國家預(yù)算和預(yù)算管理體制課件

國家預(yù)算和預(yù)算管理體制11．1國家預(yù)算的體系與原則11．1．1國家預(yù)算的含義——國家預(yù)算是政府的基本財政收支計劃，是經(jīng)法定程序?qū)彶榕鷾实膰覍行再Y金進行統(tǒng)籌分配的年度財政收支計劃。（1）

以收支一覽表形式反映政府財政收支狀況——政府活動的范圍、方向和國家政策（2）

是國家財政實現(xiàn)計劃管理的工具（3）

是國家重要的法律文件，體現(xiàn)國家權(quán)力機構(gòu)和全體公民對政府活動的制約和監(jiān)督11．1．2國家預(yù)算的類別

11．1．2．1按形式差別分為單式預(yù)算和復式預(yù)算（1）單式預(yù)算——把預(yù)算年度內(nèi)國家預(yù)算的全部收支匯成一個統(tǒng)一的預(yù)算平衡表的一種預(yù)算編制方式在單式預(yù)算中，預(yù)算收入帳戶包括所有預(yù)算管理的收入，包括各項稅收收入、國有企業(yè)上繳利潤、債務(wù)收入、其他收入，預(yù)算支出帳戶包括預(yù)算承擔的各項支出優(yōu)點：預(yù)算結(jié)構(gòu)比較簡單，可以簡明地反映國家財政收支的全貌，便于立法機關(guān)的審批和社會公眾的了解缺點：不能明確反映各類性質(zhì)不同的預(yù)算收入和支出之間的對應(yīng)關(guān)系，難以對收支進行分類和分層管理（2）復式預(yù)算——把預(yù)算年度內(nèi)的全部預(yù)算收入和支出按經(jīng)濟性質(zhì)分類，分別匯編成兩個或兩個以上的平衡表的預(yù)算編制方式我國的國家預(yù)算把全部預(yù)算按其性質(zhì)分別編制成經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算兩部分，國外分別稱為經(jīng)費預(yù)算和資本預(yù)算優(yōu)點：A.能充分體現(xiàn)國家財政的社會管理和經(jīng)濟建設(shè)的雙重職能B．可以清晰反映財政活動，了解財政赤字形成的原因和國家債務(wù)的規(guī)模C．有利于建立預(yù)算收支的約束機制，對經(jīng)常性支出要靠經(jīng)常性收入安排，建設(shè)性預(yù)算規(guī)模要適度，建設(shè)籌資要與支出效益相適應(yīng)缺點：編制和審查比單式預(yù)算復雜11．1．2．2按內(nèi)容上的差別分為增量預(yù)算和零基預(yù)算

(1)增量預(yù)算——財政收支計劃指標在以前財政年度的基礎(chǔ)上按新的財政年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定(2)零基預(yù)算——財政收支計劃指標確定以對社會經(jīng)濟發(fā)展的預(yù)測為依據(jù)，不考慮以前年度的財政收支狀況11．1．3國家預(yù)算體系

國家預(yù)算一般由中央預(yù)算和地方預(yù)算組成我國國家預(yù)算組成體系是按照一級政權(quán)設(shè)立一級預(yù)算的原則建立的，設(shè)立五級預(yù)算：中央省（直轄市、自治區(qū)、計劃單列市）設(shè)區(qū)的市（自治州）縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）鎮(zhèn)(1)中央預(yù)算——國家預(yù)算體系中的主導環(huán)節(jié)(2)地方預(yù)算——基本環(huán)節(jié)11．1．4國家預(yù)算的原則

國家預(yù)算的原則是指國家選擇預(yù)算形式和體系應(yīng)遵循的指導思想，也就是制定政府財政收支計劃的方針（1）

公開性（2）

可靠性（3）

完整性（4）

統(tǒng)一性（5）

年度性我國財政年度：1/1-12/31美國財政年度：10/1-9/30日本財政年度：4/1-3/3111．2預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)

11．2．1推進依法理財，加強預(yù)算管理和監(jiān)督11．2．2編制部門預(yù)算級11．2．3實行政府采購制度11．2．4實行國庫集中收付制度11．2．5實施“收支兩條線”管理11．3預(yù)算管理體制概述

11．3．1預(yù)算管理體制及其類型（1）預(yù)算管理體制——是處理中央和地方以及地方各級政府之間的財政關(guān)系的基本制度主要內(nèi)容：確定預(yù)算管理主體和級次

預(yù)算收支的劃分原則和方法

預(yù)算管理權(quán)限的劃分

預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法核心：各級預(yù)算主體的獨立自主程度（地方預(yù)算是否構(gòu)成一級獨立的預(yù)算主體）集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系（2）預(yù)算管理體制的類型

統(tǒng)收統(tǒng)支體制——建國初期實行，高度集中A．一切收支項目、收支辦法和開支標準，都由中央統(tǒng)一制定，納入國家預(yù)算B．地方組織的收入統(tǒng)一上交（除地方附加外），所需支出由中央核準，統(tǒng)一按月?lián)芨敦斦邪w制——默認了地方政府的自治和自主權(quán)A．地方政府將其收入的一定數(shù)額（往往是絕對數(shù)）上繳中央政府，或一定幾年不變或逐年遞增B.地方政府所籌集的財政收入超過上繳中央的那一部分或全數(shù)留歸地方，或按一定比率與中央政府分成

分稅制（taxsharing）——是中央政府與地方政府劃分稅種的各種制度的總稱類型：A.劃分稅源，獨立稅基——即劃清中央稅和地方稅各自的稅基，分別由中央和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)征管B．共有稅基，分享稅收——為中央和地方共有的稅種a.

分成法——一種共享稅只課征一次，稅收收入在中央和地方之間分享優(yōu)點：避免重復征稅，節(jié)省征收費用，并能避免中央與地方對稅源歸屬問題的爭執(zhí)缺點：對分成比例時有爭議a.

附加法——地方政府在中央政府的基礎(chǔ)稅率上再附加稅一定的稅率附加法與分成法的區(qū)別：分成法中，中央政府與地方政府的稅基合為一體，只有一個征收稅率；附加法中，中央稅率與地方稅率是分開的，分別由中央政府和地方政府確定b.

分征法——同一類稅基分別設(shè)置中央稅和地方稅，中央政府與地方政府各自獨立征收弊端：征收費用較高，稅負較重11．3．2分級分稅預(yù)算管理體制的基本內(nèi)容

（1）一級政權(quán)，一級預(yù)算主體，各級預(yù)算相對獨立，自求平衡，國會只審批中央預(yù)算，地方預(yù)算由本級立法機關(guān)審批。各級地方預(yù)算經(jīng)常收入由本級稅收、本級服務(wù)性收入和中央補助組成，以上收入不能滿足需要時，允許發(fā)行地方債券或向銀行借款，自求平衡（2）在明確市場經(jīng)濟政府職能邊界的前提下劃分各級政府職責范圍，并在此基礎(chǔ)上劃分各級預(yù)算支出職責。除國防費和行政管理費外，中央預(yù)算以社會福利、社會保障和經(jīng)濟發(fā)展為主，地方預(yù)算以文教、衛(wèi)生保健和市政建設(shè)為主（3）收入劃分實行分稅制，在收入劃分比例上中央預(yù)算居主導地位，分設(shè)國稅局和地方稅務(wù)局，分稅、分管與分征相結(jié)合（4）預(yù)算調(diào)節(jié)制度分為縱向調(diào)節(jié)和橫向調(diào)節(jié)（5）預(yù)算體制相對穩(wěn)定，集權(quán)與分權(quán)關(guān)系與調(diào)節(jié)經(jīng)?？赡苷{(diào)整11．3．3分級分稅預(yù)算管理體制的基本理論依據(jù)

11．3．3．1社會公共需要或公共物品的層次（1）從支出角度分析，按受益范圍為標準可將公共需要分為全國性公共需要（受益范圍覆蓋全國的公共需要）和地方性公共需要（受益范圍局限于本地地域范圍的公共需要）從效率原則看，地方公共物品由地方政府提供有助于提高經(jīng)濟效率（2）從收入角度分析，稅種和稅源的層次性中央稅與地方稅的劃分分權(quán)的優(yōu)點：A.在地方公共品的提供上，實行分權(quán)的財政體制比集權(quán)更有效——可以避免上述效率損失B．使公共品的供給更符合本地居民的偏好，因為地方政府比中央政府更接近本地居民C．可以分享由于促使地方政府之間展開競爭而帶來的良好效果D.可以在地方政府中進行耗費成本較低的試點，根據(jù)結(jié)果尋找較好的解決辦法缺點：A.可能存在外部效應(yīng)B．各地為爭奪有限資源出臺的政策優(yōu)惠可能從整體上來看造成了效率損失集權(quán)的優(yōu)點：A.提供全國性公共品，解決外部性地方公共品的利益補償問題B．實行收入再分配，兼顧效率與公平如果僅由某一地方政府單獨實行福利性收入再分配政策，那么由此產(chǎn)生的資源要素流動問題會嚴重妨礙該政策的有效性C．維持經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展 D.宏觀經(jīng)濟的調(diào)控如貨幣供給、市場利率、市場價格、國民收入總水平、進口總水平等因素只有中央政府才有能力控制11．3．3．2集權(quán)與分權(quán)關(guān)系分權(quán)可以削減由于過分集權(quán)而導致的專制，也容易造就一批政治家和行政管理專家11．4中國分稅制改革

11．4．1分稅制改革的指導思想（1）

正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進國家財政收入合理增長，逐步提高中央財政收入的比重（2）

合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配（3）

堅持“統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合”的原則，中央稅、共享稅以及一些重要的地方稅的立法權(quán)都要集中在中央（4）堅持整體設(shè)計與逐步推進相結(jié)合的原則，收入劃分、稅收返還和轉(zhuǎn)移支付辦法做到全國統(tǒng)一11．4．2分稅制改革的主要內(nèi)容

11．4．2．1中央與地方的事權(quán)劃分中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展，實施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出11．4．2．2中央與地方的收入劃分將稅種劃分為中央稅、地方稅、共享稅并設(shè)立中央和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)分別征管具體劃分見教材P274中央與地方之間的稅種劃分主要應(yīng)根據(jù)受益原則、效率原則和公平原則（1）

根據(jù)受益原則，為了提供全國性公共品，中央政府應(yīng)課征中央稅，而地方公共品主要靠地方稅收來支持（2）

根據(jù)效率原則，富于流動性的稅基應(yīng)該屬于中央，不能流動或難以流動的稅基屬地方（3）

根據(jù)公平原則，收入再分配功能大的稅基應(yīng)屬于中央，收入再分配功能弱的稅基可歸于地方我國的稅種劃分：將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅，將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅，將適合地方征管的稅種劃分為地方稅。11．4．2．3各級政府有獨立的預(yù)算權(quán)，中央預(yù)算與地方預(yù)算徹底分開，分別編制，自求平衡11．4．2．4實行中央對地方的財政轉(zhuǎn)移支付制度，加強中央政府的財政宏觀調(diào)控能力規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度要求逐步減少以至于消除以“基數(shù)法”為依據(jù)的為維護既得利益的轉(zhuǎn)移支付，過渡到按客觀因素測定標準收入和標準支出的轉(zhuǎn)移支付制度。目標模式是縱向轉(zhuǎn)移和橫向轉(zhuǎn)移的混合模式?；鶖?shù)法——以某一年實際執(zhí)行數(shù)（我國94年稅改為1993年）或某幾年的平均數(shù)作為預(yù)算年度