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廣州發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例報(bào)告目錄TOC\o"1-3"\h\u26157一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 615849(一)背景及意義 623431(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義 68232(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用 65642二、廣州發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析 721638(一)償債能力分析 7139111.短期償債能力 772.長(zhǎng)期償債能力 816580(二)營(yíng)運(yùn)能力分析 891101.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 8206582.存貨周轉(zhuǎn)率 9149943.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1049964.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1018025(三)盈利能力分析 1112344三、在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 1230784(一)財(cái)務(wù)壓力需要重視 1210491(二)信用系統(tǒng)亟待完善 1228868(三)存貨管理需要加強(qiáng) 1228205四、針對(duì)廣州發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析出的問(wèn)題提出改進(jìn)建議 123988(一)提高資金使用效率 1322190(二)建立客戶信用機(jī)制 1322242(三)加強(qiáng)存貨管理 133950五、結(jié)論 1319777參考文獻(xiàn) 15一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述(一)背景及意義我國(guó)環(huán)境污染與能源消耗一直是備受人們關(guān)注的問(wèn)題,以往我國(guó)能源生產(chǎn)走的是一條高耗能、高資源、高消耗、高污染的道路,對(duì)生態(tài)環(huán)境造成很大的負(fù)擔(dān)和破壞。在傳統(tǒng)能源行業(yè)中,對(duì)資源的消耗和浪費(fèi)是無(wú)法避免的,且相伴而來(lái)的是環(huán)境的惡化,對(duì)經(jīng)濟(jì)也產(chǎn)生了嚴(yán)重影響,不利于持續(xù)化發(fā)展。隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,人們的環(huán)保意識(shí)不斷增強(qiáng),可持續(xù)發(fā)展觀念深入人心,發(fā)展清潔能源是我國(guó)能源戰(zhàn)略的必然要求,低碳時(shí)代的到來(lái)對(duì)能源行業(yè)的要求也不斷提高,努力發(fā)展清潔能源,從根本上改變粗放式生產(chǎn)方式,是21世紀(jì)我國(guó)能源行業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),是歷史發(fā)展的必然趨勢(shì)。隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨成熟,對(duì)國(guó)內(nèi)的企業(yè)管理制度的規(guī)范性要求越來(lái)越高。會(huì)計(jì)作為一種得到普遍認(rèn)可的商業(yè)語(yǔ)言,在企業(yè)不斷的發(fā)展中,發(fā)揮著巨大的作用。財(cái)務(wù)報(bào)表作為一種匯總,能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況,可以為管理者、投資者、債權(quán)人等使用者提供相關(guān)參考。但財(cái)務(wù)報(bào)表也只是從數(shù)據(jù)上反映了企業(yè)的情況,單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)還不能直接或全面說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,特別是不能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)成果的高低,只有將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位,因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義財(cái)務(wù)報(bào)表以規(guī)定的內(nèi)容和格式,集中反映了一個(gè)會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況等會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表分析,即財(cái)務(wù)分析,是以財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料為主要依據(jù),采用完整系統(tǒng)地方法,科學(xué)系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量,對(duì)企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況做出評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,為企業(yè)預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì),為企業(yè)的利益相關(guān)者提供使用與參考價(jià)值,以便做出正確合理的決策。(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)匯總財(cái)務(wù)狀況,集中體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況,處于競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最基本功能就是將專業(yè)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為一般人能看懂的語(yǔ)言,為某方面特定的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息,降低決策的不合理性和風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析通過(guò)使用比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法等分析方法,將已有的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和其他相關(guān)信息結(jié)合,對(duì)會(huì)計(jì)主體過(guò)去已經(jīng)完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行剖析與總結(jié),對(duì)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè),主要有以下幾個(gè)作用:首先,財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以為報(bào)表使用者提供參考信息,以便其了解企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等,發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題,幫助經(jīng)營(yíng)者不斷改進(jìn),提高能力。還可以分析對(duì)手的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況,幫助企業(yè)的管理層不斷改進(jìn)工作,提高企業(yè)內(nèi)部管理水平,作出相對(duì)應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整以提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。其次,財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo),發(fā)現(xiàn)潛力所在,努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析,了解企業(yè)的盈利能力、償債能力、資金使用和流轉(zhuǎn)情況,具體分析環(huán)節(jié)和因素,發(fā)掘企業(yè)潛在能力,發(fā)現(xiàn)以前被忽視的物質(zhì)資源和人力資源,改進(jìn)不恰當(dāng)?shù)牡胤?,尋找?yōu)勢(shì),彌補(bǔ)或避免劣勢(shì),充分發(fā)揮利用企業(yè)資源,提高使用效率,從而促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。此外,財(cái)務(wù)報(bào)表分析還可以幫助投資者和債權(quán)人進(jìn)行投資、貸款等決策提供相關(guān)信息。投資者和債權(quán)人作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的外在使用人,需要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,了解企業(yè)是否具有較強(qiáng)的獲利能力、是否具有較強(qiáng)的償債能力、是否具有較低的風(fēng)險(xiǎn)程度,以便憑此權(quán)衡企業(yè)投資價(jià)值,決定是否進(jìn)行投資或貸款,作出較為合理的投資決策。二、廣州發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析廣州發(fā)展集團(tuán)股份有限公司(證券簡(jiǎn)稱“廣州發(fā)展”,為表述方便,本文中采用簡(jiǎn)稱)于1997年7月在上海證券交易所掛牌上市,公司圍繞建立高效、清潔、安全的能源產(chǎn)業(yè)體系,成為華南地區(qū)有重要影響力的大型清潔能源供應(yīng)商?,F(xiàn)根據(jù)廣州發(fā)展集團(tuán)股份有限公司2019年-2023年年度報(bào)告,對(duì)其償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力進(jìn)行分析。(一)償債能力分析償債能力即企業(yè)對(duì)各類到期債務(wù)的償付能力,可以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),主要分為短期和長(zhǎng)期兩個(gè)角度,現(xiàn)分述如下。1.短期償債能力短期償債能力是企業(yè)對(duì)短期債務(wù)的償還能力,從某種程度上來(lái)說(shuō)是一種保證,是指企業(yè)自身的流動(dòng)資金對(duì)自身的流動(dòng)負(fù)債有足夠的償還能力,反映企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)健程度是衡量一家企業(yè)變現(xiàn)能力的重要指標(biāo)。圖12019-2023年短期償債能力指標(biāo)趨勢(shì)圖從表1的數(shù)據(jù)可以看出,廣州發(fā)展近五年的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率均略有波動(dòng)。其中,流動(dòng)比率變動(dòng)水平在2020年以后相較于2019年有所上升,但在2021年下降,說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力減弱,而2022年后上升,即使在2023年略有下降,但仍高于2021年。2019年至2023年流動(dòng)比率值皆在基準(zhǔn)值2以下,流動(dòng)比率低,流動(dòng)資產(chǎn)少,以流動(dòng)資本償還短期債務(wù)的能力弱,但2022年的流動(dòng)比率在增強(qiáng),主要是因?yàn)?022年償還了一年內(nèi)到期的債券,使流動(dòng)負(fù)債下降,有一定的償還能力;速動(dòng)比率也在2020年后相較于2019年有所上升,只有2020年時(shí)指數(shù)在基準(zhǔn)值1以上,資金流動(dòng)性一般;整體而言流動(dòng)比率和速動(dòng)比率上升,趨近基準(zhǔn)值,這意味著企業(yè)短期償債能力提高了,債權(quán)人的債務(wù)保障程度上升了,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下降了,企業(yè)更容易籌集到資金??傮w來(lái)說(shuō)廣州發(fā)展的短期償債能力還屬于正常范圍,但仍有波動(dòng),需加強(qiáng)這方面的關(guān)注,企業(yè)支付能力強(qiáng)對(duì)償付債務(wù)有一定保障。2.長(zhǎng)期償債能力長(zhǎng)期償債能力從長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)出發(fā),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行考察,其指標(biāo)可以分為資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率等。通常情況下,資產(chǎn)負(fù)債率基本水平為40%-60%;產(chǎn)權(quán)比率還能反映企業(yè)的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定情況,其比率越低公司還債能力越強(qiáng)。具體數(shù)據(jù)見下圖。圖22019-2023年長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)趨勢(shì)圖由圖2可以看出,2022年較2021年資產(chǎn)負(fù)債率上升較大,系負(fù)債總額增幅大于資產(chǎn)總額增幅,其中負(fù)債總額增加主要系應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)等增加,公司付息債務(wù)增加所致。2023年降低了負(fù)債融資,使資產(chǎn)負(fù)債率有所下降。2019年至2023年廣州發(fā)展的資產(chǎn)負(fù)債率最高是51.56%,最低47.75%,圍繞著50%進(jìn)行波動(dòng),總體變動(dòng)較小,說(shuō)明廣州發(fā)展的資產(chǎn)負(fù)債率處于一個(gè)比較合理的水平,而且處于上升趨勢(shì)。2019年至2023年廣州發(fā)展的產(chǎn)權(quán)比率波動(dòng)較小,說(shuō)明廣州發(fā)展集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量相對(duì)比較穩(wěn)定。2021年產(chǎn)權(quán)比率為96.86%,相較于2020年有所下降,說(shuō)明負(fù)債受股東權(quán)益保護(hù)的程度有所提高。2022年為106.46%,2023年略有下降,為106.16%,整體處于上升狀態(tài),企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)期償債能力保持平穩(wěn)。(二)營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力是一家企業(yè)能夠盈利、持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的基礎(chǔ)。判斷營(yíng)運(yùn)能力是否良好有四個(gè)指標(biāo):存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)賒銷凈收入與平均應(yīng)收賬款余額之比。它是衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快慢及管理效率高低的指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō),周轉(zhuǎn)率越高,表示資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)。圖32019-2023年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率趨勢(shì)圖由圖3可以看出,廣州發(fā)展集團(tuán)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2019年至2023年平均維持在18.74左右,換算成周轉(zhuǎn)天數(shù)大約是19天左右周轉(zhuǎn)一次。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2020年上升,企業(yè)收賬速度提高,但在2021年至2023年略有下降,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降,周轉(zhuǎn)天數(shù)變大,回收款項(xiàng)速度變慢,企業(yè)人員應(yīng)加強(qiáng)重視此處,盡可能減少壞賬損失。2.存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷貨成本與平均存貨余額的比率,可以用來(lái)衡量企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率,還可以反映企業(yè)績(jī)效。周轉(zhuǎn)率越高,變現(xiàn)速度越快存貨管理效率越高。圖42019-2023年存貨周轉(zhuǎn)率趨勢(shì)圖由圖4可以看出,廣州發(fā)展的存貨周轉(zhuǎn)率在2020年和2021年相較于前一年皆上升,且在2021年達(dá)到了一個(gè)峰值,說(shuō)明企業(yè)在根據(jù)自身情況有意識(shí)地加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。2022年相較于2021年略有下降,2023年大幅下降,這五年平均下來(lái)存貨周轉(zhuǎn)率為13.2左右,換算成周轉(zhuǎn)天數(shù)大約為27天周轉(zhuǎn)一次。銷售較為順暢,但2021年之后周轉(zhuǎn)率持續(xù)下降,企業(yè)存貨管理效率變差,存貨占據(jù)了太多的資產(chǎn),有一定的庫(kù)存管理壓力,需要相關(guān)人員提起重視。3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,流動(dòng)資產(chǎn)的使用效果越好;完成一次周轉(zhuǎn)的天數(shù)越少,流動(dòng)資產(chǎn)在生產(chǎn)和銷售的時(shí)間越短。圖52019-2023年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率趨勢(shì)圖由圖5的可以看出廣州發(fā)展的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總體平穩(wěn)呈上升趨勢(shì),屬于正常水平。其中2021年相較于前兩年有所下降,企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的投入減少;但2022及2023年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率逐步提高,企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理較好,周轉(zhuǎn)速度較快,利用較好。4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了一定時(shí)期內(nèi),企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。該指標(biāo)越高,說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)利用率高,獲利能力強(qiáng);指標(biāo)越低則表示企業(yè)的全部資產(chǎn)利用率低,獲利能力弱。圖62019-2023年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率趨勢(shì)圖綜合以上四個(gè)指標(biāo),我們大致可以看出廣州發(fā)展2019年至2023年的營(yíng)運(yùn)能力總體來(lái)說(shuō)還好,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快,資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng),存貨生產(chǎn)和銷售周期短,能夠良好的運(yùn)營(yíng)下去,但同時(shí)應(yīng)該注意的是四年中各個(gè)指標(biāo)仍有波折。清潔能源作為一種新興的能源,政府在大力扶持、頒布各種政策的同時(shí),同行企業(yè)也在競(jìng)相瓜分市場(chǎng),為了能夠更長(zhǎng)久地生存下去,企業(yè)高層管理人員應(yīng)該給予相應(yīng)的關(guān)注。(三)盈利能力分析盈利能力通常是至企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)賺取利潤(rùn)的能力。在能順利經(jīng)營(yíng)下去的基礎(chǔ)上,公司的最終目的是為了最大程度的盈利,而公司到底生存多久、能賺多少錢,就要分析公司的盈利能力。表12019-2023年盈利能力指標(biāo)年份2019年2020年2021年2022年2023年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率(%)6.645.384.213.914.17凈利潤(rùn)率3.042.752.702.732.85毛利率14.0110.9010.049.719.50總資產(chǎn)報(bào)酬率1.911.841.821.992.11加權(quán)凈資產(chǎn)收益率4.514.384.344.765.17圖72019-2023年盈利能力指標(biāo)趨勢(shì)圖由表1和圖7可以看出,廣州發(fā)展集團(tuán)的盈利能力總體平穩(wěn)。其中2021年和2022年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率下降明顯,說(shuō)明企業(yè)商品銷售額提供的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少,企業(yè)的盈利能力減弱,在2023年有所回升。毛利率在2019年至2023年持續(xù)降低,結(jié)合清潔能源在國(guó)內(nèi)的發(fā)展考慮,新技術(shù)研發(fā)投資增加,產(chǎn)品成本上升,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈??傮w來(lái)說(shuō),廣州發(fā)展集團(tuán)的盈利水平比較穩(wěn)定,但是仍需繼續(xù)關(guān)注毛利率等數(shù)據(jù)的變化,新能源市場(chǎng)逐步發(fā)展,競(jìng)爭(zhēng)激烈,在保持自己盈利水平的同時(shí),進(jìn)一步強(qiáng)化資產(chǎn)利用效率和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。綜合上述分析,廣州發(fā)展集團(tuán)股份有限公司在資金使用管理方面、成本費(fèi)用控制等方面存一些幾個(gè)問(wèn)題:存貨占有流動(dòng)資產(chǎn)的比重較高,所以公司可以將部分存貨以適當(dāng)?shù)姆椒?,比如銷售存貨等減少存貨在資金的占有率,以此增加企業(yè)的收入;公司應(yīng)收的款項(xiàng)較多,主要是應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款,公司應(yīng)該加強(qiáng)這方面的管理,從而避免出現(xiàn)債務(wù)人無(wú)力償還,企業(yè)壞賬損失過(guò)高。另外,還須指出研發(fā)費(fèi)用與成本費(fèi)用這兩方面,廣州發(fā)展集團(tuán)應(yīng)該考慮自己的財(cái)務(wù)狀況,看其占比是否過(guò)高,否則會(huì)影響企業(yè)業(yè)績(jī)的。財(cái)務(wù)報(bào)表分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題(一)財(cái)務(wù)壓力需要重視通過(guò)前文分析,我們可以發(fā)現(xiàn)廣州發(fā)展的短期償債能力雖然整體在逐漸增強(qiáng),但總體上還是呈現(xiàn)出較弱的趨勢(shì)。在流動(dòng)比率上面來(lái)說(shuō),近五年內(nèi)都沒(méi)有達(dá)到指標(biāo)一般要求的2,該公司在償還短期債務(wù)上依然存有風(fēng)險(xiǎn);在速動(dòng)比率上來(lái)說(shuō),也沒(méi)有達(dá)到指標(biāo)一般要求1。而且應(yīng)收賬款和存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中占比較大,應(yīng)收賬款多,而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率近三年在連續(xù)小幅度下降,應(yīng)收賬款表面上雖然增加了流動(dòng)資產(chǎn),但是如果不能及時(shí)收回這部分資金,會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成影響,壞賬損失隨時(shí)可能發(fā)生。廣州發(fā)展的經(jīng)營(yíng)受到市場(chǎng)周期規(guī)律的影響是很大的,結(jié)合近幾年國(guó)家出臺(tái)的政策,商品市場(chǎng)價(jià)格在不斷調(diào)整,煤炭、天然氣和成品油的價(jià)格降低,企業(yè)通過(guò)積極建設(shè)金融業(yè)務(wù)為能源業(yè)務(wù)提供金融支持,在不發(fā)生意外風(fēng)險(xiǎn)的情況下還是需要提高警惕,防范風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)壓力還是一直存在的。(二)信用系統(tǒng)亟待完善營(yíng)運(yùn)能力總體來(lái)說(shuō)還好,總體平穩(wěn)有上升趨勢(shì)。但廣州發(fā)展采用賒銷的方式銷售產(chǎn)品,應(yīng)收賬款相對(duì)較高,應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響作用越來(lái)越大,因此,制定合理的應(yīng)收賬款信用政策就顯得格外重要。由于企業(yè)自身的原因,應(yīng)收賬款的回收工作還有欠缺。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán),使員工為了提高銷售成績(jī),獲得更高的工資,往往忽視應(yīng)收賬款的相關(guān)規(guī)章制度。在爭(zhēng)奪市場(chǎng)利益時(shí),企業(yè)就經(jīng)常會(huì)進(jìn)行賒銷,但此時(shí)企業(yè)缺乏對(duì)客戶信用的考量,在沒(méi)有客觀地了解和調(diào)查客戶的資產(chǎn)和信用程度時(shí),只憑借自己主觀想法做決定,沒(méi)有謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)給客戶時(shí)就會(huì)無(wú)意中使壞賬的風(fēng)險(xiǎn)提高,出現(xiàn)壞賬損失,從而影響到整個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)。(三)存貨管理需要加強(qiáng)通過(guò)對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率的分析,我們可以發(fā)現(xiàn)自2021年存貨周轉(zhuǎn)率達(dá)到一個(gè)峰值,在之后的兩年內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)率接連下降,營(yíng)業(yè)收入缺上漲,說(shuō)明是存貨成本上升。目前我國(guó)能源市場(chǎng)的發(fā)展仍要面臨不少風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)過(guò)疫情變化的影響,國(guó)內(nèi)和國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng)仍不穩(wěn)定,充滿了不確定因素。企業(yè)受到大環(huán)境的影響應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和控制。隨著國(guó)內(nèi)疫情逐漸穩(wěn)定消退,經(jīng)濟(jì)逐漸復(fù)蘇向好,工業(yè)復(fù)工生產(chǎn),預(yù)計(jì)大部分能源商品價(jià)格會(huì)上升,生產(chǎn)成本、財(cái)務(wù)成本上升,將會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。四、廣州發(fā)展財(cái)務(wù)方面的改進(jìn)建議(一)提高資金使用效率通過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn),廣州發(fā)展的短期償債能力一直是處于有些不足的狀態(tài),但也在慢慢提高;而長(zhǎng)期償債能力一直比較良好。應(yīng)收項(xiàng)目占比在不斷加大,短期的負(fù)債在慢慢下降。結(jié)合到企業(yè)自身的能力水平和需要,可以考慮在今后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,適當(dāng)增長(zhǎng)長(zhǎng)期借款,充分利用杠桿作用,創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值;同時(shí)企業(yè)還可以加快資金的流動(dòng),提高流動(dòng)資金的使用效率。適當(dāng)降低一些會(huì)占用流動(dòng)資產(chǎn)但是不能及時(shí)產(chǎn)生增值的資金,例如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款以及存貨等,加快資金的流動(dòng)性,在短時(shí)間內(nèi)創(chuàng)造價(jià)值,為企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)奠定流動(dòng)資產(chǎn)基礎(chǔ)。(二)建立客戶信用機(jī)制廣州發(fā)展賒銷商品較多,應(yīng)收賬款占比較大,要想有效回收資金,提高應(yīng)收賬款管理水平,建立客戶評(píng)級(jí)信用機(jī)制就是不可避免的。對(duì)所有顧客建立一個(gè)信用評(píng)級(jí)檔案,結(jié)合以往交易情況和顧客自身的資產(chǎn)情況、信用情況進(jìn)行綜合考量,了解客戶的實(shí)際能力和信用水平,作出科學(xué)的信用評(píng)級(jí)判斷。根據(jù)信用評(píng)級(jí)來(lái)決定是否對(duì)客戶進(jìn)行賒銷、賒銷數(shù)量多少,從而盡可能地避免壞賬,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),也要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,制定明確的賒銷規(guī)章制度,嚴(yán)格控制銷售部門及其他相關(guān)部門進(jìn)行賒銷的權(quán)利,使其互相監(jiān)督,不能為了提高自己業(yè)績(jī)就隨意進(jìn)行賒銷。為了盡可能防止銷售部門隨意賒銷,要明確銷售部門賒銷后的在應(yīng)收賬款收回方面應(yīng)盡到的責(zé)任和義務(wù),提醒賒購(gòu)方及時(shí)付款,銷售部門要落實(shí)催收工作。也可以提高自家商品售后,保證商品質(zhì)量,讓買方放心從而按時(shí)還款。(三)加強(qiáng)存貨管理對(duì)于存貨而言,企業(yè)可以做好預(yù)先規(guī)劃,全面控制成本,在合理?xiàng)l件下盡量減少生產(chǎn)和銷售的時(shí)間,提高周轉(zhuǎn)率;嚴(yán)格控制各項(xiàng)生產(chǎn)成本的費(fèi)用,通過(guò)對(duì)生產(chǎn)線的材料耗費(fèi)來(lái)估算采購(gòu)原材料,加強(qiáng)節(jié)能措施,降低生產(chǎn)耗用,避免浪費(fèi);完善資源渠道,降低采購(gòu)成本,引入先進(jìn)的管理模式,降低倉(cāng)儲(chǔ)物流的成本;充分利用閑置資源,修復(fù)舊品利用廢物,將每一種資源發(fā)揮最大價(jià)值,為幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。同時(shí),銷售部門要根據(jù)存貨數(shù)量和市場(chǎng)需求制定合理的銷售計(jì)劃,盡可能地出售產(chǎn)成品,避免存貨積壓在倉(cāng)庫(kù)中,從而加強(qiáng)企業(yè)資金的流動(dòng),降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。五、結(jié)論本文僅以廣州發(fā)展集團(tuán)股份有限公司為例,雖然進(jìn)行了財(cái)務(wù)報(bào)表分析,但仍不能全面的反映廣州發(fā)展集團(tuán)的所有問(wèn)題。采用近五年的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)析,發(fā)現(xiàn)幾個(gè)問(wèn)題,并提出建議。受本人學(xué)識(shí)有限思想稚嫩,因此在分析的深度和廣度上還有所欠缺。在當(dāng)今社會(huì),科學(xué)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí),人民的生活水平不斷提高,對(duì)自身健康越來(lái)越重視,同時(shí)我國(guó)也向著低碳環(huán)保的方面不斷發(fā)展,清潔能源具有的
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