【企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探究案例：以旺旺集團(tuán)為例（論文）8400字】

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究案例—以旺旺集團(tuán)為例摘要隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)一步發(fā)展。家族企業(yè)作為公司形式是普遍的，并且在不同國(guó)家/地區(qū)占有一定比例的企業(yè)。世界各地不同國(guó)家的大多數(shù)上市公司都是家族企業(yè)，該公司正在逐步發(fā)展。在美國(guó)，家族企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大影響，可以創(chuàng)造大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，創(chuàng)造更多的GDP并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。目前，家族企業(yè)在我國(guó)也正在蓬勃發(fā)展，這給中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了重要的推動(dòng)和創(chuàng)新。在中國(guó)，家族企業(yè)每年增長(zhǎng)15萬(wàn)。這無(wú)疑將為我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造更多動(dòng)力和新血液。同時(shí)，60％的家族企業(yè)將有壽命短的缺陷。這種現(xiàn)象和缺乏長(zhǎng)期可持續(xù)健康發(fā)展的主要原因有關(guān)。公司無(wú)視內(nèi)部控制的建立或內(nèi)部控制主要要素的執(zhí)行不力。本文從案例研究開始，研究如何有效改善家族企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。從中國(guó)家族企業(yè)的特征出發(fā)，提出了符合中國(guó)國(guó)情的家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略。關(guān)鍵詞：家族企業(yè)；旺旺集團(tuán)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目錄TOC\o"1-2"\h\u2317一、引言 427011二、家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析—以旺旺集團(tuán)為例 417044（一）公司簡(jiǎn)介 414837（二）公司的組織架構(gòu) 513891（三）公司的財(cái)務(wù)狀況 57029三、我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題 76461（一）存貨采購(gòu)存在的問(wèn)題 79404（二）財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍存在的問(wèn)題 83313（三）內(nèi)控制度存在的不足 1010409（四）缺少風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的機(jī)制 1015142（五）資金管理存在的問(wèn)題 1127313四、優(yōu)化家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略 117998（一）存貨驗(yàn)收流程優(yōu)化 123962（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè) 1220174（三）加強(qiáng)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力 1429610（四）強(qiáng)化資金管理方式 1425533（五）提升存貨管理信息化水平 158702五、結(jié)語(yǔ) 1531874參考文獻(xiàn) 17一、引言內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論已在各個(gè)行業(yè)中引起廣泛關(guān)注，并像家族企業(yè)一樣，廣泛用于生產(chǎn)和商業(yè)中。在許多國(guó)家/地區(qū)，家族企業(yè)占一半，由私營(yíng)，中小型企業(yè)主導(dǎo)?！敦?cái)富》雜志500強(qiáng)公司中有37％是家族企業(yè)，例如寶馬，福特，現(xiàn)代，索尼，三星和沃爾瑪[3]。近年來(lái)，中國(guó)家族企業(yè)以其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)和良好的發(fā)展動(dòng)力已成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分。根據(jù)中國(guó)民營(yíng)（私人）經(jīng)濟(jì)研究協(xié)會(huì)的一項(xiàng)調(diào)查，家族企業(yè)至少占中國(guó)非公有經(jīng)濟(jì)的90％[4]。《福布斯》2019年全球最大的100家家族企業(yè)包括：香港李嘉誠(chéng)家族的和記黃埔有限公司，臺(tái)塑石化公司和臺(tái)灣化纖有限公司。美的集團(tuán)，碧桂園集團(tuán)和新希望集團(tuán)是中國(guó)百?gòu)?qiáng)企業(yè)在A股（上海和深圳）和香港聯(lián)交所上市的家族企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全球500家領(lǐng)先家族企業(yè)的年銷售總額為6.5萬(wàn)億美元，員工總數(shù)為2100萬(wàn)，平均員工人數(shù)為42,000。然而，隨著家族企業(yè)的不斷發(fā)展，許多家族企業(yè)發(fā)現(xiàn)了越來(lái)越多的劣勢(shì)。除了少數(shù)在社會(huì)主義市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持活力、能夠跟上步伐、堅(jiān)持制度創(chuàng)新的企業(yè)外，大多數(shù)企業(yè)仍然沒(méi)有管理規(guī)定、薄弱的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和純粹的家庭環(huán)境。這些家族企業(yè)的平均生命周期通常不超過(guò)7年，很難成長(zhǎng)。中國(guó)家族企業(yè)的興衰對(duì)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家繁榮至關(guān)重要。目前，對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的大多數(shù)調(diào)查仍在表面上，尚未深入。本文基于實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，提出適合于家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)措施，以使其更加合法，規(guī)范。內(nèi)部控制和監(jiān)督已從根本上轉(zhuǎn)變?yōu)榧易迤髽I(yè)文化的內(nèi)在需求，并逐漸成為家族企業(yè)文化的重要組成部分，因此家族成員和員工可以從內(nèi)心深處識(shí)別公司并尊重他人。以此為使命，促進(jìn)家庭內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健康發(fā)展。。二、家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析—以旺旺集團(tuán)為例（一）公司簡(jiǎn)介旺旺集團(tuán)前身為1962年成立的宜蘭食品工業(yè)有限公司。當(dāng)時(shí)，它主要生產(chǎn)罐頭食品。1983年，與日本三大米餅制造商之一Iwazuka簽訂了技術(shù)合同，米餅市場(chǎng)開始發(fā)展。1987年，旺旺商標(biāo)在大陸成功注冊(cè)，成為臺(tái)灣首家在大陸注冊(cè)商標(biāo)的公司。1994年，公司正式進(jìn)入大陸市場(chǎng)，在湖南開設(shè)了第一家工廠。旺旺秉承“命運(yùn)、自信、團(tuán)結(jié)”的經(jīng)營(yíng)理念，立志成為“面向消費(fèi)者的食品王國(guó)”，不斷朝著“中國(guó)第一，世界第一”的目標(biāo)邁進(jìn)。公司的組織架構(gòu)旺旺品牌有著廣泛知名度和美譽(yù)度。目前,旺旺在中國(guó)大陸共投資設(shè)立了34個(gè)銷售分公司，356個(gè)營(yíng)業(yè)所。通過(guò)對(duì)旺旺集團(tuán)的相關(guān)文獻(xiàn)收集整理，筆者將具體公司組織架構(gòu)繪制為圖3-1。圖1旺旺集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖（三）公司的財(cái)務(wù)狀況在對(duì)一家公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，經(jīng)常使用的一個(gè)重要數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。公司的財(cái)務(wù)狀況不僅可以反映公司當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況和實(shí)時(shí)現(xiàn)金流，還可以合理地預(yù)測(cè)公司未來(lái)的發(fā)展前景。改善公司自身的財(cái)務(wù)運(yùn)作，認(rèn)真改善公司的經(jīng)營(yíng)狀況，是有益的。旺旺集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況如表1所示:表2旺旺集團(tuán)近三年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)項(xiàng)目名稱201720182019貨幣資金（元）存貨（元）應(yīng)收賬款（元）資產(chǎn)總額（元）流動(dòng)負(fù)債（元）負(fù)債總額（元）股東權(quán)益（元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（元）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（元）三大期間費(fèi)用（元）利潤(rùn)總額（元）凈利潤(rùn)（元）1347644.5290040.799164.62762883058078321403928713589543945778.2809861.7244184.49220870.7413554681663623.225765993908.92935378163103961539627213957509946338.1785675.7251821.4930297.6216048491713469.1238404.6103494.929836438629515914408202154282362122109.61775308.1509747.520684414.573462571從表1可以看出，旺旺集團(tuán)的總利潤(rùn)和凈利潤(rùn)逐年增加。同時(shí)，旺旺集團(tuán)三大期間費(fèi)用的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)收入比重均下降。從資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析來(lái)看，應(yīng)收賬款和旺旺集團(tuán)存貨在總資產(chǎn)中所占的比例很低。同時(shí)，過(guò)去三年貨幣資金占總資產(chǎn)的比例分別為18％，10％和14％，這表明旺旺集團(tuán)的三年資本準(zhǔn)備金率有所提高。還可以得出結(jié)論，旺旺集團(tuán)承擔(dān)的當(dāng)前運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越小，并且公司償還短期和長(zhǎng)期債務(wù)的能力正在增強(qiáng)。上面的描述來(lái)自旺旺集團(tuán)的一般財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。如果要系統(tǒng)全面地評(píng)估旺旺集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，則需要比較旺旺集團(tuán)過(guò)去三年的各種財(cái)務(wù)比率：表3短期償債能力項(xiàng)目名稱201720182019流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流量比率3.182.680.440.893.372.990.430.973.302.890.890.68以上四個(gè)指標(biāo)主要用于評(píng)估旺旺集團(tuán)的短期償付能力。上表中的當(dāng)前流動(dòng)比率、速動(dòng)比率以及現(xiàn)金比率指標(biāo)表明，旺旺集團(tuán)能夠直接償還短期債務(wù)。尤其是旺旺集團(tuán)在過(guò)去三年中的快速增長(zhǎng)，其價(jià)值分別為2.68、2.99和2.89。但是旺旺集團(tuán)的現(xiàn)金比率變化極大，時(shí)升時(shí)降，說(shuō)明旺旺集團(tuán)的融資結(jié)構(gòu)不合理，資金使用結(jié)構(gòu)不佳，同時(shí)，筆者通過(guò)實(shí)地考察詢問(wèn)和查閱資料發(fā)現(xiàn)，旺旺集團(tuán)的籌資方式與一般家族企業(yè)無(wú)異，傾向于單一的銀行借款或者家族內(nèi)部人員融資，融資渠道簡(jiǎn)單，融資方式缺乏靈活度，對(duì)銀行貸款的依賴高，沒(méi)有多樣化的融資管理方式和渠道。表4長(zhǎng)期償債能力評(píng)價(jià)項(xiàng)目名稱201720182019資產(chǎn)負(fù)債率權(quán)益乘數(shù)32.452.0330.811.9338.292.10長(zhǎng)期債務(wù)的償付能力可以通過(guò)計(jì)算關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（例如公司的資產(chǎn)負(fù)債率和權(quán)益乘數(shù)）來(lái)評(píng)估。旺旺集團(tuán)過(guò)去三年的資產(chǎn)負(fù)債率一直低于40％，與上一年相比下降幅度分別為32.45％，30.81％和38.29％。根據(jù)國(guó)內(nèi)公司，特別是中國(guó)上市公司的總體情況，公司的年度資產(chǎn)負(fù)債率不足40％，意味著該公司的財(cái)務(wù)投入產(chǎn)出比在一定程度上是合理的。三、我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題在深入分析了旺旺集團(tuán)目前的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀之后，旺旺集團(tuán)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)控制進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)集團(tuán)目前存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題:（一）存貨采購(gòu)存在的問(wèn)題食品公司的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是原材料的采購(gòu)，而采購(gòu)也必須具備一定的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。例如，在水果制品加工企業(yè)中，水果原材料的質(zhì)量決定了企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的質(zhì)量。水果甜度和日照時(shí)數(shù)也是原材料庫(kù)存采購(gòu)中應(yīng)注意的核心要素，這就要求采購(gòu)人員具有一定的專業(yè)辨別能力，能夠用自己的專業(yè)知識(shí)找到優(yōu)質(zhì)原材料。在這方面，企業(yè)已經(jīng)為采購(gòu)員制定了個(gè)人績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，但卻對(duì)于個(gè)人采購(gòu)的存貨的質(zhì)量規(guī)格沒(méi)有制定相應(yīng)的驗(yàn)收評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，這就會(huì)導(dǎo)致一些員工為了追求個(gè)人績(jī)效的增長(zhǎng)而忽視了采購(gòu)原材料的質(zhì)量。此外，在采購(gòu)人員的招聘中，他們大多選擇了當(dāng)?shù)貑T工，放松了對(duì)員工的專業(yè)技能培訓(xùn)，這就削弱了相應(yīng)的管理控制，并導(dǎo)致了一些偷工減料的問(wèn)題。食品企業(yè)往往需要準(zhǔn)備大量原材料庫(kù)存來(lái)維持產(chǎn)品的生產(chǎn)效率，因此采購(gòu)部門會(huì)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)囤積大量原材料庫(kù)存，但水果類物資是季節(jié)性的，原材料會(huì)在不同的時(shí)期和季節(jié)發(fā)生變化，這將對(duì)其質(zhì)量和銷售產(chǎn)生重大影響。（二）財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍存在的問(wèn)題1.集團(tuán)財(cái)務(wù)人員職能定位不明確當(dāng)前旺旺集團(tuán)內(nèi)部存在集團(tuán)下派財(cái)務(wù)人員所屬崗位職能定位不清晰的問(wèn)題，旺旺集團(tuán)通過(guò)對(duì)全資子公司派遣財(cái)務(wù)人員，在管理子公司日常財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的同時(shí)還是集團(tuán)對(duì)子公司進(jìn)行監(jiān)控管理的代表，發(fā)揮著集團(tuán)與子公司之間財(cái)務(wù)信息反饋的作用，所以，下派財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)高低直接直接決定著集團(tuán)與子公司之間的關(guān)系和整個(gè)公司的整體運(yùn)行好壞。目前，旺旺集團(tuán)下派財(cái)務(wù)人員的做法稍顯不妥，由于下派的財(cái)務(wù)人員決策自主性很大，又是旺旺集團(tuán)資產(chǎn)管理的代表，為了體現(xiàn)工作能力，很多時(shí)候會(huì)構(gòu)造虛假的分公司業(yè)績(jī)分析及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告，直接影響了分公司的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，同時(shí)，下派財(cái)務(wù)人員職責(zé)定位不清，與分公司高層爭(zhēng)奪管理權(quán)導(dǎo)致分公司股東的不滿而被排擠在決策與管理之外。目前，旺旺集團(tuán)普遍存在因下派財(cái)務(wù)人員職責(zé)定位不清造成的財(cái)務(wù)管理工作混亂的問(wèn)題，影響集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。2.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低截止2017年，旺旺集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員高達(dá)400多人，而這些財(cái)務(wù)人員中，本科及以下財(cái)務(wù)人員占主要部分，從職稱來(lái)看，沒(méi)有職稱的財(cái)務(wù)人員占比一半多，從從業(yè)年限來(lái)看，三年以下工作年限的員工共占41.8%，集團(tuán)財(cái)務(wù)人員變動(dòng)頻繁，整體專業(yè)技術(shù)水平偏低，具體數(shù)據(jù)如表6,7所示:表6集團(tuán)財(cái)務(wù)人員現(xiàn)狀工齡職稱學(xué)歷三年以下三年以上無(wú)初級(jí)中級(jí)本科以下本科研究生42%58%60.50%15.50%24%57.50%37.50%2.50%表7旺旺集團(tuán)主要財(cái)務(wù)人員基本情況財(cái)務(wù)崗位年齡段（歲）人數(shù)（集團(tuán)和各子公司）學(xué)歷專業(yè)是否擁有相關(guān)財(cái)務(wù)從業(yè)資格證書財(cái)務(wù)總監(jiān)40-6013大專經(jīng)濟(jì)有財(cái)務(wù)經(jīng)理40-5513高中——有主辦會(huì)計(jì)30-4012大專會(huì)計(jì)有辦稅會(huì)計(jì)40-5010大專財(cái)務(wù)管理有出納25-3513高中——無(wú)存貨管理35-4013中專工商管理無(wú)旺旺集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的整體專業(yè)技術(shù)水平偏低的原因與該地區(qū)經(jīng)濟(jì)得以快速增長(zhǎng)有很大的聯(lián)系，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮下，該地其他企業(yè)紛紛興盛起來(lái)，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)人員的需求急劇加大，一部分財(cái)務(wù)人員流失，同時(shí)畢業(yè)返還的財(cái)務(wù)人員逐年下降，導(dǎo)致招工難問(wèn)題頻發(fā)。3.財(cái)務(wù)人員績(jī)效考評(píng)機(jī)制醫(yī)乏由于旺旺集團(tuán)內(nèi)部尚未形成完善統(tǒng)一的員工工作績(jī)效考核機(jī)制，使得人員績(jī)效管理制度不能發(fā)揮應(yīng)有的功效，造成崗位工作分析不夠明確、崗位工作標(biāo)準(zhǔn)及考核指標(biāo)不清晰等問(wèn)題，造成了考核機(jī)制應(yīng)用不充分的結(jié)果。從目前的人員績(jī)效考核體系來(lái)看，主要存在考核指標(biāo)體系缺乏、多重考核主體的現(xiàn)象，導(dǎo)致考核結(jié)果口徑不一，達(dá)不到預(yù)期的效用，失去參考價(jià)值。此外，當(dāng)前的分公司、子公司財(cái)務(wù)人員主要是由集團(tuán)進(jìn)行委派，單獨(dú)對(duì)總部負(fù)責(zé)，但是在人員績(jī)效考評(píng)中又未將這一情況考慮其中，對(duì)委派財(cái)務(wù)人員的考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏，職能依照系統(tǒng)來(lái)，這就造成了權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)等關(guān)系，被委派的財(cái)務(wù)人員可能屈服于各級(jí)子公司管理層的壓力對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行造假，起不到應(yīng)有的監(jiān)督管理作用。（三）內(nèi)控制度存在的不足1.內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制缺乏由于家族企業(yè)的特殊性，旺旺集團(tuán)的管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有明顯的界限區(qū)別，這就導(dǎo)致了管理層對(duì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門的決策直接由管理層接受，權(quán)責(zé)不分家，內(nèi)部控制體系缺乏，各職能部門沒(méi)有約束性規(guī)范，不能對(duì)自身進(jìn)行自我約束和監(jiān)督管理。2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不完善在企業(yè)發(fā)展中，審計(jì)部門是完成企業(yè)內(nèi)控管理目標(biāo)的重要抓手，既是專職審計(jì)部門又是內(nèi)控的重要分支，但是，在旺旺集團(tuán)中由于內(nèi)部控制的缺失，其監(jiān)督體系也未能發(fā)揮應(yīng)有的效用，其審計(jì)目標(biāo)很大程度也是服務(wù)于管理層的，導(dǎo)致旺旺集團(tuán)內(nèi)部的內(nèi)控獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)效率偏低，信息收集不完整，得不出具有參考價(jià)值內(nèi)部控制報(bào)告，也因此，旺旺集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員只是一個(gè)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部人員不足、審計(jì)人員素質(zhì)偏低，不能發(fā)揮審計(jì)的實(shí)際效用。（四）缺少風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的機(jī)制旺旺集團(tuán)的管理概念基于銷售經(jīng)營(yíng)方面，使用了食品制造企業(yè)傳統(tǒng)的注重銷售業(yè)績(jī)、市場(chǎng)占有率等直觀的數(shù)據(jù)，而疏忽了企業(yè)的內(nèi)部管理。例如茶飲制造企業(yè)由于新冠疫情爆發(fā)導(dǎo)致物流無(wú)法運(yùn)轉(zhuǎn)，銷量驟減，而原材料的采購(gòu)沒(méi)能及時(shí)同步信息，造成了原材料和存貨的積壓。說(shuō)明企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理應(yīng)對(duì)不夠重視，未安排專業(yè)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，管理者也未及時(shí)訂立應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)行策略，企業(yè)還沒(méi)有建立起綜合全面的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。這些都足以讓企業(yè)走向破產(chǎn)。（五）資金管理存在的問(wèn)題1.籌資能力低籌資能力的高低直接影響整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的整體運(yùn)作和發(fā)展規(guī)劃，而籌資能力、籌資方法也是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的主要業(yè)務(wù)之一，關(guān)系到企業(yè)整個(gè)的財(cái)務(wù)管理。從2017年旺旺集團(tuán)公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以看發(fā)現(xiàn)其籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為136361.20萬(wàn)元，2018年度為229264.87萬(wàn)元，變動(dòng)幅度達(dá)負(fù)的94.6%，可見其籌資能力日漸走低。旺旺集團(tuán)的籌資渠道較為單一，主要依靠日常經(jīng)營(yíng)、金融單位和吸引投資產(chǎn)生現(xiàn)金流量，由于全球經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)走低、金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大，各銀行放貸趨勢(shì)緊縮，導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)空間不斷被擠壓，依靠原有的籌資方法恐難以為繼。2.內(nèi)部貸款款管理不嚴(yán)旺旺集團(tuán)的內(nèi)部貸款款管理薄弱，借款監(jiān)督體系不夠完善，導(dǎo)致資金的回收風(fēng)險(xiǎn)增加，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中往往會(huì)碰到其他企業(yè)、個(gè)人向集團(tuán)進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、借貸的行為，旺旺集團(tuán)內(nèi)部貸款規(guī)定并未制定，借款種類、額度、期限等條件由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)直接決定，不根據(jù)企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)狀況進(jìn)行合理的內(nèi)部貸款管理制度規(guī)劃，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，同時(shí)，借款企業(yè)和個(gè)人往往不需要進(jìn)行擔(dān)保、抵押和質(zhì)押等信用措施，不良貸款率增加，嚴(yán)重影響集團(tuán)資金運(yùn)作效率，使內(nèi)部存款單位積極性降低。四、優(yōu)化家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略（一）存貨驗(yàn)收流程優(yōu)化旺旺集團(tuán)的采購(gòu)部門主要工作是采購(gòu)全套材料，并清點(diǎn)庫(kù)存原材料，然后提交給生產(chǎn)部生產(chǎn)成成品和半成品，然后提交給質(zhì)檢部進(jìn)行庫(kù)存質(zhì)量和數(shù)量抽樣檢查。在庫(kù)存控制過(guò)程中，入庫(kù)前只有一個(gè)質(zhì)檢環(huán)節(jié)。因此，原材料的篩選和質(zhì)量檢驗(yàn)應(yīng)在原材料初步篩選后進(jìn)行，這不僅可以檢驗(yàn)機(jī)械化篩選和人工選擇的工作質(zhì)量，還可以為后續(xù)生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)提供保障，防止霉菌超標(biāo)和使用陳年的劣質(zhì)葵花籽。制定庫(kù)存商品不合格的解決方案，經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后聯(lián)系供應(yīng)商退貨。驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)的優(yōu)化體現(xiàn)在采購(gòu)部門增加庫(kù)存原材料的清點(diǎn)上。如果清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)原材料質(zhì)量有問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)立即聯(lián)系相應(yīng)的供應(yīng)商進(jìn)行處理和解決，及時(shí)退貨，確保公司利益和產(chǎn)品安全。最后，在儲(chǔ)運(yùn)部環(huán)節(jié)增加成品的二次復(fù)檢，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，充分保證公司成品質(zhì)量，節(jié)約生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)成本。。（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)1.招聘把關(guān)嚴(yán)格旺旺集團(tuán)雖說(shuō)以及成為一個(gè)相對(duì)龐大的企業(yè)集團(tuán)，但是在財(cái)務(wù)人員的任命及聘用中，任然存在著家族內(nèi)部人員無(wú)職業(yè)資格直接上崗的問(wèn)題，旺旺集團(tuán)想要完成沖目前狀態(tài)到戰(zhàn)略目標(biāo)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，就必須杜絕這種情況。在財(cái)務(wù)人員的任用方面嚴(yán)格把關(guān)，在財(cái)務(wù)人員招聘時(shí)，還需考有如圖5.1所示的幾個(gè)方面:圖8旺旺集團(tuán)財(cái)務(wù)人員招聘內(nèi)容在財(cái)務(wù)人員招聘中通過(guò)多方面來(lái)了解應(yīng)聘人員。在具體過(guò)程中，旺旺集團(tuán)在網(wǎng)絡(luò)篩選時(shí)要運(yùn)用多種選擇方式來(lái)合理選擇適合企業(yè)財(cái)務(wù)崗位的應(yīng)聘者；筆試是可以在不暴露商業(yè)機(jī)密的情況下吧企業(yè)的日常財(cái)務(wù)問(wèn)題作為考題，嚴(yán)選財(cái)務(wù)人員；面試時(shí)需從最初的人力資源部門，到最終的財(cái)務(wù)主管進(jìn)行多級(jí)面試，從而確保所招聘的財(cái)務(wù)人員有扎實(shí)的財(cái)務(wù)能力。2.崗位分析準(zhǔn)確再招聘到合適的財(cái)務(wù)人員之前，旺旺集團(tuán)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行仔細(xì)全面的了解分析，明確各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的缺失財(cái)務(wù)需要按需所求，并結(jié)合所招人員的個(gè)人能力情況，做到人才崗位一一對(duì)應(yīng)，確保所招人員學(xué)有所用。在具體過(guò)程中，旺旺集團(tuán)要根據(jù)所需財(cái)務(wù)知識(shí)水平對(duì)員工的能力進(jìn)行詳細(xì)而全面的研究，并對(duì)重要職位進(jìn)行優(yōu)先排序，對(duì)于專業(yè)技術(shù)水平要求不高的職位，也應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)人員的諸多特點(diǎn)來(lái)優(yōu)先安排。3.入職后培訓(xùn)規(guī)范旺旺集團(tuán)想要以其遠(yuǎn)大的戰(zhàn)略目標(biāo)作為現(xiàn)代化發(fā)展的最終形態(tài)，僅以目前的財(cái)務(wù)人員水平是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，除了日常的財(cái)務(wù)工作之外，旺旺集團(tuán)還應(yīng)該建立起科學(xué)化，現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)體系，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技術(shù)的同時(shí)，為企業(yè)預(yù)留充足的財(cái)務(wù)人員人才儲(chǔ)備。（三）加強(qiáng)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力食品制造企業(yè)應(yīng)不斷培訓(xùn)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引，結(jié)合公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，每年對(duì)公司業(yè)務(wù)流程的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和梳理。一方面，能夠通過(guò)不同的組織或個(gè)人收集不同角度的調(diào)查問(wèn)卷，例如面向社會(huì)公眾、面向權(quán)威機(jī)構(gòu)等群體來(lái)征集并分析處公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，管理層要結(jié)全面分析和評(píng)估運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行剖析，針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)制定出科學(xué)的、可行的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)防措施和應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)向內(nèi)部員工發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷的方式，也能夠提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防控、識(shí)別意識(shí)。另一方面，可以聘請(qǐng)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)公司的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，依據(jù)所得出的結(jié)果以及收集的調(diào)查問(wèn)卷修訂完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。為了提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，必須將健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)相結(jié)合，能夠幫助管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估即將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避可避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。管理者保證公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)流失還需要增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。此外，公司應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理能力的培養(yǎng)，提高公司管理層的風(fēng)險(xiǎn)敏感性，提高公司員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，逐步從依賴外部風(fēng)險(xiǎn)防控向內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控轉(zhuǎn)變，從而進(jìn)一步提高公司全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。（四）強(qiáng)化資金管理方式1.資金計(jì)劃管理資金的現(xiàn)代化管理是旺旺集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的重要手段。就目前而言，旺旺集團(tuán)還需要按照企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略，結(jié)合本企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)際情況來(lái)編制多個(gè)月的資金計(jì)劃，并定時(shí)報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，由財(cái)務(wù)部門對(duì)這些定期的資金安排計(jì)劃來(lái)進(jìn)行審查，分析，最終由各級(jí)子公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后統(tǒng)一交送企業(yè)資金管理部門。各級(jí)子公司也應(yīng)當(dāng)定期向資金管理部門匯報(bào)下一期的資金計(jì)劃。旺旺集團(tuán)的資金管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)旺旺集團(tuán)的資金進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)并進(jìn)行挑撥和配置。按規(guī)定，旺旺集團(tuán)的資金管理部門對(duì)計(jì)劃外的資金項(xiàng)目不予理睬，但是由于業(yè)務(wù)需要，如果需要補(bǔ)充資金計(jì)劃，必須由單位以書面形式提交，并由單位負(fù)責(zé)人簽字并提交財(cái)政部批準(zhǔn)。額外計(jì)劃的金額由財(cái)務(wù)部總經(jīng)理批準(zhǔn)一定金額。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。基金管理部門將根據(jù)基金情況在批準(zhǔn)后分配額外申請(qǐng)。（五）提升存貨管理信息化水平嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，將賬簿、物品、一致。在一定程度上提高公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率，為公司內(nèi)部正常運(yùn)營(yíng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，合理運(yùn)營(yíng)采購(gòu)資金，控制采購(gòu)成本。第一，策劃人要具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要充分了解生產(chǎn)環(huán)節(jié)和設(shè)備運(yùn)行時(shí)的情況，掌握設(shè)備維修、生產(chǎn)耗材情況，制定科學(xué)合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃；進(jìn)而，通過(guò)采取比較價(jià)格的方法擇低選用去規(guī)范其行為，此舉增加了采購(gòu)的透明度，采購(gòu)員針對(duì)供應(yīng)商的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行檢驗(yàn)，采集到的信息非常有利于節(jié)約成本。同時(shí)，旺旺公司要想做到自主發(fā)展，必須采用智能化的信息技術(shù)，學(xué)習(xí)別人的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合符合自己的采購(gòu)，生產(chǎn)，銷售流程，制定合理的方案。通過(guò)信息技術(shù)開發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件，實(shí)時(shí)對(duì)公司存貨數(shù)量進(jìn)行共享，各相關(guān)部門利用軟件做到協(xié)調(diào)統(tǒng)一配合管理。精準(zhǔn)預(yù)算人工管理成本及訂單成本等各項(xiàng)費(fèi)用。既有效的預(yù)防了存貨各部門之間的信息更新不及時(shí)，發(fā)生賬面與實(shí)際不符的隨機(jī)現(xiàn)象，又大大提高各部門的業(yè)務(wù)能力，存貨管理效率也得到了保障。五、結(jié)語(yǔ)總之，良好的會(huì)計(jì)控制有助于改善治理結(jié)構(gòu)并有效解決問(wèn)題，如公司治理薄弱，控制薄弱和腐敗。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)具有低成本和高效率的特點(diǎn)。通過(guò)成為中國(guó)的WTO成員，良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)展的重要保障。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的互動(dòng)必將有助于中國(guó)企業(yè)的發(fā)展。改善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是組織發(fā)展的一個(gè)重要方面，也是完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是消除錯(cuò)誤賬戶信息的基礎(chǔ)。每個(gè)人都必須遵守國(guó)家法律，法規(guī)和政策，遵守法律并遵守法律。只有具有作用和管理機(jī)制的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)才能保證運(yùn)營(yíng)提高企業(yè)管理水平和內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的安全運(yùn)行是企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中不斷發(fā)展和發(fā)展的重要保證。

參考文獻(xiàn)[1]郭鈺,安增龍.行為會(huì)計(jì)視角下的家族企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),2016（2）.[2]劉天君.論我國(guó)家族企業(yè)的概念及類型[J].廣東開放大學(xué)學(xué)報(bào),2015[3]李梅.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].生產(chǎn)力研究,2017（10）:96-99+103.[4]王愛群,王璐,郝毅.高成長(zhǎng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策[J].東北師大學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版）,2016（02）:129-132.[5]游怡，向玉章.家族化程度、內(nèi)部控制與代理成本研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2013（11）:[6]劉允.信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究[D].大連:遼寧師范大學(xué)，2014[7]仲瑤.淺談家族企業(yè)發(fā)展、問(wèn)題與出