畢馬威：2010年度中國零售業(yè)防損調(diào)查

零售和消費品市場2220102010年度中國零售業(yè)防損調(diào)查2010年度中國零售業(yè)防損調(diào)查摘要綜 企業(yè)銷售額達到13579億元，同比增長13.5%。1摘要綜 《2010（CCFA）合作，在2010年通過調(diào)查訪談中國零售行業(yè)中有代表性的83家企業(yè)，瞭解了中國零售企業(yè)存貨損耗的現(xiàn)狀，分析了中國零售企業(yè)和全球零售企業(yè)的異同，獲得以下主要發(fā)現(xiàn)：?中國零售企業(yè)實際平均存貨損耗率不低於2%，損耗率平均在0.5%以下，損耗問題嚴重，但沒有獲得應有的重視；?大部分中國零售企業(yè)的供應商在和零售行業(yè)對話時處於弱勢地位，零售際損耗；?損耗的來源中有64%來自於盜竊，有近30%來自於運營以及流程損耗，並加強流程控制是幫助企業(yè)降低損耗的重要方面；中國連鎖經(jīng)營協(xié)會，2010年4月《2009調(diào)查方 對中國零售企業(yè)的防損狀況進行了大規(guī)模的聯(lián)合調(diào)研。共有83家中國零售企業(yè)參與了調(diào)研，其中65家企業(yè)在2010年4月及5月間參加了問卷調(diào)查，18家零售企業(yè)參加了關(guān)於防範損耗的訪談。參與調(diào)研的企業(yè)性質(zhì)包括國有企調(diào)查方 此次中國零售企業(yè)的防損狀況調(diào)研是基於過去五年畢馬威對全球零售企業(yè)損耗管理的研究基礎之上的又一次研究。2005年，畢馬威曾對亞太地區(qū)（包括：澳大利亞、香港、新西蘭、印度和日本）的27家大型零售企業(yè)進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)亞太地區(qū)零售企業(yè)的損耗率在銷售收入的2%以下。2009年，畢馬威擴大了調(diào)查的樣本量，調(diào)整了調(diào)查問卷問題，對全球47家企業(yè)零售業(yè)巨頭進行了訪談。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，全球範圍內(nèi)90%銷售收入的0%至3%之間。4420102010年度中國零售業(yè)防損調(diào)查2010年度中國零售業(yè)防損調(diào)查中國連鎖經(jīng)營協(xié)會，2010年4月《2009

中國零售行業(yè)的發(fā)展特 自2005年零售業(yè)全面開放以來，中國零售業(yè)迎來了高速發(fā)展期。國外零售業(yè)巨頭在近5年一般只有5%左右的年複合增長率，2而中國零售行業(yè)增長速度驚人，平均年增長率達到24%左右，處於高速增長期。3中國零售行業(yè)的發(fā)展特 過去，中國零售業(yè)集中程度很低，很多大型零售企業(yè)還未跨出所在城市的地域範圍，而且很多還是單體商店。近年來，中國零售業(yè)企業(yè)隨著零售市場的發(fā)育成熟和競爭秩序的完善，大型企業(yè)的發(fā)展速度明顯加快，零售業(yè)的產(chǎn)業(yè)集中度已經(jīng)出現(xiàn)加速提高的趨勢。中國零售企業(yè)已經(jīng)從只顧追求單體規(guī)模擴大，轉(zhuǎn)變?yōu)閺倪B鎖化方向去實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟效益。前十強零售企業(yè)銷售規(guī)模在連鎖100強中所占比重，在2009年達到了47％。4零售業(yè)面臨著全新的競爭環(huán)境，為了降低成本，零售商與生產(chǎn)企業(yè)（供應商）直接交易越來越多，零售商成為縮短供應鏈的決定力量。這對企業(yè)減少中間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，降低了運營成本，確保其在市場上的價格優(yōu)勢發(fā)揮了重要作用。但在中國現(xiàn)階段，供應商數(shù)量巨大，規(guī)模小而力量薄弱，使得零售業(yè)巨頭容易形成單邊壟斷，從而影響了供應商的利益，不利於供應商與流通企業(yè)結(jié)成一種有利於市場平衡的利益共同體。中國連鎖經(jīng)營協(xié)會在近幾年的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，零售企業(yè)已不再是僅僅靠收取“通道費”來賺取利潤，而是真正開始逐步建立、完善自身的經(jīng)營管理體系，關(guān)注消費者需求，主動尋找供應商進行“自採購”，以期待進一步提高銷售效率和業(yè)績。而伴隨企業(yè)“自採購”比例的提高，依託現(xiàn)代資訊技術(shù)、擁有先進管理的大供應商可能逐漸改善供需雙方的力量對比。中國零售行業(yè)防損調(diào)研的中國零售行業(yè)防損調(diào)研的綜合分析零售商的調(diào)查問卷以及代表性零售企業(yè)的訪談結(jié)果，並通過進一步地對典型供應商的深入訪談，我們發(fā)現(xiàn)中國零售行業(yè)平均的非正常存貨損耗率不低於銷售收入的2%，遠高於現(xiàn)有企業(yè)的報表資料。大量“隱蔽”性損耗資料沒有進入企業(yè)報表，並且尚未得到企業(yè)的重視。調(diào)查問卷中零售企業(yè)報告的損失資料顯示，2009年中國零售業(yè)平均損耗率約為0.42%。82%的被調(diào)查企業(yè)損耗率在收入的0%至0.5%之間，而損耗率小於1%的企業(yè)占95%。但與畢馬威2009年度全球零售業(yè)防損調(diào)查報告相對比，我們發(fā)現(xiàn)，全球範圍內(nèi)，59%的零售企業(yè)的存貨損耗率在收入0%至1.5%之間>=0%,>=0.5%,是不是中國零售企業(yè)的存貨防損工作遠優(yōu)於全球水平？我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)對於損耗的處理原則，是導致中國零售企業(yè)總體損耗率較低的一個重大原因。調(diào)查問卷的結(jié)果同時顯示，有超過6成的企業(yè)對於損耗採取的是超過部分由供應商或者員工補償（某些企業(yè)的員工補償一小部分損耗），只有37%企業(yè)是全部自己承擔。也就是說，在實際發(fā)生的損耗中，很大一部分損耗（經(jīng)常是超過企業(yè)損耗目標外的部分）已經(jīng)由企業(yè)的供應商和員工承擔，而企業(yè)在其計算損耗率時，並沒有包括供應商或者員工補損。6620102010年度中國零售業(yè)防損調(diào)查2010年度中國零售業(yè)防損調(diào)查全部讓員工或供應商補償那麼供應商到底承擔了零售企業(yè)多少實際的損耗呢？畢馬威和中國連鎖經(jīng)營協(xié)會對多家大型日用消費品和食品行業(yè)的供應商進行了進一步的訪談。訪談的結(jié)果發(fā)現(xiàn)供應商承擔了很大部分的企業(yè)損耗。中國零售行業(yè)的一個慣例是供應商需在和零售企業(yè)簽訂的合同中提供給零售企業(yè)一個固定的殘損比例的貨款返點（0.3%-1%）。除此以外，在實際操作過程中，門店由於要確保毛利率和損耗率達到企業(yè)管理層制定的要求，往往要求供應商額外承擔零售企業(yè)退貨以及產(chǎn)品破損。這樣的承擔比例平均達到了銷售額2%左右，有的門店在某些時段甚至高達10%。大部分的產(chǎn)品補損來自於對產(chǎn)品盜竊的補貨，其次是滯銷帶來的產(chǎn)品退貨，倉庫管理不善帶來的產(chǎn)品丟失，產(chǎn)品破損、過期以及在運輸途中發(fā)生的損耗。我們針對供應商補損的情況，對損耗管理較好的零售商進行了回訪。發(fā)現(xiàn)領(lǐng)先的國際性零售企業(yè)供應商補損因素的真實存貨損失率在1%左右，領(lǐng)先的國內(nèi)企業(yè)零售企業(yè)包含供應商補損因素的真實存貨損失率在1.5-2%的水平。零售企業(yè)損耗報表上沒有對這一“隱蔽”性損失的確認。因此中國零售企業(yè)剔除供應商補損因素以外的平均真實存貨損耗率在不低於2%的水平。對比在國外，供應商通常不會承擔零售商發(fā)生的存貨損耗。即便是在供應商補償部分零售商存貨損耗的情況下，零售商在計算損耗率時也會將其剔除，以保持對實際損耗的真實反映。因此中國零售企業(yè)統(tǒng)計得出的損耗率相應偏低。調(diào)查也顯示，已有一些先進的零售企業(yè)開始意識到這個問題，也意識到將損耗大部分推給供應商並不是一個可持續(xù)的方法。中國連鎖經(jīng)營協(xié)會瞭解到，除了設定現(xiàn)有的防損目標之外，一些企業(yè)開始追蹤真實的損耗資料，和供應商探討如何共同防損。畢竟，有了真實的資料，才能真正對防損工作起到指導意義，也才能真正推進降低損耗的工作，提升零售企業(yè)和供應商雙方的利益。調(diào)查問卷結(jié)果顯示，中國被調(diào)查企業(yè)認有57%的損耗源於盜竊，28%的損耗源於流程損耗（倉儲損耗亦可認為是流程控制失效導致的損耗）。這與畢馬威提供零售企業(yè)損耗咨詢服務時獲得的經(jīng)驗資料是一致的，與畢馬威2009年度全球零售業(yè)防損調(diào)查結(jié)果也十分接近。畢馬威2009年度全球零售業(yè)防損調(diào)查顯示，被調(diào)查企業(yè)認為55%的損耗源於盜竊，大約三分之一的損耗源於運營以及流程損耗。許多零售企業(yè)首先關(guān)注內(nèi)盜，因為零售業(yè)企業(yè)通常會雇傭很多初級員工，員工防損的技能有所欠缺，而且員工的流失率很高，主動離職率平均將近20%。5然而，零售企業(yè)也承認流程控制失效——歸因於流程設計缺陷和流程操作失誤的錯誤——至少與內(nèi)盜具備同等的危害。中國連鎖經(jīng)營協(xié)會防損專業(yè)委員會總幹事彭建真認為，“許多零售企業(yè)專注於內(nèi)盜和外盜上時，實際上，主要的問題往往是流程控制失效。但是，流程控制失效很難被認定，因為你必須關(guān)注並分析整個零售流程，這是一項非常複雜和困難的工作。”無線射頻辯識無線射頻辯識中國連鎖經(jīng)營協(xié)會《2009中國連鎖超市、大賣場防損狀況調(diào)查》8820102010年度中國零售業(yè)防損調(diào)查2010年度中國零售業(yè)防損調(diào)查調(diào)查問卷結(jié)果顯示，88%的受訪企進行討論，有13%完全沒有在董事映了零售企業(yè)治理層對防損問題的重視程度。相比較全球零售業(yè)的情況，沒有在董事會層面進行防損討論的比例只有6%，中國企業(yè)的資料顯示是它的兩倍。同時，調(diào)查問卷結(jié)果顯示有15%和零售企業(yè)訪談調(diào)研進一步發(fā)現(xiàn)，儘管大多數(shù)零售企業(yè)成立了專門團隊對損耗進行監(jiān)控，但是沒有統(tǒng)一的組織和管理模式。企業(yè)財務目標一般很明確，但具體防損職責並沒有明確地進行分配。防損團隊的管理彙報模式不盡相同，有的企業(yè)防損團隊向總經(jīng)理或首席執(zhí)行官彙報，有的則向運營總監(jiān)、財務總監(jiān)或?qū)徲嫴块T彙報。管理及彙報模式的差異實際上反映的問題是沒有明確真正的責任人。畢馬威中國供應鏈管理咨詢顧問閻灼輝認為，“防損控制是一個未能被準確描述的價值驅(qū)動因素。這可能反映了企業(yè)對此缺少定義、不瞭解真實損失情況，因而沒有給予應有的重視?！蓖瑯訉Ρ犬咇R威2009年全球零售業(yè)防損調(diào)查報告的結(jié)果，只有2%的受訪企業(yè)沒有指定專門的防損團隊。中國企業(yè)的資料數(shù)據(jù)大於它的7倍。上述差異在中國現(xiàn)階段的市場環(huán)境中也是可以預見的，自2005年零售業(yè)全面開放以來，中國零售業(yè)迎來了高速發(fā)展期，零售企業(yè)間並購重組頻繁，僅2007年一年國內(nèi)零售業(yè)並購金額就達人民幣289億元。6這就導致了零售業(yè)的管理層更多地將注意力放在企業(yè)的銷售業(yè)績增長和銷售效率提升上，總體管理水平比較粗放，而在對於如何提高企業(yè)的利潤率底線的精細化管理上，關(guān)注度還有所欠缺，甚至有50%的企或經(jīng)達到了最優(yōu)方案。在和零售企業(yè)的訪談中發(fā)現(xiàn)，各零售企業(yè)對損耗的定義不盡相同，在對損耗的定義中，一般都包含的內(nèi)容是盜竊、運營以及流程損失，而其他如商品過期、商品變價、商檢質(zhì)檢等損耗，並不是所有的零售企業(yè)都包含在內(nèi)。同樣的，全球各零售企業(yè)的對損耗的定義也不盡相同。這與畢馬威全球調(diào)研的結(jié)果相似。正如畢馬威美國全球零售業(yè)研究負責人MarkLarson所說，“以我的經(jīng)驗，大多數(shù)公司對損耗率的統(tǒng)計都是各行其是，我們目前所需要的是一個統(tǒng)一的定義。”行業(yè)協(xié)會或者可以在此扮演一個領(lǐng)導者的角色，統(tǒng)一損耗定義和計算方法。只有統(tǒng)一的標準和方法，才能判斷合理的損耗率，促進零售行業(yè)的競爭力。中國連鎖經(jīng)營協(xié)會已有計劃在2011年完成對於中國零售行業(yè)的損耗率定義的統(tǒng)一和計算方法的標準設定。靈通產(chǎn)業(yè)報告，2009年12PAGE10PAGE1020102010年度中國零售業(yè)防損調(diào)查2010年度中國零售業(yè)防損調(diào)查其其 調(diào)查問卷結(jié)果顯示，雖然大部分企業(yè)將防損納入新員工的培訓課程及員工行為準則/手冊中，然而有35%防損人員以及43%的管理人員未得到防損培訓,說明防損培訓缺失嚴重。在第八屆中國零售業(yè)防損管理高層研討會中也提到，“中國對防損人才的培養(yǎng)是一個短板”。對比畢馬威全球防損調(diào)研結(jié)果顯示，國際零售企業(yè)沒有防損培訓的比例僅為4%，對所有部門進行防損培訓的企業(yè)比例為35%。中國零售業(yè)的防損人才培養(yǎng)情況令人堪憂。此外，在大部分管理層認為防損工作達到平均水平甚至最優(yōu)的狀態(tài)下，有22%的零售企業(yè)沒有進行防損相關(guān)的系統(tǒng)培訓，只有18%的零售企業(yè)對所有部門均進行了培訓。60%的企業(yè)對部門（占47%）和營運部門（占31%），而採購部門和物流部門防損培訓比例較低，只有18%和10%。從接受培訓的部門來看，給予物流部門和採購部門進行培訓均不到20%，這兩個部門卻是內(nèi)部流程控制中重要的部門，也是損耗形成的重要來源。在和企業(yè)的訪談調(diào)研中，一些企業(yè)在損耗定義中包括了供應商欺詐和運輸損耗，這也說明了企業(yè)給予這兩個部門的培訓是不足夠的。同時，這也能夠說明為什麼在供應商這一方可能承擔了2%以上的損耗費用。調(diào)查問卷結(jié)果顯示，僅有11%的企全球範圍的調(diào)查結(jié)果顯示，在美國有超過60%問參與或部分參與防損，設計改進整合性的防損方案。這也是和中國零售企業(yè)急速擴張的現(xiàn)狀相關(guān)，企業(yè)更注重於營業(yè)額的增長，而對於防損工作的重視程度較低。亞太地區(qū)的平均水平45%此外，零售企業(yè)和供應商一同制定防損策略的比例也不高，有接近4業(yè)不願意和供應商合作制定防損措施。調(diào)研訪談顯示，零售企業(yè)對分享損失資料以及共同制定防損方案比較敏感，是因為供應商還與其他零售業(yè)直接競爭者進行合作，企業(yè)並不希望競爭對手瞭解自己的問題和解決方案。最佳實踐案最佳實踐案 其設置了資產(chǎn)保全部為其專門的防損團隊——公司資產(chǎn)保護部，架構(gòu)設置為：中國總部設CAO（首席資產(chǎn)保護官），及美國總部資產(chǎn)保護部門領(lǐng)導彙報；CAO設區(qū)域資產(chǎn)保護總監(jiān)和會員店資產(chǎn)保護總監(jiān)，下設區(qū)域經(jīng)理對門店的資產(chǎn)保護事項進行管理。?在防損設備的投入方面，目前採用CCTV,EAS,Alarm等防損技術(shù)，未來在posdog,ferret系統(tǒng)等；?在流程控制方面，加強對高損耗商品的監(jiān)控，分別制定相應程式進行控制，例如對高損耗/高價值商品盤點程式、EAS陳列、高損耗會議及定期回顧等；?在防損指標的貫徹落實方面，公司設立年度防損指標，經(jīng)過CAO審批後，經(jīng)理對資產(chǎn)保護工作的問責制。?在公司文化建設方面，宣導“人人防損”文化，例如宣導員工誠信月，以下是畢馬威如何幫助一家英國零售企業(yè)分析診斷損耗原因並降低損耗率的案例。一家英國全國性的中型零售企業(yè)，擁有100多家店鋪，而其損耗率達到2.5%。其管理層希望可以獲得清晰的損耗產(chǎn)生原因並進行有重點地改進。畢馬威通過實地訪問其中18家店鋪、進行密集的資料獲取、對區(qū)域經(jīng)理和物流合作伙伴進行訪談，獲得了存貨的移動路線，對存貨損耗進行了詳細的診斷。損耗的原因是由流程失效和“真實損失”（破損和偷盜）構(gòu)成。在2.5%的全部損耗中，偷盜為0.68%，物流破損約為0.63%，流程失效導致的損耗為1.19%，佔據(jù)了最大部分（48%）。由此，該企業(yè)接下來的首要重點任務就是對發(fā)現(xiàn)的流程損耗進行改進，包括庫存管理流程、收發(fā)貨管理流程、物流合作流程、存貨盤點流程。結(jié)果是，在較短時間內(nèi)，該企業(yè)建立起了有針對性存貨損耗率管理體系，損耗率也很快下降。如何降低損耗的主要建 針對本次調(diào)研的結(jié)果，為了幫助中國零售行業(yè)改善損耗管理，提高零售企如何降低損耗的主要建 存貨防損工作對零售企業(yè)的利潤水平有直接而且重大的影響，而建立高效的防損機制需要整個零售企業(yè)各個部門所有員工的參與，因此，零售企業(yè)的治理層和管理層對防損工作必須給予充分重視。除了制定防損目標，治理層與管理層應該更多關(guān)注企業(yè)防損人才和防損文化的培養(yǎng)，強化防損工作的問責制。畢馬威全球零售業(yè)研究負責人MarkLarson件，而是涉及下至基層經(jīng)理，上至財務總監(jiān)，還有內(nèi)審人員或技術(shù)人員的一系列的規(guī)章制度和流程。防損部門是對這一系列規(guī)章制度和流程實施情況進行監(jiān)控的最佳職能部門。所以，企業(yè)要加強流程實施的監(jiān)控，確保防損部門的獨立性就顯得非常必要。從中國連鎖經(jīng)營協(xié)會獲得的資訊來看，目前只有不到15%結(jié)構(gòu)的設置上能確保防損部門的獨立性。可以想像如果防損部門既對運營總監(jiān)彙報，又監(jiān)控運營流程的實施，獨立性會受到很大影響。企業(yè)需要建立一個合理的管理彙報結(jié)構(gòu)，才能確保和提高防損部門的獨立性。在與零售企業(yè)訪談中，企業(yè)已經(jīng)提到希望未來重點關(guān)注和改進的流程損耗包括：收發(fā)貨流程、收銀流程、工作交接流程、庫房管理流程。顯而易見，這些流程如果得到優(yōu)化改進，可以顯著降低企業(yè)遭遇的盜竊比例。此外，企業(yè)需要進一步加強盤點流程的實施。盤點是零售企業(yè)最重要的內(nèi)部控制手段之一，盤點流程的建立和定期復核，獨立審核與複盤對於盤點結(jié)果的可靠性都是至關(guān)重要的。但事實是盤點結(jié)果往往不夠準確甚至虛假，零售企業(yè)經(jīng)常遭受由於盤點結(jié)果不可靠而導致的損耗。中國連鎖經(jīng)營協(xié)會計劃於2011年完成建立零售企業(yè)標準盤點流程，這將為零售企業(yè)進行合格盤點提供有效幫助。畢馬威的零售專家們認為分析流程損耗的原因?qū)λ衅髽I(yè)來說都是一個非常有挑戰(zhàn)性的課題“全面性原因的分析就是那缺失的一環(huán)，”畢馬威中國供應鏈咨詢顧問閻灼輝如是說。中國連鎖經(jīng)營協(xié)會防損專業(yè)委員會總幹事彭建真補充說，“這是一個眼光的問題，你需要一個能夠識別原因和補救方法、評估自己低於還是高於行業(yè)水平的眼光。這有助於你理解你有多麼迫切去糾正那些錯誤。”損耗內(nèi)部流程的診斷涉及整個流程體系，而供應鏈是這個完整體系中重要的組成部分之一，因此與供應商合作可以找到防損的機會。與供應商的合作可以大致分為以下幾個方面：包裝、物流、運營計劃溝?企業(yè)和供應商更密切地進行運營計劃溝通，特別是促銷計劃溝通，可以的可能性；參考最佳實踐可以從對比分析公司的存貨移動路線、流程設計、流程執(zhí)行程度、組織結(jié)構(gòu)設計這幾個角度來實行，從而得出企業(yè)自身損耗產(chǎn)生的原因以及與領(lǐng)先企業(yè)之間存在差距，並由此進行下一步的方案設計來提升防損績效。最近幾年，中國零售行業(yè)對於防損工作的重視在逐步增加，損耗的控制也在逐漸加強，主要表現(xiàn)在：?參與防損年會零售企業(yè)數(shù)量逐年增長，至2010年已有240見整個行業(yè)對於防損工作的重視程度在逐步增加；?已有一些先進的零售企業(yè)意識到“由供應商承擔大部分損耗”這種方式步的防損工作。隨著市場的有序發(fā)展，企業(yè)的真實損耗將越來越透明，企業(yè)的管理層將越來越重視防損工作。參考最佳實踐，咨詢第三方專家，能夠幫助企業(yè)較為迅速地降低存貨損耗，從而提升企業(yè)的市場競爭力。畢馬威是網(wǎng)絡遍佈全球的專業(yè)服務機構(gòu)，設有由優(yōu)秀專業(yè)人士組成的多個行業(yè)專責團隊，致力於提供審計、稅務和咨詢等專業(yè)服務。畢馬威的成員機構(gòu)擁有超過140,000名員工，目標是把我們掌握的知識昇華增值，裨益我們的客戶、員工，貢獻資本市場。畢馬威的零售和消費品業(yè)，包括零售、餐飲和消費品，擁有一個由世界各地主要業(yè)界組成的全球網(wǎng)絡，當中亞太地區(qū)的實力尤為雄厚。我們的網(wǎng)絡能夠提供一致的服務和領(lǐng)先思維給予客戶，同時對本地問題和市場所面對的問題瞭如指掌。畢馬威的全球零售和消費品團隊熟悉各個主要地區(qū)市場動向，同時具有能力進一步覆蓋企業(yè)營運規(guī)劃、審計和稅務的服務範疇。關(guān)於中國連鎖經(jīng)營協(xié) 中國連鎖經(jīng)營協(xié)會於1997年在民政部註冊成立，是連鎖經(jīng)營領(lǐng)域唯一的全國性行業(yè)組織。目前，擁有企業(yè)會員900家，連鎖店鋪16萬個，包括本土和跨國零售商、特許加盟企業(yè)、供應商等。團體會員涵蓋了零售、餐飲、服務等行業(yè)中的50關(guān)於中國連鎖經(jīng)營協(xié) 協(xié)會以推動連鎖經(jīng)營在中國的發(fā)展為己任，以會員服務為核心，代表行業(yè)利益，維護會員合法權(quán)益。服務內(nèi)容主要包括政策協(xié)調(diào)、企業(yè)合作、行業(yè)培訓、資訊整合、國際交流、行業(yè)研究和行業(yè)自律，促進企業(yè)和行業(yè)健康發(fā)展。聯(lián)繫我聯(lián)繫我 畢馬威中 全球和地電話：+8522978利安生（Ans