財(cái)經(jīng)法規(guī)第3章

/第三章稅收法律制度《中華人民共和國稅收征收管理法》該法于1992年9月第七屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十七次會議通過，1995年2月28日和2001年3月29日進(jìn)行了修改。稅收概述（去年新增）一、稅收的概念與分類（一）稅收的概念是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。稅收定義稅收——物質(zhì)基礎(chǔ)分配范疇，財(cái)政收入的主要形式（3）以國家為主體的分配關(guān)系稅收作用：稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用，國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證（二）稅收特征強(qiáng)制性，憑政權(quán)力量無償性，最本質(zhì)的特征，核心固定性，按預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征稅比例（三）稅收分類1、征稅對象分（1）流轉(zhuǎn)稅類：增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，關(guān)稅特征：間接稅，對物稅，比例稅，計(jì)稅依據(jù)是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額（2）所得稅類：應(yīng)納稅所得額=收入-各種本錢費(fèi)用及允許扣除工程。企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅特征：可直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)；調(diào)整分配關(guān)系（3）財(cái)產(chǎn)稅類：對財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅。房產(chǎn)稅，車船稅特征：為地方財(cái)政提供穩(wěn)定收入；防止財(cái)產(chǎn)集中，調(diào)節(jié)財(cái)富分配；分布地不一致資源稅類：資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅特征：只對特定資源征稅；具有級差收入稅特點(diǎn)；從量定額征收行為稅類：某些特定行為印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅特征：特殊目的性，較強(qiáng)政策性，臨時(shí)性和偶然性，稅源的分散性征收管理的分工體系分工商稅類：稅務(wù)機(jī)關(guān)征關(guān)稅類：海關(guān)征，對進(jìn)出口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分中央稅：關(guān)稅，消費(fèi)稅地方稅：土地增值稅、屠宰稅、筵席稅中央與地方共享稅：增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅：增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和各種所得稅從量稅：資源稅、車船稅和土地使用稅復(fù)合稅：混合稅二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系1、稅法的概念2、稅收和稅法的關(guān)系稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障；稅收是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，稅法是上層建筑（二）稅法的分類1、按功能作用（1）稅收實(shí)體法：是稅法的核心（2）稅收程序法：是實(shí)體法的對稱，是根本組成局部2、主權(quán)國家形式稅收管轄權(quán)國內(nèi)稅法，國際稅法——效力高于國內(nèi)稅法，外國稅法稅法法律層次稅收法律稅收行政法規(guī)稅收規(guī)章稅收標(biāo)準(zhǔn)性文件稅法的構(gòu)成要素征稅人——稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)納稅義務(wù)人——自然人、法人和其他組織征稅對象——課稅對象，納稅的客體稅目——征稅對象的具體化稅率：比例稅率，定額稅率，累進(jìn)稅率計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)（不含稅價(jià)），從量，復(fù)合納稅環(huán)節(jié)納稅期限減免稅:集權(quán)于國務(wù)院稅基式減免，稅率式減免，稅額式減免第二節(jié)主要稅種（去年新增）一、增值稅（一）概念與分類根本標(biāo)準(zhǔn)：1993年12月13日國務(wù)院頒發(fā)的《中華人民共和國增值稅暫行條例》；修訂：2008年11月10日《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，2009年1月1日實(shí)施。分類：生產(chǎn)型增值稅，收入型增值稅，消費(fèi)型增值稅按年應(yīng)征增值稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)：增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人（二）增值稅一般納稅人根本稅率17%；銷售或進(jìn)口糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等，按13%。（三）增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額X適用稅率進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣情況：P128——6條（四）小規(guī)模納稅人征收率：3%應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X征收率（五）增值稅征收管理1.納稅義務(wù)時(shí)間：P1302.納稅期限：P130-1313.納稅地點(diǎn)：P131二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1、根本標(biāo)準(zhǔn)：1993年12月13日國務(wù)院頒發(fā)的《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》；修訂：2008年11月10日《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，2009年1月1日實(shí)施。征稅范圍：主要在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅.P1322、計(jì)稅方法從價(jià)定率，從量定額，復(fù)合計(jì)價(jià)——只征對煙和酒。（二）納稅義務(wù)人境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；自產(chǎn)自銷，以及批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品（三）稅目及稅率比例稅率：一般應(yīng)稅消費(fèi)品定額稅：黃酒、啤酒、汽油、柴油混合稅：卷煙、白酒（四）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）X比例稅率應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格（含稅）X比例稅率（五）消費(fèi)稅征收管理（類似于增值稅）1.納稅義務(wù)時(shí)間：P1362.納稅期限：P1383.納稅地點(diǎn)：P138三、營業(yè)稅對提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（一）納稅義務(wù)人提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人；出租經(jīng)營用等（二）稅目、稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)。文化體育業(yè)——3%金融保險(xiǎn)業(yè)、效勞業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)——5%娛樂業(yè)——5%-20%（三）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額X適用稅率或（營業(yè)額-準(zhǔn)予扣除金額）X適用稅率（五）營業(yè)稅征收管理1.納稅義務(wù)時(shí)間：P1422.納稅期限：P1423.納稅地點(diǎn)：P143原則上采用屬地征收方法四、企業(yè)所得稅（一）2007年3月16日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，于2008年1月1日實(shí)施。（二）征稅對象居民企業(yè)，非居民企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為納稅人（三）稅率所得稅稅率——25%20%(四)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-準(zhǔn)予減免和抵免的稅額=（年度納稅收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除工程-彌補(bǔ)以前年俗虧損）X適用稅率-準(zhǔn)予減免和抵免的稅額（五）征收管理1.納稅地點(diǎn)：P146-1472.納稅義務(wù)時(shí)間：P1473.納稅申報(bào)：按月或季分繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。P148-149五、個(gè)人所得稅（一）概念《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》是現(xiàn)行所得稅法律制度的主要依據(jù)。（二）納稅義務(wù)人來源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)（三）稅目和稅率：P153-154(四)應(yīng)納稅額：P155-156（五）征收管理P156-P158第三節(jié)稅收征管一、稅務(wù)登記

1、稅務(wù)登記：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度。2、稅務(wù)登記種類

稅務(wù)登記種類包括：設(shè)立登記（經(jīng)營所在地30天）；變更登記（30天）；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。①設(shè)立稅務(wù)登記——開業(yè)登記企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位應(yīng)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。先工商，后稅務(wù)。納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：

1、營業(yè)執(zhí)照；

2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

3、銀行帳號證明

4、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

5、法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他需要提供資料。納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。②變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的一種稅務(wù)登記手續(xù)。（牢記）納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生以下情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生：改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行帳號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起３０日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。③停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前（通常為停業(yè)前一個(gè)星期）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。（牢記）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。納稅人停業(yè)期滿不能恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的。應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)申請，并如實(shí)填寫。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。（牢記）④注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起１５日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤消登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被撤消或者被撤消登記之日起１５日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。先稅務(wù)，后工商。納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。⑤外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記是指納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，須持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）向臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。=6\*GB3⑥扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，不單獨(dú)發(fā)放扣繳稅款登記證件；不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，發(fā)放扣繳稅款登記證件

2、根據(jù)規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)依法辦理（）。A

納稅申報(bào)

B稅務(wù)登記

C申請納稅

D

稅款繳納答案：B3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日答案：D4、納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生改變法定代表人、增加注冊資金（資本）的情形，應(yīng)當(dāng)辦理（

）。A.開業(yè)登記

B.停業(yè)登記

C.注銷登記

D.變更登記答案：D5、對需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件到原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日答案：D6、《稅收征管法》中，稅務(wù)管理主要包括（）等內(nèi)容。A

稅務(wù)登記

B發(fā)票管理

C納稅申報(bào)

D稅款征收答案：ABC7、稅務(wù)登記包括（）。A

設(shè)立登記

B變更登記

C

注銷登記

D外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記答案：ABCD8、納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況相應(yīng)提供以下有效證件（）。A

營業(yè)執(zhí)照

B登記證書

C

居民身份證

D組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書答案：ABCD10、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以不再申報(bào)繳納稅款。（）答案：×11、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起（

）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日答案：C12、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被撤消之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日

答案：C14、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)注銷登記的有（）。A

納稅人解散，依法終止納稅義務(wù)

B

納稅人暫時(shí)停業(yè)C

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照

D

納稅人破產(chǎn)，依法終止納稅義務(wù)答案：ACD32(單)．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（C）日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.60

B.45

C.30

D.1533．納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（B）。A.自動(dòng)注銷稅務(wù)登記

B.已恢復(fù)營業(yè)

C.自動(dòng)延長停業(yè)登記

D.自動(dòng)接受罰款處理34．納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核發(fā)的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，其有效期間一般為30日，最長不得超過（A）。A.180日

B.120日

C.90日

D.60日27(多)．以下登記種類中，屬于稅務(wù)登記的有（）。A.設(shè)立稅務(wù)登記

B.變更稅務(wù)登記

C.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

D.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記25判斷．納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。（）

例1.(2006單項(xiàng)選擇)

凡有法律、法規(guī)規(guī)定的（）、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)登記管理方法》規(guī)定辦理稅務(wù)登記。D

A.

收入

B.

現(xiàn)金收入

C.

勞務(wù)收入

D.

應(yīng)稅收入

例2.(2006單項(xiàng)選擇)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（B）日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.20

B.30

C.50

D.60

例3.(2006單項(xiàng)選擇)

納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核發(fā)的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，其有效期限一般為30日，最長不得超過（）日。CA.60

B.90

C.18O

D.360

例4.(2006單項(xiàng)選擇)

納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生改變法定代表人、增加注冊資金（資本）的情形，應(yīng)當(dāng)辦理（）。

A.

開業(yè)登記

B.

停業(yè)登記

C.

注冊登記

D.

變更登記

例5.(2006單項(xiàng)選擇)納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（）。

A.

自動(dòng)注銷稅務(wù)登記

B.

已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理

C.

自動(dòng)延長停業(yè)登記

D.

納稅人已自動(dòng)接受罰款處理

例6.(2006多項(xiàng)選擇)稅務(wù)登記的種類包括（）。

A.

設(shè)立登記

B.

變更登記

C.

復(fù)業(yè)登記

D.

外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

例7.(2006多項(xiàng)選擇)納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，依照法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供（）等證件和資料。

A.

工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件

B.

有關(guān)合同、章程、協(xié)議書

C.

組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

D.

法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件

例8.(2006判斷)未辦理工商營業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。（）例9．（2007單項(xiàng)選擇）納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生變更法定代表人、增減注冊資金（資本）的情形，應(yīng)當(dāng)辦理（）。

A．開業(yè)登記

B．停業(yè)登記

C．注冊登記

D．變更登記

例10．（2007單項(xiàng)選擇）稅務(wù)登記的停業(yè)、復(fù)業(yè)登記適用于（）。

A．扣繳義務(wù)人

B．外商投資企業(yè)

C．所有納稅人

D．實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶

例11．（2007多項(xiàng)選擇）稅務(wù)登記范圍是指有法律規(guī)定的（）的各類納稅人。

A．應(yīng)稅收入

B．應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)

C．收入

D．應(yīng)稅行為

例12．（2007判斷）未辦理工商營業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。（）

例14．（2007判斷）實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。（）

二、發(fā)票管理

1、

發(fā)票的概念

①發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受效勞以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。

②稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。③發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。④發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的防偽專用品。發(fā)票防偽專用品確實(shí)定和使用由國家稅務(wù)總局確定。發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；⑤增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。2、

發(fā)票的種類發(fā)票的種類由省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要確定，按照不同管理工作的需要，我們可以對發(fā)票按照不同的方法進(jìn)行分類。常用的發(fā)票種類分類有以下幾種：按照發(fā)票用途的不同，可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票等。①增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。增值稅專用發(fā)票的票樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和個(gè)人不得擅自變更。A只有經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人才能領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票.B小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購使用。（牢記）C領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票所需的證件有：一是加蓋有“增值稅一般納稅人〞專用章的稅務(wù)登記證（副本）；二是經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照或工作證）；三是發(fā)票專用章印模。增值稅納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按如下程序領(lǐng)購專用發(fā)票；一是向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)提出領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票申請；二是提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)證件；三是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿，并在發(fā)票領(lǐng)購簿上核定專用發(fā)票的購票種類、領(lǐng)購數(shù)量和購票方式；四是領(lǐng)購專用發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購票方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票。D增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具。E增值稅一般稅務(wù)人有以下情形之一者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止向其出售專用發(fā)票：一是不能準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的；二是不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額有關(guān)納稅資料的；三是未規(guī)定使用和保管防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的。（牢記）F增值稅一般納稅人之間銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購置方開具專用發(fā)票。但以下情況不得開具：一是購置方未提供其增值稅一般納稅人資格證明；二是銷售免稅工程貨物（國家另有規(guī)定的除外）；三是其他按規(guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或者勞務(wù)。G增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票有以下情形之一的，不得作為抵扣憑證：一是僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；二是認(rèn)證不符，密文有誤；三是屬于虛開的發(fā)票；四是未按規(guī)定開具的發(fā)票。

②普通發(fā)票。A普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。B普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某個(gè)經(jīng)營工程，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。普通發(fā)票按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)取發(fā)票。辦理領(lǐng)取發(fā)票手續(xù)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)提出購票書面申請。C對無固定經(jīng)營場地、臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，到稅務(wù)部門辦稅效勞廳，由征收窗口代開發(fā)票。（牢記）③專業(yè)發(fā)票。（1）專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)樟憑證、保險(xiǎn)憑證；（2）國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；（3）國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。（4）專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章；它由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負(fù)責(zé)。為了進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票管理，加強(qiáng)“以票管稅〞、稅源監(jiān)控力度，國家稅務(wù)總局和各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步將專業(yè)發(fā)票納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理范疇。目前，已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有：保險(xiǎn)專用發(fā)票、金融效勞統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票等，很多地方還將交通客運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票也納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。從其記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來看收付款內(nèi)容收付款憑證大致分為三大類：一是基于生產(chǎn)、經(jīng)營性活動(dòng)收付款項(xiàng)。（屬于發(fā)票范圍）二是基于行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證。三是基于非經(jīng)營性、非財(cái)政性收入的收付款憑證。主要指行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體、工商企業(yè)和個(gè)人取得的非經(jīng)營性款項(xiàng)收入業(yè)務(wù)。3、發(fā)票的開具要求。

（1）

單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。

（2）

開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號順序填開，填寫工程齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

（3）

填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

（4）

使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（5）

發(fā)票開票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。發(fā)票的開票時(shí)限和地點(diǎn)是記載購銷商品、提供或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間，必須準(zhǔn)確，不能混淆銷售或勞務(wù)時(shí)間，不得提前或錯(cuò)后。這是為了便于接受發(fā)票或者開票單位的財(cái)會人員進(jìn)行核算時(shí)，正確地確定發(fā)票的歸屬期，以利于準(zhǔn)確核算各期的收入、本錢、費(fèi)用等情況，也有利于準(zhǔn)確確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

（6）

任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)讓代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍14．普通發(fā)票中，專用發(fā)票使用于（B）。A.某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)

B.某一經(jīng)營工程

C.某個(gè)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)

D.多個(gè)經(jīng)營工程C15.可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是(

A)A.增值稅一般納稅人

B.增值稅小規(guī)模納稅人

C.只納營業(yè)稅的納稅人

D.法定情形的一般納稅人答案：A16.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票,可以作為抵扣憑證的是(

D)A.僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的

B.認(rèn)證不符,密文有誤的

C.虛開的發(fā)票額

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的答案：D17.以下不屬于領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票所需證件的是A(

)A.營業(yè)執(zhí)照

B.蓋有:增值稅一般納稅人〞專用章的稅務(wù)登記證(副本)C.經(jīng)辦人的身份證明

D.發(fā)票專用章印模答案：A18.符合條件的企業(yè)可以申請印制(

C)A.通用發(fā)票

B.具名普通發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票

D.專用發(fā)票答案：B19.對無固定經(jīng)營場所或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的,可(

A

)A.到稅務(wù)部門辦稅效勞廳窗口代開發(fā)票B.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票C.根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納保證金后,自開發(fā)票D.由財(cái)務(wù)制度健全的其他納稅人代開發(fā)票答案：A20.以下發(fā)票中,屬專用發(fā)票的是(

B)Ａ.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票Ｂ.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票C.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票D.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票答案：A21.以下發(fā)票中,屬行業(yè)發(fā)票的是(

C)A.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票B.郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票C.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票D.商品房銷售發(fā)票答案：C22.以下發(fā)票中,屬專業(yè)發(fā)票的是(

A)A.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票B.郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票C.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票D.商品房銷售發(fā)票答案：B23.以下發(fā)票中,不套印發(fā)票專用章的是(

A)A.專用發(fā)票

B.行業(yè)發(fā)票Ｃ.專業(yè)發(fā)票

D.普通發(fā)票答案：C24.關(guān)于發(fā)票開具要求的表述,不正確的有(

D)A.用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)B.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借.轉(zhuǎn)讓.代開發(fā)票C.發(fā)票開票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定D.可自行拆本使用發(fā)票答案：D25.關(guān)于發(fā)票的以下表述,正確的有(

A).A.發(fā)票是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證B.發(fā)票是會計(jì)核算的原始憑證C.發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源控管的重要依據(jù)D.發(fā)票是開展稅務(wù)稽查的重要依據(jù)答案：ABCD26.按照發(fā)票用途的不同,可分為(

ABD

).A.增值稅專用發(fā)票

B.普通發(fā)票

C.專業(yè)發(fā)票

D.專用發(fā)票答案：ABC

27.普通發(fā)票由(

AB

)組成.A.行業(yè)發(fā)票

B.專業(yè)發(fā)票

C.專用發(fā)票

D.增值稅專用發(fā)票答案：AC例1．（2007單項(xiàng)選擇）可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是（A）。

A．增值稅一般納稅人

B．增值稅小規(guī)模納稅人

C．只繳納營業(yè)稅的納稅人

D．法定情形的一般納稅人

例2．（2007單項(xiàng)選擇）對無固定經(jīng)營場所、臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可（C）。

A．向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票

B．根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納保證金后，自開發(fā)票

C．到稅務(wù)部門辦稅效勞廳，由征收窗口代開發(fā)票

D．由財(cái)務(wù)制度健全的其他納稅人代開發(fā)票

例3．（2007單項(xiàng)選擇）以下發(fā)票中，不套印發(fā)票監(jiān)制章的是（B）。

A．專用發(fā)票

B．專業(yè)發(fā)票

C．行業(yè)發(fā)票

D．普通發(fā)票

例4．（2007單項(xiàng)選擇）以下關(guān)于發(fā)票開具要求的表述中，不正確的選項(xiàng)是（D）。

A．用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

B．任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票

C．發(fā)票開票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定

D．可自行拆本使用發(fā)票

例5．（2007多項(xiàng)選擇）以下關(guān)于發(fā)票的表述中，正確的有（ACD）。

A．發(fā)票是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證

B．發(fā)票是會計(jì)核算的原始憑證

C．發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源控管的重要依據(jù)

D．發(fā)票是開展稅務(wù)稽查的重要依據(jù)

例6．（2007多項(xiàng)選擇）普通發(fā)票主要由（BC）使用。

A．所有增值稅一般納稅人

B．增值稅小規(guī)模納稅人

C．不能開具增值稅專用發(fā)票的增值稅一般納稅人

D．只繳納營業(yè)稅的納稅人

例7．（2007多項(xiàng)選擇）發(fā)票按照用途的不同，可分為（ABC）。

A．增值稅專用發(fā)票

B．普通發(fā)票

C．專業(yè)發(fā)票

D．專用發(fā)票

例8．（2007判斷）發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的防偽專用品。（V）

例9．（2007判斷）貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票是一種專用發(fā)票。（X）

例10．（2006單項(xiàng)選擇）對無固定經(jīng)營場所或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可

（A）。

A.

到稅務(wù)部門辦稅效勞廳，由征收窗口代開發(fā)票

B.

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票

C.

根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的保證金后，自開發(fā)票

D.

由財(cái)務(wù)制度健全的其他納稅人代開發(fā)票

例11．（2006多項(xiàng)選擇）以下屬于普通發(fā)票的有（BC）。

A.

增值稅專用發(fā)票

B.

商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

C.

商品房銷售發(fā)票

D.

郵票

例12．（2006判斷）所有一般納稅人均可領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。（X）三、納稅申報(bào)（一）概念納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。這是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的重要制度。納稅申報(bào)的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照稅法規(guī)定的期限申報(bào)納稅。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（牢記）納稅申報(bào)的內(nèi)容主要在各稅種的納稅申報(bào)表或綜合納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中表達(dá)，還有的是隨納稅申報(bào)表附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)納稅資料中表達(dá)。3、納稅申報(bào)的期限有兩種：一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；另一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的。（牢記）（二）申報(bào)方式：（1）直接申報(bào)，即上門申報(bào)。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（2）郵寄申報(bào)。查賬征收，郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)。電子語音、電子數(shù)據(jù)交換或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)确绞缴陥?bào)。（4）簡易申報(bào)：定期定額的納稅人（5）其他：代扣代繳，代收代繳38以下各項(xiàng)中，不屬于納稅申報(bào)方式的是（B）。A.直接申報(bào)

B.口頭申報(bào)

C.郵寄申報(bào)

D.數(shù)據(jù)電文申報(bào)四、稅款征收（一）概念P174稅款征收是國家稅收征收機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動(dòng)的總稱。（二）稅款征收方式

（1）查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)。

（2）查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)