稅務(wù)師《稅法二》考前點(diǎn)題卷一（含答案）

稅務(wù)師《稅法二》考前點(diǎn)題卷一(含答案)

［單選題］1.下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的表述，不正確的是()。

A.未經(jīng)申報(bào)的損(江南博哥)失，不得在稅前扣除

B.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于法定資產(chǎn)損失

的，應(yīng)在申報(bào)年度扣除

C.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗屬于以清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失

D.企業(yè)逾期2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損

失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)D,企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，

可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

［單選題］2.下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的是()。

A,建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅

B.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地的，免征耕地占用稅

C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅

D.公路線(xiàn)路占用耕地的，免征耕地占用稅

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)B、D,鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航

道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C,農(nóng)

村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征

收耕地占用稅。

分析本題考查耕地占用稅稅收優(yōu)惠。相關(guān)規(guī)定參考如下：

一、免征耕地占用稅

(1).軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

注意：醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，征稅。

(2).農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保

障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建自用住宅占用耕地。

二、減征耕地占用稅

(1).鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占

用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

注意：專(zhuān)用鐵路、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、專(zhuān)用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)道占用耕地的，按適

用稅率征稅。

(2).農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅

額減半征收耕地占用稅。

其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部

分，免征耕地占用稅。

(3).根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占

用稅的其他情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

(4).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民

政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、

小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅。

［單選題］4.下列車(chē)船中應(yīng)以“凈噸位每噸”作為車(chē)船稅計(jì)稅單位的是()。

A.貨車(chē)

B.游艇

C.掛車(chē)

D.拖船

參考答案：D

參考解析：貨車(chē)和掛車(chē)按照“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位；游艇按照“艇身

長(zhǎng)度每米”作為計(jì)稅單位。

分析本題考查車(chē)船稅計(jì)稅單位。相關(guān)內(nèi)容可以參考表格掌握：

稅目計(jì)稅單位備注

摩托車(chē)

乘用車(chē)(按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量

每輛核定載客人數(shù)9人(含)以下

(排氣量)分檔)

客車(chē)核定載客人數(shù)9人以上，包括電車(chē)

1.包括半掛牽引車(chē)、掛車(chē)、客貨兩用車(chē)、三輪汽車(chē)和

商用車(chē)整備質(zhì)蚩

貨車(chē)低速載貨汽車(chē)等

每噸

2.掛車(chē)按貨車(chē)稅額的50%計(jì)算

專(zhuān)用作業(yè)車(chē)1.專(zhuān)用作業(yè)車(chē)包括汽車(chē)起重機(jī)、消防車(chē)、混凝土泵車(chē)、

整備質(zhì)蚩清障車(chē)、高空作業(yè)車(chē)、灑水車(chē)、掃路車(chē)等。

其他車(chē)輛

輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)每噸

2.不包括救護(hù)車(chē)、拖拉機(jī)。

拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)

凈噸位每算

機(jī)動(dòng)船舶

噸【注意】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位

船舶

0.67噸計(jì)算。

殷身長(zhǎng)度

游艇

每米

［單選題］5.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是()。

A,轉(zhuǎn)讓房屋的企業(yè)

B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

C.企業(yè)將廠(chǎng)房抵押給銀行

D.個(gè)人承租居民住宅

參考答案：B

參考解析：企業(yè)受讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅。

分析：本題考查契稅征稅范圍。針對(duì)征稅范圍，特別注意以下幾點(diǎn)：

<1>.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)翰话ㄍ恋爻邪?jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

<2>.以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋：按房屋現(xiàn)值繳納。折價(jià)抵償債務(wù)按房產(chǎn)折價(jià)

款繳納契稅。

<3>.下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：

（1）因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化的；

（2）因共有人增加或者減少的；

（3）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書(shū)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書(shū)等

因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。

［單選題］6.A先生為中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人（非高管），已知2021年在境內(nèi)居住

天數(shù)為82天，2021年1月，A取得境內(nèi)履職公司支付的股權(quán)激勵(lì)所得40萬(wàn)

元，其中歸屬于境內(nèi)工作期間的所得為12萬(wàn)元，2021年4月，再次取得股權(quán)激

勵(lì)70萬(wàn)元，其中歸屬于境內(nèi)工作期間的所得為18萬(wàn)元，A先生2021年4月取

得境內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額為（）元。

A.36000

B.48000

C.52000

D.64000

參考答案：B

參考解析：非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得，單獨(dú)按照規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收

入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅（一個(gè)公歷年度內(nèi)的股

權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算），不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算

公式如下：當(dāng)月股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額=［（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額

4-6）又適用稅率一速算扣除數(shù)］X6一本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額

1月份應(yīng)納稅額=［（1200004-6）X20%-1410］X6=15540（元）。

4月份應(yīng)納稅額=［（120000+180000）4-6X30%-4410］X6-15540=48000

（元）。

分析：本題考查非居民個(gè)人稅款計(jì)算的規(guī)定。

①非居民個(gè)人當(dāng)月取得工資薪金所得的計(jì)稅方法

以按上述條規(guī)定計(jì)算的當(dāng)月收入額，減去稅法規(guī)定的減除費(fèi)用后的余額，為應(yīng)

納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資收入額一5000）義稅率一速算扣除數(shù)

②非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法

單獨(dú)按上述規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)?/p>

計(jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每

一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。計(jì)算公式如下：

當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=［（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額+6）X適用稅率一速算扣除數(shù)］

X6

③非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得的計(jì)稅方法

單獨(dú)按上述規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)?/p>

計(jì)稅（一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算），不減除費(fèi)用，適用月度

稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得多筆股權(quán)激勵(lì)所得的，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算納稅。

計(jì)算公式如下：

當(dāng)月股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額=：（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額+6）X適

用稅率一速算扣除數(shù)］義6一本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額

［單選題］7.甲企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善，將本企業(yè)價(jià)值110萬(wàn)元的房產(chǎn)抵押給銀行，

從銀行取得抵押貸款100萬(wàn)元，雙方簽訂抵押貸款合同，但后期由于資金周轉(zhuǎn)

困難而無(wú)力償還貸款本金，按合同約定將抵押房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，銀行另支付給甲企業(yè)10萬(wàn)元的差價(jià)款。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)以上經(jīng)濟(jì)行

為應(yīng)征收印花稅元。（已知：上述金額均不含增值稅，借款合同印花稅稅率為

0.05%0,房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)印花稅稅率為0.5%。）

A.500

B.550

C.600

D.1200

參考答案：D

參考解析：對(duì)抵押貸款合同，應(yīng)按借款合同計(jì)稅貼花；

在借款方無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)

轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。

稅務(wù)機(jī)關(guān)就以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)征收印花稅=（100X10000X0.05%o+110X10000

X0.5%o）X2=1200（元）。

［單選題］8.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列關(guān)于投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說(shuō)法錯(cuò)誤的

是0O

A.通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本

B.通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為成本

C.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

D.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除

參考答案：B

參考解析：通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和

支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

分析：本題考查投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理。該知識(shí)點(diǎn)今年新增企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的文物、藝

術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)

品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用，不得稅前扣除。

［單選題］9.某高鐵線(xiàn)路建設(shè)公司（增值稅一般納稅人）占用林地3萬(wàn)平方米用

于建設(shè)辦公樓，另占用林地4萬(wàn)平方米用于建設(shè)高鐵線(xiàn)路，該地區(qū)耕地適用的

耕地占用稅定額稅率為15元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬(wàn)元。

A.20

B.28

C.38

D.53

參考答案：D

參考解析：鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工

程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

該公司應(yīng)繳納耕地占用稅=3X15+4X2=53（萬(wàn)元）。

［單選題］10.根據(jù)國(guó)際稅收相關(guān)制度的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)分別計(jì)算其來(lái)源于

境外的應(yīng)納稅所得額

B.自2017年1月1日起，企業(yè)不可以選擇不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)匯總計(jì)算其來(lái)

源于境外的應(yīng)納稅所得額

C.不具有法人資格的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)以及中外合作辦學(xué)項(xiàng)目中開(kāi)展教育教學(xué)

活動(dòng)的場(chǎng)所構(gòu)成稅收協(xié)定締約對(duì)方居民在中國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)

D.非專(zhuān)門(mén)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)，以其擁有的船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)

取得的收入屬于國(guó)際運(yùn)輸收入

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)B,自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇不分國(guó)（地區(qū)）不分

項(xiàng)匯總計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額。

分析：本題考查我國(guó)對(duì)外簽署稅收協(xié)定的典型條款。我國(guó)目前對(duì)外簽訂的稅收

協(xié)定受雇所得的一般征稅原則：即應(yīng)在締約國(guó)一方居民個(gè)人從事受雇活動(dòng)的所

在國(guó)（地區(qū)）征稅。（來(lái)源國(guó)征稅）

受雇所得要在來(lái)源國(guó)（即勞務(wù)發(fā)生國(guó)）獲得免稅待遇必須同時(shí)具備以下三個(gè)條

件，反之，只要有一個(gè)條件未符合，就構(gòu)成在來(lái)源國(guó)的納稅義務(wù)：

①居民個(gè)人在有關(guān)歷年中或會(huì)計(jì)（財(cái)政、納稅）年度中或任何12個(gè)月（任何

365天）中在該締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)183天；

②該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；

③該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員

①藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員從事個(gè)人活動(dòng)所取得的所得，由活動(dòng)所在國(guó)征稅；

②藝術(shù)家或運(yùn)動(dòng)員由于雇傭關(guān)系取得的歸屬于其他人（包括公司）的所得，也

由活動(dòng)所在國(guó)征稅；

③藝術(shù)家或運(yùn)動(dòng)員從事政府間的文化交流或者是由政府或其地方當(dāng)局公共基金

資助進(jìn)行的表演活動(dòng)取得的所得，活動(dòng)所在國(guó)應(yīng)予以免稅。

［單選題H1.下列各項(xiàng)表述中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

C.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不得稅前扣除

D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除

參考答案：C

參考解析：為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部

分準(zhǔn)予稅前扣除。

分析：本題考查企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。該知識(shí)點(diǎn)中重點(diǎn)掌握三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出的調(diào)整知識(shí)點(diǎn)，基本每年必考，務(wù)必要

掌握，相關(guān)內(nèi)容在主觀題會(huì)涉及，此處不再贅述。

［單選題］12.下列關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的表述，不正確的是()。

A.從事協(xié)定所列舉的專(zhuān)門(mén)從事準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，構(gòu)成一般常設(shè)機(jī)構(gòu)

B.安裝工程連續(xù)達(dá)到規(guī)定時(shí)間(通常為6個(gè)月)以上的，構(gòu)成工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)

C.締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)雇員或其他人員，在締約國(guó)另一方為同一項(xiàng)目或者相關(guān)

聯(lián)項(xiàng)目提供勞務(wù)，達(dá)到規(guī)定時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的，構(gòu)成勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)

D.當(dāng)一個(gè)人(非獨(dú)立代理人)在締約國(guó)一方代表締約國(guó)另一方的企業(yè)進(jìn)行活

動(dòng)，有權(quán)以該企業(yè)的名義簽訂合同并經(jīng)常行使這種權(quán)力，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行

的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)

參考答案：A

參考解析：一般常設(shè)機(jī)構(gòu)是指具有固定性、持續(xù)性和經(jīng)營(yíng)性的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，但不

包括從事協(xié)定所列舉的專(zhuān)門(mén)從事準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。

［單選題］13.某個(gè)體工商戶(hù)小張，2021年為其從業(yè)人員實(shí)際發(fā)放工資300萬(wàn)元，

2021年該個(gè)體工商戶(hù)小張?jiān)试S稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)限額為()萬(wàn)

元。

A.14

B.15

C.16

D.12

參考答案：B

參考解析：稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)

療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部

分，不得扣除。該個(gè)體工商戶(hù)允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額=300

X5%=15(萬(wàn)元)。

分析本題考查扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

(1)個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

(2)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

【注意】取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納

稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60000元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定

的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

(3)個(gè)體工商戶(hù)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、

生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

(4)個(gè)體工商戶(hù)為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在

不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

(5)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)?/p>

(地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)

5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

(6)除個(gè)體工商戶(hù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)

費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)

主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

(7)個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)

予扣除。

(8)個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

①向金融企業(yè)借款的利息支出；

②向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利

率計(jì)算的數(shù)額的部分。

(9)個(gè)體工商戶(hù)向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支

出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)

扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予

在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資

的3倍為計(jì)算基數(shù)，在上述規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

［單選題］14.甲服裝零售企業(yè)2020年12月采用“買(mǎi)一贈(zèng)一”方式銷(xiāo)售一批服

裝，服裝不含稅市場(chǎng)售價(jià)20000元、贈(zèng)送的襪子不含稅市場(chǎng)售價(jià)2000元。該企

業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，就上述銷(xiāo)售行為應(yīng)確認(rèn)收入()元。

A.18000

B.18181.82

C.20000

D.22000

參考答案：C

參考解析：企業(yè)以“買(mǎi)一贈(zèng)一”等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，

應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷(xiāo)售收

入。

所以一共應(yīng)確認(rèn)收入20000元。

［單選題］15.下列各項(xiàng)中，可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地

B.實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)用地

C.公園中附設(shè)的飲食部用地

D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)A,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)

經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

分析本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。重要征免特殊規(guī)定參考下面表格：

情形征收減免

免稅單位與納稅單位之

納稅單位無(wú)償用免稅單位免稅單位無(wú)償用納稅單位免征

間無(wú)償用地

危險(xiǎn)品防火、爆、毒等安

倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠(chǎng)房本身用地各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定暫免

全防范用地

企業(yè)鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、公路等企業(yè)廠(chǎng)區(qū)（包括生產(chǎn)、辦廠(chǎng)區(qū)外、與社會(huì)公用地段未加隔離的暫

用地公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的免

廠(chǎng)區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及廠(chǎng)區(qū)外公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公

企業(yè)塌化用地

生活區(qū)）以?xún)?nèi)的園用地，暫免

鹽場(chǎng)、鹽礦用地生產(chǎn)廠(chǎng)房、辦公、生活區(qū)鹽流、鹽礦礦井用地，暫免

廠(chǎng)區(qū)圍墻外：灰場(chǎng)、輸灰管、愉油（氣）

火電廠(chǎng)用地廠(chǎng)區(qū)圍墻內(nèi)管道、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)用地免，其他用地征

稅

發(fā)電廠(chǎng)房，生產(chǎn)、辦公、

水電站用地其他用地免稅

生活

供電部門(mén)輸電線(xiàn)路用地、變電站用地，免征

核島、常規(guī)島、輔助廠(chǎng)房

核電站用地和通信設(shè)施（不包括地下其他免征；應(yīng)稅土地基建期內(nèi)減半

線(xiàn)路），生活、辦公

港口碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸

交通部門(mén)港口用地港口的其他用地入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）

用地，免征

工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)

飛行區(qū)（包括跑道、滑行道等）、場(chǎng)內(nèi)

和維修用地及候機(jī)樓、停

民航機(jī)場(chǎng)用地外通信導(dǎo)航設(shè)施和飛行區(qū)四周排水防洪

車(chē)場(chǎng)）、生活區(qū)、綠化，

設(shè)施、機(jī)場(chǎng)場(chǎng)外道路免征

機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地

其他用地，如生產(chǎn)、辦公、水利設(shè)施及其管擴(kuò)（如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、

水利設(shè)施用地

生活堤防、灌渠、泵站等），免征

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、鐵路行業(yè)、飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用生產(chǎn)、辦公

自用地免征情形

用地

［單選題］16.某工業(yè)企業(yè)2021年5月自建的廠(chǎng)房竣工并投入使用。該廠(chǎng)房的原

值為6000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物資的獨(dú)立地下室為800萬(wàn)元。假設(shè)廠(chǎng)房原值減

除比例為30%,地下室應(yīng)稅房產(chǎn)原值為房屋原價(jià)的60%。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納

房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A.27.83

B.572.54

C.29.4

D.38.4

參考答案：A

參考解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅額=(6000-800)X(1-30%)XI.2%X7/12+800X

60%X(1-30%)X1.2%X7/12=27.83(萬(wàn)元)

［單選題］17.下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅地點(diǎn)的是()。

A.土地、房屋的所在地

B.納稅人的居住地

C.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的所在地

D.企業(yè)的登記地

參考答案：A

參考解析：契稅的納稅地點(diǎn)為土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

［單選題］18.2021年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)分成方式委托銷(xiāo)

售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，假設(shè)截止當(dāng)年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購(gòu)買(mǎi)方三方

共簽銷(xiāo)售合同的成交額為5000萬(wàn)元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價(jià)、超基價(jià)分成額

分別為4200萬(wàn)元和500萬(wàn)元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是()萬(wàn)元。

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

參考答案：D

參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委

托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，或開(kāi)發(fā)企

業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中

約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到

受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

分析本題考查房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)。企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地

產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)

現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：

<1）采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）

品的之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收

（2）采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確

認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其

（3）采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的苜付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在

銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

①采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷(xiāo)應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方

售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約

合同或協(xié)議定的價(jià)格與買(mǎi)斷價(jià)格，

企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三孰高確認(rèn)，于收到受托

②采取視同買(mǎi)斷方式委托銷(xiāo)售方共同簽訂銷(xiāo)售合同或方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的協(xié)議日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

應(yīng)按買(mǎi)斷價(jià)格于收到受

受托方與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)

托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單

售合同

之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約

合同或協(xié)議定的價(jià)格與基價(jià)，孰高

確認(rèn)，于收到受托方已

(4)采取委

銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確

托方式銷(xiāo)售

認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三

③采取基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行方共同簽訂銷(xiāo)售合同或【注意】企業(yè)按規(guī)定支

超基價(jià)雙方分成方式委托銷(xiāo)售協(xié)議付受托方的分成額，不

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的得直接從銷(xiāo)售收入中瀛

除

應(yīng)按基價(jià)+分成額于收

受托方與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

售合同清單之日確認(rèn)收入的實(shí)

現(xiàn)

A.包銷(xiāo)期內(nèi)可根據(jù)包銷(xiāo)合同的有關(guān)約定，參照上

述第①至③項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

④采取包銷(xiāo)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)

B.包銷(xiāo)期滿(mǎn)后尚未出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)

產(chǎn)品的，

包銷(xiāo)合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)。

［單選題］19.在國(guó)際稅收中，常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定方法有0。

A.分配法

B.歸屬法

C.核定法

D.獨(dú)立計(jì)算法

參考答案：B

參考解析：常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)確定，可以分為利潤(rùn)范圍和利潤(rùn)計(jì)算兩個(gè)方面。利

潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤(rùn)的計(jì)算通常采用分配法和核定

法。

［單選題］20.2021年初曾某將自有商鋪對(duì)外出租，不含稅租金8200元/月。在不

考慮其他稅費(fèi)的情況下，曾某每月租金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.528

B.656

C.1312

D.1640

參考答案：C

參考解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8200義（1-20%）X20%=1312（元）

分析：本題考查個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得。

G>.收入的確定：財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

<2>.扣除費(fèi)用

個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)收入，在計(jì)算個(gè)稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。

如果對(duì)租金收入計(jì)征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅和教育費(fèi)附加等，應(yīng)先

扣除后再計(jì)算個(gè)稅。

（2）向出租方支付的租金。

（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用：

①提供有效、準(zhǔn)確的修繕費(fèi)支出憑證。

②修繕費(fèi)的扣除，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣

除，直到扣完為止。

（4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

每次收入不超過(guò)4000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上，定

率減除20%的費(fèi)用。

<3>.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（1）每次（月）收入不超過(guò)4000元的：

應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)（800元為限）一

800元

（2）每次（月）收入超過(guò)4000元的：

應(yīng)納稅所得額=｛每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)（800元為限）｝義

（1-20%）

（三）適用稅率：一般稅率為20%；出租房屋用于居住的適用稅率10%

（四）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率。

［單選題］21.在商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出非雇員以培訓(xùn)班、

研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行

的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），所發(fā)生的費(fèi)用（）。

A.不征收個(gè)人所得稅

B.按工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅

C.按勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅

D.按偶然所得征收個(gè)人所得稅

參考答案：c

參考解析：G寸于雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照工資薪金所得征收個(gè)人所得稅；

對(duì)于非雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。

［單選題］22.某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2020年度成本費(fèi)用支出總額500

萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)

機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為15吼該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納

企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.13.24

B.22.06

C.75

D.52.94

參考答案：B

參考解析：該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=成本（費(fèi)用）支出額/（1—應(yīng)稅所得率）

X應(yīng)稅所得率義稅率=500/（1-15%）X15%X25%=22.06（萬(wàn)元）

［單選題］23.某船運(yùn)公司2020年年初擁有凈噸位4000噸的機(jī)動(dòng)船15艘，凈噸

位1600噸的機(jī)動(dòng)船5艘；折合凈噸位為1600噸的拖船6艘；凈噸位200噸的

非機(jī)動(dòng)駁船5艘。已知：機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于或者等于200噸的，車(chē)船稅年稅

額為3元/噸；凈噸位201噸至2000噸的，車(chē)船稅年稅額為4元/噸；凈噸位

2001噸至10000噸的，車(chē)船稅年稅額為5元/噸。則該船運(yùn)公司當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船

稅（）元。

A.352700

B.373400

C.371900

D.356840

參考答案：A

參考解析：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。

應(yīng)繳納車(chē)船稅=4000X15義5+1600義5X4+1600X4義6*50%+200義5X3義

50%=300000+32000+19200+1500=352700（元）。

［單選題］24.甲國(guó)“環(huán)球號(hào)”游艇停靠在我國(guó)某港口，游艇負(fù)責(zé)人無(wú)法提供凈噸

位證明文件，該游艇的發(fā)動(dòng)機(jī)功率為50000千瓦。該游艇負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)

領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，甲國(guó)已與我國(guó)簽訂相互給予船舶稅費(fèi)

最惠國(guó)待遇條款。已知超過(guò)2000凈噸但不超過(guò)10000凈噸的船舶，30天期的普

通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應(yīng)納的船舶噸稅為。元。

A.72500

B.7250

C.10000

D.48575

參考答案：B

參考解析：無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸

位。05噸。

應(yīng)納船舶噸稅=50000X005X2.9=7250(元)。

[單選題]25.境內(nèi)居民個(gè)人劉某2021年度綜合所得收入為150000元，“三險(xiǎn)一

金”等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為8800元，子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為24000元，無(wú)依法

確定的其他扣除和捐贈(zèng)支出，假設(shè)2021年已預(yù)繳稅額為826元。則2021年度

匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為()元。

A.1100

B.1074

C.2374

D.3200

參考答案：C

參考解析：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額一60000元一“三險(xiǎn)一金”等

專(zhuān)項(xiàng)扣除一子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除一依法確定的其他扣除一符合條件的公益

慈善事業(yè)捐贈(zèng))X適用稅率一速算扣除數(shù)]—2021年已預(yù)繳稅額=[(150000—

60000-8800-24000)X10%-2520]-826=2374(元)。

分析本題考查個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。匯算清繳內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)

容：

居民個(gè)人取得綜合所得，一般經(jīng)歷兩個(gè)環(huán)節(jié)：

預(yù)扣預(yù)繳：扣繳義務(wù)人在當(dāng)年按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

匯算清繳：符合條件的，在次年3月1日?6月30日內(nèi)辦理匯算清繳，多退少

補(bǔ)。

2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算

2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額一60000元一“三險(xiǎn)一金”

等專(zhuān)項(xiàng)扣除一子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除一依法確定的其他扣除一符合條件的公

益慈善事業(yè)捐贈(zèng))X適用稅率一速算扣除數(shù)]—2021年已預(yù)繳稅額

。》.綜合所得收入額

工資、薪金收入額=收入一不征稅收入一免稅收入

勞務(wù)報(bào)酬收入額=收入義(1-20%)

特許權(quán)使用費(fèi)收入額=收入X(1-20%)

稿酬收入額=收入X(1-20%)X70%

注意：殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)

扣預(yù)繳地減免稅額規(guī)定不一致的，按照孰高值確定減免稅額。

<2>.專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除

(1)以納稅人一個(gè)年度應(yīng)納稅所得額為限額，一個(gè)納稅年度扣不完的，不可以

結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)在匯算清繳時(shí)向稅

務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息，減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

［單選題］26.下列各項(xiàng)不應(yīng)按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.于某購(gòu)買(mǎi)福利彩票的中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金20000元

B.方某獲得友人贈(zèng)送的價(jià)值30萬(wàn)元的房產(chǎn)所得

C.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得的企業(yè)稅后利潤(rùn)分配收益

D.雷某在某超市消費(fèi)后獲得額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽中手機(jī)一部

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)C：屬于股息、紅利所得

［單選題］27.根據(jù)耕地占用稅法規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅

額的平均水平，不得低于耕地占用稅法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用

稅平均稅額表》規(guī)定的()。

A.最高稅額

B.50%

C.最低稅額

D.平均稅額

參考答案：D

參考解析：各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于

耕地占用稅法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平

均稅額。

［單選題］28.關(guān)于董事費(fèi)來(lái)源地的判斷，國(guó)際通行的標(biāo)準(zhǔn)是()。

A.住所標(biāo)準(zhǔn)

B.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

C.所得支付地標(biāo)準(zhǔn)

D.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

參考答案：c

參考解析：向際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)，支付董事費(fèi)的公司

所在國(guó)有權(quán)征稅。

［單選題］29.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目是()。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.被沒(méi)收財(cái)物的損失

C.遭到颶風(fēng)襲擊的存貨毀損

D.稅收滯納金

參考答案：C

參考解析：自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失可以從收入總額中扣除。

分析：本題考查不得稅前扣除的項(xiàng)目。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣

除：

(1).向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

(2).企業(yè)所得稅稅款。

(3).稅收滯納金。

(4).罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

(5).超過(guò)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出。

(6).贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支

出。

(7).未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各

項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

(8).企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用

費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

(9).與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

(10).企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)

進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用，不得

稅前扣除。

［單選題］30.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅人和應(yīng)納稅所得額的表述中，錯(cuò)誤的是

()。

A.我國(guó)采用國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人劃分為居民個(gè)人

和非居民個(gè)人

B.個(gè)人所得稅法所稱(chēng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)183天，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中

國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿(mǎn)183天

C.個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人

所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除

D.在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，

不計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)D,在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)

人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。

［單選題］31.下列各項(xiàng)中，不屬于車(chē)船稅征稅范圍的是()。

A.依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛的機(jī)動(dòng)車(chē)輛

B.燃料電池商用車(chē)

C.純電動(dòng)乘用車(chē)

D.農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村使用的三輪汽車(chē)

參考答案：C

參考解析：純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)不屬于車(chē)船稅征稅范圍，對(duì)其不征

車(chē)船稅。

［單選題］32.下列關(guān)于非居民個(gè)人扣繳個(gè)人所得稅的方法，表述不正確的有0。

A.非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和5000元費(fèi)

用標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算

后的非居民個(gè)人月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額

C.勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額

D.非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額義稅率一速算扣除數(shù)

參考答案：A

參考解析：非居民個(gè)人的工資、薪金所得，不可以減專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

［單選題］33.根據(jù)非居民企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，發(fā)生在境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)

際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額

C.非居民企業(yè)在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但在境內(nèi)取得所得的，以扣繳義務(wù)人所

在地為納稅地點(diǎn)

D.多次投資或收購(gòu)的同項(xiàng)股權(quán)被部分轉(zhuǎn)讓的，從該項(xiàng)股權(quán)全部成本中按照轉(zhuǎn)讓

比例計(jì)算確定被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對(duì)應(yīng)的成本

參考答案：A

參考解析：應(yīng)該是以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

［單選題］34.某化妝品銷(xiāo)售企業(yè)2020年取得銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，向廣告公司支

付廣告費(fèi)用80萬(wàn)元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票，2019年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本

年扣除的廣告費(fèi)用20萬(wàn)元，該企業(yè)計(jì)算2020年企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除廣告費(fèi)

用（）萬(wàn)元。

A.20

B.80

C.100

D.150

參考答案：C

參考解析：化妝品銷(xiāo)售企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超

過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年

度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2020年廣告費(fèi)扣除限額=500X30%=150（萬(wàn)元）〉本年發(fā)生金額和以前年度結(jié)

轉(zhuǎn)金額合計(jì)=80+20=100（萬(wàn)元），

所以廣告費(fèi)可以扣除金額為100萬(wàn)元。

［單選題］35.甲企業(yè)于2020年初對(duì)某生產(chǎn)企業(yè)投資2000萬(wàn)元，取得其30%的股

權(quán)。后因資金需要，甲企業(yè)2020年末將對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的投資全部撤回，共取得資

產(chǎn)3000萬(wàn)元。投資撤回時(shí)工業(yè)企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，累計(jì)盈余公

積200萬(wàn)元。甲企業(yè)撤資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.122.5

B.125

C.110.5

D.130

參考答案：A

參考解析：甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=（1500+200）X30%=510（萬(wàn)元）。

初始投資2000萬(wàn)元確認(rèn)為投資收回。居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免

稅。

甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000—2000—510=490（萬(wàn)元）。

甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=490X25%=122.5（萬(wàn)元）

［單選題］36.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是（）。

A.依法在天津成立的個(gè)體工商戶(hù)

B.依照美國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

C.境外企業(yè)在北京設(shè)立的辦事機(jī)構(gòu)

D.依照香港法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在香港的企業(yè)

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)A,企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，個(gè)體工商

戶(hù)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此不屬于居民企業(yè)；選項(xiàng)C、D,居民企業(yè)是指

依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)

境內(nèi)的企業(yè)。

分析：本題考查企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)（標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)

地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)）

（-）居民企業(yè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)

際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

【提示】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性

全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

（-）非居民企業(yè)：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境

內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但

有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

［單選題］37.下列有關(guān)律師事務(wù)所從業(yè)人員的現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策，表述正確的

有0。

A.律師事務(wù)所的雇員按規(guī)定比例取得的分成收入，不征稅

B.律師事務(wù)所的雇員按規(guī)定比例取得的分成收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅

C.律師事務(wù)所的雇員按規(guī)定比例取得的分成收入，按“工資、薪金所得”征稅

D.律師辦案支出的費(fèi)用按照律師當(dāng)月分成收入的35%比例內(nèi)確定

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)ABCD：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例

對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料

費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用），律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦案支出的

費(fèi)用（在律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定）后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工

資合并，按“工資、薪金所得”征稅；

選項(xiàng)E：律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。

課本249頁(yè)

［單選題］38.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征房產(chǎn)稅的是

（）。

A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營(yíng)性茶社

B.公園自用的辦公用房

C.個(gè)人所有的唯一普通居住用房

D.被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)

參考答案：A

參考解析：宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食

部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征

稅。

分析本題考查房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠。相關(guān)內(nèi)容參考如下：

一、減免稅基本規(guī)定

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不免稅。

（二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房

產(chǎn)免稅。

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征稅。

宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不

屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。

（四）個(gè)人擁有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征稅。

二、減免稅特殊規(guī)定

（1）.企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅。

（2）.毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后，可

免征房產(chǎn)稅。

（3）.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)

稅。

（4）.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋，施工期間一律免

征房產(chǎn)稅。

但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)

從基建單位接收的次月起，納稅。

（5）.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征

收或免征房產(chǎn)稅。

（6）.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。

(7).對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

(8).對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房取得的租金收入，免稅。

(9).對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

(10),自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市

場(chǎng)專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。

(11).自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家

政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過(guò)承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)

老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

(12).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民

政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，依據(jù)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定，對(duì)增值稅小

規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)

稅。

［單選題］39.下列各項(xiàng)中，依照船舶噸稅征稅范圍和稅率的規(guī)定，錯(cuò)誤的是()。

A.船舶噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率

B.無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.03噸

C.自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅

D.拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款

參考答案：B

參考解析：無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸

位0.05噸。(課本435頁(yè)，表格中)

［單選題］40.下列關(guān)于房產(chǎn)原值的說(shuō)法，不正確的是()。

A.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配

套設(shè)施

B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建，要相應(yīng)增加房屋原值

C.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，在將其價(jià)值計(jì)入

房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

D.按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，房產(chǎn)原值包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)

發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用

參考答案：C

參考解析：對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后

不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

［多選題］L甲公司是境內(nèi)一家上市公司，屬于居民企業(yè)，乙公司是非居民企

業(yè)，但在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，下列收入中不屬于免稅收入的有()。

A.甲公司取得的國(guó)債利息收入

B.甲公司購(gòu)買(mǎi)境內(nèi)某上市公司股票，5個(gè)月后收到分配的股息所得

C.乙公司購(gòu)買(mǎi)甲公司股票，5個(gè)月后取得的股息所得

D.甲公司收到投資時(shí)間長(zhǎng)達(dá)4年的境外某公司分配的股息所得

E.甲公司不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

參考答案：BCDE

參考解析：選項(xiàng)B,持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月的股

息所得，不是免稅收入；

選項(xiàng)C,非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等

權(quán)益性投資收益才符合免稅規(guī)定；

選項(xiàng)D,居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的股息不免稅；

選項(xiàng)E,甲公司不征稅收入孳生的銀行存款利息收入沒(méi)有免稅的規(guī)定。

［多選題］2.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的說(shuō)法，正確的有()。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅，實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅，實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率

C.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部

批準(zhǔn)

D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超

過(guò)規(guī)定最低稅額的50%

E.人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，可以適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高

的部分不得超過(guò)確定的適用稅額的30%

參考答案：ABC

參考解析：選項(xiàng)D：降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。選項(xiàng)E：提高的部分

不得超過(guò)確定的適用稅額的50%o

［多選題］3.有關(guān)企業(yè)年金領(lǐng)取的個(gè)人所得稅處理，下列表述中正確的是()。

A.個(gè)人領(lǐng)取的企業(yè)年金，一律適用月度稅率表計(jì)算納稅

B.個(gè)人按年領(lǐng)取的企業(yè)年金，可以選擇適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅，也可以

選擇平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅

C.個(gè)人繳費(fèi)部分在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分暫從應(yīng)納稅

所得額中扣除

D.個(gè)人按月領(lǐng)取的企業(yè)年金，減除法定減除費(fèi)用后適用月度稅率表計(jì)算納稅

E.單位繳費(fèi)部分計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)暫不繳納

參考答案：CE

參考解析：選項(xiàng)A：按年領(lǐng)取的以及個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬

戶(hù)資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人

賬戶(hù)余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅；

選項(xiàng)B：按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅，不可以選擇；

選項(xiàng)D：個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入

綜合所得，“全額”單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。

［多選題］4.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理中，正確

的有()。

A.企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除

B.企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車(chē)場(chǎng)應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理

C.企業(yè)單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算

D.企業(yè)支付給境外銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入20%的部分準(zhǔn)予扣除

E.企業(yè)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學(xué)校應(yīng)單獨(dú)核算成本

參考答案：ABCE

參考解析：選項(xiàng)D,企業(yè)支付給境外銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分準(zhǔn)

予扣除。

分析：本題考查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理。除上述內(nèi)容外，掌握一下

下列內(nèi)容：

除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。

(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提

下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%。

(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。

此類(lèi)公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造

且不可撤銷(xiāo)，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(3)應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)

提。

物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他

專(zhuān)項(xiàng)基金。

(4)企業(yè)以非貨幣交易方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)按下列規(guī)定確定其成本：

換取目的時(shí)間取得土地使用權(quán)的成本

接受投資的企業(yè)在

暫不確認(rèn)其成本

懼取的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品如為該接受土地使用權(quán)時(shí)

換取開(kāi)頃土地開(kāi)發(fā)、建造的待首次分出開(kāi)發(fā)產(chǎn)分出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的市場(chǎng)公允價(jià)值+支付的

發(fā)產(chǎn)品品時(shí)土地相關(guān)稅費(fèi)+支付補(bǔ)價(jià)-收取補(bǔ)價(jià)

慣取的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品如為其應(yīng)付出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值+支付的

他土地開(kāi)發(fā)、建造的接受投資的企業(yè)在土地相關(guān)稅費(fèi)+支付補(bǔ)價(jià)-收取補(bǔ)價(jià)

投資交易發(fā)生時(shí)土地使用權(quán)公允價(jià)值+支付的土地相關(guān)

換取股權(quán)

稅費(fèi)+支付補(bǔ)價(jià)-收取補(bǔ)價(jià)

［多選題］5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的基本規(guī)定和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)

法，正確的有()。

A.居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專(zhuān)項(xiàng)

扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除等后的余額，為年應(yīng)納稅所得額

B.非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額

C.非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)

納稅所得額

D.非居民個(gè)人的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額

E.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納

稅所得額

參考答案：ABCD

參考解析：選項(xiàng)E,利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅

所得額，不得減除費(fèi)用。

分析：本題考查應(yīng)納稅所得額。注意區(qū)分綜合所得預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳。

區(qū)別正算清繳預(yù)扣預(yù)繳

①工資薪金所得：7級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率

稅率月頁(yè)

7級(jí)超額累進(jìn)稅率②勞務(wù)報(bào)酬所得：3級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率

扣率

③特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得：20%

0收入額：

①工資薪金所得：累計(jì)預(yù)扣法

工資薪金：全額

收入額/②勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：(每次收

芳特許8稿56

所得額入-800)或每次收入X(1-20%)

②扣除項(xiàng)目：6萬(wàn)/年、專(zhuān)項(xiàng)扣除、

③稿酬所得：再減按70。

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、其他扣除

［多選題］6.根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有()。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅

C.公路線(xiàn)路、鐵路線(xiàn)路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p

征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

E.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕

地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日

參考答案：BC

參考解析：選項(xiàng)B,農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照

當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)C,鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑

道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收

耕地占用稅。

分析：本題考查耕地占用稅稅收優(yōu)惠。

一、免征耕地占用稅

(1).軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

注意：醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，征稅。

(2).農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保

障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建自用住宅占用耕地。

二、減征耕地占用稅

(1).鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占

用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

注意：專(zhuān)用鐵路、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、專(zhuān)用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)道占用耕地的，按適

用稅率征稅。

(2).農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅

額減半征收耕地占用稅。

其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部

分，免征耕地占用稅。

(3).根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占

用稅的其他情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

(4).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民

政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、

小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅。

［多選題］7.下列說(shuō)法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有()。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.宗教寺廟占用