注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計真題匯編5

注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計真題匯編5(總分：80.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.關(guān)于以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，下列說法錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)價值最大化用價值代替價格，避免過多受外界市場因素的干擾

B.企業(yè)價值最大化考慮了資金的時間價值和風(fēng)險與報酬的關(guān)系

C.企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)過于理論化，不易操作

D.企業(yè)價值最大化會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)決策短期化的傾向

√解析：企業(yè)價值最大化，將長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為，選項D的表述錯誤。2.某企業(yè)以長期融資方式滿足固定資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)的需要，短期融資僅滿足剩余的波動性流動資產(chǎn)的需要，該企業(yè)所采用的流動資產(chǎn)融資戰(zhàn)略是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.激進(jìn)融資戰(zhàn)略

B.保守融資戰(zhàn)略

√

C.緊縮融資戰(zhàn)略

D.期限匹配融資戰(zhàn)略解析：在保守融資戰(zhàn)略中，長期融資支持固定資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)。公司通常試圖以長期融資來源來為波動性流動資產(chǎn)的平均水平融資，選項B正確。3.甲企業(yè)計劃投資購買一臺價值35萬元的設(shè)備，預(yù)計使用壽命5年，按年限平均法計提折舊，期滿無殘值；預(yù)計使用該設(shè)備每年給企業(yè)帶來銷售收入40萬元、付現(xiàn)成本17萬元。若甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則該投資項目每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.15

B.19

√

C.23

D.27解析：每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量＝40－17－（40－17－35／5）×25%＝19（萬元）4.下列關(guān)于金融負(fù)債和權(quán)益工具確認(rèn)的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.如果企業(yè)能夠無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則此類交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的結(jié)算條款不構(gòu)成金融負(fù)債

B.相關(guān)金融工具如果沒有發(fā)放股利對發(fā)行方普通股的價格可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，不會影響金融負(fù)債和權(quán)益工具的劃分

C.企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算的非衍生工具合同，交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量是固定的，應(yīng)分類為金融負(fù)債

√

D.某些金融工具雖然沒有明確包含交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)義務(wù)的條款和條件，但有可能形成間接合同義務(wù)，則需要具體情況具體分析解析：企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，對于非衍生工具合同，未來交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量是固定的，應(yīng)分類為權(quán)益工具，選項C的表述是錯誤的。5.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.長期股權(quán)投資權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法核算

B.存貨跌價準(zhǔn)備單獨計提改為存貨分類別計提

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

√解析：選項A，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更；選項BC屬于會計估計變更；選項D屬于會計政策變更。6.下列關(guān)于會計基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.持續(xù)經(jīng)營明確的是會計核算的空間范圍

B.會計主體是指會計為之服務(wù)的特定單位，必須是企業(yè)法人

C.貨幣是會計核算的唯一計量單位

D.會計分期是費用跨期攤銷、固定資產(chǎn)折舊計提的前提

√解析：選項A，會計主體規(guī)定了會計核算的空間范圍。選項B，會計主體可以是一個獨立的法律主體，如企業(yè)法人；也可以不是一個獨立的法律主體，如企業(yè)內(nèi)部相對獨立的核算單位，由多個企業(yè)法人組成的企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)管理的證券投資基金、企業(yè)年金基金等。選項C，會計核算除了使用貨幣計量，還可以使用非貨幣計量單位，如實物數(shù)量、貨幣、重量、長度、體積等。7.甲公司采用銷售百分比法預(yù)測2021年外部資金需要量。2020年銷售收入為8000萬元，銷售凈利潤率為15％，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的48％和22％。若預(yù)計2021年甲公司銷售收入將比上年增長20％，留存收益將增加260萬元，則應(yīng)追加外部資金需要量為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.108

B.124

C.156

√

D.246解析：應(yīng)追加外部資金需要量＝8000×20%×（48%－22%）－260＝156（萬元）。8.2012年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為3000萬元；2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.180

B.200

C.350

√

D.380解析：投資性房地產(chǎn)2012年度收取的租金＝180/12×10＝150（萬元），計入其他業(yè)務(wù)收入；2012年度因公允價值變動導(dǎo)致公允價值變動損益增加200萬元（3200－3000），計入公允價值變動損益，因此影響利潤總額的金額＝150＋200＝350（萬元）。9.甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元，因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元，管理部門使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.30

B.50

√

C.80

D.100解析：收到聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤；處置固定資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)該計入資產(chǎn)處置損益，所以影響營業(yè)利潤的金額＝100＋20－30－40＝50（萬元）。10.負(fù)債按現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.重置成本

√

B.可變現(xiàn)凈值

C.歷史成本

D.現(xiàn)值解析：在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。11.下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銀行對賬單余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額

B.銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額

C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對企業(yè)銀行的記賬有無錯誤，并作為原始憑證記賬

D.未達(dá)賬項無需進(jìn)行賬務(wù)處理，取得結(jié)算憑證后作為原始憑證

√解析：選項AB，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額，而尚未確定是否存在錯誤及未達(dá)賬項的銀行對賬單余額及銀行存款日記賬余額，可能無法反映銀行存款實有數(shù)額；選項C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只能起到對賬的作用，僅僅是對賬記錄的工具而不是憑證，因此不能作為原始憑證。12.甲公司2015年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提折舊50萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元，改造過程中的各項支出滿足資本化條件。2015年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為80萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。則甲公司2015年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.16

B.26.67

C.32

√

D.48解析：固定資產(chǎn)使用期間發(fā)生的后續(xù)支出，滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)支出計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。本題中，更新改造后生產(chǎn)線的入賬價值＝380－50－10－20＋180＝480（萬元），2015年10月工程交付使用，應(yīng)于2015年11月開始計提折舊，按雙倍余額遞減法計提折舊，2015年改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊額＝480×（2/5）×（2/12）＝32（萬元），選項C正確。13.甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，回購價格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貸款已實際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，則2017年8月31日甲公司因此項售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬元

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.100

B.109

√

C.115

D.106解析：確認(rèn)“其他應(yīng)付款”項目的金額＝100＋（115－100）/5×3＝109（萬元）初始銷售時：借：銀行存款100

貸：其他應(yīng)付款100在2017年6~8月平均實現(xiàn)的財務(wù)費用：借：財務(wù)費用3

貸：其他應(yīng)付款314.甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為9%。則甲公司2018年12月31日因該可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)確認(rèn)利息費用（）元。（已知（P/A，9%，5）=3.8897，（P/F，9%，5）=0.6499）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1585936.3

B.1589907.6

√

C.1655136.4

D.1609636.5解析：該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分公允價值＝2000×6%×（P/A，9%，5）＋2000×（P/F，9%，5）＝120×3.8897＋2000×0.6499＝1766.564（萬元），2018年應(yīng)確認(rèn)的利息費用＝1766.564×9%＝158.99076（萬元）。15.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%提高到10%

B.以前沒有投資性房地產(chǎn)，初次取得投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量

C.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

√

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法解析：選項AD屬于會計估計變更；選項B屬于對初次發(fā)生的交易采用新的會計政策。16.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元

√

B.因該項固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元

C.因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元

D.因該項固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元解析：2015年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8＝375（萬元）；產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異＝450－375＝75（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝75×25%＝18.75（萬元）（選項CD錯誤）。2016年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（萬元）；應(yīng)納稅暫時性差異＝400－281.25＝118.75（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額＝118.75×25%＝29.69（萬元），2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債＝29.69－18.75＝10.94（萬元）。17.與發(fā)行股票相比，吸收直接投資的優(yōu)點是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資本成本較低

B.容易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易

C.能夠提升企業(yè)市場形象

D.易于盡快形成生產(chǎn)能力

√解析：吸收直接投資的籌資優(yōu)點包括：①能夠盡快形成生產(chǎn)能力，②容易進(jìn)行信息溝通；缺點包括：①資本成本較高，不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。18.下列不屬于稀釋性潛在普通股的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.配股增加的股份

√

B.可轉(zhuǎn)換公司債券

C.認(rèn)股權(quán)證

D.股票期權(quán)解析：。配股增加的股份屬于當(dāng)期新發(fā)行的普通股，不具有稀釋性，因此不屬于稀釋性潛在普通股。19.甲公司計劃投資建設(shè)一條新生產(chǎn)線，原始投資額為60萬元，預(yù)計新生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年可為公司新增凈利潤4萬元，生產(chǎn)線的年折舊額為6萬元，則該投資的回收期為（）年。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5

B.6

√

C.10

D.15解析：靜態(tài)投資回收期＝原始投資額/年現(xiàn)金凈流量，每年現(xiàn)金凈流量＝4＋6＝10（萬元），原始投資額為60萬元，所以投資回收期＝60/10＝6（年），選項B正確。20.股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應(yīng)計入（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資本公積——其他資本公積

B.盈余公積

√

C.資本公積——股本溢價

D.管理費用解析：股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等發(fā)行費用，從發(fā)行股票的溢價中抵扣；股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應(yīng)依次沖減盈余公積和未分配利潤。21.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日，對負(fù)債的公允價值重新計量并將其變動金額計入（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.管理費用

B.公允價值變動損益

√

C.資本公積

D.營業(yè)外收入解析：對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，在每個資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價值變動計入公允價值變動損益。22.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.因存貨減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

√

B.銷售商品過程中發(fā)生的包裝費

C.銷售商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費解析：選項A，記入所得稅費用，不影響營業(yè)利潤。23.李老師計劃在某縣設(shè)立一筆獎學(xué)金，每年年末可以從銀行取出10000元幫助貧困學(xué)生，假設(shè)銀行利率為4%，為實現(xiàn)該計劃，李老師現(xiàn)在應(yīng)該一次性存入銀行（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.200000

B.250000

√

C.400000

D.500000解析：現(xiàn)在一次性應(yīng)存入的金額＝10000/4%＝250000（元），選項B正確。24.下列關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.使用壽命不確定的土地使用權(quán)按直線法攤銷

√

B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和計提折舊

D.企業(yè)為自用外購不動產(chǎn)支付的價款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算解析：選項A，使用壽命不確定的土地使用權(quán)不應(yīng)進(jìn)行攤銷。25.2010年12月12日，甲公司董事會批準(zhǔn)一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計2011年、2012年和2013年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計未來兩年還將有15名管理人員離開，2012年實際有10名管理人員離開，預(yù)計2013年還將有10名管

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.55000

B.73000

√

C.128000

D.136000解析：2011年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元），2012年應(yīng)付職工薪酬的余額＝（200－20－10－10）×100×12×2/3＝128000（元），2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝128000－55000＝73000（元）。26.甲企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2012年度該產(chǎn)品的銷售數(shù)量為1000件，單價為18元，單位變動成本為12元，固定成本總額為5000元。如果甲企業(yè)要求2013年度的利潤總額較上年度增長12％，在其他條件不變的情況下，下列單項措施的實施即可達(dá)到利潤增長目標(biāo)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售數(shù)量增加1％

B.銷售單價提高0.5％

C.固定成本總額降低2％

D.單位變動成本降低1％

√解析：2012年度利潤總額＝1000×（18－12）－5000＝1000（元）。在此基礎(chǔ)上，如果要求2013年度的利潤增長12%，即達(dá)到1120元[1000×（1＋12%）]，分析如下：選項A，利潤總額＝1000×（1＋1%）×（18－12）－5000＝1060（元），不符合題意；選項B，利潤總額＝1000×[18×（1＋0.5%）－12]－5000＝1090（元），不符合題意；選項C，利潤總額＝1000×（18－12）－5000×（1－2%）＝1100（元），不符合題意；選項D，利潤總額＝1000×［18－12×（1－1%）］－5000＝1120（元），符合題意。27.長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標(biāo)為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應(yīng)作的會計處理是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.借：管理費用1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬1000000

√

B.借：營業(yè)外支出1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬1000000

C.借：利潤分配1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬1000000

D.借：本年利潤1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬1000000解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤分享計劃作為費用處理（按受益對象進(jìn)行分擔(dān)，或根據(jù)相關(guān)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，作為資產(chǎn)成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。28.某企業(yè)向銀行借款500萬元，利率為5.4%，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，則該借款的實際利率為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6%

√

B.4.91%

C.4.86%

D.5.4%解析：實際利率＝500×5.4%/[500×（1－10%）]＝6%。29.下列各項相關(guān)費用均由企業(yè)承擔(dān)，不考慮其他因素，屬于合同取得成本的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售傭金

√

B.簽訂合同的差旅費

C.合同投標(biāo)費

D.盡職調(diào)查費解析：無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費，投標(biāo)費、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)，選項A正確。30.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時，期末應(yīng)計的利息應(yīng)計入（）科目。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.公允價值變動損益

B.財務(wù)費用

C.投資收益

√

D.管理費用解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。31.某公司基期息稅前利潤為1000萬元，基期利息費用為400萬元。假設(shè)與財務(wù)杠桿計算相關(guān)的其他因素保持不變，則該公司計劃期的財務(wù)杠桿系數(shù)為（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.88

B.2.50

C.1.25

D.1.67

√解析：財務(wù)杠桿系數(shù)＝基期息稅前利潤/（基期息稅前利潤－基期利息費用）＝1000/（1000－400）＝1.67。32.2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年年末付息一次，到期償還本金。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債權(quán)投資的投資收益為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.125.34

√

B.120

C.150

D.24.66解析：2016年末確認(rèn)的投資收益＝攤余成本×實際利率＝3133.5×4%＝125.34（萬元）相關(guān)會計分錄如下：借：債權(quán)投資——成本3000

——利息調(diào)整133.5

貸：銀行存款3133.52016年12月31日借：應(yīng)收利息（3000×5%）150

貸：投資收益（3133.5×4%）125.34

債權(quán)投資——利息調(diào)整24.6633.甲公司2016年實現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出59萬元

B.發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費用1000元

C.因客戶資信狀況明顯惡化將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由5%提高到20%

D.發(fā)現(xiàn)2015年少計財務(wù)費用300萬元

√解析：選項A，屬于2016年當(dāng)期業(yè)務(wù)，不影響期初未分配利潤；選項B，屬于不重大的前期差錯，直接調(diào)整2016年度利潤，不影響期初未分配利潤；選項C，屬于會計估計變更，采用未來估計法，不影響期初未分配利潤；選項D，屬于重要的前期差錯，調(diào)整2016年度期初未分配利潤。34.某公司基期有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售額為100萬元，變動成本率為60%，固定成本總額為20萬元，利息費用為4萬元，不考慮其他因素，該公司的總杠桿系數(shù)為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.25

B.2

C.2.5

√

D.3.25解析：該公司的總杠桿系數(shù)=100×（1-60%）/[100×（1-60%）-20-4]=2.5。35.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時定額為30小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為10小時，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為50%，期末在產(chǎn)品300件，其中第一道工序在產(chǎn)品210件，第二道工序在產(chǎn)品90件，該企業(yè)甲產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算，則期末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.140

B.145

√

C.115

D.120解析：在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝210×（20×50%）/30＋90×（20＋10×50%）/30＝145（件）36.某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品。本月完工300件，月末在產(chǎn)品50件，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品的成本和本期生產(chǎn)費用總額為147300元，其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造費用49500元。原材料在開工時一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為60%。按約當(dāng)產(chǎn)量比例法計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本，則甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.130200

√

B.133909

C.130909

D.130299解析：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝50×60%＝30（件）；本月完工產(chǎn)品總成本＝71400/（300+50）×300＋（26400+49500）/（300+30）×300＝130200（元）。37.2021年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為8000萬元。甲公司取得投資后可派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元。2021年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，甲、乙公司本年未發(fā)生內(nèi)部交易事項。不考慮所得稅等因素，該項投資對甲公司2021年度損益的影響金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.240

B.640

√

C.860

D.400解析：該項投資對甲公司2021年度損益的影響金額＝（8000×30%－2000）＋800×30%＝640（萬元）。甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）2021年1月2日取得乙公司30%股權(quán)時：借：長期股權(quán)投資——投資成本2000

貸：銀行存款2000初始投資成本2000萬元小于應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元（8000×30%），差額400萬元應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本：借：長期股權(quán)投資——投資成本400

貸：營業(yè)外收入400（2）2021年5月9日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利（400×30%）120

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整120（3）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（800×30%）240

貸：投資收益24038.下列各項關(guān)于債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)的說法中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.以存貨進(jìn)行清償無須確認(rèn)收入

B.以無形資產(chǎn)進(jìn)行清償，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值與清償債務(wù)的賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益

√

C.以固定資產(chǎn)進(jìn)行清償所發(fā)生的清理費用構(gòu)成債務(wù)重組收益的沖減項目

D.以其他債權(quán)投資進(jìn)行清償，原計入其他綜合收益的金額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益解析：以無形資產(chǎn)進(jìn)行清償，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值與清償債務(wù)的賬面價值的差額計入其他收益，選項B錯誤。39.甲公司2×21年2月9日將一批產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品成本4500萬元，售價5000萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。約定還款期限為5個月，至7月10日乙公司仍未還款。甲公司對該債權(quán)累計已計提壞賬準(zhǔn)備350萬元。甲公司得知乙公司發(fā)生財務(wù)困難，款項很難收回。隨即甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定乙公司以交易性金融資產(chǎn)清償所欠甲公司債務(wù)。交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為4000萬元（其中成本3500萬元，公允價值變動500萬元），公允價值5000萬元。當(dāng)日該筆債權(quán)的公允價值為5000萬元，不考慮其他因素，則下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.該筆債務(wù)重組事項對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為850萬元

B.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益1200萬元

C.該筆債務(wù)重組事項對乙公司當(dāng)期損益的影響金額為850萬元

D.甲公司交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為5000萬元

√解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=［5000×（1+13%）-350］-5000=300（萬元），選項A錯誤；乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益=5000×（1+13%）-4000=1650（萬元），選項B錯誤；該重組事項對乙公司當(dāng)期損益的影響金額為1650萬元，選項C錯誤；甲公司在債務(wù)重組中取得的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值入賬，即5000萬元，選項D正確。甲公司的賬務(wù)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)5000

壞賬準(zhǔn)備350投資收益300

貸：應(yīng)收賬款5650乙公司的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款5650

貸：交易性金融資產(chǎn)4000

投資收益165040.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為13%。2×21年11月1日甲公司以賬面價值30萬元，公允價值為20萬元的作為固定資產(chǎn)核算的機(jī)器設(shè)備交換乙公司作為固定資產(chǎn)核算的一輛大貨車，大貨車的賬面價值為28萬元，公允價值為25萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價5.65萬元（含補(bǔ)差的增值稅），假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司換入的大貨車作為固定資產(chǎn)管理，不考慮其他因素，則甲公司換入大貨車的入賬價值是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.20

B.25

√

C.28.25

D.30.65解析：補(bǔ)價比例＝5（不含稅補(bǔ)價）/25×100%＝20%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。換入資產(chǎn)的入賬價值為其公允價值，即25萬元?；驌Q入資產(chǎn)入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值+增值稅銷項稅額－增值稅進(jìn)項稅額+支付的補(bǔ)價＝20+20×13%－25×13%+5.65＝25（萬元）。二、多項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

√

B.確認(rèn)債權(quán)投資發(fā)生的減值

√

C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

√

D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

E.確認(rèn)國債利息收入解析：選項D，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。42.下列關(guān)于投資項目現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中，錯誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅

B.現(xiàn)金凈流量＝稅后利潤＋折舊×（1－所得稅稅率）

√

C.現(xiàn)金凈流量＝稅前利潤＋折舊×所得稅稅率

√

D.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率

√

E.現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率解析：現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅＝銷售收入－付現(xiàn)成本－（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×所得稅稅率＝銷售收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率＝稅后利潤＋折舊。43.下列企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)中，屬于評價資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標(biāo)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

√

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

√

C.不良資產(chǎn)比率

√

D.總資產(chǎn)報酬率

E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

√解析：選項D屬于評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)。44.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可以根據(jù)相應(yīng)總賬科目余額直接填列的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.交易性金融資產(chǎn)

√

B.長期借款

C.遞延所得稅資產(chǎn)

√

D.無形資產(chǎn)

E.長期應(yīng)付款解析：選項B，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列；選項D，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”總賬科目余額減去其備抵科目（“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”）后的余額填列；選項E，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額、其備抵科目（“未確認(rèn)融資費用”）余額和在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款的余額分析填列。45.下列采用本量利分析法計算銷售利潤的公式中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售利潤=銷售收入×變動成本率－固定成本

B.銷售利潤=銷售收入×（1－邊際貢獻(xiàn)率）－固定成本

C.銷售利潤=銷售收入×（1－變動成本率）－固定成本

√

D.銷售利潤=（銷售收入－盈虧臨界點銷售額）×邊際貢獻(xiàn)率

√

E.銷售利潤=盈虧臨界點銷售量×邊際貢獻(xiàn)率解析：銷售利潤＝銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率－固定成本＝銷售收入×（1－變動成本率）－固定成本＝銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率－盈虧臨界點銷售額×邊際貢獻(xiàn)率＝（銷售收入－盈虧臨界點銷售額）×邊際貢獻(xiàn)率46.下列各項中，屬于在以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.重新計量設(shè)定受益計劃凈損失

B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動

C.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動

D.現(xiàn)金流量套期有效部分

√

E.外幣財務(wù)報表折算差額

√解析：現(xiàn)金流量套期有效部分和外幣財務(wù)報表折算差額引起的其他綜合收益，滿足條件時可以重分類進(jìn)損益，選項DE正確。47.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在確定固定資產(chǎn)成本時需考慮棄置費用

√

B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量

√

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認(rèn)

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

√

E.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，確認(rèn)各項固定資產(chǎn)成本解析：選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；選項E，以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。48.如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.增加產(chǎn)品銷售數(shù)量

B.降低固定成本總額

√

C.提高產(chǎn)品銷售單價

√

D.降低產(chǎn)品單位變動成本

√

E.降低產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)解析：選項A，銷售數(shù)量的變動不影響盈虧臨界點的銷售量。選項E，在其他條件不變的情況下，降低產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)將提高盈虧臨界點的銷售量。49.下列會計核算體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.計提特殊準(zhǔn)備項目以平滑利潤

B.不確認(rèn)可能發(fā)生的收益

√

C.不高估資產(chǎn)或收益

√

D.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計發(fā)生的損失

√

E.應(yīng)低估資產(chǎn)或收益解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用，對于預(yù)計會發(fā)生的損失應(yīng)估計入賬，對于可能發(fā)生的收益則不得估計入賬，同時不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備，選項A和E錯誤。50.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊

√

B.因大修理而停用的固定資產(chǎn)不計提折舊

C.處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)照提折舊

D.提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊

E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊

√解析：選項B，因大修理而停用的固定資產(chǎn)照提折舊；選項C，處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊；選項D，提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。51.下列關(guān)于市場風(fēng)險溢酬的表述中，正確的是（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.若市場抗風(fēng)險能力強(qiáng)，則市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越大

B.若市場對風(fēng)險越厭惡，則市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越大

√

C.市場風(fēng)險溢酬反映了市場整體對風(fēng)險的平均容忍度

√

D.市場風(fēng)險溢酬附加在無風(fēng)險收益率之上

√解析：如果市場的抗風(fēng)險能力強(qiáng)，則對風(fēng)險的厭惡和回避就不是很強(qiáng)烈，因此要求的補(bǔ)償就越低，所以市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越小，選項A的表述錯誤。52.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項產(chǎn)生的匯兌差額影響當(dāng)期損益的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.外幣兌換

√

B.接受外幣資本投資

C.外幣計價的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

√

D.外幣計價的其他權(quán)益工具投資公允價值變動

E.長期應(yīng)付款

√解析：選項A，外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用科目，影響當(dāng)期損益；選項B，外幣投入資本屬于非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額；選項C、D，對于交易性金融資產(chǎn)等外幣非貨幣性項目，其公允價值變動計入當(dāng)期損益的，相應(yīng)的匯率變動的影響也應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但是外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，與其公允價值變動應(yīng)當(dāng)一并計入其他綜合收益，選項C正確，選項D錯誤；選項E，長期應(yīng)付款屬于外幣貨幣性項目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。53.下列各項中，屬于企業(yè)利用商業(yè)信用進(jìn)行籌資的形式有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)付票據(jù)

√

B.應(yīng)付賬款

√

C.融資租賃

D.預(yù)收賬款

√

E.短期借款解析：商業(yè)信用的形式包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款和應(yīng)計未付款。54.企業(yè)繳納的下列稅金中，不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.車輛購置稅

√

B.耕地占用稅

√

C.房產(chǎn)稅

D.車船稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅解析：不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅，選項AB正確。55.下列屬于長期借款的特殊性保護(hù)條款的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)保或抵押

B.要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險

√

C.限制公司再舉債規(guī)模

D.借款的用途不得改變

√

E.定期向提供貸款的金融機(jī)構(gòu)提交公司財務(wù)報表解析：長期借款的特殊性保護(hù)條款主要包括：①要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險；②借款的用途不得改變；③違約懲罰條款等。選項AE屬于例行性保護(hù)條款，選項C屬于一般性保護(hù)條款。56.下列各項變動中，屬于會計估計變更的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.因技術(shù)進(jìn)步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

√

B.存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

C.壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%提高到10%

√

D.由于會計人員的錯誤估計，將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為8年

E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式解析：選項BE，屬于會計政策變更；選項D，屬于會計差錯。57.下列各項中，通過“營業(yè)外支出”核算的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.處置債權(quán)投資的凈損失

B.報廢無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

√

C.工程物資建設(shè)期毀損凈損失

D.非貨幣性資產(chǎn)交換時換出固定資產(chǎn)的損失

E.因未按時納稅產(chǎn)生的滯納金

√解析：選項A，應(yīng)計入投資收益；選項C，應(yīng)計入在建工程；選項D，應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。58.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述，錯誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值與賬面余額的差額計入其他綜合收益

√

B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，不需要按月計提折舊或攤銷

√

C.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量

D.如果已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

√

E.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的，不允許再采用公允價值模式計量

√解析：選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額計入公允價值變動損益；選項B，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)需要計提折舊或攤銷；選項C和E，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理（選項E表述錯誤），已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式（選項C表述正確）；選項D，投資性房地產(chǎn)的減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。59.下列關(guān)于借款費用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過３個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

√

B.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過３個月的，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化

C.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)

√

D.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且可供獨立使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費用資本化

E.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但不需整體完工后方可投入使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費用資本化

√解析：資產(chǎn)在購建過程中，各部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且每部分可獨立使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款資本化。60.關(guān)于取得長期股權(quán)投資，下列說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)合并時，與發(fā)行債券相關(guān)的交易費用，計入債券初始金額

√

B.非同一控制下一次性交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本以付出合并對價的公允價值為基礎(chǔ)確定

√

C.同一控制下企業(yè)合并，合并方的評估咨詢費計入管理費用

√

D.企業(yè)合并時與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的交易費用，在權(quán)益性證券發(fā)行溢價不足以抵減的，應(yīng)沖減合并方資本公積

E.以發(fā)行權(quán)益性證券直接取得長期股權(quán)投資的，按發(fā)行的權(quán)益性證券公允價值作為初始投資成本解析：選項D，資本公積不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益；選項E，若該長期股權(quán)投資由同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生，則其初始投資成本按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額及在最終控制方在合并報表中確認(rèn)的商譽金額的合計數(shù)為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)，并非按照發(fā)行的權(quán)益性證券公允價值進(jìn)行確認(rèn)。三、不定項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年12月31日長期應(yīng)收款的賬面價值為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1655.90

B.2535.90

√

C.3600.00

D.2152.58解析：2017年12月31日長期應(yīng)收款的賬面價值＝（4800－800×2）－（967.36－303.26）＝2535.9（萬元）。62.長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)攤銷未實現(xiàn)融資收益的金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.223.26

B.303.26

√

C.400.00

D.268.42解析：應(yīng)攤銷未實現(xiàn)融資收益的金額＝（4800－800－967.36）×10％＝303.26（萬元）。借：未實現(xiàn)融資收益303.26

貸：財務(wù)費用303.26

借：銀行存款800

貸：長期應(yīng)收款80063.長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2017年1月1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的未實現(xiàn)融資收益金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.1315.84

C.1767.36

D.967.36

√解析：應(yīng)確認(rèn)的未實現(xiàn)融資收益金額＝4800－3832.64＝967.36（萬元）。借：銀行存款800

長期應(yīng)收款4000

貸：主營業(yè)務(wù)收入3832.64

未實現(xiàn)融資收益967.3664.長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2017年1月1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3032.65

B.3832.64

√

C.4800.00

D.3484.16解析：長江公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝800＋800×（P/A，10%，5）＝3832.64（萬元）。65.甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年總資產(chǎn)增長率為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.12.86%

B.15.38%

C.18.18%

√

D.20.00%解析：年初資產(chǎn)總額＝10000＋10000×65%＝16500（萬元），年末資產(chǎn)總額＝13000＋13000×50%＝19500（萬元），總資產(chǎn)增長率＝（年末資產(chǎn)總額－年初資產(chǎn)總額）/年初資產(chǎn)總額＝（19500－16500）/16500×100%＝18.18%66.甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年末的市盈率是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5.71

√

B.6.00

C.7.38

D.7.44解析：市盈率＝每股市價/每股收益＝9.6/1.68＝5.71。67.甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的基本每股收益是（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.29

B.1.30

C.1.68

√

D.1.60解析：基本每股收益＝3200/[（2000－400＋120）＋400×6/12－120×1/12]＝1.68（元）。68.甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的凈資產(chǎn)收益率是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.24.61%

B.27.83%

√

C.21.9%

D.21.00%解析：凈利潤＝銷售收入凈額×銷售凈利潤率＝32000×10%＝3200（萬元），所有者權(quán)益平均值＝（10000＋13000）/2＝11500（萬元），凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)＝3200/11500×100%＝27.83%。69.長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1225.0

B.1237.5

√

C.1275.0

D.1187.5解析：所有者權(quán)益凈增加額＝150－150×25%＋（1500－375）＝1237.5（萬元）70.長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費用為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.375.0

√

B.425.0

C.412.5

D.337.5解析：所得稅費用＝425＋160×25%－90＝375（萬元）71.長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.40.0

B.77.5

√

C.115.0

D.37.5解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝（160＋150）×25%＝77.5（萬元）72.長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.90.0

√

B.115.0

C.127.0

D.37.5解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（150＋210）×25%＝90（萬元）73.長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.425

√

B.465

C.615

D.390解析：事項1：形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝460－300＝160（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝160×25％＝40（萬元）；事項2：形成可抵扣暫時性差異額150萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25％＝37.5（萬元）；事項3：賬面價值為2250萬元，計稅基礎(chǔ)為3000－900＝2100（萬元），形成應(yīng)納稅暫時性差異150萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額【對應(yīng)其他綜合收益】＝150×25％＝37.5（萬元）；事項4：固定資產(chǎn)減值額＝900－（750－60）＝210（萬元），形成可抵扣暫時性差異210萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)210×25％＝52.5（萬元）。應(yīng)交所得稅＝［1500－（460－300）＋150＋210］×25％＝425（萬元）74.長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項3，長江公司的會計處理中正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬元

B.貸記“其他綜合收益”150萬元

√

C.貸記“公允價值變動損益”150萬元

D.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬元

√解析：分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本2250

累計折舊（3000/20×6）900

貸：固定資產(chǎn)3000

其他綜合收益15075.黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該工程全部完工后，上述業(yè)務(wù)對黃河公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1600

√

B.1800

C.1200

D.1400解析：對黃河公司利潤總額的影響金額＝4800－3200＝1600（萬元）。76.黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1300

B.1200

C.1100

√

D.1000解析：2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本額＝3200－2100＝1100（萬元）。

借：合同履約成本（3200－2100）1100

貸：原材料等1100借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)1440

貸：主營業(yè)務(wù)收入（4800－4800×70%）1440

借：主營業(yè)務(wù)成本1100

貸：合同履約成本1100

借：應(yīng)收賬款2180

貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2000×9%）180

借：銀行存款2071（1900×1.09）

貸：應(yīng)收賬款207177.黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬