投資性房地產的財稅處理-記賬實操

會計實操文庫投資性房地產的財稅處理-記賬實操企業(yè)自用的房地產、作為存貨的房地產應作為“固定資產”、“無形資產”或“存貨”處理。在新會計準則下，對企業(yè)以賺取租金或資本增值為目的，或兩者兼有而持有的房地產，在“投資性房地產”核算（如果某項房地產，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產商品、提供勞務或經營管理，能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，應當確認為投資性房地產；不能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，不確認為投資性房地產）。投資性房地產的主要形式是出租建筑物、出租土地使用權，這實質上也是一種讓渡資產使用權的行為。投資性房地產的另一種形式是持有并準備增值后轉讓的土地使用權，盡管其增值收益通常與市場供求、經濟發(fā)展等因素有關，但目的是為了增值后轉讓以賺取增值收益，也是企業(yè)為完成其經營目標所從事的經營活動以及與之相關的其他活動形成的經濟利益總流入。投資性房地產應當按照成本進行初始確認和計量，但后續(xù)計量時，通常應當采用成本模式，滿足特定條件的情況下，也可以采用公允價值模式。采用公允價值模式計量的，應當同時滿足兩個條件：一是投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場；二是企業(yè)能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。一、采用成本模式計量的投資性房地產。采用成本模式計量的投資性房地產的會計處理：(一)初始確認時：借：投資性房地產累計折舊(累計攤銷)固定資產減值準備(無形資產減值準備)貸：銀行存款(在建工程、固定資產、無形資產、開發(fā)產品)投資性房地產累計折舊(攤銷)投資性房地產減值準備(二)后續(xù)計量時：采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應當按照固定資產或無形資產的有關規(guī)定，按期(月)計提折舊或攤銷：借：其他業(yè)務成本(等科目)貸：投資性房地產累計折舊(攤銷)取得的租金收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)投資性房地產存在減值跡象的，還應當適用資產減值的有關規(guī)定。經減值測試后發(fā)生減值的，應當計提減值準備。如果已經計提減值準備的投資性房地產的價值又得以恢復，計提的減值準備不得轉回。借：資產減值損失貸：投資性房地產減值準備二、公允價值計量下的投資性房地產。企業(yè)只有存在確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，才可以采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產的主要賬務處理如下：1、企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產，應按應計入投資性房地產成本的金額,借記“投資性房地產——成本”科目，貸記“銀行存款”“在建工程”等科目。2、將作為存貨的房產轉換為釆用公允價值模式計量的投資性房地產，應按該項房產在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產品”等科目，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提跌價準備的，還應同時結轉減值準備。將自用房地產轉換為釆用公允價值模式計量的投資性房地產，按該項土地使用權或建筑物在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產一成本”科目，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”“累計攤銷”科目，按賬面余額,貸記“固定資產”“無形資產”科目，按其差額,貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。3、資產負債表日，投資性房地產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額,作相反的會計分錄。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目。4、將投資性房地產轉為自用房地產時，應按在轉換日的公允價值，借記“固定資產”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產一成本”“投資性房地產——公允價值變動”科目，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。將投資性房地產轉換為存貨時,應按在轉換日的公允價值,借記“開發(fā)產品”等科目，按該項投資性房地產的成本，貸記“投資性房地產——成本”科目，按該項投資性房地產的累計公允價值變動，貸記或借記“投資性房地產一公允價值變動”科目，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。5、處置投資性房地產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目。按該項投資性房地產的賬面余額，借記“其他業(yè)務成本”科目，按其成本，貸記“投資性房地產——成本”科目，按其累計公允價值變動，貸記或借記“投資性房地產——公允價值變動”科目。同時，按該項投資性房地產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務收入”等科目。按該項投資性房地產在轉換日計入其他綜合收益的金額，借記“其他綜合收益”科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目。需要注意的是，對于將投資性房地產作為企業(yè)主營業(yè)務的，應通過“主營業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”科目核算相關的損益。采用公允價值模式進行后續(xù)計量的會計處理?！咎崾尽科髽I(yè)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不對投資性房地產計提折舊或攤銷，也不計提減值準備。三、投資性房地產的企業(yè)所得稅處理。企業(yè)所得稅沒有參照會計的這種分類方式，出租用的房屋建筑物或土地使用權依然分別按照固定資產和無形資產進行核算。在投資性房地產按照成本模式進行會計核算的情況下，會計與稅法沒有本質差異，只是使用的會計賬戶給換了個“馬甲”而已。如果投資性房地產采用公允價值模式進行會計核算，會計上未計提的折舊，是否作為稅會差異，企業(yè)所得稅按照稅法標準計算的折舊費或者攤銷費稅前扣除？實務中，很多地方的稅務機關觀點是：以公允價值模式計量的投資性房地產，在會計上不計提折舊，相應企業(yè)所得稅不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。理由是一是根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，“在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算?！倍歉鶕秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條規(guī)定，“根據《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。”由此認為以公允價值模式計量的投資性房地產，在會計上不計提折舊，不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”，因此，不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。個人觀點：采用公允價值模式計量的，會計上對投資性房地產不計提折舊或進行攤銷，但應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。公允價值變動損益在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時當然是不予確認，應進行企業(yè)所得稅納稅調整。正因為是以公允價值計量，所以在會計上并不計提折舊。但企業(yè)所得稅規(guī)定，只有對企業(yè)依據財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，在不超過稅務法規(guī)規(guī)定的扣除標準和范圍的，才可以按會計處理確認的支出扣除，而以公允價值計量的投資性房地產，會計上并未確認支出。其次，投資性房地產是資產的范圍，《企業(yè)所得稅法》未對以公允價值模式計量的投資性房地產做特殊規(guī)定，并且投資性房地產不屬于《企業(yè)所得稅法》第十一條第二款規(guī)定的不得計算折舊扣除的固定資產，其稅務處理應按稅法對資產的一般性規(guī)定進行處理。因會計核算的需要，將原來的固定資產轉為“投資性房地產”，但仍屬于企業(yè)所得中的固定資產，只不過是換了個“馬甲”而已，凡符合企業(yè)所得稅規(guī)定的固定資產、無形資產，應按稅法規(guī)定計算折舊、攤銷，并準予扣除。會計與稅法不一致的，應按照稅法規(guī)定調整，因此，投資性房地產可以計提折舊或進行攤銷扣除。公司財務的管理制度總則財務部是公司一切經濟事務及資金活動的管理與執(zhí)行機構,負責公司日常財務管理、資金管理、稅務籌劃、財務分析等工作,其工作范圍和職責主要有:1、負責公司財務管理工作編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售樓款,清理催收應收款項;辦理日常現(xiàn)金收付,費用報銷,稅費交納,銀行票據結算、保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據,按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調與工商、稅務、金融等部門間關系,依法納稅；2、負責公司會計核算工作遵守國家頒布的會計準則、財經法規(guī),按照會計制度,進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規(guī)定設置會計核算科目,設置明細帳、分類帳、輔助帳,及時記帳、結帳、對帳,做到日清月結,帳帳相符,帳實相符,帳表相符,帳證相符;管理好會計檔案。3、負責公司成本核算和成本管理設置成本歸集程序和成本核算帳表,做好成本核算,控制成本支出,收集登記匯總各項成本數據資料,及時、準確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同及預算審核支付工程、設備、材料款項,配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助帳的設置,健全各項統(tǒng)計數據4、建立經濟核算制度利用會計核算資料,統(tǒng)計資料及其他有關資料,定期進行經濟活動分析,判斷和評價企業(yè)的生產經營成果和財務狀況,為公司領導決策提供依據、5、配合公司內部審計根據上述工作范圍和職責,為加強財務管理,特制定本制度、第一章資金審批制度1、資金使用原則及印章管理⑴所有款項的支付,須經公司主管領導批準、如果主管領導不在公司,應以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,確認是否批準款項的支付,事后請其在支出單上補簽意見;⑵財務專用章、合同專用章、公司法人章及支票必須分開保管,合同專用章、公司法人章由行政部經理負責保管,財務專用章和支票由出納負責保管、行政部經理或出納不在單位期間,印章應由法定代表人指定的專人保管、印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對印章的使用情況進行登記;⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經公司主管領導批準;⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符、如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業(yè)務),須公司主管領導批準;⑹非正常經營業(yè)務調出資金須經過公司主管領導批準;⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件,復印件不得作為原始憑證、如遇特殊情況須經公司主管領導批準、2、施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領導批準支付、其程序,按"施工工程用款支付審批工作流程"執(zhí)行：施工單位提出申請→現(xiàn)場工程師、監(jiān)理工程師審核→項目經理審核→預算工程師審核→工程總監(jiān)審核→公司主管領導審核→財務部付款。3、行政費用支出管理制度⑴公司管理人員的費用報銷,須經公司主管領導批準后財務方可報支;⑵涉及應酬等非正常費用,須公司主管領導批準、4、公司差旅費開支制度⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務可享受差旅費補貼;⑵公司職員出差根據需要,由部門經理決定選用交通工具;⑶公司職員出差期間,住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行:①房租標準:A、部門經理以上職員,房租標準為300元/日;B、一般職員,房租標準為100元/日、②伙食補貼、市內交通補貼標準：伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人10元/日、⑷實際報銷金額超出公司的補貼標準,需由部門經理或帶隊經理說明原因,報經公司主管領導審批后支付5、車輛維修費及汽油費管理制度⑴公司車輛維修保養(yǎng)由行政部統(tǒng)一管理,應指定維修點,維修費用原則采取銀行轉帳方式結算;⑵車輛易損備品備件由行政部統(tǒng)一安排采購,以支票支付、需用時應辦理領用手續(xù),并由行政部建帳予以核銷使用;⑶公司汽油票由行政部統(tǒng)一保管并設帳登記使用、6、辦公費用,會議費用及其他費用管理制度⑴公司辦公用具由行政部統(tǒng)一采購、管理;⑵行政部設立帳冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;⑶行政部財產臺帳為財務部附設帳冊;⑷行政部應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記,定期通報;⑸公司各部門因工作需要,需邀請有關單位人員召開會議的,應由部門經理提出建議,報總經理批準,其會務工作由行政部統(tǒng)一安排;⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人力資源部制定,經總經理批準后報財務部備案、7、行政費用報銷制度⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費,向個人支付的其他款項及不夠支票起點的零星開支;⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單,由經辦人員填寫,公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規(guī)定進行審核,并按本制度規(guī)定進行審批支付;⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單,事前申報制,批準后方可實施;⑷凡未具備報銷條件(如無對方單位的收款憑證),需領用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單，借款單留財務存底,待借款還回時財務開沖帳收據給經辦人;⑸支票領用單、借款單由經辦人填寫,公司主管領導簽字,財務審核后支付;⑹銀行支票如發(fā)生丟失,有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告、如系空白支票所造成的損失,丟失人員負有賠償責任;⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準、第二章工程成本管理制度1、公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委托簽署；2、公司工程部主要負責工程造價的預測及審核,工程招投標文件的編制,工程決算的審定；3、工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合同的談判工作,對已經選擇定型的設備、材料進行采購,確保設備材料及時供應,積極進行市場詢價工作,建立市場價格詢價登記薄,記錄材料價格變動的歷史資料、4、財務部主要負責工程成本的總體控制工作、⑴參與有關工程經濟合同的洽談,及時、準確了解公司各項工程成本的構成及用款計劃;⑵負責工程進度款的復核,參與工程造價的確定和最后決算的審定工作、5、工程中間結算程序、⑴施工單位于每月25日之前,將工程進度結算報送工程部審核,工程部結合工程施工圖紙,施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見,并在5日內送財務部會簽;⑵財務部根據有關文件資料,施工單位領用的供應材料數額,以及與施工單位其他經濟往來等情況,并參考公司財務狀況提出付款意見,報送公司主管領導審批、6、工程決算程序、⑴施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核,財務部會簽;⑵財務部根據各種經濟簽證,合同以及經審定的工程決算數和材料結算數,扣除已付工程數及墊付的各項費用,結算應付工程尾數,提出付款方案,報公司主管領導批準;⑶大工程辦理決算時,應由公司主管工程領導牽頭,由工程部,設計部,財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責范圍聯(lián)合進行專項工程決算;⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,商品房由工程部,銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù),財務部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結算、第三章財產管理制度1、公司財產的范圍⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品2、公司財務部負責公司所有財產的會計核算⑴公司本部使用的所有固定資產及辦公用品用具由行政部歸口管理;⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;⑶行政部和工程部應指定專人負責公司財產的業(yè)務核算,應設立臺帳,登記公司財產購入、使用及庫存情況,負責組織公司財產的保管,維修并制定相應的措施,辦法3、財產的購置與調撥⑴行政部根據公司發(fā)展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作,經財務部會簽,報公司主管領導批準后方可采購;⑵財產購回后,應填寫財產收入驗收單、財產收入驗收單一式兩聯(lián),財務部憑財產收入驗收單,財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)、財產歸口管理部門憑驗收單登記臺帳;⑶各部門需領用固定資產時,應填寫領用單,領用單需經部門經理同意,報行政部審核,公司主管領導批準;⑷固定資產的領用單由使用部門開具,領用單一式三聯(lián)、一聯(lián)由領用部門存查,一聯(lián)送財產歸口管理部門作為財產發(fā)出憑據,一聯(lián)由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報帳;⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財產歸口管理部門辦理,送財務部備案、4、財產的清查、盤點⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作,年終必須進行一次全面盤點清查;⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;⑶財產盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,均應填報損益報告表,書面說明虧損原因、對因個人失職造成財產損失的,必須追究主管人員和經辦人員的責任;⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產,財產歸口管理部門應會同財務部組織評估,評估情況上報公司主管領導,由公司主管領導決定處理意見;⑸凡尚未達到自然報廢條件,但已不能正常使用的固定資產,使用部門應查明原因,如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的,應上報總經理,決定處理意見、公司財務的管理制度131.0總則1.1為了明確公司各部門在實現(xiàn)各項經營目標中的財務關系及責任，規(guī)劃、控制公司的經營活動，確保各項經營目標的順利完成，根據公司領導層的要求，結合公司的實際情況，特制訂本制度。1.2財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞公司經營目標，對一定時期內公司資金取得和投放、各項收入和支出、公司經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。1.3財務預算一般按年度編制，根據實際發(fā)生情況逐月編制滾動預算，由公司財務部組織實施，分級歸口管理，并將財務預算作為制定、落實內部績效考核的依據。1.4編制財務預算應當遵循效益優(yōu)先、積極穩(wěn)健、權責對等的原則，確保切實可行，將各項成本、效益指標“橫向到邊，縱向到底”層層分解、落實，并負責到位。2.0財務預算管理的組織機構及其職能2.1公司成立財務預算領導小組，由助理總經理擔任組長，財務部經理擔任副組長，各部門負責人為小組成員。同時成立財務預算工作小組，負責財務預算的制定和日常管理具體事宜，并對財務預算領導小組負責。工作小組由財務部經理擔任組長，財務部人員為小組成員。2.2財務部根據公司要求擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，分析財務預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議，督促各部門按時完成財務預算目標。2.3各部門具體負責本單位業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務部做好公司整體預算的工作。各部門經理（主管）及財務部經理對本單位財務預算執(zhí)行結果承擔直接責任。3.0財務預算的主要內容及編制依據3.1財務預算的編制應當按照先業(yè)務預算、資本預算、資金預算，后財務預算的流程進行，并按照各執(zhí)行部門所承擔經濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。3.2業(yè)務預算是反映預算期內各部門可能形成現(xiàn)金收付的生產經營活動的預算，主要包括：3.2.1收入預算主要是指在預算期內各作業(yè)板塊（辦事處）對提供各種勞務可能實現(xiàn)的業(yè)務量及其收入的預算，主要依據年度目標利潤、預測的市場勞務需求及提供的市場價格編制。3.2.2成本費用預算主要是指各作業(yè)板塊（辦事處）在預算期內所要達到的營運規(guī)模，主要是在收入預算的.基礎上，依據各作業(yè)板塊（辦事處）的各種設施的營運能力、各項成本費用的消耗，具體編制如下：人工成本的測算：根據本年度的實際直接工資(不含公司辦公室人員)及下年度的工資支出情況作測算；根據工資總額作出提取“三費”的測算；以及本年度職工的工資收入作出下年度社會保險費的測算；根據本年度勞動保護費的情況作出下年度費用的測算。勞務成本的測算：主要是燃料費、養(yǎng)路費、營運證費、路橋費等運輸費用及修理費的測算，可參照本年度的實際情況及下年度的經營計劃。燃料費及路橋費根據下年度的經營情況預測，養(yǎng)路費及營運證費根據實際使用的車輛情況預測，修理費用主要根據設備使用情況及維修安排計劃，并結合本年度實際情況作測算。其他直接費用的測算：（主要為各作業(yè)板塊發(fā)生的費用）主要是折舊和其他費用項目（如租金、財產保險、辦公費、電話費、差旅費、水電費、事故損失費等）可參考本年度的實際情況及下年度的經營計劃。折舊按規(guī)定的折舊率作測算。3.2.3期間費用預算主要是指公司各管理部門（既機關人員）組織經營活動必要的管理費用、財務費用等預算，管理費用包括可控費用和不可控費用兩部分?？煽刭M用是指辦公費、電話費、水電費、差旅費、運輸費、修理費、業(yè)務接待費、勞動保護費等；不可控費用是工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費、折舊費、社會保險、財產保險等。根據上年實際費用水平和預算期內的變化因素，結合費用開支標準和公司降低成本費用的要求，分項目、分責任部門進行編制。其中：業(yè)務招待費應當重點列示。3.2.4營業(yè)外收支預算包括處理固定資產凈收入和損失、罰款凈收入和損失及其他營業(yè)外收支等，應當根據實際情況和國家有關政策規(guī)定，編制營業(yè)外收支等相關業(yè)務預算。3.3固定資產投資預算：主要是指公司在預算期內購置、更新固定資產進行投資的預算，應當根據公司發(fā)展計劃和年度固定資產投資計劃編制。公司處置固定資產所引起的現(xiàn)金流入，也應列入預算。3.4資金預算是公司在預算期內需要借入的長短期借款，主要依據公司有關資金需求決策資料及利率等編制。3.5財務預算主要包括資產負債預算和損益預算等內容3.5.1資產負債預算：是按照資產負債表的內容和格式編制的綜合反映公司期末財務狀況的預算報表。一般根據預算期初實際的資產負債表和收入預算、經營預算、資本預算、資金預算等有關資料分析編制。3.5.2損益預算：是按照損益表的內容和格式編制的反映公司在預算期內利潤目標的預算報表。一般根據收入預算、經營預算、成本預算、期間費用預算、其他專項預算等有關資料分析編制。3.6根據公司領導層的要求，結合自身的實際需要，制定規(guī)范的財務預算編制基礎表格，統(tǒng)一財務預算指標計算口徑，各部門應按照公司要求認真填報。4.0財務預算的編制程序4.1下達任務：財務部于每年10月初向公司各部門下發(fā)上報下一年度的財務預算通知和編報要求。4.1.1編制上報：各部門應當結合通知要求、本年度的實際情況和下一年度的特殊變動來確定其下一年度的財務預算指標，并于每年10月15日前將各項計劃以及有關材料上報財務部。4.1.2客服部根據各作業(yè)板塊(包括運輸、倉儲、辦事處)的經營情況，市場開拓情況制定下一年度各板塊收入預算。4.1.3調度部根據運輸營運情況，編制下一年度短途外請車支出的預算。4.1.4各作業(yè)部門（包括噸、拖、小車隊、倉庫、裝卸、返工部、各辦事處）根據本部門設備使用情況及下一年度的營運計劃，參照本年度實際發(fā)生額編制下一年度本部門日常發(fā)生的成本費用，包括：日常維修和大修理費用、燃料費、運輸費（包括養(yǎng)路費、營運證費、年票費、年審費、路橋保管費、車船使用稅）、倉庫需更新的地臺板、外請車費用以及辦公費、電話費、租賃費、跟車費等支出預算。4.1.5保險部負責制定公司財產保險及車輛事故損失費的預算。4.1.6行政部負責編制下一年度公司人工成本（包括作業(yè)部、辦事處、機關人員的工資、社會保險、臨時用工勞務費等），以及機關部門日常發(fā)生的修理費、辦公費、差旅費、電話費、會議費、低值易耗品、勞動保護費、水電、房租等費用預算。同時負責編制公司辦公設備（如電腦、打印機、復印機、傳真機等）購置、更新的預算。4.1.7財務部：負責編制折舊費、四稅、審計費、財務費用等預算。4.1.8總經理辦：負責編制購置運輸設備及投資項目的預算。4.2審查平衡：財務部根據各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總。在審查、平衡過程中，財務部應當進行充分協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關部門予以修正。4.3審議批準：財務部在各有關部門修正調整的基礎上，編制公司財務預算方案，上報公司財務預算領導小組討論、審定。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，應當責成有關部門進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，財務部正式編制公司年度財務預算草案，提交公司執(zhí)行官審議批準。4.4下達執(zhí)行：財務部將審定后的財務預算下達各部門執(zhí)行。4.5月度預算的編制程序：4.5.1客服部應在每月25日前向財務部上報下月經營收入預算。4.5.2調度部應在每月25日前向財務部上報下月短途外請車支出的預算。4.5.3各作業(yè)部門（包括噸、拖、小車隊、倉庫、裝卸、返工部、各辦事處）應在每月25日前向財務部上報下月本部門日常發(fā)生的成本費用，包括：日常維修和大修理費用、燃料費、運輸費（包括養(yǎng)路費、營運證費、年票費、年審費、路橋保管費、車船使用稅）、外請車費用以及辦公費、電話費、租賃費、跟車費、勞動保護費、水電費等支出預算。4.5.4保險部應在每