勞務外包公司的稅務處理-財稅實操

會計實操文庫勞務外包公司的稅務處理-財稅實操一、增值稅1.納稅義務人勞務外包公司作為提供勞務服務的納稅人，一般按照“現(xiàn)代服務—商務輔助服務—人力資源服務”繳納增值稅。2.稅率及計稅方法一般納稅人稅率為6%。計稅方法為一般計稅，即應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。小規(guī)模納稅人征收率為3%（目前小規(guī)模納稅人可享受一定的稅收優(yōu)惠政策，如減按1%征收）。計稅方法為簡易計稅，應納稅額=銷售額×征收率。3.銷項稅額的確定勞務外包公司向客戶提供勞務服務，收取的服務費為銷售額。開具增值稅發(fā)票后，按照發(fā)票上注明的稅額確定銷項稅額。例如，勞務外包公司向客戶收取當月勞務服務費10萬元，開具6%稅率的增值稅專用發(fā)票，則銷項稅額為100000×6%=6000元。4.進項稅額的確定勞務外包公司在經(jīng)營過程中取得的符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產(chǎn)品收購發(fā)票等可以作為進項稅額抵扣憑證。比如，購買辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，金額為5000元，稅率為13%，則進項稅額為5000×13%=650元。二、企業(yè)所得稅1.納稅義務人及稅率勞務外包公司作為企業(yè)所得稅的納稅人，適用的稅率一般為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，可享受優(yōu)惠稅率。2.應納稅所得額的確定應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損。收入總額包括勞務服務收入、利息收入、租金收入等。各項扣除包括成本、費用、稅金、損失等。例如，勞務外包公司當年取得勞務服務收入100萬元，成本為80萬元（包括勞務人員工資、社會保險費等），管理費用10萬元，銷售費用5萬元，無其他不征稅收入、免稅收入和以前年度虧損，則應納稅所得額為10080105=5萬元。3.稅收優(yōu)惠小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、個人所得稅1.勞務人員薪酬的個人所得稅勞務外包公司作為扣繳義務人，應代扣代繳勞務人員的個人所得稅。勞務人員的工資、薪金所得，適用3%45%的超額累進稅率。勞務報酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額，適用20%40%的預扣率。2.股東分紅的個人所得稅勞務外包公司向股東分配利潤時，股東應繳納20%的個人所得稅。四、其他稅費1.城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，分別按照7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（其他地區(qū)）的稅率繳納城市維護建設稅；按照3%的征收率繳納教育費附加；按照2%的征收率繳納地方教育附加。例如，勞務外包公司當月實際繳納增值稅1萬元，則城市維護建設稅（假設公司位于市區(qū)）為10000×7%=700元，教育費附加為10000×3%=300元，地方教育附加為10000×2%=200元。2.印花稅如果勞務外包公司簽訂的合同屬于印花稅應稅范圍，應按照規(guī)定繳納印花稅。例如，簽訂勞務外包合同，可按照合同金額的一定比例繳納印花稅。稅