【注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)在智能化轉(zhuǎn)型中所面臨問題的應(yīng)對(duì)措施探析（論文）11000字】

注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)在智能化轉(zhuǎn)型中所面臨問題的應(yīng)對(duì)措施分析TOC\o"1-2"\h\u7939引言 120452一、相關(guān)理論內(nèi)容 11876（一）人工智能和注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì) 229180（二）人工智能給審計(jì)工作帶來的新變化 329064二、注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)在人工智能背景下的影響以及轉(zhuǎn)型條件 47435（一）人工智能對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模式產(chǎn)生的影響 48696（二）轉(zhuǎn)型條件 511008三、注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)在智能化轉(zhuǎn)型中所面臨的問題 632238（一）人工智能出現(xiàn)漏洞導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)有泄露風(fēng)險(xiǎn) 623240（二）審計(jì)技術(shù)有限 79278（三）審計(jì)投入規(guī)模較大 817658（四）審計(jì)人員 921466四、注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)在智能化轉(zhuǎn)型中所面臨問題的應(yīng)對(duì)措施 923221（一）時(shí)刻關(guān)注人工智能安全性，加強(qiáng)數(shù)據(jù)保障 922437（二）加快技術(shù)的開發(fā)與使用，提高審計(jì)質(zhì)量 1026752（三）投入資金和時(shí)間以及無形資源的支持 1110843（四）加強(qiáng)人力資源儲(chǔ)備，提升綜合素質(zhì) 119527五、人工智能在畢馬威事務(wù)所審計(jì)中的應(yīng)用 1223115１.不同層級(jí)的應(yīng)用 1221828２.審計(jì)業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化轉(zhuǎn)型的問題以及實(shí)施方法 1313354結(jié)論 14引言大數(shù)據(jù)和人工智能的高速發(fā)展正在悄然無息的改變著整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。歐洲的一些發(fā)達(dá)國家已經(jīng)把人工智能（Artificialintelligence,簡稱AI）作為他們的發(fā)展戰(zhàn)略，而中國作為發(fā)展中的大國也設(shè)立了與人工智能相關(guān)的國家實(shí)驗(yàn)室，并為此投入了大量的資金和人力。人工智能的應(yīng)用可以幫助人們從冗雜和重復(fù)性極高的工作解脫出來，把更多有限的精力放在更有價(jià)值的事情上；對(duì)于企業(yè)來說，新興技術(shù)的使用不僅可以增加其核心競爭力，還可以促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。尤其是會(huì)計(jì)、審計(jì)和金融行業(yè)，財(cái)務(wù)機(jī)器人、云技術(shù)等智能技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使復(fù)雜的工作越來越簡單化，推動(dòng)著審計(jì)朝著“AI智能化、信息化、精準(zhǔn)化”轉(zhuǎn)型。那么，在人工智能背景下注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)向著AI智能化、信息化、精確化的轉(zhuǎn)型過程中，需要具備哪些條件？在轉(zhuǎn)型過程中會(huì)面臨什么困難？以及如何實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型？這些問題都值得研究和探討。相關(guān)理論內(nèi)容（一）人工智能和注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)１.人工智能的界定和特點(diǎn)（1）理解人工智能代表著最先進(jìn)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序或者說是軟件與設(shè)備的混合體，因?yàn)槿斯ぶ悄苁羌碚摗⒎椒?、技術(shù)為一體且應(yīng)用于計(jì)算機(jī)中來模仿某些人類的思維邏輯或者大腦神經(jīng)，來完成一些以前原本需要靠人類簡單智力完成的工作。人工智能已經(jīng)應(yīng)用到我們生活中的方方面面，例如：掃地機(jī)器人、自動(dòng)駕駛、人像識(shí)別等，它們的出現(xiàn)提高了我們的生活質(zhì)量，促進(jìn)了社會(huì)發(fā)展的進(jìn)步，AI不容小覷的蓬勃發(fā)展給各領(lǐng)域了帶了許多機(jī)遇和挑戰(zhàn)。特點(diǎn)迅速提取信息。在人工智能出現(xiàn)之前，人們使用傳統(tǒng)計(jì)算機(jī)收集信息時(shí)，首先需要人們把大量來源不同的數(shù)據(jù)或者信息匯集在一起，然后將收集到的這些信息先轉(zhuǎn)換成字符和數(shù)字，再用人工把這些字符和數(shù)字輸入系統(tǒng)。顯然，這種輸入的方法不僅操作麻煩，并且在人工輸入時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些意料之外的錯(cuò)誤從而影響了信息庫信息的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)今各個(gè)領(lǐng)域利用其專業(yè)知識(shí)與人工智能相結(jié)合，例如：計(jì)算機(jī)可以通過一些傳感器或者掃描儀直接收集信息。這種先進(jìn)的采集方法極大的提高了信息收集的效率，還保證了信息的準(zhǔn)確性。有效處理數(shù)據(jù)。在科學(xué)技術(shù)還未成熟的年代，數(shù)據(jù)大多都是通過人工處理。在早期，大部分的軟件都只能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單處理，例如：查找并處理有限數(shù)據(jù)、簡單匯總等。然而在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)的數(shù)量以及復(fù)雜程度都在大幅度增加。如果，沒有人工智能技術(shù)作為計(jì)算機(jī)的配套設(shè)施，那么落后的計(jì)算機(jī)將跟不上時(shí)代的進(jìn)步而面臨淘汰的危險(xiǎn)。所以，人工智能的出現(xiàn)幫助計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)形成了多元化發(fā)展，例如：云計(jì)算，豐富了計(jì)算機(jī)功能使之更加強(qiáng)大，便利于人類工作。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是指事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶委托，對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立檢查并分發(fā)表意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)是根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，是否公允的反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的第三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。（二）人工智能給審計(jì)工作帶來的新變化由于信息科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和完善，促使了傳統(tǒng)行業(yè)與計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，云計(jì)算的使用更深層次的幫助相關(guān)人員挖掘出商業(yè)數(shù)據(jù)的最大價(jià)值。AI技術(shù)的應(yīng)用能夠?yàn)閷徲?jì)領(lǐng)域的未來創(chuàng)新發(fā)展提供技術(shù)支持與保障，還能促進(jìn)審計(jì)從大眾化向個(gè)性化特殊化的轉(zhuǎn)變，同時(shí)推動(dòng)審計(jì)方法、內(nèi)容、準(zhǔn)則以及審計(jì)人員職能的革新，要求審計(jì)人員提高自身基本素質(zhì)跟上時(shí)代變革的步伐，從專業(yè)型人才向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)型。人工智能推動(dòng)了審計(jì)向“智能化、信息化、精確化”轉(zhuǎn)型，提高了審計(jì)效率和質(zhì)量還提高了審計(jì)結(jié)果的有效性，明顯的提升了相關(guān)人員的決策質(zhì)量；節(jié)約了企業(yè)的人工勞動(dòng)成本，人力的時(shí)間成本，使專業(yè)人員能夠更有針對(duì)性的為企業(yè)服務(wù)。提高了信息收集的效率傳統(tǒng)的審計(jì)工作需要閱讀大量被委托公司的相關(guān)資料，例如：合同、審批單、報(bào)關(guān)單等。審計(jì)人員需要從中找出相關(guān)的重要信息和資料，這極大的考驗(yàn)了審計(jì)人員的謹(jǐn)慎性和耐力。這些工作不僅枯燥無趣還需要花費(fèi)大量的時(shí)間成本和人工。然而，AI技術(shù)的出現(xiàn)代替了人工快速的挖掘并有效整理信息。不僅如此，它還可以盤點(diǎn)庫存，自動(dòng)回復(fù)客戶的確認(rèn)信息和分發(fā)函證等。人工智能的出現(xiàn)打破了傳統(tǒng)的信息傳遞方式，降低了溝通成本提高了傳送速度還保證了信息質(zhì)量。優(yōu)化審計(jì)方法和提供更準(zhǔn)確的審計(jì)判斷在以前，審計(jì)人員的主要任務(wù)是判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性；在如今科技飛速發(fā)展的時(shí)代，審計(jì)人員不能只局限于糾正錯(cuò)誤和查出舞弊還要為企業(yè)增添新的價(jià)值，通過靈活使用AI技術(shù)進(jìn)行一些專業(yè)的應(yīng)用操作來對(duì)收集的信息進(jìn)行更深層次的分析，能夠全面的、綜合的提供更遠(yuǎn)矚的審計(jì)意見，為企業(yè)不同層級(jí)的決策者提供更直觀的預(yù)測報(bào)告。在科學(xué)技術(shù)還未成熟之前，審計(jì)人員是憑借著自己的專業(yè)知識(shí)和以往的豐厚的經(jīng)驗(yàn)來開展審計(jì)工作。但是在開展過程中，難免會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員因?yàn)樽源?、個(gè)人情感和偏見等原因而造成誤判。伴隨著AI技術(shù)的出現(xiàn)，從一定程度上能有效解決該問題，通過云計(jì)算高質(zhì)量的算法模型來避免上述由于個(gè)人原因造成的失誤，從而提高審計(jì)工作的權(quán)威性、專業(yè)性、精準(zhǔn)性。審計(jì)思維的改變?cè)诳茖W(xué)技術(shù)蓬勃發(fā)展的時(shí)代，當(dāng)審計(jì)人員面對(duì)模糊性且關(guān)聯(lián)性強(qiáng)的海量數(shù)據(jù)時(shí)，必須選擇摒棄傳統(tǒng)的手段，接受被革新的審計(jì)方法，改變傳統(tǒng)思路。第一，建立了模型分析思維。面對(duì)雜亂無序的大量數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)可以根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)或者數(shù)據(jù)的特性而建立一個(gè)模型，這些模型可以被分為：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績效審計(jì)等。建立模型的目的是使這些數(shù)據(jù)從“無序”到“有序”，讓非電腦專業(yè)人員在經(jīng)過簡單的學(xué)習(xí)和了解后，能夠在頭腦對(duì)這些數(shù)據(jù)有一個(gè)清晰的思路和快速應(yīng)用到實(shí)踐中去；第二，建立了過程監(jiān)督思維。在過去的審計(jì)工作都只關(guān)注結(jié)果，而忽略過程，所以有時(shí)便會(huì)出現(xiàn)過程有違規(guī)但是結(jié)果沒有違規(guī)的現(xiàn)象。人工智能背景下的審計(jì)工作，應(yīng)該利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的監(jiān)督方式，發(fā)揮其實(shí)時(shí)性的特點(diǎn)監(jiān)督審計(jì)事項(xiàng)在不同環(huán)節(jié)中發(fā)生的異常，要從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)靜結(jié)合轉(zhuǎn)變。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)在人工智能背景下的影響以及轉(zhuǎn)型條件（一）人工智能對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模式產(chǎn)生的影響審計(jì)質(zhì)量人工智能具有先天的計(jì)算優(yōu)勢(shì)降低了人工計(jì)算誤差的可能性。人工智能首先對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析以后；然后利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)軟件與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行對(duì)接，通過搭建的云共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)底稿和資料實(shí)時(shí)共享，有效降低了溝通成本；最后借助設(shè)定的相關(guān)程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行高速轉(zhuǎn)換。在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)，AI技術(shù)可以對(duì)被審計(jì)單位的結(jié)構(gòu)比例以及科目設(shè)置進(jìn)行系統(tǒng)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)非正常會(huì)計(jì)科目并迅速做出判斷，以幫助審計(jì)人員后續(xù)能夠更深層次的分析從而提高了審計(jì)質(zhì)量且減少了審計(jì)資源的消耗。在過去，審計(jì)人員將會(huì)采用抽樣法對(duì)一些規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作，同時(shí)也會(huì)檢查該企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，最后通過對(duì)局部的抽查結(jié)果來推斷整體情況。其實(shí)，該方法嚴(yán)謹(jǐn)來說是會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成一定的影響并存在一些局限性。AI技術(shù)的引入，創(chuàng)新了審計(jì)方法。例如：著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所普華永道的審計(jì)套件工具HALO，該工具可以快速檢查數(shù)百萬個(gè)項(xiàng)目并標(biāo)所有非正常情況，這種方法幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所摒棄了傳統(tǒng)的抽樣法，降低了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，且有利于審計(jì)人員可以從多角度來分析數(shù)據(jù)和發(fā)現(xiàn)更有價(jià)值的信息，提高了決策的輔助性效果。推動(dòng)了審計(jì)的持續(xù)性展開和增加了覆蓋面在之前，某個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束后才能開展審計(jì)工作，然而財(cái)務(wù)審計(jì)的年度報(bào)告需要審計(jì)人員在全年結(jié)束之后花費(fèi)數(shù)月時(shí)間進(jìn)行編制，這無疑是增加了相關(guān)人員的工作強(qiáng)度，并且對(duì)審計(jì)人員來說缺乏了有關(guān)信息的及時(shí)性。伴隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，加快了大數(shù)據(jù)時(shí)代到來的速度。大數(shù)據(jù)/技術(shù)和人工智能的普及與應(yīng)用打破了傳統(tǒng)審計(jì)工作的模式，電子數(shù)據(jù)審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)使其成為了一個(gè)持續(xù)、實(shí)時(shí)和動(dòng)態(tài)的工作，不斷的推進(jìn)審計(jì)朝著信息化的方向轉(zhuǎn)型。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受單位委托時(shí)，不再需要大量的審計(jì)人員去高強(qiáng)度的集中精力且持續(xù)數(shù)月的查看并整理被委托單位的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，而是利用大數(shù)據(jù)資源幫助審計(jì)監(jiān)督人員由之前的事后審查向事中或者事前移動(dòng)，利用相關(guān)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘的自動(dòng)算法提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和重點(diǎn)領(lǐng)域數(shù)據(jù)檢查的時(shí)效性，便于發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的隱藏風(fēng)險(xiǎn)。AI和大數(shù)據(jù)推動(dòng)了審計(jì)工作模式向?qū)崟r(shí)性轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)的跨年度、跨專業(yè)、跨領(lǐng)域、跨層級(jí)、跨系統(tǒng)的全面覆蓋，從“局部”到“全面和有效精準(zhǔn)”的轉(zhuǎn)變。（二）轉(zhuǎn)型條件１.接受新的審計(jì)理念在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的推動(dòng)下，AI技術(shù)給審計(jì)工作帶來了無數(shù)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。首先，審計(jì)人員應(yīng)適應(yīng)AI帶來新的變化，將其與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相結(jié)合，做到去其糟粕取其精華；其次國家部門應(yīng)當(dāng)對(duì)于人工智能帶來的新變化而及時(shí)做出反應(yīng)，也就是指定相關(guān)法律法規(guī)；最后審計(jì)部門也需要積極配合國家政策，針對(duì)AI在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用制定一個(gè)長遠(yuǎn)規(guī)化和明確的制度，使其更加規(guī)范化，以幫助AI在審計(jì)領(lǐng)域的可持續(xù)發(fā)展。２.審計(jì)人員要有相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備當(dāng)今科學(xué)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用改變了人們的工作方式，審計(jì)工作也順應(yīng)了時(shí)代的變遷而翻新。準(zhǔn)確來說，人工智能的引入使傳統(tǒng)審計(jì)工作正在向智能化、信息化的方向而前進(jìn)著。所以，審計(jì)人員應(yīng)該具備AI技術(shù)和知識(shí)，加強(qiáng)知識(shí)儲(chǔ)備并將相關(guān)知識(shí)帶入審計(jì)領(lǐng)域中，以便于學(xué)習(xí)人工智能在審計(jì)中的實(shí)操方法，提升審計(jì)工作的創(chuàng)新意識(shí)，能夠更好的發(fā)揮AI的優(yōu)勢(shì)。只有努力提升自身綜合素質(zhì)，給企業(yè)創(chuàng)造收益，才不會(huì)被機(jī)器取代而面臨失業(yè)的危險(xiǎn)。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)長陳毓圭提出：要抓緊培養(yǎng)三類新型的會(huì)計(jì)師，即創(chuàng)新會(huì)計(jì)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)師、在新的平臺(tái)上工作的會(huì)計(jì)師、為企業(yè)創(chuàng)新提供會(huì)計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師。３.審計(jì)工具要轉(zhuǎn)變 傳統(tǒng)的手工作坊式審計(jì)方法已經(jīng)無法從容應(yīng)對(duì)AI帶來的新變化。審計(jì)工具的建設(shè)以及使用好的審計(jì)工具對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說是剛需，以便于處理海量數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)。使用較先進(jìn)的審計(jì)工具對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說極為重要。審計(jì)工具新建設(shè)有：云計(jì)算、云共享平臺(tái)、分析工具、甚至還有VR/AR技術(shù)等，這些工具的應(yīng)用無疑會(huì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來極大的便利，提高了效率。例如：可以利用機(jī)器人進(jìn)行盤點(diǎn)工作，特別是對(duì)于生物資產(chǎn)等類似的特殊資產(chǎn)的監(jiān)盤，能夠快速的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的舞弊行為，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。４.會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理模式要變由于競爭加劇，導(dǎo)致了許多事務(wù)所通過合并重組擴(kuò)大了其原有規(guī)模，提供更好服務(wù)的同時(shí)他們也各自為政，也就是說沒有實(shí)現(xiàn)一體化管理，這卻成為了事務(wù)所的進(jìn)一步發(fā)展的絆腳石。在當(dāng)今科技發(fā)達(dá)的時(shí)代，一體化發(fā)展極為重要，一體化可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間資源共享、提供技術(shù)支持從而達(dá)到利益最大化。例如：著名的“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在中國建立了超過了千人的審計(jì)共享平臺(tái)，通過利用云技術(shù)等手段降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，處理了重復(fù)性業(yè)務(wù)，包括：統(tǒng)一收發(fā)函證，節(jié)約了審計(jì)人員的時(shí)間成本和提高了審計(jì)效率。總的老說，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的管理平臺(tái)以及審計(jì)系統(tǒng)不統(tǒng)一，將會(huì)難以實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，信息不能共享缺乏及時(shí)性和有效性，從而將會(huì)降低審計(jì)效率。除此以外，事務(wù)所如果不跟上時(shí)代的步伐去改變其體制，那么在優(yōu)勝劣汰的競爭中將會(huì)被強(qiáng)者淘汰。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)在智能化轉(zhuǎn)型中所面臨的問題（一）人工智能出現(xiàn)漏洞導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)有泄露風(fēng)險(xiǎn)人工智能雖然促進(jìn)了審計(jì)領(lǐng)域的變更發(fā)展，但是也對(duì)該領(lǐng)域帶來了不小的挑戰(zhàn)，數(shù)據(jù)安全也成為了日益嚴(yán)重的問題。根據(jù)畢馬威的調(diào)查研究結(jié)果顯示，中國有大約40%的高管把技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息安全和數(shù)據(jù)隱私列為行業(yè)主要的五個(gè)威脅因素之一。雖然人工智能能夠處理海量數(shù)據(jù)，但是并不能保障龐大數(shù)據(jù)庫的安全。然而，目前的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)已經(jīng)不能完全應(yīng)付網(wǎng)絡(luò)攻擊，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞就會(huì)泄露客戶的個(gè)人信息以及公司的內(nèi)部資料?，F(xiàn)在，大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，通過使用云計(jì)算來計(jì)算和分析數(shù)據(jù)，然后通過云技術(shù)來儲(chǔ)存海量數(shù)據(jù)。但是，云計(jì)算的使用對(duì)于數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存安全將會(huì)帶來以下問題：一是如果云平臺(tái)不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身研發(fā)而是第三方提供，那么將可能存在因?yàn)榈谌讲豢煽慷鴮?dǎo)致數(shù)據(jù)泄露；二是如果云平臺(tái)不能抵御網(wǎng)絡(luò)攻擊被黑客輕而易舉的侵入，也會(huì)造成大量數(shù)據(jù)的泄露；三是數(shù)據(jù)監(jiān)管技術(shù)落后，技術(shù)失控也會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露。準(zhǔn)確來說，因?yàn)槿斯ぶ悄芤蕾嚁?shù)據(jù)，而且數(shù)據(jù)復(fù)雜，所以如果人工智能的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)一旦失控，那么人們也很難以解決數(shù)據(jù)在交叉引用時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤；四是如果沒有加強(qiáng)對(duì)于各種不同身份的識(shí)別和訪問控制技術(shù)，讓人工智能無法有效識(shí)別，這將會(huì)讓不法分子有機(jī)可乘。非法人員可以偽造數(shù)據(jù)，當(dāng)大量錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)和信息在市場上泛濫，這將會(huì)誤導(dǎo)人們的判斷和選擇，從而給整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來極大的消極影響，信息的泄露將會(huì)喪失會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)度。（二）審計(jì)技術(shù)有限人工智能審計(jì)的數(shù)據(jù)處理通常包括了：云計(jì)算、云技術(shù)、數(shù)據(jù)集成和數(shù)據(jù)分析等，每一個(gè)步驟的要求都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)的審計(jì)，這對(duì)于大多數(shù)中小型事務(wù)所來說是極大的挑戰(zhàn)。數(shù)據(jù)采集審計(jì)數(shù)據(jù)包括了內(nèi)外部各類數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、來源廣這對(duì)于審計(jì)人員來說難度極大。一些企業(yè)的數(shù)據(jù)可能使用了多個(gè)軟件將數(shù)據(jù)拼湊而成，甚至有大量過去沿用下來的系統(tǒng)或者小型應(yīng)用。這些問題讓審計(jì)人員很難只用一種模式來統(tǒng)籌數(shù)據(jù)。如果審計(jì)人員沒有使用恰當(dāng)?shù)姆绞絹聿杉瘮?shù)據(jù)，并且對(duì)有數(shù)據(jù)的有效性保持合理的判斷，那么他們就需要花費(fèi)大量的時(shí)間去理解不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)的數(shù)據(jù)都需要轉(zhuǎn)移到事務(wù)所的審計(jì)系統(tǒng)中。首先拋開事務(wù)所能否保證數(shù)據(jù)安全的問題，不被網(wǎng)絡(luò)攻擊或者系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞而導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露，事務(wù)所是否具備相關(guān)基礎(chǔ)信息技術(shù)來儲(chǔ)存海量數(shù)據(jù)。事務(wù)所的審計(jì)系統(tǒng)通常是以關(guān)系型數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，也就是說數(shù)據(jù)之間具有高度的關(guān)聯(lián)性，因此該系統(tǒng)只能存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，這很難滿足來自中大型企業(yè)的海量數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)。審計(jì)數(shù)據(jù)清理由于有效審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)模、程度和復(fù)雜性的急劇增加，帶來了更多的數(shù)據(jù)冗余（如一些數(shù)據(jù)點(diǎn)在不同系統(tǒng)中的重復(fù)采集）、數(shù)據(jù)不一致、數(shù)據(jù)空白、數(shù)據(jù)不協(xié)調(diào)等問題。如果不對(duì)這些審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期清理，除了占用儲(chǔ)存空間以外還會(huì)降低數(shù)據(jù)集成的代表性，誤導(dǎo)審計(jì)人員的判斷。所以，如果沒有相關(guān)技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，及時(shí)查找、篩選、過濾和糾正錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，那么審計(jì)人員的判斷的可靠性降低，審計(jì)質(zhì)量也會(huì)遭受一定程度的影響。（三）審計(jì)投入規(guī)模較大為了更好的跟上人工智能的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要大規(guī)模的投入。人工智能能使傳統(tǒng)的審計(jì)工作自動(dòng)化，從成本上來說這無疑會(huì)節(jié)約部分支出。但是人工智能的應(yīng)用需要投入高成本的專用審計(jì)工具和資源，以至于帶來更高的審計(jì)效益。技術(shù)成本。會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)工具進(jìn)行更新?lián)Q代，是一種數(shù)量和質(zhì)量的改變，而非僅僅是對(duì)軟、硬件的常規(guī)更換。如果大型的事務(wù)所選擇自己構(gòu)建一個(gè)數(shù)據(jù)分析的架構(gòu)，自主研發(fā)智能審計(jì)作業(yè)云平臺(tái)。即使在技術(shù)方面不會(huì)有很大的技術(shù)障礙，但是建立一個(gè)系統(tǒng)需要很長的時(shí)間周期，以及后續(xù)的平臺(tái)維護(hù)、升級(jí)成本會(huì)更高，有限的技術(shù)能力和開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，將成為事務(wù)所構(gòu)建平臺(tái)的絆腳石。如果選擇與技術(shù)公司合作，那么有可能減少一定的開發(fā)成本和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，后續(xù)的問題可以得到及時(shí)有效的解決和保障。人力成本。審計(jì)技術(shù)的翻新，提高了對(duì)審計(jì)人員的要求，那么事務(wù)所就需要在招聘時(shí)就要選擇新興計(jì)算機(jī)復(fù)合型人才，能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)新提供幫助，同時(shí)還需要對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行培訓(xùn)。但是，擁有IT知識(shí)的審計(jì)人才比傳統(tǒng)的審計(jì)人員的人力成本高很多。從現(xiàn)有的勞動(dòng)市場來看，具備IT技術(shù)和知識(shí)的相關(guān)人員和管理人員是供給小于需求，且數(shù)據(jù)科學(xué)家為代表的人才更是少之又少，所以增加了這方面人才招聘的成本。再從對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員培訓(xùn)來看，這些人員通過一直以來的審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)積累，已經(jīng)形成了比較固定的思維模式，如果要讓他們改變固有的思維模式，接受新的AI模式的審計(jì)工作，則需要事務(wù)所花費(fèi)大量的時(shí)間和金錢來進(jìn)行培訓(xùn)以達(dá)到其目的。（四）審計(jì)人員在2018年的《HarveyNash畢馬威CIO調(diào)查》中的調(diào)查結(jié)果顯示：在中國有將近87%的首席信息官表示缺乏技能是阻礙他們跟上時(shí)代變遷的重要因素之一。從2017——2020年全球范圍內(nèi)的15個(gè)以工業(yè)化為主的國家，因?yàn)槿斯ぶ悄芎蜋C(jī)器人的廣泛應(yīng)用，將會(huì)導(dǎo)致將近510萬個(gè)勞動(dòng)密集型低成本的崗位流失。顯而易見，人工智能改變了審計(jì)勞動(dòng)市場的結(jié)構(gòu)，一些技術(shù)含量低的工作將會(huì)被人工智能取而代之，復(fù)雜繁瑣且重復(fù)性高的工作也會(huì)被細(xì)化，促使審計(jì)人員某些工作重心的轉(zhuǎn)移，能夠更好的提供有針對(duì)性的服務(wù)，從一定程度上解決了審計(jì)工作原本針對(duì)性不強(qiáng)的問題。雖然，AI或者財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠幫助審計(jì)人員的完成部分工作，但是最終的審計(jì)判斷和審計(jì)報(bào)告還是需要專業(yè)人員來完成。為了應(yīng)對(duì)新興技術(shù)對(duì)行業(yè)帶來的巨大沖擊，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所也增加了對(duì)計(jì)算機(jī)復(fù)合型人才的需求。很顯然，大數(shù)據(jù)分析、AI等技術(shù)型人才對(duì)于市場來說仍然是是供給小于需求。在《HarveyNash畢馬威CIO調(diào)查》中提到：在這次調(diào)查研究中，接近67%的中國首席信息官表示預(yù)計(jì)在未來的一年內(nèi)將會(huì)增補(bǔ)信息技術(shù)或者技術(shù)人員。所以，如果會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)人員沒有具備AI的知識(shí)儲(chǔ)備，就無法將AI應(yīng)用到審計(jì)工作中去，那么重復(fù)性的機(jī)械工作就只能通過人工來完成，審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量就會(huì)降低。從一方面來說，審計(jì)人員將會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力來完成可以由人工智能來代替的工作，而忽略了需要專業(yè)判斷的其他工作；另一方面，工作效率的降低也會(huì)影響事務(wù)所在行業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)，使事務(wù)所的收益降低。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)在智能化轉(zhuǎn)型中所面臨問題的應(yīng)對(duì)措施（一）時(shí)刻關(guān)注人工智能安全性，加強(qiáng)數(shù)據(jù)保障雖然人工智能隨著科學(xué)技術(shù)的水平提高而提高，人工智能變得越來越實(shí)用和高效，融入了我們生活的方方面面。但是，人工智能只是在很大程度上模仿人類的思維過程以及處理一些單一的問題，與人類的大腦的靈活性和學(xué)習(xí)能力相比還是存在了很大的差距。將人工智能應(yīng)用在審計(jì)行業(yè)中，在保證快速獲取并分析有效信息和數(shù)據(jù)的同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要持續(xù)關(guān)注人工智能在運(yùn)用過程中的可靠性和安全性，保證數(shù)據(jù)在事務(wù)所時(shí)不被因?yàn)槭艿骄W(wǎng)絡(luò)攻擊和違法操作而遭到泄露，損害事務(wù)所在行業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)。所以，在人工智能背景下審計(jì)的轉(zhuǎn)型，需要做到以下幾點(diǎn)以加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全性：１.審計(jì)技術(shù)部門需要定期對(duì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和軟件進(jìn)行升級(jí)和維護(hù)，可以對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)。通過監(jiān)控系統(tǒng)，審計(jì)人員可以隨時(shí)監(jiān)查來自網(wǎng)絡(luò)對(duì)數(shù)據(jù)的惡意攻擊或者其他非法操作以便及時(shí)采取措施，防止數(shù)據(jù)被惡意盜竊；２.定期對(duì)數(shù)據(jù)備份，準(zhǔn)備臨時(shí)應(yīng)急預(yù)案。審計(jì)人員需要定期備份數(shù)據(jù)，以防數(shù)據(jù)丟失等可能。技術(shù)人員需要制定一個(gè)臨時(shí)應(yīng)急預(yù)案以解決突發(fā)情況，例如：如果數(shù)據(jù)庫遭到入侵該如何處理；如果系統(tǒng)因操作不當(dāng)而崩潰而怎樣挽救數(shù)據(jù)，在這些情況下如何保證讓審計(jì)工作繼續(xù)準(zhǔn)確進(jìn)行。３.加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)的用戶限制。加強(qiáng)各種不同種類的身份識(shí)別和訪問權(quán)限，每個(gè)不同的用戶擁有不同層級(jí)的訪問權(quán)限，防止數(shù)據(jù)被非工作人員盜走。例如：畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2012年就擁有了自動(dòng)化機(jī)器人（簡稱：RPA）的咨詢服務(wù)，也曾在2019年推出《智能自動(dòng)化的風(fēng)險(xiǎn)治理》，協(xié)助企業(yè)建立智能自動(dòng)化的風(fēng)險(xiǎn)治理框架。RPA項(xiàng)目在審計(jì)中的應(yīng)用中會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，例如：在運(yùn)行過程中，存在的身份識(shí)別錯(cuò)問的問題；在開發(fā)的過程中，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的缺失和不完整不準(zhǔn)確；在運(yùn)行過程中，應(yīng)用效果不理想等問題。所以，安全的數(shù)據(jù)環(huán)境將有助于財(cái)務(wù)自動(dòng)化運(yùn)行的一臂之力。具體來說，在RPA的卓越中心讓RPA的應(yīng)用程序不能訪問數(shù)據(jù)庫，而使用數(shù)據(jù)庫的用戶智能對(duì)自己的表格進(jìn)行訪問和續(xù)寫。如果在自動(dòng)化的運(yùn)行過程中需要客戶的信息，但是該信息智能作為瞬態(tài)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在內(nèi)存在，如果必須要存儲(chǔ)到數(shù)據(jù)庫中，則需要到對(duì)其進(jìn)行加密。RPA應(yīng)用程序中的數(shù)據(jù)只有在必要時(shí)而且經(jīng)過了系統(tǒng)管理員的授權(quán)，才可以提供給用戶完成任務(wù)。RPA的卓越中心會(huì)定期對(duì)自動(dòng)化流程審查，查找目前已經(jīng)存在的問題和缺點(diǎn)，并對(duì)其及時(shí)糾正和更新維護(hù)。。（二）加快技術(shù)的開發(fā)與使用，提高審計(jì)質(zhì)量為了努力適應(yīng)新變化，事務(wù)所還是有必要為了技術(shù)的研發(fā)投入大量資金，更新審計(jì)工具，提高審計(jì)質(zhì)量?？梢詮耐ㄟ^整合應(yīng)用來助其一臂之力。對(duì)于大部分的中小型事務(wù)所來說，自主研發(fā)人工智能審計(jì)工具，不僅研發(fā)過程進(jìn)度慢、耗費(fèi)時(shí)間長這些無疑都是增加了事務(wù)所的壓力和負(fù)擔(dān)，因?yàn)檫@是一項(xiàng)成本高、風(fēng)險(xiǎn)高的活動(dòng)。所以，目前對(duì)于大部分的事務(wù)所來說應(yīng)從自身?xiàng)l件出發(fā)，不需要盲目跟風(fēng)去“自主研發(fā)和創(chuàng)新”，投入大量的資金去研發(fā)新的審計(jì)工具，也不需要去將其他一些不適用自身的人工智能強(qiáng)行嵌入系統(tǒng)，事務(wù)所需要做的是整合這些應(yīng)用，例如：云計(jì)算、大數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)、自然語言處理和區(qū)塊鏈等，通過整合適應(yīng)自身的技術(shù)和應(yīng)用，幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所大幅度提升信息和數(shù)據(jù)的摘取和處理效率，以及深度挖掘多維度的信息，提供更詳細(xì)的審計(jì)憑證，幫助審計(jì)人員給出更有洞察力的審計(jì)意見。（三）投入資金和時(shí)間以及無形資源的支持事務(wù)所需要準(zhǔn)備足夠的時(shí)間和資金去支持人工智能的應(yīng)用與維護(hù)。由于人工智能和其相關(guān)技術(shù)的新穎性，不少企業(yè)還未探索出一套標(biāo)準(zhǔn)的程序或者制定規(guī)則，也未有明確的預(yù)算來展開這些活動(dòng)。而且審計(jì)在人工智能背景下轉(zhuǎn)型是一個(gè)長期的過程，在這過程中難免會(huì)出現(xiàn)審計(jì)的投入和產(chǎn)出不成正比，因此達(dá)不到預(yù)期的情況。如果事務(wù)所沒有明確的戰(zhàn)略規(guī)劃和定力，繼續(xù)投入時(shí)間和資金將會(huì)導(dǎo)致人工智能審計(jì)轉(zhuǎn)型功虧一簣。無形資源是企業(yè)績效的核心貢獻(xiàn)力量。無形資源包括：企業(yè)文化、專利、技術(shù)等。其中，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的決策文化是企業(yè)在人工智能時(shí)代里獲得優(yōu)質(zhì)的資源的重要因素之一。事務(wù)所的企業(yè)文化建對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的成功與否起著關(guān)鍵作用。因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)的文化可能會(huì)促進(jìn)也可能會(huì)抑制企業(yè)在人工智能背景下獲取巨額收益。詳細(xì)來說，每個(gè)事務(wù)所在開展審計(jì)工作時(shí)，都會(huì)采集大量的數(shù)據(jù)，但是只有一小部分的事務(wù)所能夠從對(duì)于數(shù)據(jù)分析的投資中獲得回報(bào)。這種現(xiàn)象是因?yàn)榇蟛糠值氖聞?wù)所依靠審計(jì)人員過去的經(jīng)驗(yàn)或者高層決策者的直覺來進(jìn)行重要決策。但是，審計(jì)人員或者決策者可能會(huì)受人員或者職位的影響而做出錯(cuò)誤判。事務(wù)所的所有工作人員都需要做出某些決策，這時(shí)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)決策文化就需要發(fā)揮其作用去影響相關(guān)組織人員，使他們無論工作頭銜如何，都能從數(shù)據(jù)中得到某些證據(jù)以幫助他們做出準(zhǔn)確、客觀的判斷。（四）加強(qiáng)人力資源儲(chǔ)備，提升綜合素質(zhì)優(yōu)秀的復(fù)合型審計(jì)人才是推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要推動(dòng)力之一。在人工智能時(shí)代下，事務(wù)所、審計(jì)部門需要培養(yǎng)更多的互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)的復(fù)合型審計(jì)人才，提高審計(jì)人員的在綜合素質(zhì)水平和綜合業(yè)務(wù)能力，讓他們成為組織創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的推動(dòng)力量。審計(jì)部門可以從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)人力資源儲(chǔ)備、優(yōu)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)：１.定期培訓(xùn)。許多傳統(tǒng)的審計(jì)人員往往通過自己以往積累的豐厚經(jīng)驗(yàn)和直覺從對(duì)局部分析而到全面判斷，這可能已經(jīng)成為了一種固定的模式建立在他們的大腦中。然而時(shí)代的變化已經(jīng)不能使用傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)無法支撐他們開展審計(jì)工作，只有通過定期培訓(xùn)與外部交流相互學(xué)習(xí)，去深度挖掘和開發(fā)審計(jì)人員的思維創(chuàng)新，提高審計(jì)人員的現(xiàn)代大數(shù)據(jù)信息思維和人工智能處理技術(shù)，能夠游刃有余的將人工智能運(yùn)用到審計(jì)工作中；２.改變傳統(tǒng)的審計(jì)理念。審計(jì)人員應(yīng)該摒棄一些傳統(tǒng)落后的審計(jì)方法，學(xué)會(huì)利用客觀數(shù)據(jù)作為強(qiáng)有力的審計(jì)證據(jù)去進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和人工智能的有效融合。３.加強(qiáng)審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間的溝通。人工智能始終只是一個(gè)機(jī)器無法代替人類進(jìn)行有效的溝通和理解意思。然而，審計(jì)工作正好是一個(gè)每一步都需要溝通的工作，從初始計(jì)劃階段對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判，到實(shí)施階獲取的審計(jì)證據(jù)是否合理，到最后審計(jì)報(bào)告階段所陳列的審計(jì)問題，每個(gè)階段溝通都是必不可少的，這些都是人工智能目前還無法解決的問題。所以，加強(qiáng)與被審計(jì)企業(yè)的溝通，有助于彌補(bǔ)人工智能在審計(jì)應(yīng)用中的缺陷，從而提高審計(jì)質(zhì)量。五、人工智能在畢馬威事務(wù)所審計(jì)中的應(yīng)用人工智能來重磅來襲，加快了審計(jì)的轉(zhuǎn)型速度，改變了審計(jì)方法、審計(jì)工具以及審計(jì)技術(shù)等。人工智能也隨之應(yīng)用到了著名的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，接下來將以畢馬威事務(wù)所為例，探討財(cái)務(wù)機(jī)器人在審計(jì)中的應(yīng)用。RPA（RoboticProcessAutomation）是指財(cái)務(wù)過程自動(dòng)化，組織把一些規(guī)則設(shè)置在業(yè)務(wù)流程中，使其自動(dòng)完成工作以實(shí)現(xiàn)對(duì)人工的替代，也可以被稱作財(cái)務(wù)機(jī)器人。RPA和AI是兩個(gè)緊密關(guān)聯(lián)的技術(shù)，它們已經(jīng)對(duì)審計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生了重大影響。雖然20多年來，工作智能化一直備受人們關(guān)注，可是大部分的公司實(shí)施RPA和AI一直處于起步階段（如：德勤事務(wù)所通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，63%的企業(yè)沒有在預(yù)期內(nèi)將RPA上線）也就是說他們還沒有很好的利用人工智能帶來的機(jī)遇。然而，畢馬威企業(yè)咨詢（中國）有限公司在全球RPA全球市場占據(jù)了較大份額，并且在RPA的運(yùn)行和實(shí)施方面取得了不小的成就，一直處于行業(yè)的領(lǐng)先位置。１.不同層級(jí)的應(yīng)用畢馬威將財(cái)務(wù)流程自動(dòng)化分為了三個(gè)不同的等級(jí)，第一等級(jí)：基本流程自動(dòng)化；第二等級(jí)：高級(jí)流程自動(dòng)化；第三等級(jí)：認(rèn)知自動(dòng)化?；玖鞒套詣?dòng)化是基于Excel來進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理分析以及管理業(yè)務(wù)流程，這是最基本的自動(dòng)化，大多用于解決簡單量大且重復(fù)性高的作業(yè)；第二等級(jí)的高級(jí)流程自動(dòng)化是基于基本自動(dòng)化流程化上，增加了新的情景分析能力，它可以預(yù)判未來各種情況發(fā)生的可能性以及分析其影響，并且具備了非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理能力，還可以與ERP系統(tǒng)相結(jié)合代替了人工操作；第三等級(jí)是在自動(dòng)化流程中使用，使其能夠進(jìn)行深層次學(xué)習(xí)，通過不斷地學(xué)習(xí)大量的案例提高其分析能力，最后做出準(zhǔn)確率極高的預(yù)測判斷。２.