養(yǎng)老機構財務管理方案（技術方案）

養(yǎng)老機構財務管理方案

目錄

第一節(jié)財務規(guī)劃...................................................5

一、制定財務目標.................................................5

二、編制財務預算................................................7

三、確定財務指標體系.............................................9

四、建立財務決策流程............................................13

第二節(jié)會計制度.................................................15

一、建立養(yǎng)老機構會計制度.......................................15

二、確定會計核算政策...........................................20

三、規(guī)范會計記錄和報表編制.....................................23

四、確保會計信息的真實性和準確性...............................25

第三節(jié)資金管理.................................................27

一、制定資金管理政策...........................................27

二、優(yōu)化資金使用效率...........................................31

三、加強資金監(jiān)管和控制.........................................33

四、建立健全資金預測和分析機制.................................36

第四節(jié)成本管理.................................................39

一、建立成本核算體系...........................................39

二、控制成本費用...............................................42

三、提高成本效益...............................................46

四、優(yōu)化資源配置...............................................48

第五節(jié)財務風險管理...............................................51

一、識別和評估財務風險.........................................51

二、建立風險防范機制...........................................54

三、制定應對策略和預案.........................................55

四、建立風險監(jiān)測與反饋機制.....................................57

第六節(jié)財務報告與分析...........................................60

一、編制財務報告...............................................60

二、進行財務分析................................................63

三、提供決策參考...............................................65

四、定期披露財務信息............................................67

第七節(jié)內(nèi)部控制.................................................70

一、建立內(nèi)部控制制度...........................................70

二、明確職責與權限..............................................74

三、加強內(nèi)部審計與監(jiān)督.........................................76

四、提高內(nèi)部控制的有效性和可靠性...............................78

第八節(jié)稅務管理.................................................80

一、遵守稅法法規(guī).................................................80

二、優(yōu)化稅務籌劃.................................................82

三、規(guī)范稅務申報...............................................85

四、加強稅務風險管理...........................................87

第九節(jié)財產(chǎn)保險管理.............................................90

一、評估財產(chǎn)風險...............................................90

二、選擇合適的保險產(chǎn)品.........................................92

三、建立保險管理制度...........................................95

四、及時理賠和索賠處理.........................................97

第十節(jié)資產(chǎn)管理.................................................100

一、建立資產(chǎn)管理制度...........................................100

二、規(guī)范資產(chǎn)購置和處置.........................................103

三、加強資產(chǎn)清查與盤點.........................................106

四、優(yōu)化資產(chǎn)利用效益...........................................108

聲明：本文內(nèi)容信息來源于公開渠道，對文中內(nèi)容的準確性、完整性、

及時性或可靠性不作任何保證。本文內(nèi)容僅供參考與學習交流使用，

不構成相關領域的建議和依據(jù)。

第一節(jié)財務規(guī)劃

一、制定財務目標

在養(yǎng)老機構財務管理中，制定財務目標是一個重要的環(huán)節(jié)，它為

機構提供了明確的方向和目標，有助于實現(xiàn)財務穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)

展。在制定財務目標時，需要考慮機構的特點和需求，同時也要考慮

到外部環(huán)境和市場條件。

(一)確定長期和短期的財務目標

1、確定長期財務目標：長期財務目標是指在較長時間范圍內(nèi)實現(xiàn)

的目標，通常涉及到機構的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向。例如，一個養(yǎng)老機

構的長期財務目標可能是實現(xiàn)穩(wěn)定的盈利能力，增加資產(chǎn)收益率，提

高市場份額等。在確定長期財務目標時，需要考慮機構的定位和競爭

優(yōu)勢，以及未來市場的發(fā)展趨勢。

2、確定短期財務目標：短期財務目標是指在較短時間范圍內(nèi)實現(xiàn)

的目標，通常涉及到機構的日常經(jīng)營和管理。例如，一個養(yǎng)老機構的

短期財務目標可能是實現(xiàn)每月的現(xiàn)金流平衡，降低成本費用，提高效

益等。在確定短期財務目標時，需要考慮機構的經(jīng)營情況和市場需求，

以及當前的財務狀況。

(二)制定具體的財務指標和指標體系

1、確定關鍵性財務指標：關鍵性財務指標是評估和監(jiān)控財務目標

實現(xiàn)情況的重要依據(jù)，它們反映了機構的財務狀況和運營績效。例如，

一個養(yǎng)老機構的關鍵性財務指標可能包括凈利潤率、資產(chǎn)收益率、流

動比率等。在確定關鍵性財務指標時，需要結合機構的業(yè)務模式和經(jīng)

營特點，以及行業(yè)標準和最佳實踐。

2、建立指標體系：指標體系是將各項財務指標有機地組合起來，

形成一個完整的評估體系。例如，一個養(yǎng)老機構的指標體系可能包括

財務健康度指標、經(jīng)營效益指標、風險控制指標等。在建立指標體系

時，需要考慮指標之間的相互關系和權衡，確保能夠全面反映機構的

財務狀況和運營績效。

(三)參考行業(yè)標準和最佳實踐

1、參考行業(yè)標準：行業(yè)標準是衡量財務目標的重要依據(jù)，它們反

映了行業(yè)內(nèi)典型機構的財務狀況和運營績效。例如，一個養(yǎng)老機構可

以參考同行業(yè)其他機構的財務指標，了解行業(yè)平均水平和領先機構的

實踐經(jīng)驗。在參考行業(yè)標準時，需要結合機構的特點和定位，適度調(diào)

整和優(yōu)化指標設置。

2、借鑒最佳實踐：最佳實踐是指在財務管理領域中被認為是成功

和有效的方法和經(jīng)驗。例如，一個養(yǎng)老機構可以借鑒其他行業(yè)或國際

上的最佳實踐，學習其財務目標的制定和實施方式。在借鑒最佳實踐

時，需要結合機構的特點和環(huán)境條件，進行適度的本土化改進和創(chuàng)新。

制定財務目標是養(yǎng)老機構財務管理中的關鍵環(huán)節(jié)，它為機構提供

了明確的方向和目標。在制定財務目標時，需要確定長期和短期的目

標，制定具體的財務指標和指標體系，并參考行業(yè)標準和最佳實踐。

通過科學合理地制定財務目標，養(yǎng)老機構可以實現(xiàn)財務穩(wěn)健運營和可

持續(xù)發(fā)展。

二、編制財務預算

財務預算是指在一定時期內(nèi)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營計劃和市場環(huán)境等因

素，對企業(yè)未來財務狀況進行預測，并依此制定出財務預測計劃。它

是企業(yè)財務管理的基礎和核心之一，對于保證企業(yè)資金的安全性和穩(wěn)

定性具有重要意義。

(一)財務預算的重要性

1、優(yōu)化資金利用：合理的財務預算可以幫助企業(yè)管理者明確未來

一段時間內(nèi)資金的使用情況，避免資金的浪費和滯留。

2、控制成本：財務預算可以幫助企業(yè)管理者清晰地了解公司的經(jīng)

濟狀況，從而控制成本，提高企業(yè)效益。

3、提高經(jīng)營效率：財務預算可以幫助企業(yè)管理者在業(yè)務拓展和生

產(chǎn)經(jīng)營中合理分配資源，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

4、預測經(jīng)營風險：財務預算可以預測企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的經(jīng)

營風險，為企業(yè)制定應對措施提供依據(jù)。

(二)財務預算的編制步驟

1、確定預算期：企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營計劃和市場環(huán)境等因素確定預算

期，一般情況下，預算期為一年或半年。

2、收集資料：企業(yè)應根據(jù)預算期內(nèi)的經(jīng)營計劃和市場環(huán)境等因素

收集所需資料，包括歷史數(shù)據(jù)、市場狀況、競爭對手情況等。

3、編制銷售預算：銷售預算是企業(yè)財務預算的基礎，應根據(jù)歷史

數(shù)據(jù)和市場環(huán)境等因素編制出預測銷售額。

4、編制成本預算：企業(yè)應根據(jù)銷售預算和生產(chǎn)計劃等因素編制出

預測成本。

5、編制利潤預算：企業(yè)應根據(jù)銷售預算和成本預算等因素編制出

預測利潤額。

6、編制現(xiàn)金預算：企業(yè)應根據(jù)銷售預算、成本預算和利潤預算等

因素編制出預測現(xiàn)金流量。

7、整理預算報表：企業(yè)應將以上預算數(shù)據(jù)整理成預算報表，以便

于管理者查閱和分析預算數(shù)據(jù)。

(三)財務預算的注意事項

1、預算數(shù)據(jù)的真實性：企業(yè)應根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和市場環(huán)境等因素進

行合理預測，確保預算數(shù)據(jù)的真實性。

2、預算數(shù)據(jù)的合理性：企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營計劃和市場環(huán)境等因素制

定出合理的財務預算，確保預算數(shù)據(jù)的合理性。

3、預算數(shù)據(jù)的精準性：企業(yè)應根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和市場環(huán)境等因素進

行精準預測，確保預算數(shù)據(jù)的精準性。

4、預算數(shù)據(jù)的動態(tài)性：企業(yè)應根據(jù)市場環(huán)境等因素及時調(diào)整預算

數(shù)據(jù)，確保預算數(shù)據(jù)的動態(tài)性。

編制財務預算是企業(yè)財務管理中非常重要的一環(huán)，它可以幫助企

業(yè)管理者掌握企業(yè)財務狀況，優(yōu)化資金利用，控制成本，提高經(jīng)營效

率，預測經(jīng)營風險，從而保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。企業(yè)應遵循合理預測、

合理制定、合理管理的原則，確保預算數(shù)據(jù)的真實性、合理性、精準

性以及動態(tài)性。

三、確定財務指標體系

在養(yǎng)老機構的財務管理中，財務指標體系的建立是非常重要的。

一個合理的財務指標體系可以幫助養(yǎng)老機構更好地了解自己的財務狀

況，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調(diào)整和改進，提高經(jīng)營效益，保證經(jīng)濟安全

和穩(wěn)定運營。

(一)確定財務指標體系的必要性

1、提高財務管理的科學性和準確性

通過確定財務指標體系，可以將財務管理從主觀臆斷轉變?yōu)榭茖W

分析，可以更加準確地反映養(yǎng)老機構的財務狀況，有利于制定合理的

財務管理方案。

2、實現(xiàn)財務管理的標準化和規(guī)范化

財務指標體系可以規(guī)范化養(yǎng)老機構的財務管理，使財務管理工作

具有可操作性，可以更好地遵循財務管理的基本原則和規(guī)律，保證管

理流程的規(guī)范化。

3、加強養(yǎng)老機構內(nèi)部控制

財務指標體系可以幫助養(yǎng)老機構加強內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正

財務管理方面的問題，防止財務管理中出現(xiàn)漏洞和風險。

4、提高養(yǎng)老機構的競爭力

一個合理的財務指標體系可以幫助養(yǎng)老機構提高經(jīng)營效益，提高

運作效率，降低成本，增強市場競爭力。

(二)確定財務指標體系的步驟

1、明確目標

確定財務指標體系前，必須明確養(yǎng)老機構的財務目標。例如，是

否要提高收入，或降低成本，或實現(xiàn)盈利等。

2、識別關鍵績效指標

識別關鍵績效指標是建立財務指標體系的重要步驟。這些績效指

標應當與養(yǎng)老機構的財務目標相關，并能夠反映機構的財務狀況。常

見的關鍵績效指標包括：總收入、利潤、毛利率、凈利率、流動比率、

速動比率、資產(chǎn)負債率等。

3、制定指標計算公式

為了保證指標計算的科學性和準確性，需要制定相應的計算公式。

公式應當簡單易懂，同時能夠充分反映指標本身的意義。例如，毛利

率的計算公式為(總收入-總成本)/總收入。

4、確定指標權重

不同的指標對養(yǎng)老機構的財務狀況的影響程度是不同的，因此需

要確定每個指標的權重。權重的確定需要考慮到各項指標的重要程度

以及其在整個財務指標體系中所占的比例。

5、制定監(jiān)測和反饋機制

建立財務指標體系后，需要不斷地監(jiān)測和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并

進行調(diào)整和改進。為此，需要建立有效的監(jiān)測和反饋機制，例如設立

定期報告制度，開展內(nèi)部財務審計等。

6、完善財務管理流程

制定財務指標體系可以幫助養(yǎng)老機構更好地規(guī)范財務管理流程，

但要想實現(xiàn)財務管理的科學化，還需要加強內(nèi)部控制和完善財務管理

流程。例如，建立完善的賬務核算及審批制度，嚴格執(zhí)行預算管理制

度等。

(三)財務指標體系的應用

確定財務指標體系后，需要將其應用于實際的財務管理工作中。

具體應用包括：

1、制定財務管理計劃

根據(jù)財務指標體系，制定財務管理計劃，明確財務目標、任務和

時間節(jié)點，為實現(xiàn)養(yǎng)老機構的財務目標提供有效的保障。

2、開展財務管理分析

根據(jù)財務指標體系，開展財務分析工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調(diào)

整和改進。例如，針對某項指標較低的情況，可以研究其原因并制定

相應的改進措施。

3、評價績效

通過財務指標體系，可以對養(yǎng)老機構的績效進行評價。例如，通

過比較不同時間段的指標變化情況，判斷養(yǎng)老機構的經(jīng)營狀況是否有

所改善。

4、制定預算計劃

財務指標體系的建立可以為養(yǎng)老機構的預算編制提供重要依據(jù)。

通過根據(jù)財務指標體系的指標，制定相應的預算計劃，可以更好地實

現(xiàn)養(yǎng)老機構的財務目標。

確定合理的財務指標體系對于養(yǎng)老機構的財務管理具有非常重要

的意義。只有建立了科學的財務指標體系，才能更好地把握養(yǎng)老機構

的財務狀況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，并保證機構的良性運作。

四、建立財務決策流程

(一)制定財務目標

1、明確養(yǎng)老機構的財務目標，例如提高盈利能力、降低成本、增

加投資回報等。

2、將財務目標與養(yǎng)老機構的整體戰(zhàn)略目標相結合，確保財務決策

與機構發(fā)展相一致。

3、確立具體的財務目標指標，如凈利潤率、資產(chǎn)回報率、流動性

比率等，以便度量和評估財務績效。

(二)收集和整理財務信息

1、建立健全的財務信息收集和記錄系統(tǒng)，包括會計核算、財務報

告、預算編制等。

2、及時收集和整理養(yǎng)老機構的財務數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)負債表、利潤

表、現(xiàn)金流量表等，以便為決策提供準確可靠的依據(jù)。

3、進行財務分析，對財務數(shù)據(jù)進行比較、計算指標，分析財務狀

況和趨勢，識別潛在風險和機會。

(三)評估潛在投資項目

1、制定投資評估指標，如投資回收期、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等，

對潛在投資項目進行定量和定性分析。

2、評估投資項目的風險和收益，考慮市場環(huán)境、行業(yè)趨勢、競爭

對手等因素，做出合理的決策。

3、制定投資預算，明確投資金額、時間和分配方式，確保養(yǎng)老機

構能夠有效管理和控制投資風險。

(四)制定財務預算

1、根據(jù)財務目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，制定財務預算，包括收入預算、支

出預算、投資預算等。

2、預測養(yǎng)老機構的財務狀況和現(xiàn)金流量，制定合理的預算目標和

方案，為財務決策提供參考依據(jù)。

3、監(jiān)控和控制預算執(zhí)行情況，及時調(diào)整預算計劃，確保財務目標

的實現(xiàn)和資源的有效利用。

(五)決策執(zhí)行和監(jiān)控

1、根據(jù)財務決策結果，制定具體的執(zhí)行方案，明確責任人和執(zhí)行

時間表，確保決策的有效實施。

2、建立財務監(jiān)控系統(tǒng)，及時跟蹤和監(jiān)測財務指標的變化，發(fā)現(xiàn)和

解決問題，保證財務決策的有效性。

3、定期進行財務審計和評估，評估財務績效和效益，發(fā)現(xiàn)和改進

財務管理中存在的問題和不足。

(六)做出調(diào)整和改進

1、根據(jù)財務決策的結果和反饋，及時進行調(diào)整和改進，優(yōu)化財務

決策流程，提高決策的準確性和效率。

2、借鑒和吸取其他行業(yè)或企業(yè)的成功經(jīng)驗，不斷學習和創(chuàng)新，完

善財務決策流程，適應養(yǎng)老機構的發(fā)展需求。

3、建立學習型組織，加強團隊合作和知識共享，提升財務決策的

智慧和水平，為養(yǎng)老機構的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

第二節(jié)會計制度

一、建立養(yǎng)老機構會計制度

(一)目的與意義

1、確保財務信息的真實性和準確性

建立養(yǎng)老機構會計制度可以確保財務信息的真實性和準確性，為

養(yǎng)老機構提供正確的財務數(shù)據(jù)，便于管理層做出正確決策和規(guī)劃。通

過標準化的會計制度，可以有效地監(jiān)控養(yǎng)老機構的資金流動和財務狀

況，防止財務風險的發(fā)生。

2、規(guī)范財務管理行為

會計制度的建立可以規(guī)范養(yǎng)老機構的財務管理行為，明確財務責

任和義務，防止違規(guī)操作和財務造假行為的發(fā)生。規(guī)范的會計制度還

能夠提高養(yǎng)老機構的財務透明度，增強對外合作伙伴、投資者和政府

監(jiān)管部門的信任。

3、提高財務效率和效益

通過建立養(yǎng)老機構會計制度，可以優(yōu)化財務流程和管理方式，提

高財務效率和效益。標準化的會計制度可以簡化養(yǎng)老機構的財務操作

流程，減少重復勞動和人力成本，提高財務信息的及時性和準確性，

為養(yǎng)老機構的發(fā)展提供更好的財務支持。

(二)建立養(yǎng)老機構會計制度的主要內(nèi)容

1、會計政策和核算準則

建立養(yǎng)老機構會計制度的首要任務是確定合適的會計政策和核算

準則。養(yǎng)老機構的會計政策應符合國家財務會計準則的要求，并考慮

到行業(yè)特點和養(yǎng)老服務的特殊性。核算準則應明確養(yǎng)老機構財務科目

的設置和核算方法，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和可比性。

2、財務報告和預算管理

養(yǎng)老機構會計制度應規(guī)定財務報告和預算管理的具體要求。包括

財務報表的編制和披露要求，以及預算編制和執(zhí)行的程序和標準。財

務報告的編制要求應符合國家相關法律法規(guī)和會計準則的要求，包括

資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等。

3、成本管理和費用控制

建立養(yǎng)老機構會計制度還需要關注成本管理和費用控制。制度應

規(guī)定養(yǎng)老機構成本的分類和核算方法，明確各項費用的計提和分攤規(guī)

則。同時，要建立費用控制的機制，設定合理的費用預算和控制指標，

確保養(yǎng)老機構的經(jīng)營成本在可控范圍內(nèi)。

4、資金管理和財務風險控制

養(yǎng)老機構會計制度應建立完善的資金管理和財務風險控制措施。

包括資金流動監(jiān)控、資金使用規(guī)劃、資金投資與融資管理等方面的內(nèi)

容。同時，要設立風險控制機制，及時發(fā)現(xiàn)和應對財務風險，防止資

金損失和財務危機的發(fā)生。

5、內(nèi)部控制和審計制度

建立養(yǎng)老機構會計制度還需要考慮內(nèi)部控制和審計制度。制度應

規(guī)定養(yǎng)老機構的內(nèi)部控制要求，明確各項財務職責和權限，加強對財

務活動的監(jiān)督和管理。同時，要建立獨立的審計制度，對養(yǎng)老機構的

財務活動進行定期和特別審計，提高財務管理的透明度和規(guī)范性。

(三)建立養(yǎng)老機構會計制度的實施步驟

1、調(diào)研和分析

在建立養(yǎng)老機構會計制度前，需要進行充分的調(diào)研和分析工作。

了解養(yǎng)老機構的財務管理現(xiàn)狀和存在的問題，明確制度建設的目標和

需求。同時，還需要研究國家相關法律法規(guī)和會計準則，了解養(yǎng)老機

構會計制度的要求和標準。

2、制定制度方案

根據(jù)調(diào)研和分析的結果，制定養(yǎng)老機構會計制度的具體方案。方

案應包括制度的內(nèi)容和要求，以及實施的步驟和時間計劃。制定方案

時要充分考慮養(yǎng)老機構的實際情況和行業(yè)特點，確保制度的可操作性

和有效性。

3、培訓和宣傳

制定好養(yǎng)老機構會計制度后，需要進行培訓和宣傳工作。培訓員

工對新制度的要求和操作流程，提高他們的理解和接受度。同時，通

過宣傳活動向所有相關方介紹新制度的意義和好處，增強大家對制度

的認同和支持。

4、試行和修訂

在制度實施過程中，可以選擇先進行試行階段，逐步推廣和應用

新制度。試行階段可以發(fā)現(xiàn)問題和不足之處，及時修訂和完善制度。

通過不斷的實踐和改進，逐步建立起符合養(yǎng)老機構實際情況的完善會

計制度。

5、監(jiān)督和評估

建立養(yǎng)老機構會計制度后，需要進行監(jiān)督和評估工作。監(jiān)督工作

可以通過內(nèi)部審計和外部監(jiān)管機構的檢查，確保制度的落地和執(zhí)行。

評估工作可以定期對制度的實施效果進行評估，發(fā)現(xiàn)問題并及時調(diào)整

和改進。

(四)建立養(yǎng)老機構會計制度的挑戰(zhàn)和對策

1、行業(yè)特殊性和復雜性

養(yǎng)老機構的特殊性和復雜性給會計制度的建立帶來了挑戰(zhàn)。要針

對養(yǎng)老機構的特點，制定相應的會計政策和核算準則。同時，要加強

與相關部門和專業(yè)機構的合作，借鑒國內(nèi)外先進的養(yǎng)老機構會計制度

經(jīng)驗，提高制度的科學性和適用性。

2、人員培訓和意識轉變

建立養(yǎng)老機構會計制度需要員工的積極參與和支持。要加強對員

工的培訓和教育，提高他們的會計專業(yè)素養(yǎng)和財務管理意識。同時，

要引導員工從傳統(tǒng)的財務管理方式轉變?yōu)榉蠒嬛贫纫蟮牟僮髂?/p>

式，逐步形成良好的財務管理習慣。

3、信息技術和系統(tǒng)建設

建立養(yǎng)老機構會計制度需要借助信息技術和系統(tǒng)建設。要建立適

應養(yǎng)老機構需求的財務管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的及時采集和處理。

同時，要加強信息安全和風險管理，保護財務數(shù)據(jù)的機密性和完整性。

4、監(jiān)督和評估機制

建立養(yǎng)老機構會計制度需要加強監(jiān)督和評估機制。要建立健全的

內(nèi)部控制和審計制度，加強對制度的執(zhí)行和效果的監(jiān)督。同時，要與

相關監(jiān)管部門和專業(yè)機構進行合作，接受外部評估和審計，提高制度

的規(guī)范性和可信度。

建立養(yǎng)老機構會計制度是提高財務管理水平和透明度的重要舉措。

通過規(guī)范財務管理行為和流程，確保財務信息的真實性和準確性，為

養(yǎng)老機構的可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持。在建立養(yǎng)老機構會計制度的

過程中，需要充分考慮養(yǎng)老機構的特點和需求，加強內(nèi)外部合作，不

斷改進和完善制度，提高養(yǎng)老機構的財務管理效率和效益。

二、確定會計核算政策

(一)會計核算政策的定義

會計核算政策是指企業(yè)在編制財務報表時，為了能夠正確反映企

業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，所采用的計量方法、會計

處理方法和會計估計方法的總稱。會計核算政策對財務報表的準確性

和可比性具有重要影響。

(二)確定會計核算政策的原則

1、符合會計準則：企業(yè)應當依據(jù)相關的會計準則來確定會計核算

政策，保證財務報表的準確性和可比性。

2、可比性原則：企業(yè)應當確定穩(wěn)定的會計核算政策，保證財務報

表在不同期間之間和不同企業(yè)之間的可比性。

3、實際性原則：企業(yè)應當根據(jù)實際情況來確定會計核算政策，保

證財務報表真實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。

4、一貫性原則：企業(yè)應當在不同年度內(nèi)保持一致的會計核算政策，

保證財務報表信息的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

5、真實性原則：企業(yè)應當遵循真實性原則，根據(jù)事實進行會計核

算，盡量避免人為干預。

(三)確定會計核算政策的方法

1、了解行業(yè)慣例和會計準則：企業(yè)應當了解行業(yè)慣例和相關的會

計準則，明確業(yè)務特點以及其對財務報表的影響，從而確定符合行業(yè)

和準則的會計核算政策。

2、收集資料分析：企業(yè)應當收集并分析有關的財務信息，掌握企

業(yè)的經(jīng)營情況、風險狀況、業(yè)務特點等，從而確定適合企業(yè)的會計核

算政策。

3、制定會計政策手冊：企業(yè)應當制定會計政策手冊，明確會計核

算政策的內(nèi)容和實施方法，保證會計核算政策的一致性和穩(wěn)定性。

4、監(jiān)督和檢查：企業(yè)應當建立健全的監(jiān)督和檢查機制，確保會計

核算政策的正確實施，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，保證財務報表的準確性

和可比性。

(四)會計核算政策的調(diào)整

隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、法律法規(guī)和會計準則等變化，會計核算政策

也需要進行相應調(diào)整。企業(yè)應當及時對會計核算政策進行評估和調(diào)整，

保證財務報表的準確性和可比性。

1、企業(yè)應當根據(jù)實際情況和新的會計準則進行調(diào)整。

2、調(diào)整前應當進行風險評估和影響分析，確保調(diào)整后的會計核算

政策不會對財務報表造成較大的影響。

3、調(diào)整后應當及時通知相關方，并在財務報表中進行合理披露，

保證財務報表的透明度和可比性。

(五)養(yǎng)老機構財務管理中會計核算政策的注意事項

1、養(yǎng)老機構應當了解相關的會計準則和行業(yè)慣例，制定符合規(guī)定

的會計核算政策，保證財務報表的準確性和可比性。

2、養(yǎng)老機構應當建立健全的內(nèi)部控制機制，規(guī)范會計核算流程，

加強會計核算的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。

3、養(yǎng)老機構應當注重會計政策的穩(wěn)定性，并及時進行調(diào)整，保證

財務報表信息的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

4、養(yǎng)老機構應當對財務報表進行合理披露，提高財務報表的透明

度和可比性，避免信息不對稱和誤導投資者的情況發(fā)生。

5、養(yǎng)老機構應當注重真實性原則，根據(jù)實際情況進行會計核算，

盡量避免人為干預。

三、規(guī)范會計記錄和報表編制

隨著我國老齡化進程的加速，養(yǎng)老機構的需求也日益增長。為確

保養(yǎng)老機構的財務管理得到規(guī)范和規(guī)范化，必須對會計記錄和報表編

制進行規(guī)范化處理，以便監(jiān)督和管理。

(一)會計記錄規(guī)范化

1、建立標準化的會計制度

養(yǎng)老機構會計制度的建立是規(guī)范會計記錄的重要前提。建立標準

化的會計制度能夠使會計核算工作更加規(guī)范化，確保會計信息真實可

靠。在建立會計制度時，應根據(jù)養(yǎng)老機構的經(jīng)營特點和實際需要，設

立合理的會計科目和會計核算方法，建立適合自身的會計制度。

2、建立健全的會計檔案管理制度

建立健全的會計檔案管理制度是養(yǎng)老機構會計記錄規(guī)范化的另一

個重要手段。通過建立檔案管理制度，能夠規(guī)范會計檔案的存儲和使

用，保證會計檔案的真實性、準確性和完整性。同時，建立有效的檔

案管理制度還可以提高會計工作的效率，為管理層提供更加詳實的財

務數(shù)據(jù)支持。

3、開展會計核算工作

會計核算是養(yǎng)老機構會計記錄規(guī)范化的重要環(huán)節(jié)。開展會計核算

工作的目的在于對養(yǎng)老機構的經(jīng)營活動進行科學分析和系統(tǒng)梳理，從

而為管理層提供詳實的財務報表以及做出科學決策提供支持。因此，

必須嚴格按照會計制度的規(guī)定進行會計核算，確保會計核算工作的準

確性和可靠性。

(二)報表編制規(guī)范化

1、編制財務報表

財務報表是養(yǎng)老機構財務狀況和經(jīng)營成果的重要展現(xiàn)形式之一。

報表編制應準確反映養(yǎng)老機構的經(jīng)濟實際情況，包括資產(chǎn)負債表、利

潤表、現(xiàn)金流量表等。編制財務報表的目的是為了監(jiān)控和評價養(yǎng)老機

構的財務狀況，為管理層提供全面的財務數(shù)據(jù)分析。

2、編制預算報表

預算報表是養(yǎng)老機構財務預測和計劃的重要依據(jù)之一。編制預算

報表能夠為養(yǎng)老機構提供科學的財務預測和計劃，有助于管理層明確

經(jīng)營目標和策略。預算報表包括預算收支表、預算資金來源和運用計

劃表等。

3、編制成本報表

成本報表是養(yǎng)老機構管理層了解成本結構和成本控制情況的重要

工具。通過編制成本報表，可以清晰地了解各項成本的構成和影響因

素，從而為管理層提供詳實的財務數(shù)據(jù)支持。

規(guī)范會計記錄和報表編制對于養(yǎng)老機構的財務管理具有重要意義。

只有建立健全的會計制度和檔案管理制度，開展科學規(guī)范的會計核算

工作，以及準確編制各類財務報表，才能為養(yǎng)老機構管理層提供全面、

準確、可靠的財務信息，為科學決策提供支持。

四、確保會計信息的真實性和準確性

養(yǎng)老機構作為服務于老年人的機構，其財務管理具有重要的意義。

財務管理是養(yǎng)老機構管理的基礎，其中會計信息的真實性和準確性是

保證財務管理順利開展的前提和基礎。為了確保會計信息的真實性和

準確性，需要從以下幾個方面加強管理：

(一)完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是指機構內(nèi)部對于各項管理活動的規(guī)范化、制度化和監(jiān)

督化的過程。建立健全的內(nèi)部控制制度可以有效地防范和發(fā)現(xiàn)會計信

息的失實情況。在養(yǎng)老機構中，應該建立完善的內(nèi)部控制制度，明確

各部門的職責和權限，保證各項業(yè)務流程的規(guī)范化和制度化，防止出

現(xiàn)重復操作、遺漏操作等問題。

同時，在內(nèi)部控制制度中還應該包括對會計信息管理的規(guī)范。例

如，制定記賬憑證的審批制度，確保每筆財務交易都經(jīng)過嚴格的審批

程序；建立固定資產(chǎn)臺賬和存貨清單，及時更新并進行盤點，確保資

產(chǎn)和存貨的真實性和準確性等。

(二)加強會計人員的管理

會計人員是會計信息管理的重要組成部分，其管理具有至關重要

的意義。為了保證會計信息的真實性和準確性，應該加強對會計人員

的管理。首先，應該明確會計人員的職責和權限，并進行有效的監(jiān)督

和管理。其次，對于會計人員的資格、素質(zhì)和能力也應該進行嚴格的

把關，保證其能夠勝任工作。

此外，應該建立健全的績效考核制度，將會計人員的工作績效與

獎懲掛鉤，激勵其積極工作。同時，還應該加強培訓，提升會計人員

的專業(yè)水平和管理能力。

(三)加強財務審計

財務審計是對機構財務狀況和財務信息的審查和檢驗，是保證會

計信息真實性和準確性的重要手段。在養(yǎng)老機構中，應該加強財務審

計工作，建立健全的審計制度和流程，對財務報表、會計記錄和財務

管理情況進行定期審計，及時發(fā)現(xiàn)問題和漏洞，并采取措施予以糾正。

同時，在財務審計中還應該加強對會計信息真實性和準確性的檢

查。例如，對于資產(chǎn)、負債、收入、費用等核算科目進行逐一核對，

確保會計信息的準確性和真實性。

(四)加強信息披露

信息披露是指機構向外界公開自身財務狀況和經(jīng)營情況的行為。

加強信息披露可以提高機構的透明度和誠信度，促進會計信息的真實

性和準確性。在養(yǎng)老機構中，應該加強信息披露工作，及時向投資人、

政府監(jiān)管部門、業(yè)務合作伙伴和公眾披露自身的財務狀況和經(jīng)營情況，

確保會計信息的真實性和準確性。

確保會計信息的真實性和準確性是養(yǎng)老機構財務管理的基礎和前

提。為了保證會計信息的真實性和準確性，應該建立健全的內(nèi)部控制

制度，加強會計人員的管理，加強財務審計，加強信息披露等。只有

這樣，才能保障養(yǎng)老機構財務管理的順利開展，促進養(yǎng)老事業(yè)的發(fā)展。

第三節(jié)資金管理

一、制定資金管理政策

(一)確定資金管理目標和原則

1、確定資金管理目標：養(yǎng)老機構的資金管理目標通常包括確保資

金安全、提高資金利用效率、保障資金流動性等方面。根據(jù)養(yǎng)老機構

的具體情況和需求，制定明確的資金管理目標。

2、確立資金管理原則：資金管理原則是指在實施資金管理過程中

應遵循的基本準則。常見的資金管理原則有風險控制、效益最大化、

合規(guī)經(jīng)營等。根據(jù)養(yǎng)老機構的實際情況和法律法規(guī)要求，確定適合的

資金管理原則。

(二)建立資金管理組織機構

1、設立資金管理部門：養(yǎng)老機構可以設立專門的資金管理部門，

負責資金的收支管理、投資管理和風險控制等工作。資金管理部門應

有專業(yè)的人員和有效的組織架構，確保資金管理工作的順利進行。

2、明確職責和權限：確定資金管理部門的職責范圍和權限，明確

各級管理人員的職責和權責，做到職責明確、權限清晰。

(三)制定資金管理流程和制度

1、資金收支流程：制定資金收支的流程和程序，包括資金預算、

資金申請、資金支付等環(huán)節(jié)。明確各個環(huán)節(jié)的責任人和審批權限，確

保資金收支的規(guī)范性和透明度。

2、投資管理流程：建立科學的投資管理流程，包括投資決策、投

資組合管理、風險控制等環(huán)節(jié)。制定投資決策的程序和標準，確保投

資行為的合理性和風險可控性。

3、資金監(jiān)督制度：建立健全的資金監(jiān)督制度，包括內(nèi)部監(jiān)督和外

部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要通過內(nèi)部審計、內(nèi)部控制等方式進行，外部監(jiān)

督主要由相關監(jiān)管機構進行。

(四)制定資金管理政策

1、現(xiàn)金管理政策：制定現(xiàn)金管理政策，包括現(xiàn)金存儲、現(xiàn)金支付、

現(xiàn)金調(diào)撥等方面。確定養(yǎng)老機構的現(xiàn)金管理原則和具體操作規(guī)范，確

保現(xiàn)金安全和流動性。

2、資金調(diào)度政策：制定資金調(diào)度政策，包括資金調(diào)度的頻率、方

式和標準等。根據(jù)養(yǎng)老機構的資金需求和流動性狀況，合理安排資金

調(diào)度，確保資金的有效利用。

3、投資管理政策：制定投資管理政策，包括投資標的、投資限額、

風險控制等方面。根據(jù)養(yǎng)老機構的風險承受能力和盈利要求，合理配

置投資組合，確保資金的安全和增值。

4、借貸管理政策：制定借貸管理政策，包括借貸審批、借貸額度、

借貸利率等方面。明確借貸的條件和限制，確保借貸行為的風險可控

性和合規(guī)性。

5、風險管理政策：制定風險管理政策，包括市場風險、信用風險、

流動性風險等方面。建立風險評估和監(jiān)測機制，及時識別和控制風險，

確保資金的安全性和穩(wěn)健性。

(五)建立資金管理信息系統(tǒng)

1、選擇合適的資金管理信息系統(tǒng)：根據(jù)養(yǎng)老機構的規(guī)模和需求，

選擇適合的資金管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)資金管理的自動化和信息化。

2、建立資金管理信息平臺：建立統(tǒng)一的資金管理信息平臺，集中

管理養(yǎng)老機構的資金信息和交易數(shù)據(jù)，提高資金管理的效率和準確性。

3、加強數(shù)據(jù)安全和風險防范：建立完善的數(shù)據(jù)安全措施，保護資

金管理信息的安全性和機密性。同時，加強對系統(tǒng)風險的監(jiān)測和防范，

確保資金管理信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。

(六)制定資金管理績效評估指標

1、確定資金管理績效評估指標：根據(jù)資金管理目標和原則，確定

合適的績效評估指標。常見的資金管理績效評估指標包括資金利用率、

投資收益率、風險控制指標等。

2、建立績效評估體系：建立科學的績效評估體系，包括績效評估

的周期、方法和責任人等。定期對資金管理工作進行評估和反饋，及

時調(diào)整和改進資金管理政策和措施。

制定資金管理政策是養(yǎng)老機構財務管理中的重要環(huán)節(jié)。通過確定

管理目標和原則、建立管理組織機構、制定管理流程和制度、建立信

息系統(tǒng)和評估體系等步驟，可以有效提高養(yǎng)老機構的資金管理水平，

保障資金安全和有效利用。在制定資金管理政策過程中，需要充分考

慮養(yǎng)老機構的特點和需求，并遵循相關法律法規(guī)，確保政策的合規(guī)性

和可操作性。同時，資金管理政策應與養(yǎng)老機構的整體戰(zhàn)略和經(jīng)營目

標相適應，實現(xiàn)資金管理與養(yǎng)老服務的有機結合。

二、優(yōu)化資金使用效率

(一)優(yōu)化養(yǎng)老機構財務結構

1、合理配置資金：養(yǎng)老機構應根據(jù)自身規(guī)模和運營情況，合理配

置資金。通過評估風險和收益，將資金分配到不同的投資項目，以降

低風險并提高收益。

2、建立合理的預算制度：建立科學、合理的預算制度，明確各部

門的預算責任和預算執(zhí)行情況，確保資金使用得到有效控制和監(jiān)督。

3、優(yōu)化債務結構：養(yǎng)老機構應根據(jù)自身的負債狀況，合理選擇債

務融資工具，通過優(yōu)化債務結構降低財務風險，提高資金使用效率。

(二)提高資金利用效率

1、加強內(nèi)部控制：建立健全的內(nèi)部控制制度，完善財務管理流程，

加強對資金流動的監(jiān)督和控制，確保資金使用符合規(guī)定和合理需求。

2、優(yōu)化資金運作方式：養(yǎng)老機構可以考慮采用資金池管理模式，

通過集中管理和調(diào)度資金，提高資金利用效率，并降低資金使用成本。

3、精細化財務管理：養(yǎng)老機構應加強財務核算和分析，建立細致

的財務管理模型，及時掌握資金流動情況，發(fā)現(xiàn)并解決問題，提高資

金使用效率。

4、積極開展理財活動：養(yǎng)老機構可以通過積極參與理財活動，獲

得更高的投資收益，提高資金利用效率。

(三)降低成本，提高效益

1、優(yōu)化成本結構：養(yǎng)老機構應根據(jù)運營情況，合理調(diào)整各項成本，

降低不必要的開支，并確保關鍵資源的合理配置，提高資金使用效率。

2、推行節(jié)約型辦公：養(yǎng)老機構應提倡節(jié)約型辦公，減少不必要的

開支，如電力、紙張等，通過科技手段提高工作效率，降低管理費用。

3、建立績效考核機制：建立科學的績效考核機制，激勵員工提高

工作效率和質(zhì)量，從而降低管理成本，提高資金使用效率。

4、引進先進技術和管理經(jīng)驗：養(yǎng)老機構可以借鑒其他行業(yè)的先進

技術和管理經(jīng)驗，通過引進新技術，提高生產(chǎn)效率，降低成本，提高

資金使用效率。

(四)加強風險管理

1、建立風險評估體系：養(yǎng)老機構應建立完善的風險評估體系，對

各項投資項目進行風險評估，確保投資項目的安全性和可持續(xù)性。

2、建立風險防控機制：養(yǎng)老機構應建立科學的風險防控機制，及

時識別和應對風險，確保資金使用的安全性和有效性。

3、加強對外部環(huán)境的監(jiān)測和分析：養(yǎng)老機構應密切關注政策和市

場變化，及時調(diào)整投資策略，降低風險，提高資金使用效率。

通過優(yōu)化資金使用效率，養(yǎng)老機構可以有效降低財務風險，提高

資金利用效率，并最大限度地實現(xiàn)財務目標。在實踐中，養(yǎng)老機構應

根據(jù)自身情況，結合以上策略，不斷完善財務管理體系，推動資金使

用效率的提升，為養(yǎng)老服務的發(fā)展提供堅實的財務支持。

三、加強資金監(jiān)管和控制

(一)建立健全養(yǎng)老機構財務管理制度

1、加強財務規(guī)范與標準

養(yǎng)老機構應建立財務管理規(guī)范和制度，確保資金的安全和合理使

用。制定明確的財務管理標準，包括預算編制、會計核算、財務報告

等方面，以保證資金使用的透明度和規(guī)范性。

2、建立資金監(jiān)管機構

養(yǎng)老機構應設立專門的資金監(jiān)管部門或委托第三方機構進行監(jiān)管，

對資金的流入和流出進行嚴格的監(jiān)控和審計，確保資金的安全和合規(guī)。

3、完善內(nèi)部控制制度

養(yǎng)老機構應建立健全內(nèi)部控制制度，包括財務管理、資金使用、

風險防控等方面。加強對資金流程的審計和監(jiān)督，確保資金的有效利

用和防止財務風險。

4、加強財務人員素質(zhì)培養(yǎng)

養(yǎng)老機構應重視財務人員的培養(yǎng)和提升，通過培訓和考核等方式

提高財務人員的專業(yè)水平和財務管理能力，確保財務工作的準確性和

及時性。

(二)加強資金監(jiān)控與風險防范

1、建立資金監(jiān)控系統(tǒng)

養(yǎng)老機構應建立資金監(jiān)控系統(tǒng)，對資金的流入和流出進行實時監(jiān)

控，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并采取相應的措施。通過信息技術手段，提高

資金監(jiān)控的效率和準確性。

2、加強資金使用審批

養(yǎng)老機構應建立嚴格的資金使用審批制度，確保資金使用符合合

規(guī)要求和財務管理制度。對于大額資金的使用，應進行多級審批和核

實，杜絕濫用和挪用資金的可能。

3、加強風險評估和控制

養(yǎng)老機構應加強風險評估和控制，對可能發(fā)生的財務風險進行預

警和應對。建立風險管理制度，包括風險識別、評估、應對等環(huán)節(jié)，

以降低財務風險對養(yǎng)老機構的影響。

4、加強對資金流向的監(jiān)督

養(yǎng)老機構應加強對資金流向的監(jiān)督，包括對供應商付款、員工薪

酬、服務費用等方面的監(jiān)督。確保資金使用的合理性和合規(guī)性，防止

資金被挪用或濫用。

(三)加強與相關部門的合作與監(jiān)管

1、加強與財政部門的合作

養(yǎng)老機構應與財政部門建立緊密的合作關系，加強信息共享和資

金監(jiān)管。及時向財政部門報告資金使用情況和財務狀況，接受財政部

門的監(jiān)督和指導。

2、加強與審計機關的合作

養(yǎng)老機構應與審計機關保持密切聯(lián)系，接受審計機關的監(jiān)督和審

計工作。定期進行財務審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，并接受審計機關的

指導和建議。

3、加強與監(jiān)管機構的合作

養(yǎng)老機構應積極與相關監(jiān)管機構進行溝通和合作，接受監(jiān)管機構

的指導和監(jiān)督。主動配合監(jiān)管機構的檢查和調(diào)查工作，確保養(yǎng)老機構

的財務管理符合法規(guī)要求和監(jiān)管規(guī)定。

4、加強行業(yè)自律和監(jiān)督機制建設

養(yǎng)老機構應加強行業(yè)自律和監(jiān)督機制的建設，建立行業(yè)協(xié)會或組

織，制定行業(yè)準則和規(guī)范，加強對養(yǎng)老機構財務管理的監(jiān)督和指導，

提高行業(yè)整體財務管理水平。

加強資金監(jiān)管和控制是養(yǎng)老機構財務管理中至關重要的一環(huán)。通

過建立健全的財務管理制度、加強資金監(jiān)控與風險防范以及與相關部

門的合作與監(jiān)管，可以有效地提升養(yǎng)老機構的財務管理水平，確保資

金的安全和合規(guī)使用，為養(yǎng)老機構的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的財務支撐。

四、建立健全資金預測和分析機制

(一)背景介紹

在養(yǎng)老機構財務管理中，建立健全的資金預測和分析機制至關重

要。養(yǎng)老機構作為提供養(yǎng)老服務的機構，面臨著人員安置、設施維護、

醫(yī)療保障等方面的資金需求。為了確保機構的正常運營和長期可持續(xù)

發(fā)展，建立一個有效的資金預測和分析機制是必不可少的。

1、建立養(yǎng)老機構資金預測模型

在建立資金預測和分析機制之前，首先需要建立一個養(yǎng)老機構資

金預測模型。該模型應考慮到養(yǎng)老機構的特點和運營情況，包括人員

規(guī)模、服務項目、費用結構等因素。通過對歷史數(shù)據(jù)的分析和趨勢預

測，可以準確預測未來一段時間內(nèi)的資金需求。

2、確定關鍵指標和風險因素

在資金預測和分析過程中，需要確定一些關鍵指標和風險因素，

以幫助評估養(yǎng)老機構的財務狀況和風險水平。關鍵指標可以包括收入、

支出、利潤、現(xiàn)金流等方面的指標，通過對這些指標的分析，可以評

估養(yǎng)老機構的盈利能力和償債能力。同時，還需要考慮一些風險因素，

如人員流動、政策變化等因素對資金需求的影響。

3、建立預警機制

為了及時發(fā)現(xiàn)和解決資金問題，養(yǎng)老機構需要建立一個資金預警

機制。通過設定一些預警指標和閾值，可以在資金出現(xiàn)問題之前及時

預警，并采取相應措施進行調(diào)整。預警機制可以幫助養(yǎng)老機構及時應

對資金壓力，保證資金的穩(wěn)定和充足。

4、加強數(shù)據(jù)管理和分析能力

要建立健全的資金預測和分析機制，養(yǎng)老機構需要加強數(shù)據(jù)管理

和分析能力。通過建立完善的財務管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對資金流動和資金

使用情況的實時監(jiān)控和記錄。同時，還需要培養(yǎng)專業(yè)的財務人員，提

升他們的數(shù)據(jù)分析和預測能力，以更好地支持資金預測和分析工作。

(二)優(yōu)勢與挑戰(zhàn)

建立健全的資金預測和分析機制具有以下優(yōu)勢和挑戰(zhàn)：

1、優(yōu)勢

(1)準確預測資金需求：通過建立資金預測模型，可以準確預測

養(yǎng)老機構未來一段時間內(nèi)的資金需求，為機構的資金安排提供依據(jù)。

(2)及時發(fā)現(xiàn)資金問題：通過建立預警機制，可以在資金出現(xiàn)問

題之前及時發(fā)現(xiàn)，并采取相應措施進行調(diào)整，避免資金短缺或過剩的

情況發(fā)生。

(3)優(yōu)化資金使用效益：通過對資金流動和使用情況的分析，可

以及時發(fā)現(xiàn)不合理的支出、浪費和漏洞，從而優(yōu)化資金的使用效益。

2、挑戰(zhàn)

(1)數(shù)據(jù)質(zhì)量和準確性：資金預測和分析的準確性依賴于數(shù)據(jù)的

質(zhì)量和準確性，而養(yǎng)老機構的數(shù)據(jù)管理和記錄可能存在一些問題，因

此需要加強數(shù)據(jù)管理能力。

(2)外部環(huán)境的不確定性：養(yǎng)老機構面臨著政策變化、人員流動

等外部環(huán)境的不確定性，這些因素會對資金預測和分析產(chǎn)生影響，需

要及時調(diào)整預測模型和預警機制。

建立健全的資金預測和分析機制對于養(yǎng)老機構的財務管理至關重

要。通過建立資金預測模型、確定關鍵指標和風險因素、建立預警機

制以及加強數(shù)據(jù)管理和分析能力，可以實現(xiàn)對資金需求的準確預測和

及時調(diào)整，提高養(yǎng)老機構財務管理的效率和穩(wěn)定性。然而，在建立資

金預測和分析機制的過程中，也面臨著數(shù)據(jù)質(zhì)量和準確性、外部環(huán)境

的不確定性等挑戰(zhàn)，需要養(yǎng)老機構不斷加強自身的能力建設，以應對

未來的變化和挑戰(zhàn)。

第四節(jié)成本管理

一、建立成本核算體系

(一)目標和意義

1、建立成本核算體系的目標是為了實現(xiàn)養(yǎng)老機構財務管理的科學

化、規(guī)范化和高效化。成本是養(yǎng)老機構運營過程中的重要指標，通過

建立成本核算體系可以準確計算和控制養(yǎng)老機構的各項成本，為決策

提供可靠的依據(jù)。

2、成本核算體系的建立對養(yǎng)老機構的發(fā)展具有重要意義。通過建

立成本核算體系，可以深入分析養(yǎng)老機構的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)問題并及

時采取措施，提高經(jīng)營效益，增強養(yǎng)老機構的競爭力。

(二)基本原則

1、全面性原則：成本核算體系應該包括養(yǎng)老機構的所有成本項目，

不僅僅限于直接生產(chǎn)成本，還包括管理費用、銷售費用、財務費用等

間接成本。

2、準確性原則：成本核算體系應該準確反映養(yǎng)老機構的實際成本，

避免誤差和偏差，確保核算結果的可信度。

3、可比性原則：成本核算體系應該具備可比性，即不同時期和不

同養(yǎng)老機構之間的成本數(shù)據(jù)可以進行比較和分析，為決策提供參考依

據(jù)。

4、實用性原則：成本核算體系應該具備實用性，即能夠提供有用

的信息和報告，幫助管理者進行決策和控制成本。

(三)步驟和方法

1、確定成本對象：成本對象是指需要核算成本的具體項目或部門，

對于養(yǎng)老機構來說，可以將其劃分為不同的成本中心，如人力資源成

本中心、食品采購成本中心等。

2、確定成本要素：成本要素是構成成本的基本要素，包括直接材

料成本、直接人工成本、制造費用、管理費用等。通過確定成本要素，

可以將成本按照一定的分類進行核算和分析。

3、建立成本核算方法：根據(jù)成本對象和成本要素的確定，可以選

擇適合的成本核算方法進行具體操作，常見的方法包括作業(yè)成本法、

直接成本法、間接成本法等。

4、采集和記錄成本數(shù)據(jù)：成本數(shù)據(jù)的采集和記錄是建立成本核算

體系的基礎工作，需要建立完善的數(shù)據(jù)采集和記錄系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的

準確性和及時性。

5、計算和分析成本：根據(jù)采集和記錄的成本數(shù)據(jù)，進行成本計算

和分析，可以得出各項成本的具體數(shù)值和比例，并對成本進行比較和

評估。

6、制定成本控制措施：根據(jù)成本分析的結果，制定相應的成本控

制措施，包括降低成本、提高效益、優(yōu)化資源配置等方面的措施，以

實現(xiàn)成本管理的目標。

7、監(jiān)督和評估成本管理效果：建立成本核算體系后，需要進行監(jiān)

督和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施改進，確保成本管理的效果和持

續(xù)改進。

(四)挑戰(zhàn)與對策

1、數(shù)據(jù)采集和記錄的難題：由于養(yǎng)老機構的業(yè)務復雜性和規(guī)模較

大，數(shù)據(jù)采集和記錄存在一定的難題?？梢酝ㄟ^引入信息化系統(tǒng)和培

訓員工等方式解決這些問題。

2、成本計算方法的選擇：不同的成本計算方法適用于不同的情況，

需要根據(jù)養(yǎng)老機構的特點和需求選擇合適的方法?？梢越梃b其他行業(yè)

的經(jīng)驗，同時結合養(yǎng)老機構的特點進行調(diào)整。

3、成本控制措施的實施：成本控制措施的實施需要全員參與，需

要建立相應的激勵機制和培訓體系，以提高員工對成本管理的重視度

和執(zhí)行力度。

4、持續(xù)改進和創(chuàng)新：成本管理是一個動態(tài)的過程，需要不斷進行

改進和創(chuàng)新。養(yǎng)老機構可以積極引入先進的管理理念和技術手段，以

提高成本管理的水平和效果。

建立成本核算體系是養(yǎng)老機構財務管理中的重要內(nèi)容，通過科學

的成本核算和分析，可以為養(yǎng)老機構的經(jīng)營決策和成本控制提供支持，

并推動養(yǎng)老機構的可持續(xù)發(fā)展。在建立成本核算體系的過程中，需要

遵循一定的原則和步驟，同時面臨一些挑戰(zhàn)，但只要克服這些問題，

就能夠實現(xiàn)成本管理的目標和意義。

二、控制成本費用

在養(yǎng)老機構的財務管理中，控制成本費用是一個至關重要的環(huán)節(jié)。

控制成本費用不僅可以提高養(yǎng)老機構的運營效率和競爭力，還可以確

保機構的可持續(xù)發(fā)展。

(一)設立合理的預算

為了控制成本費用，養(yǎng)老機構首先需要設立合理的預算。預算是

一項重要的管理工具，通過預先確定各項支出和收入的計劃，可以幫

助機構合理分配資源，避免不必要的浪費和過度支出。在制定預算時，

養(yǎng)老機構應該考慮到各種因素，如人員成本、設備維護費用、食品采

購成本等，并根據(jù)實際情況進行合理的預估和調(diào)整。

1、合理規(guī)劃人員成本

人員成本通常是養(yǎng)老機構最大的費用之一，因此合理規(guī)劃人員成

本是控制成本費用的重要環(huán)節(jié)。養(yǎng)老機構應該根據(jù)服務需求和人員數(shù)

量來制定合理的人員編制，避免過多的人員導致人力資源浪費，同時

也要確保足夠的員工來提供優(yōu)質(zhì)的養(yǎng)老服務。此外，養(yǎng)老機構還應該

關注員工的培訓和激勵機制，提高員工的工作效率和滿意度，減少人

員流失和招募成本。

2、精打細算設備維護費用

養(yǎng)老機構通常需要一些設備來支持日常運營，如床鋪、輪椅、醫(yī)

療設備等。為了控制設備維護費用，養(yǎng)老機構可以采取一系列措施。

首先，機構應該選擇質(zhì)量可靠且耐用的設備，避免頻繁更換和修理的

費用。其次，定期進行設備維護和保養(yǎng)，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行修復，

避免因設備故障而導致的損失和額外的維修費用。最后，對于不再使

用或者損壞嚴重的設備，可以考慮二手出售或者報廢處理，減少閑置

資產(chǎn)的成本。

3、優(yōu)化食品采購成本

食品采購是養(yǎng)老機構的一項重要開支，合理控制食品采購成本對

于降低養(yǎng)老機構的運營成本有著至關重要的作用。為了優(yōu)化食品采購

成本，養(yǎng)老機構可以采取以下措施。首先，建立穩(wěn)定的供應商關系，

與信譽良好、價格合理的供應商合作，獲取更有競爭力的價格和服務。

其次，準確預估需求量，避免過度采購導致食物浪費和庫存積壓。最

后，對于食物殘渣和剩余部分，可以考慮進行妥善處理，如利用剩余

食材制作成新的菜肴或者進行食物回收，減少資源的浪費。

(二)加強費用管理和監(jiān)控

除了設立合理的預算，養(yǎng)老機構還需要加強費用管理和監(jiān)控，及

時發(fā)現(xiàn)和解決費用超支或者其他異常情況。在費用管理方面，養(yǎng)老機

構可以采取以下措施。

1、制定嚴格的審批流程

養(yǎng)老機構應該建立嚴格的費用審批流程，確保每一筆支出都經(jīng)過

合理的審核和批準。通過設立審批制度，可以防止不必要的費用開支

和濫用資金的情況發(fā)生。同時，審批流程應該明確責任人和權限范圍，

避免因為權限不清晰而導致的費用管理混亂。

2、建立有效的內(nèi)部控制體系

養(yǎng)老機構應該建立完善的內(nèi)部控制體系，包括制定規(guī)章制度、明

確崗位職責、建立核算制度等。通過內(nèi)部控制的建設，可以有效地防

止違規(guī)行為和內(nèi)部失控的情況發(fā)生，提高財務管理的透明度和準確性。

3、加強財務數(shù)據(jù)分析和監(jiān)控

養(yǎng)老機構應該加強對財務數(shù)據(jù)的分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異常情況

并做出相應的調(diào)整。通過數(shù)據(jù)分析，可以了解各項費用的變化趨勢和

成本結構，找出潛在的成本優(yōu)化空間，并進行相應的改進和調(diào)整。

(三)尋求成本降低的機會

除了控制成本費用，養(yǎng)老機構還應該積極尋求成本降低的機會，

進一步提高財務效益。

1、合理利用技術手段

養(yǎng)老機構可以利用先進的技術手段來提高運營效率和降低成本。

例如，引入信息管理系統(tǒng)和智能化設備，可以簡化工作流程，減少人

力資源的需求，降低管理和運營成本。

2、開展資源共享和合作

養(yǎng)老機構可以與其他機構進行資源共享和合作，共同利用設備、

人員和場地等資源，降低運營成本。例如，多家養(yǎng)老機構可以聯(lián)合采

購食品和物資，獲得更有競爭力的價格和服務。

3、提高能源和資源利用效率

養(yǎng)老機構可以通過提高能源和資源的利用效率來降低成本。例如，

采用節(jié)能設備和技術，合理規(guī)劃能源使用，減少能源消耗和費用支出。

此外，養(yǎng)老機構還可以開展廢物分類和回收利用，減少資源的浪費和

額外的處理費用。

控制成本費用是養(yǎng)老機構財務管理中的一個關鍵環(huán)節(jié)。通過設立

合理的預算、加強費用管理和監(jiān)控以及尋求成本降低的機會，養(yǎng)老機

構可以有效地控制成本費用，提高財務效益和競爭力，為可持續(xù)發(fā)展

奠定堅實基礎。

三、提高成本效益

(一)優(yōu)化人力資源管理

1、人員合理配置：養(yǎng)老機構在進行人員招聘時，應根據(jù)實際需求

和工作量，合理配置人員數(shù)量和崗位職責，避免過?；虿蛔愕那闆r發(fā)

生。通過精確的人員需求預測和合理的招聘計劃，可以有效降低人力

資源成本。

2、培訓與發(fā)展：為員工提供全面的培訓與發(fā)展機會，提高其專業(yè)

能力和管理水平，進而提升工作效率和質(zhì)量。通過內(nèi)部培訓和外部資

源整合，養(yǎng)老機構可以減少對外部培訓機構的依賴，降低培訓成本。

3、激勵機制設計：建立合理的激勵機制，激發(fā)員工的積極性和工

作動力，提高工作效率和質(zhì)量。激勵機制可以包括薪酬激勵、晉升機

會、福利待遇等多個方面，針對不同層次和崗位的員工制定差異化的

激勵政策，以提高整體成本效益。

(二)優(yōu)化物資采購管理

1、供應商選擇：養(yǎng)老機構應根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量、價格、服務等多個因

素，綜合評估供應商的綜合實力和信譽度，選擇合適的供應商。通過

與供應商建立長期穩(wěn)定的合作關系，可以獲得更好的價格和服務條件，

降低物資采購成本。

2、庫存管理：合理控制物資庫存，避免過高或過低的庫存水平對

成本造成不利影響。通過建立有效的物資需求預測和庫存管理系統(tǒng)，

及時補充和調(diào)整庫存，可以降低庫存成本和損耗。

3、成本核算與控制：建立完善的物資成本核算與控制機制，對物

資采購、使用和報廢等環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)控和分析。通過精確計算和分

析各項成本指標，并制定相應的控制措施，可以有效降低成本支出。

(三)優(yōu)化設備設施管理

1、設備維護保養(yǎng)：加強設備的定期維護和保養(yǎng)工作，延長設備的

使用壽命，減少設備故障和損壞的發(fā)生，降低設備維修和更換的成本。

2、設備更新與升級：根據(jù)設備的實際狀況和發(fā)展需求，合理安排

設備的更新和升級計劃。及時淘汰老舊設備，采用更加高效和節(jié)能的

新設備，可以提高設備的工作效率和使用壽命，降低維修成本。

3、能源管理與節(jié)約：加強對能源的管理與節(jié)約工作，采用節(jié)能技

術和設備，優(yōu)化能源的使用結構和方式。通過提高能源利用率和降低

能源消耗，可以有效降低能源成本。

(四)優(yōu)化財務管理

1、預算管理：制定科學合理的預算計劃，明確收入和支出的來源

和用途，合理分配和控制資金。通過預算管理，可以有效避免資金的

浪費和濫用，提高資金使用的效益。

2、成本核算與分析：建立完善的成本核算體系，對各項成本進行

詳細分析和核算。通過深入分析成本結構和成本構成的變化，找出成

本高的原因和問題所在，并制定相應的改進措施，以降低成本。

3、風險管理：加強對財務風險的預防和控制，制定相應的風險管

理政策和措施。通過建立完善的風險管理體系，及時識別、評估和應

對風險，可以降低財務風險對成本的影響。

通過優(yōu)化人力資源管理、物資采購管理、設備設施管理和財務管

理等方面的工作，養(yǎng)老機構可以提高成本效益，降低運營成本，提高

經(jīng)濟效益和社會效益。同時，還需要結合實際情況，靈活運用各種管

理方法和工具，持續(xù)改進和創(chuàng)新，以適應不斷變化的市場環(huán)境和需求。

四、優(yōu)化資源配置

(一)背景介紹

養(yǎng)老機構作為提供養(yǎng)老服務的重要組織形式，財務管理對于其長

期穩(wěn)定運營至關重要。而優(yōu)化資源配置是養(yǎng)老機構財務管理中的一個

重要方面。資源配置涉及到人力資源、物力資源、財務資源等多個方

面，通過合理配置和利用這些資源，養(yǎng)老機構能夠提高效益、降低成

本，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1、優(yōu)化人力資源配置

人力資源是養(yǎng)老機構最重要的資源之一，對于提供高質(zhì)量的養(yǎng)老

服務至關重要。優(yōu)化人力資源配置包括以下幾個方面：

(1)合理設置崗位和職責：明確不同崗位的職責和權限，避免職

責重疊或職責不清，以提高工作效率。

(2)科學制定人員編制：根據(jù)養(yǎng)老機構的規(guī)模和服務需求，科學

制定人員編制，確保各項工作得到妥善安排。

(3)加強培訓和發(fā)展：持續(xù)提升員工的專業(yè)素質(zhì)和服務能力，通

過培訓和發(fā)展機會，提高員工的綜合素質(zhì)。

2、優(yōu)化物力資源配置

物力資源是養(yǎng)老機構提供養(yǎng)老服務的基礎設施和設備等資源。優(yōu)

化物力資源配置可以提高養(yǎng)老服務的質(zhì)量和效率。

(1)合理規(guī)劃建筑和設備：根據(jù)養(yǎng)老機構的規(guī)模和服務需求，合

理規(guī)劃建筑和設備，確保養(yǎng)老服務的順利進行。

(2)定期維護和更新設備：定期對設備進行維護和保養(yǎng)，確保設

備的正常運轉，延長使用壽命。

(3)節(jié)約能源和資源：養(yǎng)老機構應加強能源管理和資源回收利用，

節(jié)約能源和資源的消耗，降低運營成本。

3、優(yōu)化財務資源配置

財務資源是養(yǎng)老機構實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。優(yōu)化財務資源配置

可以提高養(yǎng)老機構的經(jīng)濟效益和財務狀況。

(1)合理制定預算：根據(jù)養(yǎng)老機構的發(fā)展目標和需求，制定合理

的年度預算，確保財務收支的平衡。

(2)有效控制成本：通過精細管理和審慎決策，控制各項成本，

降低運營成本，提高盈利能力。

(3)科學投資和資金運營：根據(jù)養(yǎng)老機構的發(fā)展需求，科學投資

和運營資金，確保資金的安全性和流動性。

4、優(yōu)化信息資源配置

信息資源是養(yǎng)老機構管理和決策的重要依據(jù)，優(yōu)化信息資源配置

可以提升養(yǎng)老機構的管理水平和決策效果。

(1)建立健全信息管理系統(tǒng)：建立完善的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信

息的采集、存儲、分析和應用，為決策提供準確的數(shù)據(jù)支持。

(2)加強信息共享和協(xié)同：促進不同部門和崗位之間的信息共享

和協(xié)同工作，提高工作效率和決策的準確性。

(3)利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術：充分利用大數(shù)據(jù)和人工智能技

術，對養(yǎng)老機構的信息進行深度挖掘和分析，提供精準的決策支持。

優(yōu)化資源配置是養(yǎng)老機構財務管理的重要內(nèi)容，涉及人力資源、

物力資源、財務資源和信息資源等多個方面。通過合理配置和利用這

些資源，養(yǎng)老機構能夠提高效益、降低成本，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在優(yōu)

化資源配置的過程中，養(yǎng)老機構需要科學制定人員編制、合理規(guī)劃建

筑和設備、控制成本、建立健全信息管理系統(tǒng)等措施。只有不斷優(yōu)化

資源配置，養(yǎng)老機構才能更好地滿足養(yǎng)老需求，提供高質(zhì)量的養(yǎng)老服

務。

第五節(jié)財務風險管理

一、識別和評估財務風險

(一)風險識別

1、市場風險：養(yǎng)老機構的財務管理面臨市場風險，如市場需求變

化、競爭加劇等因素可能導致養(yǎng)老機構的收入下降或經(jīng)營困難。因此，

需要通過市場調(diào)研和競爭分析等手段，及時發(fā)現(xiàn)潛在的市場風險。

2、信用風險：養(yǎng)老機構與供應商、合作伙伴以及客戶之間存在信

用關系，如果這些關系出現(xiàn)問題，可能會導致養(yǎng)老機構的資金流動性

不足或無法及時回收應收款項。因此，需要建立健全的信用評估體系，

及時識別和評估潛在的信用風險。

3、操作風險：養(yǎng)老機構的日常運營涉及多個環(huán)節(jié)和流程，操作風

險主要指由于人為疏忽、錯誤操作或系統(tǒng)故障等原因導致的財務風險。

為了識別和評估操作風險，需要建立完善的內(nèi)部控制制度，加強員工

培訓和技能提升。

4、政策風險：養(yǎng)老機構財務管理還受到政策法規(guī)的影響，政策風

險主要指政府政策變化可能帶來的影響。為了識別和評估政策風險，

需要密切關注相關政策動向，及時調(diào)整財務管理策略。

(二)風險評估

1、概率評估：對于已經(jīng)識別的財務風險，需要進行概率評估，即

評估這些風險發(fā)生的可能性?？梢酝ㄟ^歷史數(shù)據(jù)分析、市場研究和專

家判斷等方法，對每種財務風險的發(fā)生概率進行定量或定性評估。

2、影響評估：除了評估財務風險的發(fā)生概率，還需要評估這些風

險發(fā)生后對養(yǎng)老機構財務狀況的影響程度?？梢酝ㄟ^財務模型和敏感

性分析等方法，對不同風險情景下的財務指標進行預測和評估。

3、綜合評估：在概率評估和影響評估的基礎上，需要進行綜合評

估，綜合考慮各個財務風險的發(fā)生概率和影響程度。可以通過制定風

險評估指標體系和權重分配方法，對不同財務風險進行綜合評估，確

定重點關注的財務風險。

4、風險等級劃分：根據(jù)綜合評估的結果，可以對財務風險進行等

級劃分。可以采用標準化評分或專家評估等方法，將財務風險劃分為

高、中、低等級，以便于后續(xù)的風險應對和管理。

(三)風險應對

1、風險避免：對于高風險的財務風險，可以通過避免的方式來減

少其發(fā)生的可能性。例如，通過多元化投資、選擇穩(wěn)定的合作伙伴、

合理規(guī)劃供應鏈等方式，降低市場風險和信用風險。

2、風險轉移：對于無法完全避免的財務風險，可以通過風險轉移

的方式來減輕其影響。例如，購買保險產(chǎn)品、簽訂合理的合同條款、

建立風險共擔機制等方式，將部分風險轉移給其他方。

3、風險控制：對于已經(jīng)發(fā)生的財務風險，需要采取控制措施，盡

量減少其對養(yǎng)老機構財務狀況的影響。例如，及時調(diào)整經(jīng)營策略、加

強內(nèi)部控制、優(yōu)化資金流動性等方式，控制風險的發(fā)展和擴大。

4、風險監(jiān)測：風險管理是一個持續(xù)的過程，需要不斷監(jiān)測和評估

財務風險的變化情況?？梢酝ㄟ^建立風險監(jiān)測指標和預警機制，及時

獲取財務風險的信息，以便及時調(diào)整風險管理策略。

識別和評估財務風險是養(yǎng)老機構財務管理中的重要環(huán)節(jié)。通過對

市場風險、信用風險、操作風險和政策風險的識別和評估，可以為養(yǎng)

老機構制定有效的風險管理策略和措施，降低財務風險對養(yǎng)老機構的

影響。同時，需要做好風險應對工作，包括風險避免、風險轉移、風

險控