財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)電子教案 7.4營(yíng)運(yùn)資金管理

財(cái)務(wù)管理教案授課標(biāo)題項(xiàng)目七營(yíng)運(yùn)資金管理授課班級(jí)授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容存貨管理教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)掌握存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型、再訂貨點(diǎn)、保險(xiǎn)儲(chǔ)備。能力目標(biāo)能應(yīng)用相關(guān)知識(shí)進(jìn)行存貨管理。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生愛崗敬業(yè)、細(xì)心踏實(shí)、思維敏銳的職業(yè)精神。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)1.存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量2.再訂貨點(diǎn)3.保險(xiǎn)儲(chǔ)備教學(xué)難點(diǎn)保險(xiǎn)儲(chǔ)備課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)家樂(lè)福的存貨管理。一體化教學(xué)任務(wù)四存貨管理存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。一、存貨的成本（一）取得成本取得成本是指為取得某種存貨而發(fā)生的支出，由購(gòu)置成本和訂貨成本構(gòu)成。1．購(gòu)置成本購(gòu)置成本是指存貨本身的價(jià)值，即存貨的買價(jià)，是存貨單價(jià)與數(shù)量的乘積。在無(wú)商業(yè)折扣的情況下，購(gòu)置成本是不隨采購(gòu)次數(shù)等變動(dòng)而變動(dòng)的，是存貨決策中的無(wú)關(guān)成本。2．訂貨成本訂貨成本是指為組織采購(gòu)存貨而發(fā)生的費(fèi)用。訂貨成本分為固定成本和變動(dòng)成本。固定成本與訂貨次數(shù)無(wú)關(guān)，如常設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的基本開支等，其與決策無(wú)關(guān)。變動(dòng)成本與訂貨次數(shù)有關(guān)，如差旅費(fèi)、郵電費(fèi)等，其是存貨決策中的相關(guān)成本。（二）儲(chǔ)存成本儲(chǔ)存成本是指存貨在儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。儲(chǔ)存成本分為固定成本和變動(dòng)成本。固定成本與存貨數(shù)量無(wú)關(guān)，如倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)員工的固定工資等，這類成本與決策無(wú)關(guān)。變動(dòng)成本與存貨儲(chǔ)存數(shù)量有關(guān)，如存貨資金的占用成本、存貨損失、存貨保險(xiǎn)費(fèi)等，其是存貨決策中的相關(guān)成本。（三）缺貨成本缺貨成本是指由于存貨不足而造成的損失，如材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫(kù)存短缺造成的延遲發(fā)貨損失及喪失銷售機(jī)會(huì)損失、材料缺貨而采用替代材料的額外支出。缺貨成本中有些是機(jī)會(huì)成本，只能作大致的估算。當(dāng)企業(yè)允許缺貨時(shí)，缺貨成本隨平均存貨的減少而增加，其是存貨決策中的相關(guān)成本。二、存貨管理目標(biāo)在傳統(tǒng)制造業(yè)，存貨在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)很大比重，但它又是一種變現(xiàn)能力較差的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，可能造成大量資金的積壓。因此，存貨的管理重點(diǎn)在于降低存貨。（一）銷售環(huán)節(jié)一定數(shù)量的存貨儲(chǔ)備可以增加企業(yè)銷售的機(jī)動(dòng)性，快速滿足市場(chǎng)需求。產(chǎn)成品儲(chǔ)備不足，企業(yè)可能會(huì)失去銷售機(jī)會(huì)。產(chǎn)成品大量積壓，不僅會(huì)增加存貨資金占用成本（機(jī)會(huì)成本）和倉(cāng)儲(chǔ)成本，還會(huì)存在產(chǎn)品過(guò)期、變質(zhì)、減值等風(fēng)險(xiǎn)。（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)首先，為保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，需要儲(chǔ)備一定量的原材料和在產(chǎn)品，以免出現(xiàn)生產(chǎn)中斷、停工待料現(xiàn)象。其次，為了便于維持均衡生產(chǎn)，降低產(chǎn)品成本，也需要儲(chǔ)備一定量的原材料和在產(chǎn)品?，F(xiàn)代企業(yè)普遍采用以銷定產(chǎn)的方法，但如果產(chǎn)品需求波動(dòng)很大（如季節(jié)性產(chǎn)品），此時(shí)若仍然根據(jù)需求組織生產(chǎn)，則可能會(huì)出現(xiàn)以下兩種狀況：銷售旺季，超負(fù)荷生產(chǎn)，或者生產(chǎn)能力不足，失去銷售機(jī)會(huì)；銷售淡季，生產(chǎn)能力大量閑置，造成產(chǎn)品成本上升。因此，為了實(shí)現(xiàn)均衡生產(chǎn)，降低生產(chǎn)成本，就需要儲(chǔ)備一定的產(chǎn)成品存貨。在銷售淡季生產(chǎn)的部分產(chǎn)品，需要等到銷售旺季銷售。（三）采購(gòu)環(huán)節(jié)一般情況，采購(gòu)單價(jià)和采購(gòu)次數(shù)都與每次采購(gòu)數(shù)量（簡(jiǎn)稱進(jìn)貨批量）有關(guān)，當(dāng)每次采購(gòu)數(shù)量較大時(shí)，企業(yè)可以享受價(jià)格折扣，減少采購(gòu)次數(shù)，降低存貨的取得成本（購(gòu)置成本和訂購(gòu)成本），但會(huì)增加存貨資金占用成本（機(jī)會(huì)成本）和儲(chǔ)存成本。反之，每次采購(gòu)數(shù)量較小時(shí)，可以減少存貨的機(jī)會(huì)成本和儲(chǔ)存成本，但會(huì)增加存貨的取得成本和缺貨成本。因此，在采購(gòu)環(huán)節(jié)，應(yīng)該在保證正常生產(chǎn)的前提下，在存貨的機(jī)會(huì)成本、儲(chǔ)存成本和取得成本、缺貨成本之間進(jìn)行權(quán)衡，確定經(jīng)濟(jì)訂貨批量，使得相關(guān)總成本最小化。三、經(jīng)濟(jì)訂貨批量的確定（一）經(jīng)濟(jì)訂貨批量基本模型1．假設(shè)前提經(jīng)濟(jì)訂貨批量基本模型是建立在相關(guān)假設(shè)基礎(chǔ)上的：存貨總需求量是已知常數(shù)；訂貨提前期是常數(shù)；貨物是一次性入庫(kù)的；單位貨物成本為常數(shù)，無(wú)批量折扣；庫(kù)存儲(chǔ)存成本與庫(kù)存水平成線性關(guān)系；貨物是一種獨(dú)立需求的物品，不受其他貨物影響；不允許缺貨，即無(wú)缺貨成本。2．決策模型決策目標(biāo)：存貨的相關(guān)總成本最小。決策變量：訂貨批量。決策相關(guān)成本：與訂貨批量相關(guān)的成本，即訂貨成本中的變動(dòng)成本和儲(chǔ)存成本中的變動(dòng)成本。存貨的相關(guān)總成本計(jì)算公式如下。（二）實(shí)行數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型中的“單位貨物成本為常數(shù)，無(wú)批量折扣”假設(shè)很有可能與實(shí)際不符，為此我們要分析存在數(shù)量折扣情況下的最優(yōu)決策。此時(shí)，存貨的相關(guān)總成本為購(gòu)置成本、訂貨成本中的變動(dòng)成本、儲(chǔ)存成本中的變動(dòng)成本之和。計(jì)算公式如下。（三）再訂貨點(diǎn)一般情況下，企業(yè)的存貨不能做到隨時(shí)補(bǔ)充，需要在沒(méi)有用完時(shí)，就提前訂貨。再訂貨點(diǎn)就是指企業(yè)再次發(fā)出訂貨單時(shí)應(yīng)保持的存貨庫(kù)存量。計(jì)算公式如下。（四）保險(xiǎn)儲(chǔ)備1．保險(xiǎn)儲(chǔ)備的概念經(jīng)濟(jì)訂貨批量基本模型是建立在供需穩(wěn)定的基礎(chǔ)上的。但實(shí)務(wù)中，企業(yè)要面對(duì)很多不確定的情況，很難做到原料使用和各訂貨批次之間的完美銜接。例如，需求量發(fā)生變化、交貨時(shí)間延誤，都有可能導(dǎo)致缺貨。因此，為防止缺貨造成的損失，就需要多儲(chǔ)備一些存貨以備應(yīng)急之需，多儲(chǔ)備的存貨稱為保險(xiǎn)儲(chǔ)備。2．考慮保險(xiǎn)儲(chǔ)備的再訂貨點(diǎn)考慮保險(xiǎn)儲(chǔ)備的再訂貨點(diǎn)的計(jì)算公式如下。保險(xiǎn)儲(chǔ)備的再訂貨點(diǎn)=交貨時(shí)間×平均日需求量+保險(xiǎn)儲(chǔ)備3．保險(xiǎn)儲(chǔ)備的確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備越多，則缺貨的概率和缺貨造成的損失就越低，即缺貨成本越低，但儲(chǔ)存成本越高；反之，保險(xiǎn)儲(chǔ)備越少，則缺貨成本越高，但儲(chǔ)存成本越低。因此，企業(yè)應(yīng)合理確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備，使缺貨成本和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的儲(chǔ)存成本之和達(dá)到最低，此時(shí)的儲(chǔ)備即為最佳保險(xiǎn)儲(chǔ)備。四、存貨控制如何取得存貨、管理存貨，使存貨在使用和周轉(zhuǎn)過(guò)程中相關(guān)成本最小、效益最大、這就是存貨的控制。存貨控制的方法有ABC分類管理、準(zhǔn)時(shí)制管理等。（一）ABC分類管理存貨ABC分類管理指將存貨按重要程度、價(jià)值或資金占用等標(biāo)準(zhǔn)，分為A類、B類和C類三個(gè)等級(jí)，分別實(shí)行按品種重點(diǎn)管理、按類別一般控制和按總額靈活掌握的管理方法。1．ABC分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行存貨分類的標(biāo)準(zhǔn)有金額標(biāo)準(zhǔn)和品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。A類存貨，金額占全部存貨的50%～70%，品種數(shù)量占全部存貨的10%～15%。B類存貨，金額占全部存貨的15%～20%，品種數(shù)量占全部存貨的20%～25%。C類存貨，金額占全部存貨的10%～35%，品種數(shù)量占全部存貨的60%～70%。2．ABC分類程序（1）把各類存貨全年平均耗用總量分別乘以其單價(jià)，計(jì)算出各類存貨總量及總金額。（2）按各類存貨的金額的大小重新排序，并分別計(jì)算各類存貨金額和品種數(shù)量占全部存貨的比重。（3）按金額適當(dāng)分段，根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)將存貨分為A、B、C三類。3．ABC分類管理方法（1）A類存貨的管理方法。具體要求如下。按照需求，小批量、多批次地采購(gòu)入庫(kù)，最好能做到準(zhǔn)時(shí)制管理?！ぐ凑湛窗逵唵?，小批量、多批次地發(fā)貨，最好能做到準(zhǔn)時(shí)出庫(kù)，避免物品長(zhǎng)時(shí)間儲(chǔ)存在生產(chǎn)線或客戶手中，造成積壓損耗，造成虛假需求和超限額庫(kù)存，不利于均衡生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)?！るS時(shí)監(jiān)控需求的動(dòng)態(tài)變化，分析、預(yù)測(cè)哪些是日常需求、哪些是臨時(shí)集中需求，使庫(kù)存與各種需求相適應(yīng)?！た茖W(xué)設(shè)置最低定額、安全庫(kù)存和訂貨點(diǎn)報(bào)警點(diǎn)，防止缺貨的發(fā)生；了解大客戶的庫(kù)存，在需要的時(shí)候臨時(shí)調(diào)劑；監(jiān)控供應(yīng)商的在途物資品種、數(shù)量、到貨時(shí)間；與供應(yīng)商和客戶共同研究替代品，盡可能降低單價(jià)；制定應(yīng)急預(yù)案、補(bǔ)救措施?！っ刻爝M(jìn)行盤點(diǎn)和檢查。（2）B類存貨的管理方法。對(duì)B類存貨的控制不必像A類存貨那樣嚴(yán)格，但也不宜過(guò)于放松，每周要進(jìn)行盤點(diǎn)和檢查。一般是按大類來(lái)確定訂購(gòu)數(shù)量和儲(chǔ)備金額；根據(jù)不同情況，靈活選用存貨控制方法。（3）C類存貨的管理方法。C類存貨的品種、數(shù)量多而資金占用量小，故對(duì)其的控制可粗略一點(diǎn)。通常的做法是，采用定量訂貨控制法，集中采購(gòu)，并適當(dāng)增大儲(chǔ)備定額、保險(xiǎn)儲(chǔ)備量和每一次的訂貨批量，相應(yīng)減少訂貨次數(shù)。在實(shí)際工作中，可采用“雙堆法”或“紅線法”進(jìn)行粗略控制。4．ABC分類管理優(yōu)缺點(diǎn)ABC分類管理法把“重要的少數(shù)”與“不重要的多數(shù)”區(qū)別開來(lái)，使企業(yè)將工作重點(diǎn)放在管理重要的少數(shù)存貨上，這樣既加強(qiáng)了管理，又節(jié)約了成本。但是，這種管理方法忽視了C類和B類存貨對(duì)企業(yè)的影響，某些C類和B類存貨的缺乏，會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)造成嚴(yán)重影響，比如導(dǎo)致生產(chǎn)中斷。（二）準(zhǔn)時(shí)制管理五、數(shù)字化背景下的存貨管理（一）降低存貨成本以物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為前端、大數(shù)據(jù)分析為后端的云會(huì)計(jì)平臺(tái)，能夠在時(shí)空分離的環(huán)境下獲取到不同地區(qū)采購(gòu)、儲(chǔ)存等信息，便于企業(yè)的存貨成本管理，有效降低其成本。（二）使存貨控制系統(tǒng)更精確企業(yè)和供應(yīng)商可以通過(guò)物聯(lián)網(wǎng)同時(shí)獲得有關(guān)存貨使用情況的信息。在數(shù)據(jù)顯示該批存貨需要補(bǔ)充時(shí)，物聯(lián)網(wǎng)得到傳感信息的反饋及時(shí)提醒企業(yè)補(bǔ)給，通知供應(yīng)商做好供貨準(zhǔn)備，并給出下一訂貨批量的預(yù)計(jì)時(shí)間及數(shù)量要求。這樣加強(qiáng)了企業(yè)與供應(yīng)商的信息溝通與交流，使JIT控制系統(tǒng)得到更好的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)物資供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售連續(xù)同步運(yùn)動(dòng)，進(jìn)而提高生產(chǎn)效率、減少儲(chǔ)存成本。（三）使存貨的庫(kù)存管理更可控大型企業(yè)的庫(kù)存點(diǎn)通常遍及全國(guó)各地，各地消費(fèi)者的需求均有不同，這就會(huì)產(chǎn)生庫(kù)存差異。通過(guò)云會(huì)計(jì)平臺(tái)前端的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可以獲取每個(gè)庫(kù)存點(diǎn)的存貨情況，再結(jié)合后端的分布式