《基礎(chǔ)會計(jì)》 課件 第三章 會計(jì)賬戶與復(fù)式記賬法

第三章會計(jì)賬戶與復(fù)式記賬

目錄CONTENTS會計(jì)科目與會計(jì)賬戶第1節(jié)第2節(jié)第3節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶如何記賬？會計(jì)科目與會計(jì)賬戶1（一）如何記錄會計(jì)要素的變動情況找一個地方賬戶記錄各要素的變動取一個名稱會計(jì)科目集合于賬簿科目有級次（二）會計(jì)科目與會計(jì)賬戶會計(jì)科目會計(jì)對象按其反映的具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的分類項(xiàng)目名稱會計(jì)賬戶根據(jù)會計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的戶頭設(shè)置賬戶是分類記錄反映會計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種專門方法會計(jì)賬戶的名稱即是會計(jì)科目。（三）會計(jì)科目—常用的企業(yè)會計(jì)科目表編號會計(jì)科目名稱編號會計(jì)科目名稱

一、資產(chǎn)類2221應(yīng)交稅費(fèi)1001庫存現(xiàn)金2231應(yīng)付利息1002銀行存款2501長期借款1101交易性金融資產(chǎn)2502應(yīng)付債券1122應(yīng)收賬款四、所有者權(quán)益類1221其他應(yīng)收款4001實(shí)收資本1403原材料4103本年利潤1405庫存商品4101

盈余公積1601固定資產(chǎn)五、成本類1602累計(jì)折舊5001生產(chǎn)成本1604在建工程5101制造費(fèi)用1701無形資產(chǎn)

六、損益類二、負(fù)債類6001主營業(yè)務(wù)收入2001短期借款6401主營業(yè)務(wù)成本2201應(yīng)付票據(jù)6403稅金及附加2202應(yīng)付賬款6601銷售費(fèi)用2211應(yīng)付職工薪酬6801所得稅費(fèi)用（四）會計(jì)科目—會計(jì)科目的級次總科目（一級）子目（二級科目）細(xì)目（三級科目）庫存現(xiàn)金

可以不設(shè)明細(xì)級科目原料及主要材料圓鋼生鐵原材料輔助材料油漆潤滑油防腐劑燃料汽油柴油煤油國家資本金個人資本金法人資本金外商資本金實(shí)收資本會計(jì)對象（五）T字式賬戶的基本結(jié)構(gòu)格式賬戶名稱

（科目名稱）期初余額×××本期發(fā)生額××××××××××××期初余額×××本期發(fā)生額××××××××××××期末余額×××期末余額×××請問：賬戶兩邊，哪一邊記增加發(fā)生額？哪一邊記減少發(fā)生額？答案：由賬戶的性質(zhì)所決定（六）賬戶分類賬戶的分類標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按用途和結(jié)構(gòu)分類按統(tǒng)馭關(guān)系分類按余額方向分類（七）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類——最基本的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：會計(jì)科目表的內(nèi)容按變現(xiàn)能力：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)按償債時間：流動負(fù)債、非流動負(fù)債按原始來源：原始投資、經(jīng)營積累具有資產(chǎn)、負(fù)債雙重性質(zhì)：由期末余額方向確定賬戶性質(zhì)按成本對象歸集的費(fèi)用：成本賬戶的期末余額是企業(yè)的資產(chǎn)資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類共同類成本類損益類按損益組成內(nèi)容：收入－利得和費(fèi)用－損失均轉(zhuǎn)入“本年利潤”復(fù)式記賬與借貸記賬法2（一）復(fù)式記賬與單式記賬有何不同單式記賬記錄與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)容復(fù)式記賬記錄所有相關(guān)聯(lián)的內(nèi)容舉例：用銀行存款購入材料20000元和設(shè)備100000元。復(fù)式

原材料＋

20,000固定資產(chǎn)＋

100,000銀行存款－120,000單式銀行存款－120,000舉例：用銀行存款購入材料20000元和設(shè)備100000元。復(fù)式

原材料＋

20,000固定資產(chǎn)＋

100,000銀行存款－120,000單式銀行存款－120,000復(fù)式記賬與單式記賬有何不同每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中以相等的金額進(jìn)行雙重記錄會計(jì)等式是復(fù)式賬戶的理論依據(jù)復(fù)式記賬的結(jié)果使會計(jì)等式不斷形成新的平衡單式記賬的特點(diǎn)無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈或賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系復(fù)式記賬的特點(diǎn)（二）什么是借貸復(fù)式記賬法？以“借”、“貸”作為記賬符號的記賬方法T形賬戶舉例左邊右邊借方貸方會計(jì)科目借貸（三）借貸記賬法下如何記錄增加數(shù)和減少數(shù)？每個賬戶兩邊都可以記錄增加數(shù)和減少數(shù)賬戶名稱借方（科目名稱）貸方期初借方余額×××本期借方發(fā)生額××××××××××××期初貸方余額×××本期貸方發(fā)生額××××××××××××期末借方余額×××期末貸方余額×××（四）決定賬戶兩邊記錄增加數(shù)和減少數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容/賬戶性質(zhì)/會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益＋－－＋－＋資產(chǎn)的增加權(quán)益的增加資產(chǎn)的減少權(quán)益的減少賬戶名稱借貸決定賬戶兩邊記錄增加數(shù)和減少數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容/賬戶性質(zhì)/會計(jì)等式資產(chǎn)－資產(chǎn)＋負(fù)債－負(fù)債＋所有者權(quán)益－所有者權(quán)益＋費(fèi)用＋損失＋收入＋利得＋賬戶名稱借貸（五）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶余額貸方借方期末余額(借方)=期初余額(借方)+本期發(fā)生額(借方)-本期發(fā)生額(貸方)（六）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方借方期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期發(fā)生額(貸方)-本期發(fā)生額(借方)余額結(jié)帳線（七）借貸記賬法下應(yīng)如何記賬?

借方

庫存現(xiàn)金

期初余額5,000（1）20,000（4）10,000（5）1,300（2）20,000（3）800

本期發(fā)生額31,300

期末余額15,500本期發(fā)生額20,800

發(fā)生額發(fā)生額貸方期初數(shù)與增加數(shù)同方向，減少數(shù)與增加數(shù)反方向∵本期減少數(shù)不可能大于(期初數(shù)＋本期增加數(shù))∴期末余額與期初數(shù)、本期增加數(shù)一定同方向掌握規(guī)律借貸記賬法下應(yīng)如何記賬?

借方收入類賬戶貸方借方

費(fèi)用類賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××收入類、費(fèi)用類賬戶沒有期末余額注意（八）收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)貸方借方費(fèi)用類科目凈支出貸方

借方

收入類科目凈收入

凈收入凈支出本年利潤盈利虧損如何核算盈虧？月末0月末0結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)（九）“本年利潤”盈虧結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤虧損盈利利潤分配虧損盈利年末0結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤彌補(bǔ)虧損數(shù)，減少可分配數(shù)增加可分配數(shù)【業(yè)務(wù)1】7月1日，公司獲得投資者追加投資100000元，當(dāng)即存入銀行。資產(chǎn)增加記借方

所有者權(quán)益增加記貸方【業(yè)務(wù)2】7月2日，公司以銀行存款新購入生產(chǎn)設(shè)備價值50000元，同時購買庫存商品20500元，全部用銀行存款支付，生產(chǎn)設(shè)備及原材料均已收到。資產(chǎn)增加記借方

資產(chǎn)減少記貸方【業(yè)務(wù)3】7月3日，公司為提高工作效率采購全新的OA辦公軟件，價值20000元，軟件已經(jīng)安裝完畢，款項(xiàng)尚未支付。資產(chǎn)增加記借方

負(fù)債增加記貸方(十）會計(jì)分錄日期

借：××× ×××

（會計(jì)科目）（金額）

貸：××× ×××

（會計(jì)科目） （金額）格式舉例【業(yè)務(wù)1】7月1日，公司獲得投資者追加投資100000元，當(dāng)即存入銀行。7.3

借：銀行存款100,000

貸：實(shí)收資本100,000對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照復(fù)式記賬的要求，確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱和金額的一種記錄會計(jì)分錄【業(yè)務(wù)2】7月2日，公司以銀行存款新購入生產(chǎn)設(shè)備價值50000元，同時購買庫存商品20500元，全部用銀行存款支付，生產(chǎn)設(shè)備及原材料均已收到。

7.2借：固定資產(chǎn)50,000

庫存商品20,500貸：銀行存款

50,500【業(yè)務(wù)3】7月3日，公司為提高工作效率采購全新的OA辦公軟件，價值20000元，軟件已經(jīng)安裝完畢，款項(xiàng)尚未支付。

7.3借：無形資產(chǎn)20,000貸：應(yīng)付賬款

20,000會計(jì)分錄【業(yè)務(wù)4】7月4日，公司以銀行存款10000元償還部分到期銀行長期借款。

7.4借：長期借款10000

貸：銀行存款10000【業(yè)務(wù)5】7月5日，公司再次向銀行借入短期流動資金借款24000元，直接償還前欠部分賒購款。

7.5借：應(yīng)付賬款24000

貸：短期借款24000會計(jì)分錄【業(yè)務(wù)6a】7月6日，公司銷售商品60000元，其中36000元收到支票，存入銀行，其余款項(xiàng)客戶承諾2個月內(nèi)支付。其商品成本為28000元。

7.6借：銀行存款36000

應(yīng)收賬款24000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

60000【業(yè)務(wù)6b】結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷商品成本28000元。

7.6借：主營業(yè)務(wù)成本28000

貸：庫存商品

28000【業(yè)務(wù)7】7月7日，公司收到應(yīng)收客戶的賬款32000元，存入銀行。7.7借：銀行存款32000

貸：應(yīng)收賬款32000會計(jì)分錄【業(yè)務(wù)8】7月8日，公司以銀行存款支付辦公樓租金5000元。

7.8借：管理費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000【業(yè)務(wù)9】7月9日，公司以銀行存款支付廣告費(fèi)1650元。

7.9借：銷售費(fèi)用1650

貸：銀行存款1650會計(jì)分錄【業(yè)務(wù)10】7月10日，公司以銀行存款支付本月銷售員工工資10800元。

7.10借：銷售費(fèi)用10800

貸：銀行存款

10800【業(yè)務(wù)11】7月11日，公司以銀行存款支付其他銷售費(fèi)用1850元。

7.11借：銷售費(fèi)用

1850

貸：銀行存款

1850總結(jié)：會計(jì)分錄會計(jì)分錄分為簡單分錄和復(fù)雜分錄即一借一貸；一借多貸、多借一貸和多借多貸的分錄一般不提倡使用多借多貸的會計(jì)分錄，更不宜把不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起。賬戶的對應(yīng)關(guān)系運(yùn)用復(fù)式記賬法時，在有關(guān)賬戶之間形成的一種相互對立又相互依存的關(guān)系。對應(yīng)賬戶存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶（十一）總結(jié):借貸復(fù)式記賬的特點(diǎn)以“資產(chǎn)＝權(quán)益”的會計(jì)等式為理論依據(jù)以“借”、“貸”作為記帳符號以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則以“發(fā)生額相等”和“期末余額相等”的公式進(jìn)行試算平衡有的賬戶具有雙重（共同）性質(zhì)課堂練習(xí)1賬戶名稱期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額庫存現(xiàn)金3,00011,500?700應(yīng)收賬款15,00018,0007,000?預(yù)收賬款5,000?02,000實(shí)收資本150,000050,000?13,80026,0003,000200,000課堂練習(xí)2賬戶名稱期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額主營業(yè)務(wù)收入0024,000?主營業(yè)務(wù)成本016,0000?本年利潤0???利潤分配2,000？？？8,00024,0000016,0000010,000總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶如何記賬3(一）分類核算——分層次設(shè)置賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶A明細(xì)分類賬戶B明細(xì)分類賬戶C請問：總賬與明細(xì)賬有何異同點(diǎn)？內(nèi)容－依據(jù)相同；詳簡－作用－計(jì)量單位不同（二）如何編制會計(jì)分錄3/10以銀行存款50000元購入設(shè)備A；購入設(shè)備B,價值20000元，款項(xiàng)尚未支付。3.10借：固定資產(chǎn)-設(shè)備A50,000-設(shè)備B20,000

貸：銀行存款50,000

應(yīng)付賬款20,0003/12生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料250公斤/單價10元；乙材料350公斤/單價20元。3.20借：生產(chǎn)成本9,500

貸：原材料-甲材料2,500