024/10/8第107頁(yè)第三節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的界定分析

一、衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)

（一）財(cái)政收入的絕對(duì)量

財(cái)政收入的絕對(duì)量是指在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入的實(shí)際數(shù)量。2024/10/8第108頁(yè)

（二）財(cái)政收入的相對(duì)量

財(cái)政收入的相對(duì)量，是指在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入與有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和社會(huì)指標(biāo)的比率。

★財(cái)政收入相對(duì)量指標(biāo)有財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值（GNP）的比重，財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重，財(cái)政收入占國(guó)民收入（NI）的比重以及人均財(cái)政收入等。2024/10/8第109頁(yè)資料：財(cái)政收入據(jù)統(tǒng)計(jì)今年前三季度我國(guó)財(cái)政收入同比增長(zhǎng)31.4%，增幅比去年同時(shí)期高了6.8個(gè)百分點(diǎn)，而預(yù)計(jì)全年財(cái)政收入可達(dá)5萬(wàn)億元。自從1999年財(cái)政收入突破1萬(wàn)億元，這幾年可謂坐了火箭一般，年年上臺(tái)階，也引來社會(huì)各界的普遍詬病。對(duì)此，財(cái)政當(dāng)局雖然總提出稅收征管、稅種設(shè)置等方面的解釋，但財(cái)政收入增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP增長(zhǎng)卻是不爭(zhēng)的事實(shí)，只能說明經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或財(cái)政制度存在問題。2024/10/8第110頁(yè)

二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約（二）剩余產(chǎn)品在國(guó)民收入中所占比例對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響（三）經(jīng)濟(jì)及分配體制對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響（四）價(jià)格因素對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響2024/10/8第111頁(yè)三、財(cái)政收入規(guī)模的確定與調(diào)整

（一）因素分析法

因素分析法是指綜合分析影響財(cái)政收入規(guī)模的因素，在此基礎(chǔ)上，通過適當(dāng)?shù)臄?shù)量關(guān)系式確定財(cái)政收入的規(guī)模。（二）支出測(cè)定法案例資料：稅收收入的流失在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平、政府分配政策和價(jià)格水平等既定的前提下，稅收制度的設(shè)計(jì)與稅收征收管理的水平也對(duì)財(cái)政收入規(guī)模有較大影響。前面的各項(xiàng)因素只是為財(cái)政收入準(zhǔn)備了潛在的源泉，而現(xiàn)實(shí)的收入規(guī)模如何還取決于具體的征收制度和征管成效，即能否實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，最大限度地減少收入的流失，并做到保護(hù)財(cái)源，創(chuàng)造財(cái)源。稅收收入的流失在世界各國(guó)都是一個(gè)普遍現(xiàn)象，差別只在于程度的不同。但相比之下，發(fā)達(dá)國(guó)家的法制比較健全，其稅收征收管理機(jī)制尤其是監(jiān)督機(jī)制設(shè)計(jì)縝密，納稅人偷逃稅款的行為一旦敗露，就不僅面臨著經(jīng)濟(jì)上的嚴(yán)重?fù)p失，在政治上、個(gè)人信用上也會(huì)身敗名裂。因此，巨大的成本風(fēng)險(xiǎn)客觀上有助于阻止稅收的流失。在我國(guó)，自改革開放以來，隨著稅收在分配體系中功能的增強(qiáng)，人們就已經(jīng)注意到稅收收入流失對(duì)政府財(cái)政收入影響的嚴(yán)重性。僅據(jù)1994年稅制改革后稅務(wù)稽查的資料分析1994年至1998年全國(guó)稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查補(bǔ)的稅款分別為81億元、221億元、283億元、307億元和448億元，五年查被稅款累計(jì)達(dá)1340億余元。況且，稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查的只是少數(shù)企業(yè)，大部分企業(yè)是沒有經(jīng)過檢查的，流失的稅款到底有多少實(shí)難估計(jì)。另?yè)?jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局測(cè)算數(shù)據(jù)，1994年全國(guó)應(yīng)繳而未繳的稅款超過1000億元，至少相當(dāng)于稅收總額的20％。照此推算，即使考慮到由于加強(qiáng)稅收征管而對(duì)偷逃行為稅有所遏制，我國(guó)每年流失的稅款也是十分驚人的。尋找稅收流失的原因，有納稅人主觀上的故意，即納稅人在利益的驅(qū)使下，故意采取偷逃欺騙等違法手段，逃避納稅義務(wù)，損害國(guó)家財(cái)政收入。諸如增值稅中的某些假發(fā)貨票大案，個(gè)人所得稅中的某些明星偷稅大案，以及海關(guān)退稅中的騙稅大案，都是這種主觀故意行為的典型表現(xiàn)。

同時(shí)需要認(rèn)識(shí)到，稅收制度的某些缺陷以及稅收征管的某些障礙，則在客觀上為稅收的流失創(chuàng)造了條件。所謂制度缺陷，是指稅收制度設(shè)計(jì)過程中由于主客觀原因的影響，使得制度本身與稅源狀況和納稅人的實(shí)際能力不盡一致，從而導(dǎo)致該收的稅不能應(yīng)收盡收。目前，在我國(guó)個(gè)人所得稅領(lǐng)域，關(guān)于免征額水平的設(shè)置和扣除額的技術(shù)處理已經(jīng)引起相當(dāng)激烈的爭(zhēng)論。其中反映出的一個(gè)重要問題就在于究竟應(yīng)該由誰(shuí)—是富人還是普通人—多納稅。一般認(rèn)為，這種稅收制度不合理，不僅會(huì)使納稅能力強(qiáng)的富裕階層得益于稅負(fù)的減輕，而且還會(huì)使普通納稅人階層產(chǎn)生有意躲避稅收負(fù)擔(dān)的行為。因此，個(gè)人所得稅的收入與實(shí)際稅源相比存在著很大的差別。要使個(gè)人所得稅逐漸成為我國(guó)的骨干稅種，必須對(duì)有關(guān)稅制的缺陷進(jìn)行補(bǔ)充和完善。此外，稅收流失的問題與我國(guó)的稅收征管水平也有密切的關(guān)系。20世紀(jì)90年代中后期以來，在財(cái)政體制改革進(jìn)行的同時(shí)，我國(guó)稅收征管工作進(jìn)行了大力改進(jìn)，其成效十分顯著。在每年連續(xù)增收的1000多億稅金當(dāng)中，直接來自于加強(qiáng)稅收征管效果的部分占有較高的比重。如1999年，通過打擊走私，關(guān)稅收入猛增800多億,占當(dāng)年稅收增量的50%以上；2001年強(qiáng)化稅收征管增加的收入近700億，約占全年稅收增量的26%。應(yīng)該注意的是，隨著稅收征管制度的規(guī)范化和征管技術(shù)條件的不斷成熟，稅收征管因素對(duì)稅收收入影響的彈性將會(huì)大大降低。

思考題：稅收制度與征管水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響。**第六章

稅收2024/10/8第117頁(yè)內(nèi)容提要

本章包括稅收概述、稅收原則、稅收制度等內(nèi)容。在稅收概述里重點(diǎn)闡述了稅收的概念、特征、分類，還介紹了稅收負(fù)擔(dān)的量度以及稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿，使讀者基本了解到稅收的基本理論知識(shí)。在稅收原則部分主要介紹了政府在征稅過程中應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想即財(cái)政原則、公平原則和效率原則。在稅收制度中介紹了稅收制度的含義及模式，稅收構(gòu)成要素以及我國(guó)現(xiàn)行稅制的主要構(gòu)成。2024/10/8第118頁(yè)目錄第六章稅收

第一節(jié)稅收概述第二節(jié)稅收原則第三節(jié)稅收制度

第四節(jié)流轉(zhuǎn)課稅第五節(jié)所得課稅2024/10/8第119頁(yè)第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念及其特征

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人之間在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊分配關(guān)系。2024/10/8第120頁(yè)（一）稅收的強(qiáng)制性

稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，以國(guó)家法令的形式強(qiáng)制課征的，應(yīng)納者必須履行交納義務(wù)，應(yīng)納而不納要受到法律的制裁。（二）稅收的無償性

稅收的無償性是指國(guó)家征稅時(shí)無條件地取得收入，不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。（三）稅收的固定性

稅收的固定性，是指國(guó)家在征稅之前，就以法律的形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征收的數(shù)額或比例。2024/10/8第121頁(yè)

稅收的三個(gè)特征是判斷一項(xiàng)財(cái)政收入是否是稅收的標(biāo)志。賦、租、租庸、厘金等都是稅收形式。社會(huì)保險(xiǎn)稅名為稅，實(shí)為費(fèi)。2024/10/8第122頁(yè)二、稅收的分類（一）按稅收征收的實(shí)體分類，稅收可分為實(shí)物稅和貨幣稅（二）按稅收的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為從價(jià)稅和從量稅（三）按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類，稅收可分為直接稅和間接稅2024/10/8第123頁(yè)（四）依據(jù)課稅對(duì)象的性質(zhì)來分類

☆這是劃分稅種的基本方法。我國(guó)現(xiàn)行稅制按課稅對(duì)象一般分為五大類：流轉(zhuǎn)額課稅、所得課稅、資源課稅、財(cái)產(chǎn)課稅及行為課稅。西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的稅收按課稅對(duì)象分為三大類：一是所得課稅；二是財(cái)產(chǎn)課稅；三是商品（勞務(wù)）課稅。

（五）按稅種歸屬與管理權(quán)限劃分，稅種可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅資料：世界上稅負(fù)最重的國(guó)家美國(guó)財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》就2005年各國(guó)稅務(wù)負(fù)擔(dān)所做的一項(xiàng)調(diào)查顯示，在全球52個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，中國(guó)是稅負(fù)第二重的國(guó)家，僅次于法國(guó)，也是亞洲稅負(fù)最重的國(guó)家。

中國(guó)湖南《瀟湘晨報(bào)》星期三的報(bào)導(dǎo)說，雖然《福布斯》雜志的調(diào)查顯示，中國(guó)是僅次于法國(guó)的世界第二個(gè)稅負(fù)最重的國(guó)家。但中國(guó)國(guó)家稅務(wù)局卻認(rèn)為，與經(jīng)濟(jì)總量相比，中國(guó)的稅負(fù)總體水平與世界相關(guān)國(guó)家比仍然偏輕、偏低。國(guó)家稅務(wù)局稅負(fù)評(píng)估之所以與第三方評(píng)價(jià)和百姓感受截然不同，其重要原因可能是各級(jí)政府的很多灰色收入沒有計(jì)算在內(nèi)；此外，還有各種各樣官員私人的或者管理部門小集團(tuán)的權(quán)力尋租現(xiàn)象，都不可能被計(jì)入正規(guī)的稅費(fèi)范疇。如果企業(yè)、個(gè)人與政府的全部費(fèi)用都計(jì)入稅費(fèi)范疇，中國(guó)老百姓的稅負(fù)可能要更高些。

加拿大西安達(dá)略大學(xué)的經(jīng)濟(jì)學(xué)教授許滇慶表示，對(duì)《福布斯》雜志的調(diào)查結(jié)果表示同意。

許滇慶：“中國(guó)人稅的負(fù)擔(dān)確實(shí)是相當(dāng)重的，因?yàn)橹泄舱?quán)它有兩百多萬(wàn)軍隊(duì)，有三千多萬(wàn)的官員，那么這些都是要花錢的。同時(shí)，中共政權(quán)又大量的興建高速公路、機(jī)場(chǎng)、橋梁、公共建設(shè)，都是從稅收里來的?！?/p>

另一方面，由于行政權(quán)力得不到良好的監(jiān)督和制約，普遍出現(xiàn)稅費(fèi)取之于民、用之于官的現(xiàn)象。不少黨政機(jī)關(guān)用錢大手大腳和鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。

從1978年至2003年的25年間，中國(guó)行政管理費(fèi)用增長(zhǎng)87倍，占財(cái)政總支出的比重由4.71％上升到19.03％，而且近年來還在以平均每年23％的速度增長(zhǎng)。除了這些合法的支出，不合理、不合法的支出也連年上升。

以“三公”消費(fèi)為例，中共中央黨校主辦的《學(xué)習(xí)時(shí)報(bào)》日前刊登文章說，公車消費(fèi)和公款吃喝一年的總數(shù)高達(dá)6,000億元以上；如果加上公款出國(guó)，更是高達(dá)9,000億元以上，幾乎相當(dāng)于全國(guó)財(cái)政收入的30％左右。

一些學(xué)者認(rèn)為，中國(guó)是世界上行政管理成本最高的國(guó)家之一，并非虛言。中國(guó)已經(jīng)走進(jìn)了高稅負(fù)、低福利、低保障陷阱。之所以近年來教育、醫(yī)療、住房越來越成為老百姓頭上沉重的“三座大山”，與此關(guān)系極大。2024/10/8第126頁(yè)

三、稅收負(fù)擔(dān)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

（一）稅收負(fù)擔(dān)的含義及衡量指標(biāo)

稅收負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)稱稅負(fù)，是指由于國(guó)家征稅而給納稅人帶來的利益損失或經(jīng)濟(jì)利益的轉(zhuǎn)移。它反映一定時(shí)期內(nèi)，社會(huì)產(chǎn)品在國(guó)家與納稅人之間稅收分配的數(shù)量關(guān)系和納稅人或征稅對(duì)象承受稅收的量度狀況。2024/10/8第127頁(yè)

宏觀稅負(fù)，又稱總體稅負(fù)，是指一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品的分配過程中，以稅收形式所集中的收入總額。它可以用國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率或國(guó)民收入稅負(fù)率來表示。

微觀稅負(fù)，又稱個(gè)體稅負(fù)，主要反映各類納稅人的稅負(fù)狀況，也是國(guó)家制定稅收政策和制度的重要依據(jù)，通常使用的衡量指標(biāo)有企業(yè)綜合負(fù)擔(dān)率、企業(yè)所得負(fù)擔(dān)率，個(gè)人所得負(fù)擔(dān)率等。2024/10/8第128頁(yè)

（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指指納稅人在名義上繳納稅款之后，主要以改變價(jià)格的方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。2024/10/8第129頁(yè)

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式

（1）前轉(zhuǎn)，也稱順轉(zhuǎn)，指納稅人將其所納稅款，按照商品流轉(zhuǎn)的方向，通過提高銷售價(jià)格的方法，向前轉(zhuǎn)嫁給商品購(gòu)買者或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。（2）后轉(zhuǎn)，也稱逆轉(zhuǎn)，指納稅人通過壓低商品購(gòu)進(jìn)價(jià)格將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給商品供應(yīng)者的一種形式。（3）混轉(zhuǎn)，也稱散轉(zhuǎn)，是指前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)并行，納稅人通過提高銷售價(jià)格和降低進(jìn)價(jià)方法轉(zhuǎn)嫁同一筆稅款的形式。2024/10/8第130頁(yè)

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式

（4）消轉(zhuǎn)，又稱稅收的消化，是指納稅人繳納稅款后，因市場(chǎng)供求條件不允許前轉(zhuǎn)，也不允許后轉(zhuǎn)，只能通過改善經(jīng)營(yíng)管理，改進(jìn)生產(chǎn)工藝與生產(chǎn)技術(shù)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，自我消化所納稅款，使納稅后的利潤(rùn)水平不比納稅前減少。（5）稅收資本化，亦稱資本還原，是指在課稅商品出售時(shí)，買者將此后應(yīng)納的稅款預(yù)先從所購(gòu)商品的資本價(jià)值中加以扣除。2024/10/8第131頁(yè)（三）稅負(fù)歸宿

稅負(fù)歸宿，是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。稅收歸宿的分析Q*PP*ODESQ稅收歸宿的分析PP1P2P*OQEQ*DETSS+TQ稅收歸宿的分析PP3P1P4P2P*OQEQIQ*DIDETSS+TQ2024/10/8第135頁(yè)案例資料：誰(shuí)為奢侈品稅收付出代價(jià)

—稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿1990年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過對(duì)游艇、私人飛機(jī)、珠寶、皮革、豪華轎車這類奢侈品征收新的奢侈品稅。支持這項(xiàng)稅的人認(rèn)為，這些奢侈品全部由富人消費(fèi)，這種稅也必然由富人承擔(dān)。向富人收稅以補(bǔ)助低收人者，平等又合理。實(shí)施之后反對(duì)者并不是富人，而是生產(chǎn)這些奢侈品的企業(yè)與工人，其中大部分是這項(xiàng)稅所要幫助的低收入者。為什么這些并不消費(fèi)奢侈品的人反而反對(duì)這項(xiàng)稅呢?2024/10/8第136頁(yè)第二節(jié)稅收原則一、財(cái)政原則

財(cái)政原則，是指一個(gè)國(guó)家的稅收制度的建立與變革必須有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入，滿足國(guó)家行使其職能的資金需要，同時(shí)又要兼顧需要與可能，注意征稅的限度。2024/10/8第137頁(yè)

二、公平原則

稅收公平是指對(duì)所有的納稅人都公正，或者說對(duì)所有的納稅人都平等相待。換句話說，公平原則就是指稅收負(fù)擔(dān)分配，對(duì)于納稅人應(yīng)均等、合理。稅收公平一般包括普遍征稅和平等征稅兩個(gè)方面。2024/10/8第138頁(yè)所謂普遍征稅，通常是指征稅遍及征稅管轄權(quán)之內(nèi)的所有法人和自然人。也就是說，所有的負(fù)有納稅義務(wù)的人都應(yīng)毫無例外地納稅。所謂平等征稅，通常是指國(guó)家征稅的比例或數(shù)額與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相稱。具體來說，平等征稅有兩方面的含義：一是納稅能力相同的人同等征稅，即所謂“橫向公平”；二是納稅能力不同的人不同等征稅，即所謂“縱向公平”。2024/10/8第139頁(yè)

三、效率原則

稅收的效率包括行政效率與經(jīng)濟(jì)效率兩個(gè)方面。

(一)稅收的行政效率稅收的行政效率可以從征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用兩方面分別考察。

要提高稅收行政效率，一方面，應(yīng)采用先進(jìn)的征收手段，節(jié)約征管方面的人力和物力；另一方面，應(yīng)簡(jiǎn)化稅制，使納稅人容易理解和掌握，并盡量給其方便，減少納稅費(fèi)用。2024/10/8第140頁(yè)

征稅費(fèi)用，是指稅務(wù)部門在征稅過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，如稅務(wù)機(jī)關(guān)的房屋及建筑物、設(shè)置購(gòu)置、日常辦公所需的費(fèi)用以及稅務(wù)人員的工資薪金支出等。

納稅費(fèi)用，是指納稅人依法辦理納稅事務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，如納稅人完成納稅申報(bào)所花費(fèi)的時(shí)間和交通費(fèi)用，納稅人雇用稅務(wù)顧問、會(huì)計(jì)師所花費(fèi)的費(fèi)用等等。2024/10/8第141頁(yè)

(二)稅收的經(jīng)濟(jì)效率

稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，就是要求稅收保持中立，國(guó)家征稅不能妨害市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，不能使納稅人遭受稅款之外的超額負(fù)擔(dān)，或者說要將這種超額負(fù)擔(dān)減少至最低限度，否則就會(huì)影響整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的最佳決策和最優(yōu)資源配置。2024/10/8第142頁(yè)第三節(jié)稅收制度一、稅收制度及模式

稅收制度，簡(jiǎn)稱稅制，是指一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)，根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和國(guó)家承擔(dān)的職能，用立法的形式制定征稅的各種準(zhǔn)則和辦法的總稱，包括稅收法規(guī)、條例、實(shí)行細(xì)則以及征收管理辦法等。2024/10/8第143頁(yè)

稅收制度的模式，是指一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期稅種的組成。按照稅制結(jié)構(gòu)分類，其可分為單一稅制和復(fù)合稅制。1.單一稅制，是指一個(gè)國(guó)家在一定歷史時(shí)期內(nèi)實(shí)行只有一種或一類稅的稅制。2.復(fù)合稅制，是指一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行由若干稅種組成的稅收制度。2024/10/8第144頁(yè)二、稅制構(gòu)成要素

稅收制度的核心是稅法。稅法是國(guó)家向一切納稅義務(wù)人征收稅款的法律依據(jù)，也是調(diào)整稅收關(guān)系的準(zhǔn)繩。稅法由稅制的基本要素構(gòu)成，一般包括納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和違章處理等。

2024/10/8第145頁(yè)（一）納稅人

納稅人也稱納稅義務(wù)人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（二）課稅對(duì)象

課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是征稅的客體，課稅的目的物。（三）稅目

稅目是指課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。（四）稅率

稅率就是稅額與課稅對(duì)象數(shù)額之間的比例，是課稅的尺度，反映征稅的深度。2024/10/8第146頁(yè)（五）納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

（六）納稅期限

納稅期限是稅法規(guī)定納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的時(shí)間期限。（七）減稅、免稅、加成和附加

減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分。免稅則是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。加成是按規(guī)定的稅率計(jì)算出稅額后，再加征一定成數(shù)的稅額。附加是在征收正稅以外，附加征收的一部分稅款。2024/10/8第147頁(yè)（八）起征點(diǎn)與免征額

起征點(diǎn)是指課稅對(duì)象所達(dá)到的應(yīng)當(dāng)納稅的界限。免征額是指準(zhǔn)予從課稅對(duì)象數(shù)額中扣除的免予征稅的數(shù)額。（九）違章處理

違章處理是對(duì)納稅人不依法納稅、不遵守稅收征管制度等違反稅法行為采取的處罰性措施。2024/10/8第148頁(yè)三、我國(guó)現(xiàn)行稅制的稅率（1）比例稅率比例稅率：其特點(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高。其優(yōu)點(diǎn)是：有利于鼓勵(lì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大了，稅率并不因之而提高。所以，在流轉(zhuǎn)稅的征收中往往使用比例稅率。2024/10/8第149頁(yè)（2）累進(jìn)稅率（可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率）累進(jìn)稅率：其特點(diǎn)是，稅率隨著課稅對(duì)象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率也越高。例如：2024/10/8第150頁(yè)需要說明的是，累進(jìn)稅率的計(jì)算方法當(dāng)中，又分為全額累進(jìn)和超額累進(jìn)兩種計(jì)算方法。其中的全額累進(jìn)，會(huì)導(dǎo)致收