【財務管理內部審計 】審計證據(jù)及審計工作底稿講義

{財務管理內部審計}審計證據(jù)及審計工作底稿講義（一）審計證據(jù)的充分性（數(shù)量特性）判斷審計證據(jù)是否充分，應當考慮下列因素：注冊會計師對被審計單位估計的固有風險和控制風險水平與所需的審計證據(jù)數(shù)量成正向關③業(yè)務經(jīng)營性質、④管理當局的可信賴程度。⑤財務狀況、⑥越是重要的審計項目，注冊會計師就越需獲取充分的審計證據(jù)以支持其審計結所獲取的審計證據(jù)本身不易偽造，則其質量較高，數(shù)量法取得充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見或無法表示靠程度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量就越少。即審計證據(jù)的質量會影響審計證注冊會計師采用符合性測試和實質性測試獲取審計證據(jù)時，應考慮的相關事項：測試應考慮是否合理；①資產(chǎn)或負債在某一特定時日是否存在存在②經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關存是否有效；④資產(chǎn)或負債在某一特定時日是否歸屬于被審；（；（；（③已獲獨立的第三者確認的內部證據(jù)，比未獲獨立的第三者確認的內部④注冊會計師自行獲得的證據(jù)，比由被審計單位提供的部證據(jù)可靠；⑥不同來源或性質的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)較【例】注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是。C、采購訂貨單副本檢查是注冊會計師對會計記錄和其他書面文件這里的"檢查"不同于我們日常所說的"檢查"它專指檢查相關的書面資料（憑證、賬簿、報表獨立審計準則對程序的名稱已有規(guī)范，所以最好不要把監(jiān)觀察所獲取的證據(jù)一般是實物證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。這一方法的主要目的（四）查詢及函證的一種(書面查詢)，只是因為函證是審計的一個重也稱重算或復算。計算一般是針對估價和機械準確性目標所實施的常用的分析性復核的方法：1、比較分析法。是通過對被審計單位某一會計報表項目與其既定標準（如該項目的計劃指問題，以取得審計證據(jù)的一種技術方法。比較分析法有絕對數(shù)比較法、比率分析法、趨勢分析法往往結合運用，才能發(fā)現(xiàn)2、比率分析法。是指通過對會計報表的某些項目或某一問題進行測試或評價，以獲得審計負債率、流動比率、速動比率可以分析企業(yè)負債2001年的37.5%。說明費用應是注冊會計師審計的重點。同樣用"費用收入比"也可分析，3、趨勢分析法。是指通過對會計報表某一項目連續(xù)若干期的變動金額及其百分比的計算，來分析該項目不同時期的變動情況和發(fā)展趨勢，以獲得審計證據(jù)管理當局的認定-→審計具體目標-→審計程序-→審計證據(jù)-→審計結論-→審計意見-→在審計過程中，為了實現(xiàn)由管理當局會計報審計證據(jù)與審計程序、審計目標和管理當局的認定之間的關系如下表：不能完全證實所來源不同，證明除機械準確性之間接證據(jù)，提供――間接證據(jù)，提供種審計證據(jù)。1997年考題）測試，因此，上述六項審計程序按其運用的目的可分為以下三類：()（1998年試題）C、實質性測試程序當被審計單位規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務不多時，注冊會計師可以不執(zhí)行符合性測試，實質性測試包括兩部分：內容對會計信息和非會計信息應用的分析性復核程序目的證實會計報表數(shù)據(jù)有關審計證據(jù)整理與分析的方法通常包括：分類審計工作底稿的分類（按底稿的性質和作用分類）：審計工作底稿按其格式分類，可分為專用的審計工作底稿（只能用于特定用途，無論是專用工作底稿，還是通用工作底稿，都應包含下面各要素：2、審計項目名稱；4、審計過程記錄；（二）注冊會計師在編制審計工作底稿時，應把握如下的基本結構：1、所引用的有關資料是否翔實、可靠；□2、所獲取的審計證據(jù)是否充分適當；□3、審計判斷是否有理有據(jù)；□4、審計結論是否恰當?！鹾晚椖拷?jīng)理為復核人，對審計工作底稿進行逐級復核的一種對所下屬審計人員形成的底稿中所有的審部門經(jīng)理核，只要能力相當，就可代替其復核。復核不一定只有三級，還可有四審計檔案按其使用期限的長短和作用大小可以分為特征永久性檔案以后審計工作具有重影響（）（C、資產(chǎn)、負債、權益、損益類項目實質性測試記錄C、進行審計的注冊會計師審計檔案的保管期限：（）（）下列情況下，辦理了有關手續(xù)后，可以要求查閱審計工作底稿：